Учетная политика ип на осно. Учетная политика ип на осно (образец заполнения)

Можно ли в учетной политике прописать, что сырье, материалы (перечислить наименование материалов) включать в расходы по мере приобретения?
Как происходит списание ОС в ООО?
Можно ли в учетной политике для целей бухучета выручку и расходы учитывать "по отгрузке"?
Как распределить общепроизводственные и общехозяйственные расходы между производствами?
Нужно ли внести дополнения в Положение об учетной политике Общества, ревизионная комиссия обязала нас, со ссылкой на ст.19 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ "о бухгалтерском учете"?

Вопрос

Приведите пожалуйста, бразец учетной политики ИП на УСН доходы

Ответ

Минимальный образец учетной политики ИП может выглядеть следующим образом:

Индивидуальный предприниматель Смирнов И.А.

ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения доходы.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

5. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

6. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода. Кроме того налог по УСН уменьшается на личные взносы ИП.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Также в учетной политике можно предусмотреть такую информацию:

Положение	Что прописать в учетной политике	Примечание


Право подписи документов	Укажите лиц, имеющих право подписи документов	Если вы решили доверить кому-то ведение своего бизнеса, составьте на него доверенность, заверив ее у нотариуса (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ). Имея доверенность, ваш представитель сможет заключать и подписывать договоры от вашего имени, распоряжаться банковским счетом, представлять ваши интересы в налоговой инспекции и других госучреждениях
Оформление кассовых документов	Отразите, оформляете ли вы кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера. Также укажите ФИО кассира	С 1 июня 2014 года предприниматели могут отказаться от оформления кассовых документов** (п. 4.1 и 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Если вы решили этим правом воспользоваться, составьте соответствующий приказ
Лимит наличных денег в кассе	Предприниматели могут не применять лимит остатка денег по кассе. Тогда информацию об этом нужно записать в учетную политику	С 1 июня 2014 года вы можете не устанавливать лимит наличных денег в кассе (п. 2 Указания № 3210-У). Для этого составьте приказ. Если вы решили и дальше работать с кассовым лимитом, приведите в учетной политике порядок его расчета
Ставки для начисления страховых взносов за работников	Укажите, имеете ли вы право на применение пониженных ставок по страховым взносам
	Выберите один из двух способов: - выдача наличными из кассы; - перечисление на банковскую карту	Действующее законодательство не запрещает перечислять подотчетные суммы на банковские карты работников. На это указал Минфин России в письме от 25.08.2014 № 03-11-11/42288
Порядок выдачи денег под отчет	Либо можно совмещать оба и прописать это в учетной политике	Если вы хотите использовать этот способ выдачи подотчетных сумм, закрепите его в учетной политике по налогообложению

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У ИП отсутствует обязанность составления учетной политики для целей бухгалтерского учета. Однако ИП обязаны разрабатывать учетную политику для целей налогового учета, причем данная обязанность не зависит от режима налогообложения, применяемого предпринимателем.

Обоснование вывода:
В бухгалтерском учете правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики установлены "Учетная политика организаций". Как следует из названия данного ПБУ, а также его текста (п. 1, п. 3), оно распространяет свое действие исключительно на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
Понятие юридического лица определено в ГК РФ. Индивидуальный предприниматель в силу норм ГК РФ является не юридическим, а физическим лицом (ст. 23). Таким образом, действие на ИП не распространяется. Отдельного ПБУ или нормативно-правового акта, устанавливающего для предпринимателей обязанность разрабатывать учетную политику, в настоящее время не существует. В то же время не существует и законодательного запрета для составления учетной политики физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Поэтому ИП вправе самостоятельно принять решение о необходимости разработки им учетной политики для целей бухгалтерского учета.
В налоговом учете под учетной политикой понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика ( НК РФ).
В учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя, налогоплательщиком устанавливается порядок ведения налогового учета ( НК РФ).
Таким образом, учетную политику обязаны составлять все лица, являющиеся налогоплательщиками.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы ( НК РФ).
ИП, применяющий УСН, признается налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ( НК РФ), а также иных налогов, обязанность по уплате которых установлена для него НК РФ. Например, ИП может быть признан налогоплательщиком водного налога ( НК РФ), торгового сбора ( НК РФ), земельного налога ( НК РФ) и др.
Таким образом, ИП, применяющие УСН, равно как и ИП, применяющие любой иной режим налогообложения, обязаны разрабатывать учетную политику для целей налогового учета.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

ПРИКАЗ № _____

Об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. __________ "_____" ________ г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 20___ год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель Петров П.П.

Учётная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет ведётся лично.

Возможен вариант:

налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором .

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

услуги общественного питания;
сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений , применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

6. Профессиональный налоговый вычет признаётся в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.

В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в размере ___ процентов от суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

10. Ведётся раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре.

Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).

Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал.

При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств , не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальный предприниматель Петров П.П.

Учетная политика ИП на УСН – это часть документооборота. Упрощенная система налогообложения освобождает предпринимателя от ведения бухучета. Но вести учетную политику все же необходимо. Рассмотрим особенности ее формирования в 2017 году для предпринимателей на , которые выбрали в качестве объекта налогообложения свои доходы.

Упрощенная учетная политика

В нормативно-правовых актах и справочниках учетная политика названа совокупностью различных способов ведения бухгалтерского учета. Для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке», как и на любом другом режиме налогообложения, такая форма определения доходов и расходов необходима. В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона №402-ФЗ, предприниматели, которые ведут учет доходов или расходов, могут обойтись без бухгалтерского учета своей деятельности. Однако, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, учетная политика ведется всеми налогоплательщиками.

Предприниматели на УСН могут забыть про бухучет, но вести учетную политику обязаны.

Учетная политика оформляется один раз в виде приказа. Если в него необходимо внести изменения или произошли корректировки в законодательных актах, то издается новый организационно-распорядительный документ. Однако начать действовать он может только с 1 января следующего года, то есть в 2017 году вы можете составить исправленный приказ об учетной политике на 2018 год.

Если вы относитесь к числу предпринимателей на УСН 15%, то дополнительно в приказе нужно будет указать:

амортизируемое имущество;
затраты (хранение, обслуживание товаров, реклама, аренда и прочее);
убытки.

Для большей наглядности взгляните на образец учетной политики ИП на «упрощенке» с 15%.

Учетная политика предназначена для удобства самого предпринимателя. Для тех, кто работает на «упрощенке» по схеме «доходы», учетная политика кратко отражает основы учета денежных поступлений. Для предпринимателей, работающих по схеме «доходы минус расходы», учетная политика включает еще и основы учета расходной части деятельности. Политика налогового учета – это план, составленный для правильных расчетов с налоговыми органами.

Данной учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета, бухучет не осуществляется (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Учетный процесс производится главным бухгалтером.
ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированно с использованием программного продукта «1С:Предприниматель».
Основанием для занесения записей в Книгу учета доходов и расходов являются первичные документы (ч. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучет). Формы первичных документов утверждены в приложении к данной учетной политике.
Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Порядок учета доходов и расходов

Учет доходов

2.1.1. Доходы учитываются в рублях, кассовым методом на основании первичных учетных документов.

2.1.3.В доход включаются:

все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
внереализационные доходы.

2.1.2. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

2.1.4. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

2.1.5. Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода определяется следующим образом:

при получении доходов в денежной форме - день получения в кассу ИП или на расчетный счет;
при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме.

2.1.6. В доход индивидуального предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок, включаются в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, в котором они получены.

2.1.7. Не учитываемые доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.

Учет расходов

2.2.1. Расходы, учитываемые при расчете НДФЛ должны быть:

фактически произведены;
документально обоснованы;
связаны с извлечением доходов;

2.2.2. Состав расходов определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.
2.2.3. В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в процентах от суммы доходов от предпринимательской деятельности – размер процентов определяется в соответствии со. ст. 221 НК РФ.

2.2.4. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ).
2.2.5. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

2.2.6. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).

Порядок заполнения Книги доходов и расходов
1. Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

3.1.1. К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

3.1.2. При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС.

В таблице 1-1 указываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг.

В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов.

Таблица 1-4 предназначена для отражения прочих материальных расходов. К ним относятся транспортные расходы, а также затраты на приобретение:

топлива;
воды;
различных видов энергии, используемой для технологических нужд.

В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

Раздел II - IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

3.2.1. Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

3.2.2. Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

3.2.3. Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

3.2.4. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

К числу НМА относятся исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.

При создании НМА собственными силами, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

3.2.5. Для расчета амортизации применяются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

3.3.1. Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам.

Таблица 5 включает:

суммы начисленной и выплаченной заработной платы
компенсационные и стимулирующие выплаты
стоимость товаров, выданных в натуральной форме
выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам
иные выплаты в соответствии с заключенным договором.

Раздел VI. Определение налоговой базы

3.4.1. Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

3.4.2. К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
арендные (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
командировочные расходы в пределах нормы.
оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
расходы на ремонт основных средств.
расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

3.4.3. В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
1. Для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц используются данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций, отраженные в Книге учета доходов и расходов.
2. Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).
3. Налоговые ставки – в соответствии со ст. 224 НК РФ.
4. Порядок исчисления НДФЛ – ст. 225 НК РФ.
5. Налоговая декларация по НДФЛ представляется в ИФНС по месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (если иное не предусмотрено ст. 227. 1 НК РФ).