В целях помощи развития малого бизнеса, законодательством была сформулирована упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Она относится к одному из видов режимов льготного налогообложения, которые позволяют в значительной степени уменьшить налоговую нагрузку на субъект бизнеса и упрощают порядок составления и сдачи налоговых отчетов.
Упрощенная система налогообложения в 2019 году, так же как и в предыдущих годах, согласно НК РФ предполагает два вида объектов для исчисления налогов:
- УСН Доходы – применяется ставка 6%.
- УСН Доходы за минусом произведенных расходов – применяется ставка 15%.
Внимание! Независимо от вида объекта налогоплательщики должны раз в год отчитываться в ИФНС по этой системе, а ежеквартально производить авансовый платеж по УСН.
По Доходам
Если налогоплательщик выбирает систему УСН с объектом исчисления «Доходы», то для исчисления обязательного платежа ему нужно проводить учет поступлений на счет банка и в кассу, являющимися выручкой ООО или ИП.
Федеральным законодательством в этом случае определяется ставка налога в размере 6 %. Из размера ставки второе название системы УСН 6 процентов.
Региональные органы власти могут принимать решение о понижении ее в пределах своих территорий. Учет доходов ведется в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР), где заполняется только доходная часть.
Внимание! в 2019 году для ИП и организаций является наиболее простой системой – ее лучше применять, когда доля доходов небольшая или их не возможно документально подтвердить.
Доходы уменьшенные на величину расходов
УСН доходы минус расходы предполагают, что базой для расчета выступает не полностью выручка, а уменьшенная на фактически оплаченные расходы. Однако, нужно обязательно помнить, что здесь есть ограничения. К учету могут приниматься только те затраты предприятия, если они указаны в закрытом перечне НК РФ. Затраты нужно принимать к учету только если они были фактически оплачены.
Для исчисления используется ставка в размере 15%, поэтому ее часто еще называют УСН 15%. Регионам также дано право снижать ее в пределах своих границ для стимулирования приоритетных для них видов деятельности и поддержания небольших организаций и предпринимателей.
На этой системе налог необходимо платить, даже если расходы превысят сумму полученных доходов и будет получен убыток. Его называют минимальный налог по УСН доходы минус расходы.
Фиксация показателей ведется в КУДиР, где в отличии от УСН 6 процентов для ООО и ИП, нужно заполнять не только сведения о поступлениях, но и произведенных затратах.
Внимание! для налогоплательщиков предоставляет наибольшее уменьшение нагрузки по налогам, поэтому она более выгодна. Но применять ее рационально, если величина расходов составляет 50-60% от суммы доходов.
Особенности налогообложения на УСН
Упрощенная система налогообложения наделяет возможностью снизить не только ставку налога на финансовый результат деятельности предприятия, но и получить освобождение от уплаты определенного перечня налога.
Перечисление налога по УСН заменяет собой исчисление и уплату следующих налогов:
- Налога на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей).
- НДС. – налога на добавленную стоимость. Если субъект, применяющий УСН, добровольно в документах выставляет НДС, то он его должен уплачивать даже находясь на УСН. Кроме этого исчислять и уплачивать НДС упрощенцы должны, когда на них возлагается обязанности налогового агента.
- И при определенных условиях налога на имущество юридических лиц.
Также для некоторых видов деятельности на упрощенке можно снизить размер взносов, уплачиваемых на зарплату работников.
ИП и юрлица должны исчислять на УСН и выплачивать единый налог.
Плательщики УСН 6% могут при его расчете уменьшать полученную сумму налога на фактически уплаченные взносы, но не более 50%.
Ранее все юрлица, использующие упрощенку, обладали возможностью не платить налог на имущества. В настоящее время происходит переход с базы налогообложения исчисляемой по инвентарной стоимости объекта, на базу, где налог определяется по кадастровой стоимости.
Внимание! Если налогоплательщик состоит на учете в регионе, где переход уже осуществлен, и законодательством определены перечни объектов недвижимости, подлежащий налогообложению в данном субъекте, то плательщик УСН обязан уплачивать налог на имущество юридических лиц.
Кто может применять упрощенную систему налогообложения
Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ИП и компаний доступна, если:
- хозяйствующего субъекта не выше 100 человек.
- Существуют также критерии по доходам – он не должен превышать по году 150 миллионов рублей.
- Итоговая стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
Отсюда можно сделать вывод, что ее могут применять только малые предприятия и предприниматели.
Кто не может применять упрощенку
Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО иных форм юрлиц недоступна, если:
- Их учредителем выступает другая компания с долей участия более 25%.
- Ее не могут использовать фирмы, у которых существуют представительства и филиалы.
- Также на нее не могут перейти хозяйствующие субъекты, осуществляющие кредитную или страховую деятельности, ломбарда; производящие продукцию, которая облагается акцизами; или являющихся организаторами азартных игр.
- Кроме того УСН не может применяться налогоплательщиками, у которых показатели по перечисленным в НК РФ критериям выше установленных лимитов.
Порядок перехода на УСН
Законодательством предусмотрены несколько вариантов перехода на УСН.
При регистрации ООО или ИП
Хозяйствующий субъект имеет право подать в ФНС вместе с документами на или . В этом случае при получении регистрационных свидетельств ему сразу же на руки выдается уведомление о применении УСН.
Кроме этого, НК РФ предоставляет только что зарегистрированным субъектам перейти на упрощенку в срок 30 дней с факта осуществления их постановки на учет в ИФНС.
Переход с других режимов
Сменить режим налогообложения можно также, если компании или ИП работают уже определенное время.
Однако надо учитывать что переход на УСН возможен только в начала года. Для того чтобы его осуществить, нужно до 31 декабря года, идущего перед началом использования этого спецрежима, подать заявление, в котором отразить соответствие критериям возможности применения. Эти показатели должны быть рассчитаны на 1 октября.
Внимание! Чтобы использовать УСН в 2019 году, у предприятия выручка за девять месяцев 2019 года не может быть выше 120 миллионов рублей.
Иная смена действующего режима на УСН не предусмотрена.
Порядок смены объекта налогообложения по УСН
Нормы права предусматривают также смену систем налогообложения в пределах самого УСН.
Здесь действует то же правило, что и при переходе с иной системы налогообложения. Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно можно только с начала нового года. Для этого в установленном порядке до 31 декабря надо в ИФНС подать соответствующее заявление.
Налоговый и отчетные период
Что является налоговым или отчетным периодом устанавливается НК РФ.
Налоговый период
Налоговым периодом для УСН определен календарный год. За это время составляется декларация по УСН, в которой окончательно определяется сумма налога за год. В состав налогового периода входят отчетные периоды.
Если произошел переход с УСН на ОСНО при превышении установленных критериев, то налоговым периодом в этом случае будет промежуток меньше одного года.
Сведения в декларации показываются накопительно с начала года только в рамках одного налогового периода.
Отчетный период
Отчетными периодами по упрощенке считаются квартал, полугодие, девять месяцев. То есть это время за которое производится расчет авансовых платежей.
Порядок уплаты налога по УСН для ООО и ИП
Налог необходимо перечислять в бюджет авансовыми платежами каждый квартал, и после этого по итогам года - оставшаяся сумма.
Точные даты, когда нужно оплачивать каждую из этих частей, устанавливает НК.
В нем сказано, что делать это необходимо до 25 дня месяца, идущего за завершившимся кварталом:
- За 1 квартал - до 25 апреля;
- За полгода - до 25 июля;
- За 9 месяцев - до 25 октября.
- Итоговый платеж за год необходимо произвести фирмам - до 31 марта года, идущего вслед за отчетным, а предпринимателям - до 30 апреля того же года.
Внимание! Если дата платежа выпадает на выходной день, то он переносится на первый рабочий день, следующий за выходным.
За нарушение определенным сроков компания или ИП привлекаются к ответственности.
Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП
Для предпринимателей количество налогов и отчетов зависит от того, приняты ли на работу сотрудники.
Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ИП подразумевает уплату следующих налогов
ИП без работников уплачивает следующие налоги:
- Единый налог на УСН.
- в пенсионный фонд и на обязательное мед. страхование.
- Налог на имущество физлиц.
- Земельный и транспортный налог (если имеются объекты обложения).
- НДС, если он выделялся в отгрузочных документах.
У ИП с работниками к этому списку добавляются:
- НДФЛ с зарплат работников;
- Страховые взносы на зарплату работников.
Отчетность ИП на УСН
Предприниматели без работников должны подавать следующие отчеты:
- по году.
- Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах).
У ИП с работниками добавляются еще:
- по итогам года с доходов своих работников;
- каждый квартал;
- Отчеты в пенсионный фонд - ежемесячно и за год;
- Отчет в соцстрах 4-ФСС;
Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО
Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО подразумевает уплату следующих налогов
Компания должна уплачивать следующие налоги и взносы:
- Единый налог на УСН;
- НДФЛ с зарплат работников;
- Страховые взносы на зарплату работников;
- Налог на имущество (если он рассчитывается по кадастровой стоимости);
- Земельный и транспортный налог (если имеются объекты обложения)
- НДС, если он выделялся в отгрузочных документах;
- Торговый сбор, если он введен региональным законодательством.
Отчетность ООО на УСН
Организации, по сравнению с ИП, всегда сдают полный комплект отчетов в разные органы:
- Декларация по налогу УСН;
- Отчет 2-НДФЛ по итогам года с доходов своих работников;
- Отчет 6-НДФЛ каждый квартал;
- Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах);
- Декларации по земельному и транспортному налогам (если имеются объекты обложения);
- Единый расчет по страховым взносам по итогам года;
- Отчеты в пенсионный фонд - СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
- Отчет в соцстрах 4-ФСС;
- Малые предприятия на УСН должны подавать упрощенные формы баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме;
- Отчет о среднесписочной численности;
- Статистическая отчетность представляется в полном объеме.
Минимальный налог по УСН доходы минус расходы
Когда ИП или фирма используют УСН «Доходы минус расходы», то при получении небольшой прибыли или убытка им все равно придется сделать в налоговую обязательный платеж. Это минимальный налог, который уплачивается в сумме 1% от объема доходов.
Его расчет производится только по окончании календарного года. После подсчета размера доходов и расходов за год и определения суммы налога по УСН 15%, необходимо также произвести расчет минимального налога.
Если полученная сумма меньше, чем рассчитанный по общим правилам налог, то производится уплата последнего. Если же минимальный налог получился больше - уплачивать придется его.
Оформлять письмо с просьбой зачесть суммы ранее отправленных авансовых платежей как минимального налога теперь не нужно. Налоговая сделает это сама после получения декларации.
Уменьшение налога за счет взносов в ПФР и на ОМС
ООО и ИП с работниками
Организации и предприниматели, у которых имеются трудовые договоры с наемными сотрудниками, могут уменьшать на размер взносов исчисленный налог.
Сумма уменьшения зависит от системы, которая ими применяется:
- На системе «Доходы» ИП и фирмы могут снизить налог на размер взносов не более чем на 50%. Можно использовать взносы за себя и в размере 1% (у предпринимателей), а также взносы ПФ, медстах, соцстрах и травматизм за работников, выплату за больничный из средств работодателя.
- На системе «Доходы минус расходы» взносы вносятся в состав расходов, снижающих доходы, в полной мере.
Внимание! К учету в этом случае принимаются взносы, перечисленные в течение данного квартала, не зависимо от того, за какой период они реально уплачивались.
ИП без работников
ИП без работников могут снижать размер налога на сумму уплаченных взносов. При этом они принимаются к учету в полной мере.
К уменьшению допускается принимать как размер страховых выплат за себя, так и взнос в размере 1% от дохода.
При расчете налога к учету берутся взносы, которые были выплачены в этом же квартале. Не имеет значения, за какой именно период производилась уплата.
Поэтому, предприниматель имеет выбор - заплатить всю сумму целиком, уменьшить в этом квартале на нее налог и далее этой возможностью не пользоваться, либо разбить сумму взносов на четыре части, уплачивать их равными частями поквартально и так же снимать их размер с налога.
Совмещение УСН с другими налоговыми режимами
Совмещать упрощенку можно с ЕНВД либо ПСН. Но делать это можно, только если на один из видов деятельности, указанных в законодательстве, произведена регистрация в качестве налогоплательщика внеменки или патента.
При этом для каждой из систем необходимо вести отдельный учет как поступивших доходов, так и сделанных расходов, чтобы избежать проблем, возникающих из-за двойного налогообложения.
Если налогоплательщик закрывает вмененку или патент, но у него открыта упрощенная система налогообложения, то находящиеся на них ранее виды деятельности следует облагать единым налогом по упрощенке, когда они продолжают осуществляться.
Утрата право применять упрощенную систему налогообложения
НК устанавливает несколько критериев, при достижении которых хозяйствующий субъект больше не обладает правом на упрощенку:
- Сумма доходов превысила 150 млн. руб;
- Стоимость ОС стала больше 150 млн. руб;
- В уставный капитал вошли другие компании с долей больше 25%;
- Среднее число работников стало больше 100 человек.
При нарушении хотя бы одного условия, компания должна перейти на ОСНО. При этом сам момент нарушения и перехода фирма должна отследить самостоятельно.
После этого она информирует налоговые органы об этом:
- Направляет уведомление об утрате права на УСН - до 15 дня месяца, идущего за кварталом утраты;
- Подается декларация по УСН - до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты;
- Заплатить налог за те кварталы, когда фирма работала на УСН – до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты.
УСН - это упрощенная система налогообложения. Упрощенная, да не простая.
Татьяна Лукоянова
бухгалтер
УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения - ОСН . Значимые отличия - в налогах.
Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.
В этой статье мы разберемся с тем, кто имеет право применять УСН , как на нее перейти и когда сдавать отчеты.
Кто применяет УСН
Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями.
По количеству сотрудников. Штат, включая сотрудников, оформленных по гражданско-правовым договорам, не должен превышать 100 человек.
По оборотам. На 2018 год компании и ИП могут работать на УСН , если обороты не превышают 150 млн рублей в год.
По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании или ИП не должна превышать 100 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 Р и выше.
Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в «Эпсторе» стоимостью 200 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 000 Р , может работать на УСН .
По доле других организаций. Компания не может работать на УСН , если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами - переходи на ОСН .
Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.
Как перейти на УСН
Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации. Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года.
Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.
Если вы переходите на УСН в момент регистрации или в течение 30 дней после, то в ячейку «переходит на упрощенную систему налогообложения» нужно поставить цифру 2. Цифру 3 нужно ставить в случае, если компания работала на ЕНВД , а потом перестала подходить под критерии этого спецрежима и должна перейти на УСН
Действующая компания может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2018 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2019 года.
Уведомление можно подать по интернету - через систему электронной отчетности («Контур», «Такском» и т. д.), отнести в налоговую лично или отправить по почте письмом с описью вложения.
ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН , но вы можете попросить ее об этом - так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме или заполните специальный бланк. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.
Заставьте ФНС всё подтвердить
Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН . На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.
Когда нужно отправлять отчетность по УСН
Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:
- I квартал - не позднее 25 апреля;
- II квартал - не позднее 25 июля;
- III квартал - не позднее 25 октября;
- IV квартал (за год) - ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.
Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.
Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. Декларацию за 2017 год ООО должны были подать не позднее 2 апреля 2018 года , ИП - не позднее 30 апреля.
Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения.
Сдать декларацию по УСН 6%
Есть целый ряд онлайн-сервисов, которые помогают автоматически формировать декларации по УСН , но мы расскажем про Тинькофф-бухгалтерию :
- Заполняем декларацию, считаем налоги и автоматически готовим платежку.
- Отправляем декларацию в ФНС через интернет, но если хотите, можете распечатать и сдать лично.
- Бесплатно выпустим квалифицированную электронную подпись (КЭП ), чтобы отправить декларацию по интернету.
- Сформируем платежку для уплаты налога.
Чтобы пользоваться Тинькофф-бухгалтерией, нужен расчетный счет в Тинькофф-бизнесе. За первые два месяца обслуживания счета не берем денег, дальше - от 490 Р
Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2018 году - 32 385 Р . Взносы можно оплатить раз в год - до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН , то есть поквартально.
Чаще всего выгоднее оплачивать взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН .
В следующей статье расскажем про разницу между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Важно
Если у вас сезонная работа или нестабильная выручка - наймите профессионального бухгалтера.
Не решайте сложные вопросы по советам и статьям из интернета. Не рискуйте. Найдите профессионала.
Сразу после падения СССР в нашем государстве широчайшее распространение получила индивидуальная коммерция, так как граждане, окрыленные открывавшимися перед ними возможностями, желали существенно поправить свое финансовое положение.
Увы, но в те годы многим из них не суждено было добиться сколько-нибудь значительного успеха, так как система кредитования и налогообложения, которая была принята в то время, этому совсем не способствовала.
К счастью, сегодня существует упрощенная система налогообложения для ИП, благодаря которой многие предприниматели испытывают куда меньше сложностей с открытием и ведением собственного дела.
Что это такое
Это наиболее перспективный способ получения налоговых взносов, который может к ним (ИП) применяться при соблюдении определенных условий. Если правильно их выполнить (выбором определенного вида деятельности, к примеру), можно сэкономить значительный объем средств и времени.
Основное преимущество, которое дает упрощенная система налогообложения для ИП, – сильное снижение налогового бремени на предприятие. Налоги в этом случае вполне умеренные, что чрезвычайно важно для начинающих бизнесменов.
Что предусматривает УСН для ИП
Согласно второй части двадцать шестой главы Кодекса ФНС РФ, данная система предусматривает полное освобождение предпринимателей от следующих разновидностей налоговых выплат: НДФЛ (сбор с полученной прибыли), а также на их имущество. Вот что такое упрощенная система налогообложения с этой точки зрения. Неудивительно, что она привлекает все больше предпринимателей.
Важно! Освобождение касается только тех доходов, которые ИП получил при занятии бизнесом, а также его имущества, использованного для тех же целей.
Внимание! Если применяется упрощенная система налогообложения для ИП, то бизнесмен не считается лицом, которое выплачивает ставку НДС. В порядке исключения это правило игнорируется при ввозе некоторых категорий товаров на территорию страны, а также НДС, который должен быть выплачен в обязательном порядке, согласно статье 174 и ее подпункту первому Налогового Кодекса.
Прочие нюансы
«Упрощенка» ценна еще и полным сохранением действовавших до ее принятия кассовых операций. Не следует забывать, что все индивидуальные предприниматели, в отношении которых принята такая система, продолжают выполнять обязанности налоговых агентов, предусматриваемые соответствующими статьями НК РФ. Вот что такое упрощенная система налогообложения с этой точки зрения.
Дополнительные выплаты
Имеются ли при этой системе какие-то дополнительные расходы? Если рассматривать отчетность ИП без работников, УСН при этом предусматривает взносы в ПФР, а также в обязательные медицинские государственные фонды. Размер взноса исчисляется в зависимости от стоимости финансового года. Вычисляется она произведением МРОТ (на начало года, это важно) на тариф отчислений и выражается в процентах. Все получаемые при этом значения следует умножить на двенадцать (месяцев в календарном году).
Как можно перейти на столь выгодную систему
Такой переход возможен (но не гарантирован) при соблюдении необходимых (но не достаточных) условий. Рассмотрим эти требования, при соответствии которым может быть использована упрощенная система налогообложения для ИП:
- Если за отчетный период на предпринимателя работали не более 100 человек.
- Если полученная прибыль, которую подсчитали, руководствуясь положениями Кодекса, по итогам не менее девяти месяцев года не превышала некоего предельно допустимого значения. До января 2013 года действовало положение, при котором предельный размер дохода равнялся 60 миллионам рублей.
В том случае, когда доход индивидуального предпринимателя превышает предельно установленное в законодательном порядке значение, он автоматически теряет право на предоставление ему права отчета по упрощенной системе и должен выплачивать все полагающиеся ему налоги, выплаты и взносы в общем порядке, неся за невыполнение этих требований персональную ответственность согласно НК РФ и УК РФ.
Заявление на переход
Следует учитывать, что только до января 2013 г. подача заявления при желании перейти на упрощенную схему была строго обязательной.
Тогда существовала форма № 26.2-1, которая зачастую подавалась одновременно с документами, требующимися при государственной регистрации предприятия. Тогда же предприниматель должен был выбрать ставку налогообложения (об этом мы поговорим далее). Сейчас подача такого рода заявления не требуется, но необходимо известить о своем желании местное управление ФСН. Переход будет выполнен с первого января следующего года.
Что делать, если вы потеряли право на уплату налогов по УСН
Если это произошло, то предприниматель должен сразу уведомить ФСН РФ о переходе на иную систему сбора отчислений. Делается это в течение 15 дней с момента истечения текущего отчетного периода. Это требование закреплено пятым пунктом статьи 346, а также пятым пунктом статьи 346.13 Кодекса.
Какие предприниматели не могут работать по упрощенной схеме в принципе
Но все вышесказанное не относится к некоторым категориям ИП. Упрощенная система налогообложения, отчетность по которой максимально проста, не может быть применена к некоторым категориям индивидуальных предпринимателей. Рассмотрим их более подробно:
- Это те бизнесмены, которые производят товары, облагаемые акцизами, а также добывают полезные ископаемые. Это не относится к тем категориям ископаемых, которые признаются общераспространенными.
- Все предприниматели, которые зарабатывают на игорном бизнесе.
- Кроме того, все вышесказанное относится к тем категориям производителей, которые уже переведены на упрощенную схему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, ЕСХН.
Что необходимо для перехода на УСН
Если вы не занимаетесь всеми вышеперечисленными видами деятельности, то вполне можете стать «льготным» ИП. Упрощенная система налогообложения, отчетность по которой привлекает своей простотой и логичностью, может быть применена по отношению к вашему предприятию при выполнении некоторых условий. Сначала вам предстоит определить непосредственный объект налогообложения:
- Вся прибыль.
- Чистый доход (за вычетом расходов и непредвиденных затрат).
Кстати, выбирает объект непосредственно сам налогоплательщик. Заранее рекомендуем провести все расчеты и определить, какой из них будет выгоден по отношению непосредственно к вашему бизнесу. Чтобы определиться с этим, нужно знать соответствующие ставки налогообложения.
Ставки налогообложения
В соответствии со статьей 346 Кодекса, законодательно (на сегодняшний день) установлены следующие налоговые ставки при использовании упрощенной системы:
- В первом случае ставка УСН для ИП - 6%, предполагается она при обложении налоговым бременем всей прибыли предпринимателя.
- Соответственно, размер налога в 15% устанавливается, когда сборами облагается только чистая прибыль.
Учтите, что все может зависеть от региона, в котором зарегистрирован ваш бизнес: в некоторых случаях используется несколько иная упрощенная система налогообложения для ИП. Образец ее вам лучше заранее запросить в местном управлении ФСН. Дело в том, что с 2009 года соответствующим постановлением правительства регионам было дано право устанавливать собственный размер отчислений. Но! Не менее 5% и не более 15%.
Особенности обеих схем
В первом случае (упрощенная система налогообложения «доходы минус расходы» для ИП) облагаются налогом абсолютно все совокупные доходы предприятия, полученные в текущем налоговом периоде.
Во втором случае облагается налогами та сумма, которая остается за вычетом расходов, которые предприниматель понес на ведение своего бизнеса. База для отчислений в этом случае определяется в виде нарастающего значения с самого начала текущего отчетного периода.
В отдельных случаях предприниматели, выбравшие второй вариант, могут выплачивать еще и минимальный налоговый взнос. Этот метод используется в том случае, когда размер начисленного налога оказывается больше реально подлежащей выплате сумме, размер которой был вычислен по размерам реально полученного дохода. В этом случае размер минимального налогового взноса равен 1% от суммы совокупного дохода, вычисление которого ведется согласно законодательству в этой сфере.
Прочие особенности
Чем еще характеризуется упрощенная система налогообложения для ИП? Доходы облагаются всеми прочими налогами, которые перечислены в соответствующих статьях НК РФ. Учтите, что под самим налоговым периодом понимается обычный календарный год. Соответственно, под периодами для отчетности понимается первый квартал, первые полгода и первые девять месяцев текущего налогового периода.
Как определяется сумма налога по упрощенной схеме
Особенностью данной схемы является то, что предприниматель сам определяет сумму налогового бремени исходя из результатов отчетного периода. Если вы выбрали доходы в качестве субъекта налогообложения, то требуется в конце периода для отчетности вычислять размер авансовой выплаты по налогу, учитывая как его ставку, так и сумму фактически полученной прибыли. Еще раз напоминаем, что сумма высчитывается по нарастающему методу до конца каждого отчетного отрезка (полугодия, девяти месяцев и т. д.).
Учтите, что размер налога уменьшается, так как из него необходимо вычитать сумму, выплаченную в Пенсионный фонд, а также средства, выплаченные в медицинские и социальные фонды согласно законам государства. Помимо этого, если у вас есть работники, которые брали больничные, сумма налога также уменьшается с учетом тех расходов, которые вы понесли, выплачивая им пособие по временной нетрудоспособности. Учтите, что итоговая сумма налога при этом может уменьшаться не более чем наполовину.
Если выбрана ставка в 15%
Если вы выбрали ставку «доходы минус расходы» (15%), то по результатам каждого периода для отчетности требуется вычислить размер платежа (авансового взноса по налоговой ставке), исходя при этом как из самой ставки в 15%, так и из суммы фактически полученного дохода. Как и в прошлом случае, платеж рассчитывается по нарастающей.
Где и как осуществлять платеж
Платеж следует выполнять по месту регистрации своего предприятия. Производить выплату следует не позднее 25-го числа.
Характеристики бухгалтерского учета
Как мы уже говорили в первой части статьи, полноценный налоговый учет предприниматели на УСН вести не обязаны, но все же базовые записи у них должны быть в любом случае. Так, от них требуется наличие книги доходов и расходов.
Сроки подачи отчетности
Сдается бухгалтерская отчетность по результатам налогового года. Если у вас нет наемных работников, то требуется предоставлять следующие документы:
- Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля.
- До 1 марта передаются сведения в Пенсионный фонд по месту жительства.
- Если у вас есть наемные работники, то дополнительно указывают среднесписочную численность членов предприятия (если их нет, то в ведомости ставят «0»).
Отчетность квартального типа не предоставляется. В любом случае отчетность ИП без работников УСН требует подавать своевременно и в полном объеме, так как иначе на вас будут наложены штрафные санкции. Если у вас есть наемные сотрудники, то последствия будут еще строже, вплоть до уголовного преследования.
Вот что такое «упрощенка». Преимущества для ИП УСН, расходы при которой значительно снижаются, очевидны.
УСН — какие налоги платить при этой системе налогообложения? Ответ на данный вопрос дает НК РФ. При УСН какие налоги платить нужно, а от каких налогоплательщик будет освобожден, рассказывается в этой статье.
Работа по упрощенной системе налогообложения: какие налоги уплачиваются при УСН
Упрощенная система налогообложения — специальный режим, при котором налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и НДС (за некоторыми исключениями) заменяются упрощенным налогом. Однако избежать уплаты прочих налогов не удастся. На это указывают пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ.
Так, при наличии на балансе организаций автомобилей сохраняется обязанность по уплате транспортного налога. Также действует требование об уплате земельного налога, если в собственности имеются земельные участки, используемые в хозяйственной деятельности.
Обязанность по перечислению НДС в бюджет, в частности, возникает у «упрощенцев» при совершении импортных операций (пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
Подробнее об импортных операциях см. в материале .
При определенных условиях у «упрощенца» возникает необходимость платить налог на имущество: его платят в отношении тех объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Субъекты на УСН, выплачивающие дивиденды, обязаны уплачивать НДФЛ и налог на прибыль согласно ст. 214.2 , п.7 ст. 275, п.5 ст. 346.11 НК РФ.
От обязанностей налогового агента «упрощенцы» также не освобождены. Они должны в полной мере уплачивать НДФЛ за сотрудников и НДС при аренде муниципального имущества и в некоторых других случаях.
Кроме того, необходимо уплачивать страховые взносы за сотрудников. ИП должны платить их и за себя. При этом можно уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов (при УСН с объектом налогообложения «доходы») или включить уплаченные взносы в расходы (при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»).
Таким образом, специальный режим предполагает снижение налогового бремени.
Как платить налоги по упрощенке: единый налог и взносы при УСН
У юридических лиц и предпринимателей, выбравших УСН, возникает обязанность ежеквартально авансовым способом перечислять налог в бюджет (пп. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Авансы можно уменьшить за счет взносов. Так:
- организации и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» включают страховые взносы в расходы, уменьшающие базу для исчисления единого налога;
- организации и имеющие наемных работников ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» учитывают страховые взносы за работников в размере не более 50% от общей суммы налога;
- индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, выбравшие объект «доходы», вправе уменьшить сумму налога на полный размер произведенных фиксированных платежей.
Подробнее о процедуре уменьшения налога при УСН см. в материале .
Налоговая отчетность по УСН составляется 1 раз в год.
О том, как сдается отчетность на УСН, рассказывается в статье .
Итоги
УСН - это специальный режим налогообложения, при котором налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, НДФЛ или налога на прибыль, а также налога на имущество, которое облагается налогом не по кадастровой стоимости. Однако в части НДС, НДФЛ, налога на прибыль освобождение не распространяется на случаи, когда «упрощенец» является налоговым агентом или ввозит товар на территорию РФ.
Упрощённая система налогообложения является особой системой является особым режимом налогообложения, право пользования которым предоставлено не всем предпринимателям. В статье расскажем про право на применение УСН, поможем определиться руководителям бизнеса в возможности применения УСН в своей деятельности.
Кто имеет право применять УСН
Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:
| Налоги, от которых освобождены налогоплательщики УСН | Пояснение |
| Юридические лица | |
| Налог на прибыль | Исключение:
|
| Налог на имущество | Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение:
|
| Физические лица (ИП) | |
| НДФЛ | Исключение:
|
| Налог на имущество физических лиц | В отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости |
| НДС | Исключение: импорт товаров; осуществление операций в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения (ст.174.1 НК РФ) |
В уведомлении указывается:
- выбранный объект налогообложения;
- остаточная стоимость основных средств;
- размер доходов на 01 октября текущего года.
Необходимо заметить, что предприниматель подаёт не заявление, а уведомление в налоговый орган, т.е. он самостоятельно берёт на себя всю ответственность за принятое решение.
Подавать уведомление можно, начиная с 01 октября и вплоть до 31 декабря, но применять УСН можно начинать лишь с 01 января следующего года. Вновь созданные организации, желающие применять УСН, обязаны уведомить налоговые органы в 30-дневный срок с даты регистрации.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель Доходный Д.Д. получил свидетельство о постановке на учёт в качестве налогоплательщика 10.03.2017 г. Уведомить налоговые органы о переходе на УСН ему придётся не позднее 07.04.2017 г. Налоговые органы, в свою очередь, никаких уведомлений о применении организацией или предпринимателем УСН не предоставляет.
В случае необходимости подтверждения принятого решения о переходе на «упрощёнку» лучше запросить информационной письмо, которое в обязательном порядке будет предоставлено ФНС. Перейти с упрощённой системы налогообложения на другую возможно лишь по окончании налогового периода. Таким образом, предпринимателю прежде, чем уведомлять налоговые органы о переходе на УСН, необходимо принять взвешенное решение.
Кто не имеет права применять УСН
Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст.346.12 НК РФ):
- организации с филиалами;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
- организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
- организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
- нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
- организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- организации с количеством работников более 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
- казённые и бюджетные учреждения;
- организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
- микрофинансовые организации;
- частные агентства занятости населения.
Когда можно утратить право на применение УСН
Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:
- по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
- средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.
Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:
- до 15 апреля;
- до 15 июля;
- до 15 октября.
Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
Пример 2. ООО «АБВ», ведущее деятельность, подлежащую УСН, прекратило своё существование 18 марта 2017 г. Сдать декларацию в налоговый орган и произвести уплату налога необходимо в срок до 25 апреля 2017 года.
Кто и на каких условиях может применять УСН
Налогоплательщик имеет право применять УСН при условии, что соблюдаются следующие требования:
- не нарушаются правила применения УСН, указанные в ст.346.12 в отношении видов деятельности организации (перечень указан в разделе «Кто не имеет права применять УСН?» данной статьи);
- доля участия сторонних организаций не превышает 25%
- средняя численность сотрудников не более 100 человек в год;
- остаточная стоимость основных средств на 01.01.2017 г. не превышает 150 млн.рублей;
- сумма доходов не превышает 150 млн.рублей за 9 месяцев от начала налогового периода.
Пример 3. ООО «АБВ» в отчётном периоде за первый квартал 2017 года указывает доход, равный 152 млн.рублей. Таким образом, ООО «АБВ» обязано со 2 квартала начать вести свою деятельность в соответствии с общей системой налогообложения. Если ООО «АБВ» добровольно не изъявит желание сменить систему налогообложения – его в принудительном порядке обяжут работать в соответствии с общей системой налогообложения.
Критерии упрощённой системы налогообложения
Для того, чтобы принять решение о переходе на упрощённую систему налогообложения – предпринимателю необходимо очень чётко понимать критерии УСН:
Сроки сдачи отчётности и уплаты налога при УСН
Расчёт налога при УСН производится нарастающим числом от предыдущего и учитывается в авансовых платежах, итоговый платёж будет исчислен в налоговой декларации. Сроки уплаты авансовых платежей не зависят от статуса налогоплательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель):
Срок сдачи налоговой декларации за налоговый период и уплаты окончательно исчисленного налога зависит от статуса налогоплательщика:
Налоговая декларация подаётся после окончания налогового периода, т.е. в следующем календарном году.
Список законодательных актов регулирующих право
Список законодательных актов:
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Наша организация является довольно крупной в области по количеству рабочих мест. Мы соответствуем все критериям, позволяющим применять УСН, но в 1 квартале средняя численность сотрудников составила 60 человек, во 2 квартале 80 человек, в 3 квартале 110 человек. Означает ли это то, что мы должны переходить на общий режим налогообложения с 4 квартала?
Для упрощённой системы налогообложения отчётные периоды следующие: первый квартал, полугодие, девять месяцев. В соответствии с данными периодами Вам необходимо определить среднюю численность работников за девять месяцев, что составит (60 + 80 + 110) / 3 = 83 человека. Таким образом, средняя численность работников за девять месяцев составила 83 человека, что позволяет Вам продолжить работу на УСН.
Вопрос №2. Мы планируем переход на УСН, но смущает один факт – влияет ли стоимость скамеек, газонов, т.е. объектов внешнего благоустройства на ограничение стоимости основных средств?
Объекты внешнего благоустройства в бухгалтерском учёте принимаются на баланс организации в качестве основных средств, но амортизации в налоговом учёте они не подлежат. В связи с этим при проведении расчёта стоимости основных средств с целью перехода на УСН объекты внешнего благоустройства не учитываются.
Вопрос №3. Должны ли мы при подсчёте средней численности сотрудников учитывать внешних совместителей?
При подсчёте средней численности сотрудников Вы обязаны не только учитывать внешних совместителей, а ещё и работников, с которыми у Вашей организации заключены договоры гражданско-правового характера на период выполнения работ. Таким образом, средняя численность сотрудников организации будет состоять из количества:
- штатных сотрудников;
- внешних совместителей;
- сотрудников, принятых на период выполнения определённого вида работ.
Похожие статьи
