Сегодня нам предстоит выяснить, есть ли в России какой-нибудь штраф за неподачу декларации налогового типа. Стоит ли населению беспокоиться, если тот или иной человек не сообщил о своих доходах? При каких обстоятельствах и какое наказание будет ждать гражданина? Ответы будут представлены ниже. На самом деле все не так просто, как кажется.

Обязанность населения

В России все организации и граждане обязаны отчитываться перед государством о своих доходах. Это правило закреплено на законодательном уровне.

Есть ли в стране штраф за неподачу декларации? Что будет тому, кто не следует установленным правилам? Все зависит от конкретной ситуации.

Для начала необходимо запомнить: отчитываться о доходах граждане обязаны до 30 апреля года, следующего за тем, в котором была получена прибыль. Налоги при этом уплачиваются до 15 июля.

Чем обернется налогоплательщику нарушение сроков? Всегда ли необходимо подавать налоговые декларации в соответствующий орган?

Исключительные случаи

Некоторые полагают, что в ряде случаев не нужно отчитываться перед государством о своих доходах. Точнее, часть населения считает, что если не нужно платить налог от той или иной прибыли, нет необходимости в ее декларировании.

На самом деле это не так. Даже если гражданин получил не облагаемую налогом прибыль, о ней нужно отчитаться. В противном случае человека будет ждать определенное наказание. Какое именно?

Проблемы с налоговой

Как уже было сказано, все зависит от конкретной ситуации. Для начала следует отметить, что сокрытие доходов - это уголовное преступление. В определенных случаях гражданина может ждать не только штраф, но и тюремное заключение. Но это только если налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов.

Неподача или несвоевременная отчетность о полученной прибыли - совсем другое дело. Уголовным преступлением такой шаг назвать трудно. Особенно если он был допущен по ошибке и разово. Какой штраф за неподачу декларации грозит человеку?

Первое, что должен уяснить налогоплательщик, - это то, что отсутствующая отчетность влечет за собой проблемы при обращении в налоговые органы. Гражданину могут отказать в выдаче справок из налоговой. Также человек не сможет оформить налоговый вычет.

Штраф при "нулевках"

Какой грозит штраф за неподачу декларации физическим лицом? Рассмотрим вариант, когда гражданин или организация не должны были уплачивать налог. Такое возможно, если расходы компании превысили доходы. Также НДФЛ не уплачивается с прибыли, полученной от реализации имущества, находящегося в собственности больше 3 (с 2016 года больше 5) лет.

Тем не менее это вовсе не значит, что отчитываться о доходах не нужно. На так называемые "нулевки" (декларации с нулевым налогом) распространяются точно такие же правила, как и на всю остальную отчетность.

Что грозит налогоплательщику? Штраф. За неподачу декларации вовремя необходимо уплатить 1000 рублей. И не более того. Именно такое наказание ждет нерадивого налогоплательщика.

Есть налог

Но это еще не все. Дело все в том, что чаще всего население сталкивается с обычными налоговыми декларациями. Они предусматривают уплату определенного налога тем или иным гражданином. Если человек не подал 3-НДФЛ, предусматривающую налоговые платежи, ему будет грозить более серьезное наказание.

Начнем с самого начала. Предположим, что до окончания срока уплаты налога еще долго. Налогоплательщик не подал декларацию до 30 апреля. Начиная с 1 мая, налогоплательщику будет назначаться штраф. Какой именно?

1000 рублей? Вовсе нет. Штраф за неподачу декларации ИП или физическим лицом, предусматривающей налог, будет варьироваться. За каждый месяц просрочки начисляется 5% от налога. При этом предельный размер наказания не может превышать 30% от налогового платежа.

Уклонение от налогов

Какой штраф за неподачу декларации грозит тем, кто не только не отчитался о доходах, но и не уплатил налог? После 15 июля характер наказания немного изменится. Дело все в том, что в данном случае налогоплательщик попадет под статью "Уклонение от налогов".

Что предусматривается при подобном наказании? Человек должен будет уплатить штраф в размере 20% от задолженности перед государством.

Важно: подобная мера наказания предусматривается только тогда, когда налоговые органы сами обнаружили нарушение. Если налогоплательщик опомнился, подал декларацию и покрыл пени, штраф не имеет места.

Умысел

На этом особенности для налогоплательщиков не заканчиваются. Штраф за неподачу декларации о доходах вместе с умышленным уклонением от налогов увеличивается. Если налоговые органы смогут доказать умысел в действиях налогоплательщика, то денежное взыскание с 20% увеличится до 40%.

На практике подобные ситуации встречаются крайне редко. Ведь доказать умышленное уклонение от налогов весьма проблематично. Поэтому зачастую при отсутствии налоговой декларации и при наличии неуплаченного налога необходимо ориентироваться на штраф в размере 20% от долга.

Пени

На перечисленных взысканиях наказания для недобросовестных налогоплательщиков не заканчиваются. Штраф за неподачу декларации уже известен. Понятно и то, сколько гражданин должен будет заплатить, если он не разделался с налоговыми задолженностями до установленного в России срока.

Следует учесть то, что дополнительно при просрочке налога придется платить пени. Чем дольше налогоплательщик уклоняется от своих обязательств, тем больше в конечном итоге от него потребуют.

На сегодняшний день пеня начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Это наказание ежедневно увеличивается. Поэтому точно сказать, какой именно штраф за неподачу декларации и неуплату налогов нужно заплатить, трудно. Иногда можно обойтись 20% от налогового сбора, иногда - больше.

Уголовное преступление

Как уже было сказано, уклонение от налогов является уголовным преступлением. Чем больше задолженность, тем серьезнее наказание.

Что грозит человеку, который имеет задолженность более 600 000 рублей? В данной ситуации будет играть роль точная сумма долга. Если долг имеет статус крупного, можно столкнуться со следующими мерами пресечения повторных нарушений:

• штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
• штраф, в размере зарплаты гражданина за 1-2 года;
• принудительные работы на 12 месяцев;
• арест до полугода;
• лишение свободы максимум на 12 месяцев.

Налоговая задолженность в особо крупных размерах предусматривает более жесткое наказание. В данном случае налогоплательщику грозит:

• штраф 200-500 тысяч;
• взыскание зарплаты за 1,5-3 года;
• принудительные работы на 36 месяцев;
• лишение свободы на 3 года максимум.

Крупным размером считается долг за последние 3 года в размере 900 000 тысяч рублей (если доля налога составляет больше 10% сборов) либо 2 000 000 рублей за год. Особо крупный размер задолженности - 4 500 000 рублей за 3 года (если налоговая задолженность превышает 20% сборов, подлежащих уплате), либо 13 500 000 рублей.

Заключение

Вот и все. Теперь понятно, с каким именно штрафом за неподачу декларации может столкнуться налогоплательщик. Из всего вышесказанного следует, что основная масса граждан сталкивается либо со штрафом в 1000 рублей, либо с взысканием 20% от неуплаченных налогов (+ пени за каждый день просрочки).

Именно на такие меры пресечения неуплаты налогов и неподачи декларации необходимо ориентироваться. Во избежание проблем с налоговыми органами рекомендуется соблюдать установленное законодательство.

Даже декларации-"нулевки" обязательно показывать государству. В противном случае подобный шаг будет расцениваться как недобросовестное поведение. И гражданин не сможет нормально контактировать с ФНС. Ему, как уже было сказано, могут отказать в предоставлении тех или иных услуг до момента, пока декларация не будет подана. На практике подобные случаи встречаются, хоть и не очень часто.

Штраф за неподачу декларации в России имеет место, но он не очень высокий. Изученное наказание можно рассматривать как воспитательную меру - человек поймет, что за свои ошибки нужно платить, и он больше не будет допускать просрочки при отчетах о доходах.

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

1. если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
2. если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
3. если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

1. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
   Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.
   Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
   Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал Вам уведомление - штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.
3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 Июля)
4. В случае, если Вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица)

Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог

Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

В этой статье:

• какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу декларации (по НК РФ и по КоАП РФ)?;
• как посчитать штраф: рассмотрим несколько вариантов в зависимости от срока просрочки сдачи декларации;
• приведем примеры расчетов.

Каждый новый календарный год приносит нам какие-нибудь изменения в области бухгалтерского учета и налогообложения. Как закономерность, ежегодно появляется новая отчетность, упраздняется старая. А вместе с тем растет и риск ее несвоевременной сдачи.

В этой статье мы попробуем рассмотреть, какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, и как самостоятельно рассчитать штраф.

Для начала, давайте выясним, какие же отчеты относятся к налоговым декларациям. Потому что само понятие «налоговая отчетность» включает в себя не только декларации, но и налоговые расчеты, а также различные бланки документов, предоставляемых по запросу или по личной инициативе налогоплательщика.

К налоговым декларациям относятся:

• Декларация по НДС;
• Декларация по налогу на прибыль;
• Декларация по налогу на имущество;
• Декларация по земельному налогу;
• Декларация по транспортному налогу;
• Декларация по водному налогу;
• Декларация по акцизам;
• Декларация по налогу на игорный бизнес;
• Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• Декларация по ЕНВД;
• Декларация по ЕСХН;
• Единая упрощенная декларация.

Все штрафы, которые могут быть применены к налогоплательщику за несвоевременную сдачу деклараций, можно объединить в таблицу, что позволит вам легко их запомнить.

Таблица 1 - санкции за несвоевременную сдачу налоговых деклараций согласно НК РФ и КоАП РФ.

Вид наказания	Примечание
по НК РФ
Штраф на организацию в размере 5% (ст. 119 НК РФ)	Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. * Штраф рассчитывается от неуплаченной суммы налога в срок. Если же налог уплачен вовремя или имеется переплата по лицевому счету на дату уплаты налога, то штраф за несвоевременную сдачу декларации будет составлять минимальную сумму - 1000 руб.
Блокировка расчетного счета по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ).	Такое право сохраняется за налоговой инспекцией в течение трех лет. Также нужно отметить, что сумма блокировки никаких ограничений не имеет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167). Важно знать, что блокировка банковских счетов не применяется, если было несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам.
по КоАП РФ
Ответственность должностных лиц: - предупреждение - штраф от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).	Суд может смягчить наказание в виде снижения суммы штрафа на 50% и более, а то и вовсе вынести решение лишь с предупреждением.

Хотелось бы уточнить, что за непредставление нулевой декларации также применяется все тот же штраф по ст. 119 НК РФ. Но, так как суммы к уплате нет, то предъявляется минимальный штраф в размере 1000 рублей.

Что же касается промежуточной отчетности (например, налоговой декларации по налогу на прибыль), то штраф должен быть не в размере 5%, а 200 рублей (об этом сказано в п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Обратите внимание! ссылке .

Расчет штрафов за несвоевременную сдачу налоговой декларации

Для расчета штрафов существует множество онлайн-калькуляторов, которые позволят вам рассчитать штраф до копейки, для этого лишь необходимо ввести сумму налога по налоговой декларации, которая была несвоевременно представлена. Указать день, следующий за крайним сроком подачи декларации, и дату подачи декларации.

Если же вы считаете самостоятельно, то вам нужно придерживаться следующей формулы:

Сумма штрафа = Сумма не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации × 5% × Количество месяцев *

* Для расчета месяц фактической подачи декларации и месяц с крайним сроком подачи берутся как полные.

Примеры

Для наглядности расчёта давайте рассмотрим ситуации:

1. Налоговая декларация по ЕНВД за 3 кв. была представлена 26.10.2016 г. Крайний срок подачи - 20.10.2016 г. Сумма налога, подлежащая уплате по этой декларации, - 34 121 руб. Сумма налога не была уплачена в срок, 25 числа месяца, за отчетным периодом (25.10.2016 г.)

Тогда сумма штрафа составит:

34 121 руб. × 5% × 1 мес. = 1 706,05 руб.

Сумма штрафа 1706,5 руб. больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и меньше его максимальной суммы, которая составляет 10 236,3 руб. (34 121 руб. × 30%). Соответственно, организация обязана заплатить 1706,5 руб.

2. Налоговая декларация по НДС за 4 кв. 2016 г. была представлена 25.03.2017 г. Крайний срок подачи - 25.01.2017 г. Сумма налога, подлежащая уплате по этой декларации, - 4 500 руб. Плательщик всю сумму налога уплатил также 25.03.2017 г.

Так как плательщики НДС вправе уплачивать сумму налога равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то исходя из примера налог по декларации по НДС за 4 квартал 2016 года необходимо было уплатить в следующие сроки:

• до 25.01.2017 года - 1500 руб. (1/3 от начисленной суммы = 4500 руб./3);
• до 25.02.2017 года - 1500 руб. (1/3 от начисленной суммы = 4500 руб./3);
• до 25.03.2017 года - 1500 руб. (1/3 от начисленной суммы = 4500 руб./3).

Поскольку в сроки 25.01.2017 года и 25.02.2017 года налог не был уплачен, то штраф составит:

• за просрочку уплаты налога по сроку 25.01.2017 года: 1 500 руб. × 5% × 3 мес. = 225 руб.
• за просрочку уплаты налога по сроку 25.02.2017 года: 1 500 руб. × 5% × 2 мес. = 150 руб.

Итого: 375 руб.

Давайте проверим, соответствует ли рассчитанная сумма штрафа условиям таблицы 1.

Сумма штрафа 375,00 руб. меньше минимального размера штрафа (1000 руб.) и, соответственно, организация обязана заплатить не 375,00 руб., а 1000 руб.

3. Налоговая декларация по УСН 2015 г. была представлена 28.10.2016 г. Крайний срок подачи - 01.04.2016 г. Сумма налога, исчисленная за год, составила 100 000 руб. В том числе, по итогам года (за 4 квартал) сумма налога к доплате составила 15 000 руб. На момент предоставления декларации плательщик не уплатил эти 15 000 рублей.

Тогда сумма штрафа составит:

15 000 руб. × 5% × 7 мес. = 5 250,00 руб.

Давайте проверим, соответствует ли рассчитанная сумма штрафа условиям таблицы 1.

Сумма штрафа 5 250 руб. больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и больше его максимальной суммы, которая составляет 4 500 руб. (15 000 руб. × 30%). Соответственно, организация обязана заплатить не 5 250 руб., а 4 500 руб.

Напомним! Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Кроме того, сервис напомнит вам о приближающихся сроках сдачи всех необходимых отчетностей. Получить бесплатный доступ к сервису можно по

Применение налоговых санкций по отношению к налогоплательщикам является достаточно обыденным явлением, от которого не застрахован никто. Как правило, подобные казусы происходят в результате банальной неосведомленности на предмет графика предоставления отчетности, или всему виной частые изменения, вносимые в НК. Рейтинг наиболее часто встречающихся административных взысканий возглавляет штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Размер санкций, предписанных за несоблюдение сроков предоставления декларации и неуплаты налога, равняется 5% от его суммы за каждый месяц, в котором имела место просрочка. Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей.

Еще сравнительно недавно при прочтении соответствующих статей налогового законодательства, посвященных этому вопросу, у налогоплательщиков возникали некоторые разногласия касательно ее трактовки в части определения даты наступления штрафных санкций. Новая формулировка вносит необходимые разъяснения: если налог оплачен своевременно и в полном размере, однако декларация была подана с опозданием, сумма штрафа равняется 1 000 рублям. Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.

За непредставление отчетности или ее подачи позже прописанного налоговым законодательством срока судебные органы на основании заявления, поданного ИФНС, имеют право привлечь руководящих лиц, работающих в компании, к ответственности через вынесение предупреждения или применения штрафных санкций в размере от 300 до 500 рублей. За правонарушения, сроком давности от 3 лет, санкции не предусмотрены.

Если речь идет, например, о несвое­вре­мен­ной по­да­че СЗВ-М или другой пер­сональной отчетности в ПФР, подобное на­ру­ше­ние предусматривает штра­ф в раз­ме­ре 500 рублей за каж­дого субъекта, в от­но­ше­нии ко­то­ро­го необходимо было подать информацию.

Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета. Ограничений, касающихся суммы, подлежащей блокировке, законодательством не прописано.

Штраф за непредоставление нулевой декларации

Налогоплательщики не освобождены от подачи декларации даже если отсутствует необходимость оплачивать налог: нулевую декларацию, не содержащую сведений о расчете налога, также нужно подавать. В связи с этой обязанностью могут взыскать с нарушителя 1 000 рублей.

Непредоставление справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

За подобные оплошности предписаны различные санкции: отсутствие на рабочем столе инспектора вовремя поданной 2-НДФЛ чревато санкциями в размере 200 рублей за непредоставленный документ и штрафом от 300 до 500 рублей, который надлежит уплатить должностным лицам организации. Если работодатель забыл подать в фискальные органы 6-НДФД, сумма штрафа составит 1 000 рублей за каждый месяц, включая неполный, начиная с даты, установленной для ее предоставления.

Не знаете как заполнять бланки и ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.

Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности

По неко­то­рым разновидностям на­ло­гов налогопла­тель­щи­ки обязаны подавать промежуточную отчетность. Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта. В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов:

Таблица 1. Размер штрафа в зависимости от ситуации

Штраф в 30%, являющийся максимально допустимым штрафом за непредоставление декларации, надлежит заплатить в случае, если компания опоздала с подачей отчетности более чем на 6 месяцев.

Видео — Что грозит за несдачу деклараций

Срок давности за налоговые нарушения

ИФНС имеет права привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации в течение 3 лет. Однако среди нарушителей сроков подачи часто возникает вопрос, с какой даты начинается этот отсчет.

Налоговый таймер, отсчитывающий трехлетний отрезок времени, запускается с момента начала налогового периода, следующего за периодом, в котором надлежало оплатить налог.

Например, организация не перечислила налог на прибыль за 2015 г, следовательно, крайний срок оплаты истекает 28.03.2016 г. И несмотря на то, что правонарушение имело место в 2015 г., срок давности привлечения необходимо отсчитывать с 01.01.2016 г.

В данной статье рассмотрим, что сказано в Налоговом Кодексе о сроках давности и какие штрафы предусмотрены за просрочку подачи декларации.

Механизм уменьшения штрафа за непредоставление отчетности

После того как инспектор налоговой службы обнаружил факт нарушения сроков подачи отчетности, следует официальное уведомление, в котором назначается встреча с сотрудником фискальных органов. Результатом этого визита станет подписание Акта налоговой проверки, указывающего на выявленные правонарушения. Однако отчаиваться в подобной ситуации не стоит, поскольку многие случаи непредоставления декларации попадают под «юрисдикцию» смягчающих обстоятельств, которые могут существенно уменьшить размер штрафа.

Под смягчающими обстоятельствами с точки зрения налогового законодательства предусмотрены следующие ситуации, при которых было совершено нарушение сроков подачи:

• тяжелые личные, в том числе семейные обстоятельства;
• наличие факта угрозы либо принуждения;
• плачевное финансовое положение физлица.

НК РФ также прописывает пункт «иные обстоятельства», под которыми чаще всего подразумевают следующие:

• привлечение к налоговой ответственности впервые;
• наличие у лица, ответственного за предоставление документов, иждивенцев.

Иждивенцами считаются дети до 18 лет включительно или до 23 лет, в случае, если они находятся на очной форме обучения.

Практика показывает, что чем больше причин, поспособствовавших задержке в подаче декларации будет указано в ходатайстве, тем больше будет вероятность снижения штрафа.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации устанавливается действующим налоговым законодательством. Ответственность наступает в отношении лиц, по каким-либо причинам нарушившим сроки подачи документов такого рода. Обсудим, кто вправе применять подобные штрафы и каков размер налагаемых санкций за данное нарушение.

Кто вправе применять штрафы за неподачу декларации ?

В случае нарушения срока подачи налоговой декларации наступает ответственность, предусмотренная ст. 119 Налогового кодекса (далее НК). Согласно указанной норме права, орган, уполномоченный на получение и обработку информации, отраженной в налоговых декларациях, обладает правом на применение санкций к виновным в виде штрафа за несвоевременную сдачу декларации .

Подобное наказание может применяться территориальными налоговыми органами в отношении налогоплательщиков, находящихся в пределах территории их ведения.

Когда наступает ответственность за нарушение сроков?

Названная выше статья НК РФ предусматривает возможность применения санкций в отношении налогоплательщиков в случае нарушения ими сроков подачи декларации. Что же следует считать нарушением таких сроков? Исходя из указанной нормы права, под действие статьи подпадают только случаи, когда налогоплательщиком в установленный период не сдана декларация, в результате чего нарушаются требования законодательства.

При этом статья не предусматривает наступления ответственности за сдачу отчетности по устаревшей (утратившей силу) форме. Если же декларация была сдана, но ее вернули для переделки, то и это не считается неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по соблюдению сроков — значит, и санкции применены также не будут. Если же налогоплательщиком форма заполнена ненадлежащим образом или им не предоставлена достоверная информация в полном объеме (необходимая для исчисления налога), его действия не могут быть расценены как своевременное исполнение своих обязанностей. Такого налогоплательщика можно привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Важно: указанная правовая норма применяется при условии, что обязанность по подаче налоговой декларации все же будет исполнена, хоть и с опозданием, так как за неподачу декларации ответственность предусмотрена уже ст. 126 НК РФ.

Министерством финансов России к случаям применения ст. 119 НК относятся и те, когда налогоплательщиком представляется налоговая декларация с нарушением установленного срока, но при этом сама сумма налога, подлежащего уплате, перечислена в полном объеме и в надлежащий срок.

Следует также отметить, что Минфин указывает на необходимость своевременного представления отчетности и тогда, когда организация фактически не имеет налога к уплате. В противном случае даже лица, не являющиеся должниками, будут привлечены к ответственности в виде штрафа. И причина в этом случае аналогична — за нарушение финансовой дисциплины.

Нужно указать и еще на одну особенность: с 2014 года из статьи исключено указание на субъект правонарушения (ранее таковой был прямо указан ч. 1 ст. 219 НК РФ — налогоплательщик). Это, в свою очередь, означает, что теперь привлечь по этой статье можно как налоговых агентов по НДС, так и лиц, не являющихся его плательщиками, но выделяющих в выставленных счетах-фактурах сумму налога на добавленную стоимость.

Что можно считать надлежащим способом подачи декларации ?

В настоящее время для того чтобы надлежащим образом исполнить свою обязанность по представлению налоговой декларации, ее необходимо представить в адрес налогового органа одним из следующих способов:

1. Лично (то есть налоговая отчетность представляется лицом, которое в силу своего положения уполномочено представлять интересы налогоплательщика при подаче деклараций).
2. Через представителя, в роли которого может выступать любое лицо, уполномоченное на подачу декларации путем выдачи ему соответствующей доверенности (или уполномоченным иным предусмотренным законом способом, например путем заключения договора оказания услуг и т. п.).
3. По почте (заказным почтовым отправлением). Если вы решите представлять декларацию посредством почты, то необходимо отправлять ее не просто заказным письмом, но еще и с уведомлением о вручении и описью вложения. В противном случае доказать надлежащее исполнение своей обязанности по своевременному направлению декларации будет практически невозможно. Днем исполнения обязанности по представлению этого документа в данном случае следует считать дату принятия, указанную на почтовом штампе.
4. По электронным каналам связи (если такой способ специально предусмотрен нормативно-правовыми актами).

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

Размеры штрафов за несвоевременную подачу документов

Размер штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации составляет 5% за каждый месяц (полный и неполный) просрочки от размера неуплаченного налога, подлежащего уплате. Что касается максимального размера штрафа, то он не может превышать 30% от размера начисленного налога (но не может быть и менее 1000 рублей).

В случае если в налоговый орган несвоевременно представлен расчет финансового результата инвестиционного товарищества управляющим товарищем (при условии, что именно он ответственен за ведение налогового учета), на него может налагаться штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Следует отметить, что штрафные санкции в размере 200 рублей предусматриваются ст. 119.1 и 119.2 для лиц, не соблюдающих установленный электронный порядок представления отчетности (расчета) в случаях, оговоренных налоговым законодательством. Для управляющих товарищей, представивших расчет с недостоверными сведениями, размер штрафа составляет 40 тысяч рублей. Если те же самые действия совершены умышленно, то штраф увеличивается до 80 тысяч рублей.

Похожие статьи