Возможность удержания из заработной платы работника предусмотрена статьей 137 ТК РФ, но только в случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами. В первую очередь это ФЗ от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее Закон № 229-ФЗ). Это основной нормативно-правовой акт, который регламентирует вопрос удержания из заработной платы по исполнительным листам. Удержания по своему характеру могут быть обязательные (налоги), по инициативе организации (за причиненный материальный ущерб), либо по заявлению работника, но нас в данной статье будет интересовать вопрос учета и налогообложения удержаний и заработной платы на основании исполнительных листов.

Исполнительный лист (исполнительный документ) является снованием для возбуждения исполнительного производства и совершения судебным исполнителем действий по принудительному исполнению судебных решений. Исполнительный лист выдается судом или иным управомоченным органом и может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет с момента вступления его в законную силу, если хотя бы одной из сторон является гражданин, а по всем остальным делам - в течение одного года, если законодательством не установлены иные сроки. Иными словами, исполнительный лист - это документ, выданный судом и, в котором указана причина и размер удержаний с работника.

При принятии исполнительного листа, бухгалтеру необходимо помнить, что удержание по нему возможно только в том случае, если исполнительный лист содержит все необходимые реквизиты. Это: наименование суда, выдавшего лист; номер судебного дела; дата принятия и вступления в силу судебного решения; дата выдачи исполнительного листа; печать и подпись судьи, и конечно, наименования должника и лица, в пользу которого необходимо будет произвести удержание. При поступлении в организацию, исполнительный лист должен быть зарегистрирован в специальном журнале. Форму журнала учета и регистрации исполнительных документов организация вправе разработать самостоятельно. За основу можно взять форму Журнала учета и регистрации исполнительных документов, утвержденную в Приложении N 1 Порядка ведения учета и осуществления хранения документов по исполнению судебных актов..., утвержденного приказом Федерального казначейства Минфина России от 26.09.2007 N 5н. Разработанную форму журнала необходимо утвердить в качестве одного из приложений к бухгалтерской учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Исполнительные документы необходимо хранить, как бланки строгой отчетности в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность (п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105). Все формы первичных учетных документов утверждаются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются - лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Информация об удержанных суммах отражается в ведомостях начисления и выплаты заработной платы (Расчетно-платежной ведомости либо Расчетной ведомости).

О поступлении исполнительного листа необходимо уведомить взыскателя и судебного пристава. Обращаем ваше внимание, что издавать приказ об удержании, а также получать согласие работника-должника не требуется, основанием для исчисления и удержания соответствующих сумм, являются сами исполнительные документы. Также необходимо отметить, что в соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Статья 98 Закона N 229-ФЗ устанавливает обязанность работодателя со дня получения исполнительного документа ежемесячно производить удержания из заработной платы или иного дохода лица, обязанного их выплачивать. Исходя из буквального толкования данной статьи, видно, что обязанность работодателя по удержанию денежных средств из заработной платы возникает только с момента получения им исполнительного листа вне зависимости от того, какая дата начала удержаний в нем указана. Например, 12 июля работодатель получил исполнительный лист о взыскании периодических (ежемесячных) платежей с работника. Дата выдачи исполнительного листа 26 мая, в документе указано, что платежи взыскиваются с 01 июня. С учетом вышеизложенного, работодатель начнет производить удержание, начиная с июля, за июнь удержаний не производится.

При этом следует помнить, что ограничение размера удержаний из заработной платы по исполнительным документам варьируется от 20 до 70 процентов заработной платы, причитающейся работнику. В соответствии со статьей 110 Закона № 229-ФЗ, в первую очередь удерживается сумма долга, затем расходы по совершению исполнительных действий и исполнительский сбор.

Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника (в данном случае работника). Поэтому работник должен быть ознакомлен письменно с исполнительными документами.

Кроме этого, работодатель обязан в письменной форме извещать работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате (Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 11 марта 2009г. N 1147-ТЗ). Ограничения, установленные статьей 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов (ч. 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Что же происходит в случае, когда работник принял решение уволиться? При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания, на исполнительном листе делаются отметки о всех удержанных суммах с указанием номеров и дат платежных поручений, а также оставшуюся задолженность работника, если на текущий момент таковая имеется (Письмо ФССП от 25.06.2012г. № 12/01-15257). Указанная информация должна быть заверена печатью организации и подписью главного бухгалтера, либо иного лица, отвечающего за ведение бухгалтерского учета. Исполнительный лист передается судебным приставам в течение трех дней после увольнения работника. Обращаем Ваше внимание, что за непредставление исполнительного листа судебным приставам установлена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от пятнадцати тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей (ч.3 ст. 17.14 КоАП РФ).

По налогу на доходы физических лиц налоговая база определяется, в том числе с учетом предоставляемых налоговых вычетов, предусмотренных положениями статьи 220 НК РФ. При предоставлении налоговых вычетов фактически уменьшается налогооблагаемая база, и соответственно увеличивается доход. Таким образом, денежные средства удерживаются со всей суммы заработной платы (иного дохода), полученной работником, оставшейся после удержания налогов (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1). Таким образом, для определения размера удержания сначала необходимо исчислить НДФЛ с заработной платы и иных доходов работника и исходя из оставшейся суммы определить размер удержания с учетом ограничений, установленных законом.

В соответствии с разъяснениями Роструда перевод и перечисление средств, удержанных по исполнительным листам, получателю производятся за счет работника. При этом согласно ст. 110 Закона № 229-ФЗ, в первую очередь удерживается сумма долга, затем расходы по совершению исполнительных действий и исполнительский сбор (Письмо Роструда от 11.03.2009 N 1147-ТЗ).

Отражение удержания из заработной платы работника на основании исполнительного листа осуществляется на основании Плана счетов (утвержден Приказом Минфина РФ от 16 декабря 2010г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению") и отражается записью:

Дебет 70 Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При этом к счету 76 целесообразно открыть отдельный субсчет, например, "Расчеты по исполнительным листам". Этот субсчет следует зафиксировать в рабочем плане счетов бухгалтерского учета, являющемся составной частью бухгалтерской учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Другие расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам (например, почтовый сбор, плата за перевод средств), отражаются записью:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам" - удержаны из заработной платы расходы, связанные с удержаниями по исполнительным листам.

Дебет 76, субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 50 (51) - выплачена удержанная сумма взыскателю.

Удержанные денежные средства из заработной платы работников на основании исполнительных документов могут выдаваться взыскателю лично из кассы организации, переводиться ему по почте или на его счет в учреждении банка:

Дебет 76 "Расчеты по исполнительным листам" - Кредит 50 (51) выплачена удержанная сумма взыскателю.

По Исполнительному листу покупатель должен уплатить долг, проценты и госпошлину. Когда у бух.учете надо отражать эти начисления, в момент оплаты покупателем или в момент получения исполнительного листа и решения? Какие проводки надо сделать?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Одним из условий признания выручки в бухучете является переход права собственности на проданные товары к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99). Договором (законом) могут быть предусмотрены следующие моменты перехода права собственности:

дата отгрузки (передачи) товара;
дата оплаты.

В зависимости от условий договора (закона) о моменте перехода права собственности и схемы расчетов отражение операций в бухучете будет различаться.

Признание выручки на дату отгрузки

Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.?

На дату отгрузки:

Дебет 62 Кредит 90-1

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:

– начислен НДС с реализации товаров.

На дату оплаты:

Дебет 51 (50) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товара.?

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , ).

Договором может быть предусмотрена предварительная оплата товара покупателем. Суммы полученных авансов (предоплаты) учитывайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этого откройте субсчета, которые могут называться, например, «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам». Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов . В бухучете сделайте следующие проводки.

На дату оплаты:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступила предоплата.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы предоплаты.

На дату отгрузки:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– зачтена полученная предоплата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , , ).

Признание выручки на дату оплаты
Если выручка признается на дату оплаты, порядок отражения в бухучете реализации товара зависит от условий внесения платы за него?:

Договором может быть предусмотрена последующая (после отгрузки) оплата товара покупателем. В этом случае организация передает товар, право собственности на который к покупателю еще не перешло. Для учета таких товаров используйте счет 45 «Товары отгруженные». На нем отражается информация о товарах, выручка от продажи которых некоторое время не может быть признана в бухучете (Инструкция к плану счетов). В бухучете сделайте следующие проводки.

На дату отгрузки товара покупателю:

Дебет 45 Кредит 41
– товар отгружен покупателю.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, на дату отгрузки начислите этот налог:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС по отгруженным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по отгруженным товарам.

На дату оплаты:

Дебет 51 Кредит 62
– поступила оплата от покупателя;?

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 45
– списана себестоимость товара;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным товарам»
– отражен НДС, начисленный при отгрузке товара.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , , , ).

Елена Попова ,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Бухучет

В бухучете начисленную неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– начислена неустойка (проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом).

Санкции за просрочку начислите на дату признания их должником или в день вступления в законную силу решения суда? (). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку), например:

акт сверки задолженностей , письмо должника о признании долга ;
платежные документы, подтверждающие частичную или полную уплату неустойки.

Споры с гражданами (не предпринимателями) рассматривают районные суды () или мировые судьи (). Если судебное решение не было обжаловано, оно вступит в силу через 10 дней после принятия (ст. , ГПК РФ).

Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ).

Пример отражения при налогообложении неустойки за просрочку исполнения денежного обязательства. Договором предусмотрена ответственность контрагента в виде неустойки. Организация применяет общую систему налогообложения

25 марта 2014 года ЗАО «Альфа» заключило договор займа с ОАО «Производственная фирма "Мастер"». По договору «Альфа» предоставляет «Мастеру» денежный заем в размере 250 000 руб. Срок возврата займа – 25 июня 2014 года. Денежные средства перечислены «Мастеру» 26 марта 2011 года.

По договору за несвоевременный возврат долга заемщик платит организации неустойку. Размер неустойки – 0,1 процента от суммы займа за каждый день просрочки.

Не получив долг вовремя, «Альфа» отправила претензию заемщику, но она осталась без удовлетворения. Поэтому организация обратилась в арбитражный суд. 7 июля 2014 года суд вынес решение в пользу «Альфы». 8 июля 2014 года «Мастер» вернул заем и выплатил неустойку. Просрочка составила 13 дней (с 26 июня по 8 июля (включительно)).

В учете организации сделаны следующие проводки.

Дебет 58-3 Кредит 51
– 250 000 руб. – предоставлен денежный заем.

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– 3250 руб. (250 000 руб. ? 13 дн. ? 0,1%) – начислена неустойка за нарушение срока возврата долга;

Дебет 51 Кредит 58-3
– 250 000 руб. – возвращены заемные средства;

Дебет 51 Кредит 76-2
– 3250 руб. – выплачена неустойка.?

Налог на прибыль «Альфа» платит ежемесячно, применяет метод начисления.
В налоговом учете сумму неустойки (3250 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных доходов в июле.

Сергей Разгулин ,

Госпошлина за рассмотрение дел в суде

Если организация перечислила госпошлину за рассмотрение дела в суде, уплаченные суммы включите в состав прочих расходов (счет 91) (п. 11 ПБУ 10/99). При обращении в суд сделайте проводку:

– начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде.

Согласно процессуальному законодательству, если истец выиграет дело, суд взыскивает с ответчика судебные издержки (в т. ч. госпошлину) в его пользу ( , ).

Такую операцию организация-ответчик отражает проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражены судебные издержки (в т. ч. госпошлина), подлежащие возмещению истцу по решению суда;

Дебет 76 Кредит 51
– перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда.

Организация-истец отражает эту операцию проводками:?

Дебет 76 Кредит 91-1
– включено в состав прочих доходов возмещение судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда;

Дебет 51 Кредит 76
– поступило на расчетный счет возмещение судебных издержек (в. т. ч. госпошлины) по решению суда.

Ситуация: в какой момент отражать в бухучете госпошлину за рассмотрение дел в суде.

Отражайте госпошлину в бухучете в момент обращения в суд.

Независимо от даты оплаты в бухучете расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99). Поэтому сумму госпошлины нужно включить в состав расходов в том периоде, когда организация обратилась в суд. Например, на дату подачи искового заявления, которая фиксируется на втором экземпляре заявления при его регистрации (п. 3.1.5 . На эту же дату истец отражает госпошлину, подлежащую возмещению, в доходах?.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176 и от 1 июля 2005 г. № 03-03-04/1/37 .

Пример отражения в бухучете госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления в суд. По решению суда ответчик возмещает истцу судебные издержки

ЗАО «Альфа» (истец) обратилось с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (ответчик) задолженности в размере 12 000 руб. При этом «Альфа» заплатила госпошлину в сумме 500 руб.

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 500 руб. – начислена госпошлина;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 500 руб. – перечислена госпошлина в бюджет.

«Альфа» выиграла судебный процесс. Поэтому «Гермес» возместил ей расходы по уплате госпошлины, перечислив 500 руб. на расчетный счет истца. На дату вступления в силу решения суда бухгалтер «Альфы» сделал проводку:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 500 руб. – судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, отнесены в состав прочих доходов.

В тот день, когда сумма возмещения поступила на расчетный счет «Альфы», бухгалтер организации сделал в учете запись:

Дебет 51 Кредит 76
– 500 руб. – получено от ответчика возмещение по уплате госпошлины.

Бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки.

В день вступления в силу решения суда:
Дебет 91-2 Кредит 76
– 500 руб. – начислена госпошлина, подлежащая возмещению истцу на основании решения арбитражного суда.

В день перечисления судебных расходов, подлежащих возмещению на счет истца:

Дебет 76 Кредит 51
– 500 руб. – перечислена госпошлина в качестве возмещения судебных расходов на расчетный счет истца.

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Профессиональная деятельность бухгалтера очень разнообразна, поскольку обязует его постоянно разбираться во всех тонкостях жизненных ситуаций своих сотрудников. Нередки случаи, когда в руках бухгалтера оказывается исполнительный лист на его сотрудника, который обязует делать удержания из доходов в пользу истца.

Понятие исполнительно листа и порядок его приема

Исполнительный лист – это документ, который регламентирует размер обязательных удержаний из доходов сотрудника предприятия в пользу истца. Как правило, это алименты на детей или другие взыскания установленные судом.

Удержания по исполнительным листам из заработных плат сотрудников бывают по нескольким причинам:

Алименты несовершеннолетним детям;
Алименты престарелым родственникам;
Возмещение нанесенного вреда как физическому, так и моральному здоровью человека;
Возмещение кредитов, займов и начисленных процентов;
Возмещение ущерба нанесенного организации.

Порядок приема исполнительных листов определен рекомендациями ФССП России, утвержденных 19.06.2012г. При получении исполнительного листа руководство предприятия обязано уведомить сотрудника о его наличии.

Как правило, исполнительный лист приходит по почте с уведомлением, которое после его получения необходимо отправить обратно судебным приставам. При этом в уведомлении обязательно нужно сделать отметку о получении исполнительного листа, указать его входящий номер и дату, номер телефона предприятия, подпись и поставить печать организации. Для судебных приставов это будет подтверждением того, что исполнительный лист получен и начата процедура удержания указанных в нем сумм.

Порядок удержания сумм по исполнительному листу

Как только бухгалтер предприятия получает исполнительный лист на своего сотрудника, то он обязан ежемесячно удерживать определенный процент от его начислений. Размер процента удержания регламентирован в самом исполнительном листе и может составлять от 20% до 50%.

Исключением являются следующие выплаты по исполнительным листам, где сумма возмещения может достигать до 70% от всего заработка сотрудника:

Алименты детям;
Возмещение вреда здоровью;
Денежное возмещение лицам утративших кормильца;
Возмещение вреда нанесенного в ходе преступления.

Объектом удержания является заработная плата после ее налогообложения, то есть за вычетом подоходного налога. Выплаты по исполнительному листу перечисляются в 3-х дневный срок с момента выплаты заработной платы.

Если удержание осуществляется по нескольким исполнительным листам, то их размер необходимо распределить пропорционально между всеми. Данный порядок регламентирован законом 229-ФЗ. Формула расчета удержаний по требованиям одинаковой очереди будет следующей:

Проводки по исполнительным листам с примером расчета удержаний

В бухгалтерском учете для удержаний по исполнительным листам используется счет 76. Рассмотрим пример с проводками по удержанию из заработной платы по исполнительному листу.

Допустим, на работника поступает два исполнительных листа о взыскании алиментов. Выплаты по исполнительным листам: №1 – 11 200,00 руб. и №2 – 14 200,00 руб.

Удержание по исполнительному листу проводки:

Исполнительные листы: удержания, выплаты, проводки

В распространенном понимании удержания по исполнительным листам – это уплата алиментов. На самом деле существуют и другие ситуации, когда необходимо удерживать часть заработной платы сотрудника по решению суда. В этом материале мы рассмотрим что же это такое и рассмотрим основные проводки по удержаниям из зарплаты сотрудника на основании исполнительного листа.

Что такое исполнительный лист

Удержания по исполнительным листам из зарплаты бывают:

По алиментам для несовершеннолетних
По алиментам престарелым родственникам
По возмещению вреда физическому или моральному здоровью
По возмещению кредитов, займов и процентов по ним
По возмещению ущерба, причиненного организациям

По законодательству, как только фирма получает исполнительный документ на своего сотрудника, она обязана удерживать у него определенный размер заработной платы или фиксированную сумму.

Под данное обязательство попадают все доходы работника, кроме тех, которые попадают под регламент ст. 101 Закона 212-ФЗ. Помимо этого, с него удерживаются суммы, которые организация уплачивает в качестве комиссии за совершение переводов.

Удержать из зарплаты можно определенный процент всех начислений – до 20% и до 50% (в отдельных случаях). Исключением являются выплаты по исполнительным листам:

В виде алиментов детям
По возмещению вреда здоровью
По возмещению денежных средств лицам, потерявшим кормильца
По выплатам по возмещению вреда, нанесенного в ходе преступления

На эти перечисления данные ограничения не накладываются. Обязательства по документам должны быть погашены в полном объеме (кроме алиментов несовершеннолетним – ограничение 70% всего заработка), несмотря на сумму дохода работника.

Организация обязана перечислить суммы удержаний в трехдневный срок после выплаты зарплаты сотруднику.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Удержания по исполнительным документам производят после налогообложения доходов сотрудника, то есть за вычетом НДФЛ. При получении работников вычетов, которые полностью убирают подоходный налог, удержание производится со всей начисленной зарплаты.

При удержании по нескольким исполнительным листам необходимо придерживаться очередности, установленной Законом 229-ФЗ от 02.10.07г. Если погасить обязательства по всем исполнительным документам нет возможности, необходимо распределить отчисления пропорционально между всеми.

Пример расчета удержания и проводок

Удержания по исполнительным листам из зарплаты отражают проводками по дебету 70 и кредиту 76 счетов.

Сотрудник организации должен уплачивать алименты по двум исполнительным листам: по первому – 10750 руб. по второму – 16500 руб. За июль была начислена зарплата 37 450 руб.

Т.к. удержания по алиментам не могут превышать 70% от зарплаты, а данной суммы не хватает на погашение всех обязательств, перечисление будет произведено пропорционально:

(37450 — 37450 х 13%) х 70% = 22807
По первому листу: 10750 х 22807 / (10750 + 16500) = 8997
По второму листу: 22807 – 8997 = 13810

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Читайте также: Трудовой договор с педагогом

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

КАК ПРОИЗВОДИТЬ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРПЛАТЫ РАБОТНИКА ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ АЛИМЕНТОВ?

При поступлении в организацию исполнительного документа. в котором работник указан в качестве должника, надо удерживать указанные в исполнительном документе суммы из зарплаты (в т.ч. аванса в счет зарплаты) и других доходов, выплачиваемых работнику, независимо от его желания ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, ст. ст. 109. 110 СК РФ. Удержание не производится только из следующих выплат ст. 101 Закона N 229-ФЗ:

— компенсаций за использование личного имущества (например, автомобиля) работника в служебных целях ст. 188 ТК РФ;

— пособия по уходу за ребенком и других пособий, выплачиваемых за счет ФСС. Исключение одно — пособие по временной нетрудоспособности п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ;

— иных доходов. на которые не обращается взыскание по исполнительным документам.

Обратите внимание: сумма, подлежащая удержанию (в т.ч. сумма алиментов), когда ее размер установлен в процентах (долях) от дохода работника, рассчитывается исходя из начисленной работнику суммы выплаты за вычетом НДФЛ ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.

Удержания по исполнительным документам производятся при каждой выплате денег работнику с учетом следующих ограничений ст. 138 ТК РФ, ч. 1 — 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.

Максимальный размер удержания (от суммы, причитающейся работнику на руки, за вычетом НДФЛ)

1) алименты на несовершеннолетних детей; 2) возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;

70 процентов в совокупности по всем исполнительным документам первой очереди

возмещение морального вреда

50 процентов в совокупности по всем исполнительным документам

любые другие суммы (возмещение материального ущерба, задолженность по договору и т.д.)

При наличии нескольких исполнительных документов помните, что ч. 1 — 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ:

1) удержания второй очереди производятся только после удержания в полном объеме удержаний первой очереди;

2) удержания одной очереди в пределах максимального размера удержания распределяются между всеми взыскателями этой очереди пропорционально причитающимся им суммам.

Пример. Определение размера удержаний по нескольким исполнительным документам

Заработная плата Иванова С.Р. составляет 100 000 руб/мес. и выплачивается двумя равными частями. Налоговые вычеты Иванову С.Р. не предоставляются. Сумма, причитающаяся Иванову С.Р. при каждой выплате зарплаты за вычетом НДФЛ, составляет 43 500 руб. (50 000 руб. — 50 000 руб. x 13%). В июне на Иванова С.Р. получено три исполнительных листа. Удержания по ним производятся так:

Алименты на несовершеннолетних детей

Возмещение вреда, причиненного здоровью

Возмещение материального ущерба

Удержанные деньги надо выплатить взыскателю, указанному в исполнительном документе, в течение трех дней со дня выплаты работнику дохода, из которого произведено удержание (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, ст. 109 СК РФ:

— если в исполнительном документе указаны реквизиты банковского счета взыскателя — платежным поручением с расчетного счета организации;

— если в исполнительном документе не указаны реквизиты банковского счета взыскателя — почтовым переводом по адресу места жительства или пребывания взыскателя, указанному в исполнительном документе.

С сумм, выплачиваемых взыскателям по исполнительным листам, никакие налоги удерживать не надо.

Расходы на перечисление денег по исполнительным документам (комиссии банка, плата за почтовый перевод) должны производиться за счет работника ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, ст. 109 СК РФ. При возмещении таких сумм из зарплаты работника ограничения по размеру удержаний из заработной платы не применяются.

В бухгалтерском учете перечисление взыскателю денег, удержанных из зарплаты работника, отражается так:

Удержаны деньги по исполнительному документу

Деньги перечислены взыскателю

Банком удержана комиссия за перечисление денег взыскателю

Комиссия банка за перечисление денег взыскателю погашена из зарплаты работника

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Путеводителе по кадровым вопросам "Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы" читайте подробнее о том, как удержать из зарплаты работника:

— неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы >>>

— неизрасходованный и невозвращенный аванс, выданный в связи с командировкой, переездом на работу в другую местность >>>

— суммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок либо в случае признания вины работника в невыполнении норм труда или простое >>>

— отпускные за не отработанные ко дню увольнения дни отпуска >>>

— суммы излишне выплаченной заработной платы >>>

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Как осуществляется удержание по исполнительному листу из заработной платы в 2016 году

На сегодняшний день работодатель обязан осуществлять оплату труда работника, с которым у него заключено трудовое соглашение. Данный момент закреплен в ТК РФ.

Если работник имеет какие-либо денежные обязательства перед третьими лицами и не желает их выполнять, работодатель обязан делать удержание.

Основанием для данного действия может являться исполнительный лист. Этот документ формируется по определенным правилам и передается работодателю заказным письмом.

Именно на его основании работодатель имеет право осуществлять удержание. Данная процедура должна отражаться в бухгалтерской отчетности.

Такая процедура, как удержание из заработной платы, имеет очень большое количество нюансов. При этом необходимо учитывать их все в обязательном порядке, соблюдать определенные правила.

Очень важно соответствующим образом отражать процедуру удержания в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Следует помнить, что наличие ошибок не допускается. Это может послужить причиной возникновения серьезных проблем с трудовой и налоговой инспекцией.

Размер удержания по исполнительному листу из заработной платы определяется действующим законодательством.

Что бы избежать допущения различного рода ошибок, ответственному за свершение данной операции лицу необходимо в обязательном порядке разобраться предварительно со следующими вопросами:

основные понятия;
сложившаяся ситуация;
нормативная база.

Читайте также: Дают ли больничный на дневном стационаре

Основные понятия

Следует помнить, что для правильного формирования отчетности и вычисления удержаний по исполнительному листу необходимо в обязательном порядке хорошо изучить законодательную базу.

Но возможно это будет только в случае, если имеется представление об основных терминах и понятиях, использующихся в соответствующих нормативно-правовых документах.

Наиболее важными на данный момент являются следующие:

исполнительный лист;
судебное решение;
НДФЛ;
допустимая величина отчислений;
алименты.

Судебное решение – письменно оформленная позиция суда любой инстанции по какому-либо вопросу. Необходимо помнить, что судебное решение не может быть отменено и в случае его вынесения обязательно к исполнению.

Но при этом его можно обжаловать в определенный промежуток времени, установленный ГПК РФ.

Именно на основании этого документа может быть осуществлено взыскание средств из заработной платы работника для осуществления погашения долга.

При вычислении величины удержания суммы из заработной платы работника необходимо помнить о налоге на доходы физических лиц. Величина его составляет 13% на сегодняшний день.

При этом следует помнить, что при осуществлении удержания в процентном или же долевом отношении обязательно используется величина заработной платы с уже вычтенным НДФЛ.

Например, если вычисляется величина алиментных выплат. Под допустимой величиной отчислений удержаний понимается некоторая часть заработной платы, при вычитании которой должна остаться определенная сумма.

Например, если из ЗП сотрудника удерживаются алименты, в результате должна обязательно остаться сумма, размер которой будет не менее МРОТ в регионе. Например, сегодня величина его составляет 5 965 рублей (на 2016 год).

Сегодня чаще всего удержание из заработной платы осуществляется именно по причине необходимости выплачивать алименты.

Под этим термином понимается некоторая сумма, которую из дохода родителя перечисляют на содержание ребенка.

Так как законом предусматриваются обязательства по материальной поддержке ребенка до самого момента достижения им совершеннолетия.

Сложившаяся ситуация

Сегодня относительно часто случаются ситуации, когда официально трудоустроенный работник не желает исполнять свои обязательства перед третьими лицами.

Чаще всего ими являются:

собственные несовершеннолетние дети;
кредиторы.

Подобного рода ситуации должны в обязательном порядке разрешаться через суд. Если требования истца по отношению к ответчику будут признаны судом обоснованными, то издается соответствующее решение.

Если же ответчик отказывается добровольно делать соответствующие отчисления в пользу истца, формируется исполнительный лист.

Этот документ высылается работодателю почтовым письмом, он является обязательным к исполнению.

Важно помнить, что утеря исполнительного листа является серьезным проступком – также, как и невыполнение обозначенных в нем требований.

Все об 1С Зарплата и кадры смотрите в статье: 1С Зарплата.

Как написать доверенность на получение заработной платы, читайте здесь.

При этом некоторые отдельные ситуации подпадают не только под действие кодекса об административных правонарушениях, но также под УК РФ.

Работодателю следует в обязательном порядке соблюдать все основные требования законодательства.

Нормативная база

Существует достаточно большое количество самых разных нюансов, непосредственно связанных с удержанием по исполнительному листу.

Именно поэтому необходимо в обязательном порядке разобраться с действующей по этому поводу нормативной базой.

При этом максимально подробно ознакомиться с ней стоит не только работодателю (чтобы избежать ошибок), но также самому работнику. Это позволит ему осуществлять контроль за правомерностью всех действий работодателя.

К наиболее важным нормативно-правовым документам, затрагивающим вопрос по поводу удержаний, следует отнести:

Установление величины заработной платы

CPA:»ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР; SAP/ERP, «ДипИФР, МСФО, ТРАНСФОРМАЦИЯ»;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ»;»ФИН.МЕНЕДЖМЕНТ»;ICFE.

ВЭД: экспорт и импорт, анализ изменений законодательства, отражение в учете и отчетности за 1 полугодие 2017 года

Ответственность Главного Бухгалтера. Как избежать конфликтов в работе должностных лиц. (Жизнь на вулкане или бухгалтер в ответе за Всё!)

Основные средства: новая налоговая классификация, новый ОКОФ. Все новшества и сложные вопросы

Все семинары

Картотека

Инструкции для бухгалтера

Тесты для бухгалтера

Удержания по исполнительным листам

При получении исполнительного листа на сотрудника нужно помнить о том, на какие виды доходов не может быть обращено взыскание, учитывать максимально возможный процент удержания по исполнительному листу и очередность погашения нескольких исполнительных листов.

Закрытый перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание, установлен в статье 101 Закона № 229-ФЗ; со всех иных видов доходов, не поименованных в этом перечне, удержание производить можно и нужно. В частности, к видам доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительному листу, отнесены: пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (п. 12 ст. 101 Закона № 229-ФЗ); компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, если такие выплаты установлены законодательством РФ о труде (п. 8 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, удержания производятся с сумм материальной помощи, зарплаты (в том числе премий, оплаты за сверхурочные и работу в выходной, надбавки за вахтовый метод работы и т. п.), пособий по временной нетрудоспособности, отпускных, компенсаций на питание, бензин, за использование личного транспорта, добровольного медицинского страхования сотрудника, выходных пособий при увольнении, среднего заработка на период трудоустройства при сокращении штата, и т. п. С суточных и компенсации иных расходов, которые работник несет в связи с направлением в служебные командировки, а также пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком и в связи с рождением ребенка удержания по исполнительным листам не производятся.

Размер удержаний по исполнительному листу и очередность требований

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 процентов (ст. 138 ТК РФ; ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Следует учитывать, что 70 процентов — это максимальный размер удержания только по конкретным, перечисленным в законе основаниям, поэтому если такие удержания составляют менее 70 процентов заработной платы, удерживать по остальным исполнительным документам из оставшейся до этого размера части нельзя (письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).

Удержания по исполнительному листу из заработной платы работника осуществляются в принудительном порядке при поступлении соответствующего документа в бухгалтерию организации. Порядок подобных действий отражен в Трудовом Кодексе РФ.

Исполнительные лист – основной способ воздействия на должника посредством исполнительного производства.

А чтобы получить исполнительный лист вам придется заполнить , который можете здесь же и скачать.

Принятие решения об его утверждении заключается в результате судебного заседания. Помимо этого данный вид документа – основание, позволяющее производить удержание по исполнительному листу из заработной платы в счет задолженностей работника.

К обязательным бумагам, которые требуется согласно законодательству реализовать в строгом порядке в отношении определенного сотрудника организации, относят:

исполнительные листы, выданные на основании принятых решений судами общей юрисдикции;
приказы, вынесенные судебными инстанциями согласно письменному обращению кредиторов;

соглашение об уплате алиментов на содержание нетрудоспособных родственников либо несовершеннолетних детей, предварительно заверенное у нотариуса;
акты, протоколы уполномоченных органов, предусматривающих взыскание согласно федеральному законодательству;
постановление сотрудника ФССП или нотариуса;
акты, удостоверения, выданные Пенсионным фондом, в отношении сотрудника, в статусе индивидуального предпринимателя.

Исполнительные документы (листы) подразделяются относительно видам требований:

требующие срочного возмещения вреда причиненного здоровью, имуществу граждан в результате правонарушения;
обязательная уплата алиментов на детей, не достигших совершеннолетия;
листы, предусматривающие выплату административного штрафа;
требования относительно возврата долгов в пользу финансово-экономических учреждений либо ЖКХ.

Взыскание алиментов посредством судебных органов власти

Если сторонам достигнуть соглашения в мирном порядке так и не удалось, то сторона, которая воспитывает ребенка, имеет право обратиться с заявлением в суд.

Удержание по исполнительному листу из заработной платы – это положенная сумма, которая вычитается из произведенных начислений и направляется в адрес получателя.

Если у работника накопилась задолженность по его обязательствам, то они осуществляются в максимально возможном размере вплоть до погашения существующей задолженности.

Согласно правилу, из доходов сотрудника можно удерживать не больше половины зарплаты, оставшейся после произведенного вычета НДФЛ, даже если на него поступило сразу же несколько исполнительных документов.

Исключениями из это являются следующие ситуации:

взыскание направлено на содержание детей, не достигших совершеннолетия;
возмещение вреда причиненного здоровью, нанесенного ущерба, смерти единственного кормильца, в результате преступных действий.

В таких ситуациях процент удержания из заработной платы работника достигает 70%.

Пример 1

На предприятие поступил документ для удержания алиментов по исполнительному листу из заработной платы сотрудника, начиная с 22 марта 2015 года.

За март производится удержание части долга из заработной платы, начисленной с 22 по 31 марта. В марте сотруднику начисляется премия по итогам работа за 2014 год, так как на данный период времени обязательства работника не распространяются, то вычет не производится.

Пример 2

Ребенку, на которого работник выплачивает алименты, исполняется 18 лет 23 апреля 2015 года. В этом примере вычет производится:

из заработной платы за период с 1 по 22 апреля включительно;
из премии за 4 квартал, пропорционально с 1 по 22 апреля;
из премии за 2015 год, приходящейся на период с 1 января по 22 апреля.

При этом не важно, что на момент начисления материального поощрения за квартал и за год обязательства сотрудника прекращены.

Если при достижении совершеннолетия, имеется задолженность по алиментам, то обязательства не отменяются до полного погашения долга в независимости от того сколько ребенку лет.

Отражение удержания алиментов по исполнительному листу на бухгалтерских счетах (проводки)

Все начисления и осуществленные удержания по листу из заработной платы в бухгалтерии отражаются определенными проводками:

начисление заработной платы сотруднику: Д – 26, К – 70;
НДФЛ: Д – 70, К – 68;
вычеты, которые рассчитываются из документа удержания по исполнительному листы из заработной платы: Д – 70, К –76;
выдача алиментов истцу из кассы предприятия: Д – 76, К -50;
выплата алиментов с расчетного счета организации: Д – 76, К – 51;
комиссия за осуществленный перевод: Д – 76, К – 51;
уплаты алиментов по почте: Д – 71, К – 50.

Подробнее о бухгалтерских проводках написано