Предприниматели, ведущие свой бизнес на льготных системах налогообложения самостоятельно, не прибегая к найму сотрудников, платят взносы в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Из-за противоречащих действий Минфина бизнесмены путали коды бюджетной классификации (КБК) для разных сроков уплаты 1% свыше 300 000 руб. по ИП в ПФ в 2018 году. Почему сложилась такая ситуация и в какой бюджет перечислять деньги за 2017 и 2018 годы, читайте в статье.

Изначально Министерство финансов в приказе № 255н, утвержденном в декабре 2017 г., предложило разделить выплату фиксированных пенсионных взносов. Для перевода взносов с доходов, не превышающих 300 тысяч рублей в год, использовался один КБК, а для выплат с оставшейся суммы - другой. Более подробную информацию можно получить . Таким образом, если предприниматель получил за расчетный период менее 300 тысяч руб., то он пользовался одним КБК. Если же выручка превышала это значение, то приходилось перечислять деньги по двум разным кодам. То есть КБК для страховых взносов в ПФР за 2018 год «за себя» с сумм свыше 300 000 рублей. отличался от «базового». Дополнительные платежи перечислялись на специально созданный счет, где учитывались взносы в 1% сверх лимита в 300 000 рублей.

Несмотря на то, что приказ был одобрен в декабре 2017 года, его публикация состоялась только в феврале 2018-го. Однако Минфин быстро осознал, что такое разделение экономически нецелесообразно и создает дополнительные трудности для бухгалтеров. В конце февраля текущего года был составлен новый приказ №35н, отменяющий разделение КБК. Правовой акт опубликован 23 апреля, вступил в действие 3 мая.

Поэтому КБК для взносов ИП в 1 процент в Пенсионный фонд за 2017-2018 гг. в текущем году идентичен коду для фиксированных взносов с доходов, не превышающих 300 тыс. рублей:

18210202140061110160

Перечисление фиксированных взносов в ПФР осуществляется в следующие сроки (абз. 2 ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ):

• до 31 декабря 2017 г. оплачивается сам фиксированный взнос, до 2 июля 2018 г. – 1% от дохода выше установленного лимита за прошедший 2017 г.;
• до 9 января 2019 г. основной взнос, до 1 июля 2019 г. – 1% от прибыли свыше лимита за 2018 г.

Если предприниматель осуществил платеж с доходов свыше 300 тыс. руб. в 1% по КБК для ИП в 2018 году, утвержденном приказом № 255н

18210202140061210160,

рекомендуется написать заявление-уточнение в местный филиал ПФР. В противном случае даже добросовестно перечисленные денежные средства могут быть не учтены в государственных органах, и на имя предпринимателя выпишут штраф или начислят пени.

Таблица размеров фиксированных взносов ИП в 2018-2019 гг

КБК по фиксированным взносам ИП в 2018-2019 гг.

Из какой суммы вычисляется 1% для ИП на УСН 15% и на ОСНО?

Зная КБК для ИП для перечисления 1 процента в Пенсионный фонд за 2018 год, необходимо правильно вычислить размер дополнительных взносов. Некоторые ИП на УСН 15% («доходы минус расходы») с базовой ставкой или общей системой налогообложения (ОСНО) до сих пор буквально трактуют положения Налогового кодекса (НК) РФ. Они исчисляют сумму платежа из доходов, превышающий 300 тысяч в год, без учета расходов.

Такой подход, действительно, применялся до 2017 года. Но с прошлого года предпринимателям разрешили уплачивать 1% в ПФР только с разницы между прибылью и затратами. Дополнительное разъяснение к ст. 210 и п. 1 ч. 9 ст. 430 НК было дано Министерством финансов. В письме № 03-15-07/8369, опубликованном Минфином в феврале 2018 г., сказано, что необходимо учитывать специфику льготных режимов. Например, при УСН 6% («доходы»), ЕНВД и патенте учитываются все доходы без вычета расходов. Для ОСНО и УСН 15% налоговая база определяется как разница между прибылью и затратами. вы можете бесплатно протестировать сервис, который сделает все за вас.

ИП может перечислить в ПФР по актуальному КБК 1% от доходов свыше 300 000 руб. в любом квартале, при этом сроки уплаты за 2018 год будут соблюдены. Таким образом, оплату можно разделить на несколько частей, снизив общий размер налоговых платежей.

Примеры расчетов 1% дополнительного взноса в ПФР для разных режимов налогообложения

Пример № 1: ИП Петров И.Ю. ведет свою деятельность на УСН 6%. За 2018 г. он получил 950 тыс. руб. дохода.

Для того, чтобы выяснить, какую сумму Петров И.Ю. обязан выплатить в ПФР, ему нужно будет воспользоваться формулой:

(СД – 300 000) * 0,01,

где СД – это сумма дохода за расчетный период.

Проводим расчеты:

(950 000 – 300 000) * 0,01 = 650 000 * 0,01 = 6 500 руб.

Вычисляем общую сумму страховки, подлежащей уплате в ПФР:

26 545 + 6 500 = 33 045 руб.

Предприниматель может выплатить до 9 января 2019 г. всю сумму с процентами сразу. Или он может сначала выплатить фиксированный взнос, а к 1 июля 2019 г. перечислить по КБК в ПФР 1% свыше 300 000 руб. за доход ИП в 2018 году.

Пример № 2: ИП Игнатьева А.Ф. приобрела патент на оказание услуг в фотоателье на сумму в 360 тыс. руб. Период действия патентного свидетельства – 12 месяцев. За год Игнатьева А.Ф. получила прибыль 450 тыс. руб.

Некоторые бухгалтеры могут решить, что Игнатьева А.Ф. должна сделать дополнительные взносы с реально полученного дохода. Однако для патентной системы (ПСН) имеет значение лишь сумма, потраченная на приобретение свидетельства. Реальная прибыль учитываться не будет.

(360 000 – 300 000) * 0,01 = 60 000 * 0,01 = 600

Итоговая сумма платежа в Пенсионный фонд составит:

26 545 + 600 = 27 145 руб.

Пример № 3: ИП Мамонтов Р.С. ведет бизнес, применяя ЕНВД. По расчетам его годовая прибыль составила 780 тыс. руб. Доход в каждом квартале был одинаков: 195 тыс. руб. Мамонтов Р.С. выплачивал дополнительный налог 1 процент от оборота в 2018 году со II по IV квартал.

Как уже упоминалось выше, дополнительные взносы разрешается уплачивать по частям ежеквартально. Но здесь важно не запутаться в расчетах.

Рассчитываем прибыль за II квартал:

195 000 * 2 = 390 000

Делаем расчет:

(390 000 – 300 000) * 0,01 = 90 000 * 0,01 = 900

Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб.

Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб. пересмотрен с 2017 года. Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подарил предпринимателям лишние месяцы для перечисления указанного дополнительного взноса, изменив п. 2 ст. 432 НК РФ. Теперь крайний срок расчета с бюджетом не 1 апреля, как было для периодов до 2017 года, а 1 июля (для расчетов начиная с 2017 года). Следует указать отдельно, что в 2018 году этот срок сдвигается еще на один день за счет того, что 1 июля 2018 года — выходной. Таким образом, имеем крайний срок оплаты за 2017 год — 2 июля 2018 года.

Однако совершенно необязательно тянуть с уплатой взноса до последнего. Зачастую экономически оправданным ходом будет уплата взноса частями, или даже не дожидаясь окончания расчетного года, когда предприниматель увидел, что его доход уже превысил указанную планку. При определенных системах налогообложения сразу понятно, нужно ли уплачивать 1% по итогам расчетного периода, что позволяет ИП заранее планировать свои налоговые расходы и формировать бюджет с наименьшими потерями. Указанные ситуации рассмотрим далее.

ИП на ОСНО

Предприниматели, применяющие основную систему налогообложения, — достаточно большая редкость. Однако они есть и тоже должны уплачивать дополнительный взнос. Благодаря постановлению Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П, ИП на ОСНО, чтобы рассчитать базу для исчисления дополнительного страхового взноса, могут применять ст. 210 НК РФ, то есть брать не чистую величину доходов, а уменьшать ее на величину расходов.

Пример 1

ИП Тараторкин И. Г. применяет ОСНО. Допустим, за 2017 год его облагаемая выручка составила 500 000 руб., а учитываемый расход — 150 000 руб. Эти данные он берет из декларации по налогу на прибыль. Ему придется уплатить взнос 1% в ПФР. Больше 300 000 его доход составил 50 000 руб.

Таким образом, рассчитаем базу: (500 000 − 150 000) − 300 000 = 50 000 руб.

1% от 50 000 = 500 руб.

ИП на «доходной» УСН

Рассмотрим случай, когда ИП применяет УСН и уплачивает 1 процент от дохода свыше 300 000 руб. Базой для исчисления взноса в 1% у ИП является доход свыше 300 000 руб. за год, причем доход считается по правилам подсчета доходов при упрощенной системе налогообложения, а не фактически полученные средства.

Следует помнить, что ИП может уменьшить свой налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на уплаченные фиксированные взносы и на уплаченный дополнительный взнос в полном размере (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

ИП, нанявшие работников и выплачивающие им вознаграждения, тоже имеют право уменьшить налог, но не более чем на 50% (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если 50% налога меньше, чем уплаченные взносы, то остаток сгорает, переносить на следующие периоды его нельзя (письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36393).

Пример 2

ИП Тараторкин И. Г. ведет предпринимательскую деятельность и выбрал для себя УСН (доходы). Его налог — 6% от доходов (ставка налога в зависимости от региона может быть ниже). Допустим, за 2017 год он заработал 500 000 руб. Ему придется уплатить дополнительный взнос 1% в ПФР - свыше 300 000 его доход составил 200 000 руб.

Таким образом, база для расчета взноса: 500 000 − 300 000 = 200 000 руб.

1% от 200 000 = 2000 руб.

Дополнительный взнос в ПФР ИП на «доходно-расходной» УСН

Если ИП применяет «доходно-расходную» УСН, то за основу расчета 1% он должен взять доходы, рассчитанные по правилам УСН. Однако после выхода постановления Конституционного суда, о котором говорилось выше и которое позволяет учитывать расходы ИП на ОСНО, Верховный Суд РФ (определение Верховного Суда РФ от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016) признал такую же возможность за ИП на «доходно-расходной» УСН. Впрочем, налоговики не согласились с таким подходом и выпустили письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, в котором выражена противоположная точка зрения. Как это будет реализовано на практике, покажет время. На данный момент безопаснее в качестве базы расчета 1% использовать лишь доходы, не уменьшая их на расходы.

ИП на ЕНВД

Допустим, ИП применяет ЕНВД. В разрезе уплаты дополнительного взноса закономерен вопрос, какой доход у ИП свыше 300 000 руб. берем за базу — фактически полученный или вмененный? Как и для расчета самого налога на вмененный доход, при подсчете страхового взноса используется вмененный доход.

Пример 3

ИП Тараторкин И. Г. занимается оказанием услуг по временному размещению и проживанию в Истринском районе Московской области и применяет ЕНВД. Площадь сдаваемого помещения составляет 230 кв. метров. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ базовая доходность в месяц составляет 1000 руб. Рассчитаем вмененный доход в 2017 году:

1000 × 230 × 1,798 × 1 = 413 540 руб. в месяц.

За год доход составит 4 962 480 руб.

Именно эта сумма будет сравниваться с необходимым лимитом. Таким образом, база для расчета дополнительного страхового взноса составит:

4 962 480 − 300 000 = 4 662 480

И дополнительный страховой взнос, соответственно:

1% от 4 662 480 = 46 624,80 руб.

ИП на ПСН

Здесь ситуация аналогична расчету 1% при применении ЕНВД, то есть лимит в 300 000 руб. сравнивают не с реально полученным доходом, а с потенциально возможным для получения годовым доходом, размер которого ИП используют для оплаты своего патента.

Пример 4

ИП Тараторкин И. Г. занимается ремонтом обуви в городе Москве. Он купил патент на 12 месяцев. Таким образом, потенциально возможный к получению доход составляет 660 000 руб. Эту цифру устанавливают региональные власти. Высчитать ее для определенного вида деятельности можно на сайте федеральной налоговой службы. База для расчета 1%:

660 000 − 300 000 = 360 000 руб.

И страховой взнос составляет:

1% от 360 000 руб. = 3 600 руб.

КБК для уплаты взноса и верхний предел дополнительного взноса

С 2017 года уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование положено в налоговую инспекцию. Ровно с того же времени отменен отдельный КБК для 1% свыше 300 000 руб. дохода. Таким образом, как фиксированные пенсионные взносы, так и дополнительный страховой взнос ИП уплачивают по единому КБК: 182 1 02 02140 06 1110 160.

При уплате взносов не стоит забывать и об их верхнем пределе. Стоит обратить внимание на абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, где оговаривается очень важное условие: размер пенсионных взносов, уплачиваемых за расчетный период, не может превышать фиксированных взносов, установленных абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, умноженных на восемь. Обратившись к упомянутому абзацу, делаем нехитрые вычисления: 26 545 (фиксированный взнос за 2018 год) × 8 = 212 360 руб. Таким образом, максимум взносов на пенсионное страхование, которые уплатит ИП за 2018 год, составит 212 360 руб.

Кто должен платить дополнительный взнос. Зависимость от уплачиваемого налога

Зачастую происходит путаница, в каких случаях и кто должен платить 1% свыше 300 000 руб.? Четкий ответ на этот вопрос дает глава 34 НК РФ. Обратившись к ней, видим, что п. 1 ст. 430 и подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ определяют плательщиками этого взноса индивидуальных предпринимателей и людей, занимающихся частной практикой в установленном законодательством РФ порядке. То есть компании любых организационных форм к выплате указанного взноса не имеют отношения. Имеет ли значение, какую систему налогообложения выбрал ИП и, соответственно, по результатам своей деятельности, какой он в бюджет выплачивает налог свыше 300 000 руб. для ИП? Никаких специальных указаний по поводу применяемых систем налогообложения в подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ нет, поэтому можно сделать вывод, что уплачивать 1% с дохода свыше 300 000 обязаны все ИП. Исключения из этого правила оговорены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

Образец платежного поручения в 2018 году

Платежное поручение ИП на уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2018 году выглядит следующим образом:

Полужирный черный курсив стоит в полях, заполнение которых едино для всех ИП.

• — порядковый номер платежного поручения;
• — дата составления платежного поручения;
• — уплачиваемая сумма прописью;
• — уплачиваемая сумма цифрой;
• — ИНН индивидуального предпринимателя;
• — Ф. И. О. и адрес регистрации предпринимателя;
• — расчетный счет предпринимателя;
• — наименование банка, в котором открыт расчетный счет предпринимателя;
• — БИК банка предпринимателя;
• — корреспондентский счет банка предпринимателя;
• — наименование банка налоговой инспекции по месту регистрации ИП, в которую он производит выплату страховых взносов;
• — БИК банка налоговой инспекции;
• — ИНН налоговой инспекции;
• — КПП налоговой инспекции;
• — наименование налоговой инспекции;
• — номер расчетного счета налоговой инспекции;
• — ОКТМО предпринимателя.

Штраф за неуплату налога

Штраф за неуплату 1% свыше 300 000 руб. начисляется по тем же основаниям, что и штрафы за неуплату прочих страховых взносов.

Следует различать простую неуплату, то есть когда предприниматель вовремя сдал отчетность и отразил в ней верные суммы, но выплату в нужные сроки не произвел, например из-за банального отсутствия денежных средств. В этом случае предпринимателю начислят лишь пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Просрочка считается со дня, следующего за днем, когда должна была произойти уплата. Этот тезис подтверждается в письме Минфина от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Если же неуплата или неполная уплата произошла в связи с тем, что, например, была занижена или неверно исчислена налоговая база, то такое правонарушение карается штрафом в 20% от неуплаченной суммы. Если же указанное правонарушение произошло умышленно, штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы.

Кроме налоговой ответственности за неуплату взносов ИП могут нести и уголовную ответственность. Изменения в УК РФ были внесены законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Здесь речь идет о крупных и особо крупных размерах неуплаты.

***

Кто должен производить уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2018 году? Все индивидуальные предприниматели, получившие доход от предпринимательской деятельности свыше 300 000 руб., вне зависимости от системы налогообложения.

Какой доход учитывается для этих целей? Учитываются не реально полученные денежные средства, а доход, рассчитанный по правилам той системы налогообложения, которую применяет предприниматель.

Каков срок уплаты? Крайний срок уплаты — 1 июля следующего за отчетным года. Однако иногда есть смысл уплатить взнос сразу при превышении доходов.

Важное обновление. Принят закон, в котором предусмотрен перенос крайней даты оплаты 1% от разницы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, с 1 апреля на срок до 1 июля. Прочтите, пожалуйста, .

Обновления на 2018 и 2019 годы:

Уважаемые читатели, посмотрите видео, в котором я рассказываю о том, как платить 1% по итогам 2018 года. Специально его записал, чтобы ответить на самые частые вопросы от комментаторов.

Также есть новое видео про 1% в 2019 году:

Добрый день, уважаемые ИП!

Скоро ИП начнут платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода по итогам 2016 года. А значит, у ИП опять появится много вопросов о том, как правильно посчитать этот 1%, куда платить, на какие КБК, и так далее.

Ранее я уже писал большую статью по этому поводу, но там были приведены расчеты на 2014-15 годы. Поэтому, я решил обновить эту статью, чтобы не запутывать уважаемых коллег:) Да и многое изменилось за это время.

В этой статье мы рассмотрим вопрос про 1%, который будем делать по итогам 2016 года

Напомню, что оплатить этот 1 процент необходимо до 1-го апреля 2017-го . Причем, лучше не откладывать это дело до последнего дня, так как 1-апреля попадет на субботу.

Для тех, кто не знает (или забыл) сколько нужно было платить в ПФР и ФФОМС в 2016 году “за себя”, даю ссылку статью с полными разъяснениями:

То есть, строго до 31 декабря 2016 года нужно было оплатить обязательные взносы в ПФР и ФОМС в том размере, как указано в статье выше.

Так что там с 1% при доходе более, чем 300 тысяч рублей в год?

Да, это очень популярный вопрос сейчас у всех ИП. И еще раз повторюсь, что если не знаете, что за 1%, такой, то еще раз рекомендую прочитать статью, о которой говорил выше.

Рассмотрим конкретный пример:

Например, доход ИП на УСН 6% без сотрудников за 2016 год составил 500 000 рублей.

Ему следует заплатить на пенсионное страхование “за себя” (или в ПФР, как говорили ранее):

19 356,48 руб. + (500 000 – 300 000)*1% руб. = 19 356,48 + 2 000 = 21 356,48 рублей.

• • Причем, 19356, 48 рублей нужно было оплатить до 31 декабря 2016 года
  • А 2000 рублей, которые получились в нашем примере, необходимо оплатить до 1-го апреля 2017 года.

Возникает понятное опасение, что если у ИП был очень большой доход за 2016 год, то взнос в ПФР может достичь астрономических значений.

Есть ограничение сверху по обязательному взносу на пенсионное страхование

Дело в том, что максимальная сумма страховых взносов на пенсионное страхование в 2016 году ограничена предельной величиной. Она рассчитывается по следующей формуле:

8МРОТ * Тариф * 12 месяцев или 6204 * 8 * 26% * 12 = 154 851 рублей 85 копеек

Можно ли было платить 1% в течение года?

Да, можно. Например, если за первый квартал Ваш доход превысил 300 тысяч рублей, то можно смело платить 1% поверх обязательных квартальных взносов. Таким образом нагрузка равномерно распределяется в течение года.

Если платите в 2017 году 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, то стоит помнить про следующие моменты:

1. Теперь обязательные взносы, которые ранее платили в ПФР и ФФОМС необходимо платить в ФНС. То есть, не нужно копировать старые платежки, которые использовали в 2016 году, так как деньги просто не дойдут по назначению. Уже почти все бухгалтерские программы и сервисы формируют платежки и квитанции по новым правилам.
2. КБК тоже изменился: 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей по итогам 2016 года 182 1 02 02140 06 1200 160
3. По итогам 2017 года для 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей отдельного КБК не предусмотрено и он совпадает с КБК по взносам на пенсионное страхование: 182 1 02 02140 06 1110 160 (но не исключено, что этот КБК может измениться. Поэтому, не рекомендую спешить с его оплатой посреди года. Лично я предпочту оплатить этот 1% по итогам 2017 года уже в 2018 году).

Можно ли уменьшать аванс по УСН на этот дополнительный взнос в 1% от разницы между доходом и 300 тыс. рублей?

Кстати, мало кто помнит, но для ИП на УСН 6% без работников, имеет право на вычет 100% от суммы фиксированных взносов. А вот если у Вас есть наемные работники, то не более чем на 50%.

Я работаю на УСН “Доходы минус Расходы”. От какой суммы мне считать 1%?

От всего дохода, а не от чистой выручки. Берется не разница “доходы минус расходы”, а вся “грязная” выручка за год. То есть общий доход НЕ уменьшается на расходную часть при расчете 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Да, я знаю про знаменитое постановление Конституционного Суда РФ, о том, что ИП разрешили учитывать документально подтвержденные расходы. Некоторые непрофильные СМИ поспешили раструбить, что якобы это правило распространяется и на ИП на УСН “Доходы минус Расходы”…

И я до сих пор читаю на форумах бурные споры по этому поводу… Между тем, это постановление КС РФ касается только ИП на ОСН (Общей Системе Налогообложения) без наемных сотрудников.

А что если у меня ЕНВД? Как считается доход?

А как считать 1% тем, у кого патент? Какой у меня доход?

Аналогично ЕНВД. Будете считать 1% исходя из того, что Ваш доход равен потенциально возможному доходу . Понятно, что часто патент покупается на несколько месяцев, а не на год. В этом случае будем считать потенциальный доход пропорционально количеству месяцев, на который его купили.

А что если у меня УСН+Патент или УСН + ЕНВД и.т.д?

Необходимо суммировать доход по каждой системе налогообложения для расчета 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

А если у меня вообще не было дохода за 2016 год и я на УСН “Доходы”?

Значит, не платите этот 1%. Но в ЛЮБОМ случае нужно было платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя” в 2016 году ( , которые могут временно не платить обязательные взносы).

Надеюсь, я ответил на наиболее частые вопросы по этой теме.

P.S. Можете посмотреть небольшое видео, где я подробно рассказываю про обязательные взносы ИП:

С уважением, Дмитрий Робионек

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"

В книге рассмотрены:

1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Уважаемые читатели!

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

"Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"

Из этой инструкции Вы узнаете:

1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
6. Все примеры приведены на 2019 год
7. И многое другое!

Об авторе

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Ольга

Дмитрий, спасибо за вашу работу! Как всегда, все доходчиво и понятно! Очень часто захожу на ваш сайт (он у меня в мобильнике) и с удовольствием изучаю вашу аналитику. Успехов вам, Дмитрий!

Ольга

Дмитрий, подскажите, пожалуйста. Я ИП ОСНО без работников. Правда ли, что пресловутым решением КС я могу воспользоваться только за 2016 год (учесть расходы при расчете СВ ПФР за 2016год, взятые из 3НДФЛ)? Ведь с 2017 года при расчёте СВ применяется уже ст. 210НК, а не 227НК, т.е.доход для расчета СВ берётся с учетом налоговых вычетов (расходов)?

Роман

«Но обращаю внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог. Например, если я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта 2017 года. То я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2017 года.»
т.е. аванс за 1 кв 17 по УСН можно уменьшить на сумму доп взноcа 1% уплаченного за 2016 год в 1 кв 17?

Диана

Здравствуйте, Дмитрий! 27 февраля получаю статус ИП. Планирую встать на ЕНВД. Получается, если подам заявление в день получения ИП, то налог заплачу за два месяца? Если при подаче заявления о ЕНВД указать в дате начала ведения деятельности 1 марта, куда денутся 27 и 28 февраля? я отчитаюсь за них как на ОСНО?
Деятельность 27 и 28 вести не буду.

Мария

Цитата: «Кстати, мало кто помнит, но для ИП на УСН 6% без работников, имеет право на вычет 100% от суммы фиксированных взносов».
Добрый день, Дмитрий! А где (статья, закон) можно найти упоминание об этом? Куда обращаться?
И еще вопрос: 300 000 рублей — откуда взялась эта сумма? (Если можно ссылку на статью, закон) На сайте ФНС я не нашла информации об этом, а на иных сайтах предлагается рассчитывать налог исходя из общего заработка.

Евгений

Дмитрий, добрый день!
Помоги пожалуйста разобраться! ИП на УСН 6% без работников. За 2016 год получил 1 800 тыс руб. (округлил для простоты). Фиксированные платежи заплатил сразу в январе 2016 года. (23 160 руб.). Авансовые платежи тоже вовремя платил, уменьшая на сумму уплаченных платежей. Настал 2017 год. В январе 2017 года заплатил 1% свыше 300 тыс. (1 800 0000 — 300 000 = 15 000). Также оплатил фиксированные платежи за весь 2017 год (27 990 руб.). Есть доход в I квартале этого года, настало время платить авансовые платежи. Понятное дело, что за I квартал их платить не буду, так как фиксированные платежи их перекрывают с головой. А теперь самое интересное! Как быть уверенным, что налоговая правильно меня поймёт, что я уменьшил авансовый платёж путём уменьшения его с 1% за прошлый год, а не с фиксированных платежей за этот? Мы ведь никаких писем в налоговую не пишем, мол, имейте ввиду, я вот с этих взносов уменьшил, а не с тех. И если авансовые платежи значительно меньше 15 000 руб, предположим, 5 000 руб., то во II квартале я уже не могу уменьшать авансовый платёж с этих денег, а могу только с фиксированных платежей (страховая и накопительная 27 990 руб) за этот год?
Спасибо!

Алексей

Дмитрий добрый вечер.
Могу ли я заплатить 1% по старому КБК???
Квитанция на руках, эта квитанция пришла
в ответ на мой запрос из пенсионого фонда
в письме — КБК 39210202140061200160.
И вопрос немного не по теме, так же оплатил
основные взносы 29.12.2016 — эти взносы
тоже оплатил по старым КБК — на сколько это
критично?

Евгений

Дмитрий,добрый день. Спасибо за Ваш сайт!
Хочу сформировать платежное поручение на сайте nalog.ru для уплаты 1% свыше 300тр за 2016 (ИП 6% на УСН без работников), оплатить знаю надо до конца марта 2017.
Возник ряд вопросов:
КБК: 18210202140061200160
Статус: 09 (не 08)?
Основание платежа: ТП?
Налоговый период: ГД.00.2016 или КВ.01.2017?

Евгений

Спасибо.
У меня этот платеж (1% за 16г) сильно больше налога 6% за первый квартал, это значит, что за первый квартал мне ничего платить не нужно? Или нужно какой-то «нулевой» платеж сделать?
Эх, переплатил государству 20тр, в первом квартале доход слишком мал, не покрывает 1% от 2016….
Пенсионные в этом квартале платить не буду, заплачу в следующем квартале за полугодие, чтоб сразу их вычесть из налога за второй квартал.
И надо почитать, когда и как платить 1% поквартально (хотя это неудобно) и когда его вычитать..

АННА

Добрый день!
Могу ли я в полном размере заплатить страховые взносы за 2017 год и на полную сумму уменьшить налог ЕНВД в первом квартале? Или это только поквартально можно делать?

Юлия

Здравствуйте! У Вас очень интересный сайт! Подскажите пожалуйста. Я хочу открыть ИП и по основному виду деятельности я хочу пользоваться патентной системой, а для другого вида деятельности хочу использовать УСН 6%. Какое заявление нужно подать в налоговую, что бы использовать эти 2-е системы налогообложения?

Дмитрий Робионек

Юлия, в этом случае лучше сразу подать заявление на УСН (при открытии ИП), а затем купить патент. Но помните, что отчитываться нужно будет по этим двум системам налогообложения.

Антон

подскажите плз, если уплатили 1% за 2016 год (в налоговую) на корректный КБК но указали период годовой платеж 2017 — ГД.00.2017
будут ли проблемы? поймет ли налоговая что это 1% за 2016?

Анна

Здравствуйте, Дмитрий! Благодарю за полезную информацию, всё просто и ясно написано.

Наша ситуация:
В 2016 году 1% от суммы прев. 300т.р. мы платили постепенно: оплатили 1% в 3 кв. — уменьшили квартальный налог УСН 6% за 3 кв.
Но у нас осталась сумма этого 1-го % за 2016г., которую сейчас нужно оплатить.

ВОПРОС: если я оплачиваю остаток 1% за 2016г. до 1 апреля 2017г., могу ли я его вычесть из налога УСН 6% за 2016 год, которые нужно до 30 апреля доплатить и сдать декларацию. За 2016г. остался УСН 6%, и хотелось бы его ещё уменьшить.

Или можно только уже из 1 кв.2017 года вычитать его, если до 1 апреля оплатим,
а если 1% 2016-го года во втором квартале 2017г. заплатить, то и из УСН 6% за второй квартал 2017г. можно его вычесть?

по 1% за предыдущий год получается нет строгих обязательств? пени, штрафы не начисляются?

Можно ли уменьшать аванс по УСН на этот дополнительный взнос в 1% от разницы между выручкой и 300 тыс. рублей?

Да, можно. Знаю, что многие так и делают для уменьшения аванса по УСН. Но обращаю внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог. Например, если я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта 2017 года. То я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2017 года.

Вероника

Дмитрий, здравствуйте! Подскажите пжл, я не сильна в этих всех бухгалтерских расчетах, не могу понять про 1% для тех кто купил Патент. Я приобрела патент на 4 месяца в 2016 году, налоговая база прописанная в патенте 600 000 рублей. На мой расчетный счет по договорам за эти 4 месяца поступило 1 500 000 рублей. Т.е. получается и сумма по патенту уже прописана и превышает 300 000₽ и оборот по счтеу превышает нам 1 200 000 рублей. Так с какой суммы я уплачиваю 1%, от оборота со счета или от прописанной суммы в 600 000₽. Подскажите пжл, мне никто так и не дал ответ на этот вопрос.

Александра

Добрый день! У меня ИП 6% без сотрудников. 30 декабря 2016г я оплатила фиксированный платеж в ПФР и 1%, тк доход выше 300тр. Сейчас хочу оплатить налог по УСН за 2016год.
Помимо фиксированного платежа могу ли уменьшить платеж УСН еще и на уплаченный 1%?

Наталья

Здравствуйте Дмитрий!
Подскажи пожалуйста, если я оплатила взнос на ОПС с превышения 300000 за 2016 года позже 31 марта 2017года,а именно 8 апреля 2017г, то я могу уменьшить аванс по налогу УСН во втором квартале? Или из-за того, что взнос уплачен позже установленного срока нельзя уменьшить авансовый платеж за второй квартал на сумму этого взноса?

Valeria

Добрый день!
Предприниматель совмещает два режима налогообложения УСН (доходы) и ПСН. Наемных работников нет.
В конце года ИП заплатил дополнительный страховой взнос с превышения 300000 (1%), который посчитал с доходов по УСН и ПСН. Может ли ИП уменьшить единый налог по УСНО на сумму доп. страхового взноса с превышения, который был посчитан также с доходов от ПСН?

Marina

у меня ИП, и два вида налогообложения(ЕНВД и УСН (6%).
Имеются сотрудники, работающие в ЕНВД.
УСНО — сотрудников нет
Правильно ли я понимаю?:
1. УСНО — уменьшаю налог на 100%произведенные взносы за себя (фиксированные платежи)+1% за превышение 300 т.р.
2. ЕНВД — уменьшаю налог на взносы за сотрудников, но в целом не более 50% налога ЕНВД.
В 2016г. я переплатила за превышение (был выставлен счет на организацию, но в 2016г. он не был оплачен, а в оборот по превышению включен). Могу ли я полностью уменьшить налог по УСНО на сумму переплаты?

Татьяна

Дмитрий! Доброе утро! Подскажите пожалуйста: оплатила 1% в 1кв. 2017 года, Доход был маленький в 1 кв., а во 2 квартале доход большой. Я уже не могу уменьшить величину авансового налога за 2 кв.2017 года на величину 1% доп. взноса. И вообще не могу его теперь нигде учитывать? Это просто подарок государству? Спасибо, если ответите.

Сергей

Дмитрий! Доброе утро! Подскажите пожалуйста: Я открыл ИП на усн дох-6% без сотрудников в марте 2017г. По обстоятельствам теперь закрываюсь. Хочу сделать это до НГ. Как мне лучше оплатить налоги? Последние поступления были во 2 квартале. Как лучше применить вычеты из налоговой базы (ПФР, ФФОМС, 1% свыше 300т.р.) и уменьшить сумму налога. На данный момент еще ничего не оплачивал. Заранее благодарю.

Ulyana

Дмитрий, добрый день! Подскажите, пжл, смотрела в ютубе ваше видео про 1 процент, превышающий 300000 руб, мне чуток непонятно про лимит пенсионных взносов, равных 187200 руб. Это как понимать? На примере вашем, где доход в таблице вы поставили 100 млн.руб, мне непонятна сумма, превышающая с 300 тыс.руб, откуда она взялась и составила 187200 руб? Разъясните, пжл, если не трудно. Спасибо заранее.

Всего ИП каждый год должен отдавать по 23 153,33 рубля – в ПФР 19 356,48 рублей и 3 796,85 рублей в ФФОМС. Такова сумма взносов в 2016 году. Но если доход ИП за отчетный год выше 300 000 рублей, он должен отдать в ПФР еще 1 процент с заработанной суммы свыше этих 300 000. То есть, если человек зарабатывает за год 700 000 рублей, то от оставшихся 400 000 (700 000 – 300 000) нужно высчитать 1% и отдать их в Пенсионный фонд.

Формула для расчета взносов в ПФР и ФФОМС, если ИП зарабатывает больше 300 000, будет выглядеть следующим образом:

Сумма взносов = основной взнос в ПФР + (доход – 300 000)*0.1 + взнос в ФФОМС

Пример расчета

Допустим, ИП Петров А.А. за прошлый год заработал 700 000 рублей. В таком случае он должен отдать в Пенсионный фонд 19 356,48 рубля (основной взнос в ПФР), 4 000 (дополнительный взнос в ПФР – (700 000 – 300 000) * 0.1) и 3 796,85 в качестве взноса на медицинское страхование. Всего получается 27 153,33 единиц национальной валюты.

Если ИП работает меньше года

Платить деньги государству нужно даже тогда, когда предприниматель работает не ровно один год, а меньше. В таком случае формула для расчета будет выглядеть следующим образом:

Сумма взносов в ПФР = МРОТ (минимальная зарплата, в 2016 году равна 6 204 рубля) * 0.26 (тариф взносов в Пенсионный фонд – 26%) * число месяцев работы + МРОТ * 0.26 * число дней, которые остались в месяце (если есть неполный месяц работы) / общее число дней в этом неполном месяце работы

Сумма взносов в ФФОМС = МРОТ (минимальная зарплата, в 2016 году равна 6 204 рубля) * 0.26 (тариф взносов в Фонд страхования – 5,1%) * число месяцев работы + МРОТ * 0.26 * число дней, которые остались в месяце (если есть неполный месяц работы) / общее число дней в этом неполном месяце работы

Стоит отметить, что для разных категорий индивидуальных предпринимателей тарифы будут разными, а конкретно:

1. Для тех, кто применяет общую систему налогообложения – 25% пенсионное страхование и 5,1% медицинское.
2. Для тех, кто применяет патентную систему – 20% и 0% соответственно.
3. Для людей, работающих в сфере медицины (фармацевты) – 20% и 0%.
4. Для являющихся резидентами особой зоны экономического воздействия и осуществляющие рекреационную деятельность – 8% и 4%.
5. Для применяющих упрощенную систему налогообложения – 20% и 0%.
6. Для жителей Крыма и Севастополя – 6% и 0,1%.
7. Для жителей территорий, которые опережают экономическое развитие остальной территории Российской Федерации – 6% и 0,1%.
8. Для резидентов порта во Владивостоке – 6% и 0,1%.

Пример расчета

Допустим, тот же Петров А.А. начал свою деятельность 6 марта 2016 года. Заработал он те же 700 000. Для расчета суммы, которую нужно внести в фонд пенсионного страхования, следует провести такой расчет:

6 204 (МРОТ) * 0.26 * (12-3, так как март – это третий месяц) + 6 204 * 0.26 * (31-6) / 31 = 15 818,2

К этому нужно добавить 1 процент от суммы свыше 300 000, рассчитанный нами ранее, то есть еще 4 000 рублей. Получится 19 818,2.

Расчет же суммы, которую следует отдать для медицинского страхования, будет выглядеть так:

6 204 * 0.051 * (12-3) + 6 204 * 0.051 * (31-6) / 31 = 3102,8

Всего нужно будет отдать государству 19 818,2 + 3102,8 = 22 921 рубль.

Как понять, сколько заработал ИП

Чтобы отдать в Пенсионный фонд правильную сумму денег, необходимо понять, сколько заработал ИП за отчетный год. Для вычисления доходов следует обратить внимание на систему налогообложения предпринимателя. Так если ИП сдает налоги по системе УСН (упрощенная система налогообложения), то учитываются все доходы, учитываемые при расчете налога по этой системе.

Подсказка: Если человек обслуживается по упрощенной системе налогообложения, то его доходы будут указаны в налоговой декларации – строка 113, раздел 2.1.

Чтобы понять, сколько платить, нужно посмотреть на систему налогообложения

Для системы с единым налогом (ЕНВД) учитывается доход за год, который тоже указан в отчетных документах, а конкретно в декларации по ЕНВД – строка 100, раздел 2. При этом нужно взять общую сумму по этой строке на 4 квартала отчетного года. Наконец, если ИП обслуживается по патентной системе, которая предполагает освобождение от нескольких видов налогов, ему необходимо указывать ту сумму денег, которую он потенциально может заработать за период действия патента. Бывают ситуации, когда ИП совмещает сразу несколько форм налогообложения, тогда в ПФР нужно отдавать общую сумму дохода по всем этим формам.

Нюансы уплаты

Страховые платежи нужно внести до 31 декабря 2016

Согласно действующему законодательству высчитанную сумму взносов в ПФР и ФФОМС необходимо перевести на счета до 31 декабря 2016 года. Сделать это можно единым платежом или же частями – каждый месяц, квартал или другой удобный для предпринимателя период времени. После внесения платежа следует взять квитанцию об оплате, чтобы по требованию предъявить ее сотрудникам контролирующего органа. Дополнительный 1% на доход больше 300 000 рублей нужно перечислить на счет государства до 1 апреля 2017 года. Эти правила действуют уже много лет, и не будут изменяться в будущем. То есть в 2017 году основную часть денег нужно будет внести до 31 декабря 2017 года, а дополнительную – до 1 апреля 2018 года и так далее по аналогии.

Важно: средства на пенсионное и медицинское страхование следует перечислять отдельными платежами. Если имеет место дополнительная часть страхового платежа (1%), ее следует вносить отдельно. Таким образом, должно получиться три отдельных квитанции об оплате.

Как можно внести средства

Средства на страхование можно отдать государству одним из таких способов:

1. В банке. Для этого необходимо пойти в ближайшее отделение Пенсионного фонда и взять там реквизиты, куда перечислять средства. Нередко их можно найти на официальном сайте этого государственного органа в своем регионе. Но лучше все-таки лично пообщаться с сотрудником и разузнать все нюансы, ведь информация на сайте может быть устаревшей.
2. В кассе. В некоторых регионах страны реализована возможность уплаты страховых платежей прямо в кассе Пенсионного фонда Российской Федерации. Способ этот очень простой: приходите в кассу со всеми документами, даете деньги кассиру и берете у него чек. Дело сделано!

К сожалению, пока что возможность делать такие взносы при помощи интернет не реализована. Зато там можно найти все необходимые для этого документы и почитать новости по теме.

Об оформлении документов на уплату

Чтобы внести средства в оба фонда, необходимо сформировать так называемое платежное поручение. Сделать это легче всего на сайте Пенсионного фонда, по ссылке pfrf.ru/eservices/pay_docs/ . Для заполнения этого документа понадобится знать коды КБК, выглядят они следующим образом:

• 392 1 02 02140 06 1100 160 для пенсионного страхования;
• 392 1 02 02103 08 1011 160 для медицинского страхования;
• 392 1 02 02140 06 1200 160 для пенсионного страхования на сумму, превышающую 300 000 рублей;
• 392 1 02 02010 06 2100 160 для пени;
• 392 1 02 02010 06 2200 160 для процентов;
• 392 1 02 02010 06 3000 160 для штрафов.

Само платежное поручение заполняется в такой последовательности:

1. Сначала заполняется поле под номером 101, то есть статус плательщика. Там нужно указать «08», что и будет обозначать индивидуального предпринимателя.
2. В поле «Плательщик» указываем ФИО человека и адрес его фактического проживания (не адрес прописки).
3. В поле номер 21 «Очередность платежа» нужно поставить цифру 5.
4. Строку «Код» (№22) оставляем с цифрой 0, как и «КПП плательщика» (№102).
5. Теперь заполняем КБК согласно вышеизложенному списку.
6. Поле 105, ОКТМО заполняется согласно месту жительства. Это значит, что нужно отправиться в отделение Пенсионного фонда по месту жительства и спросить там код ОКТМО.
7. В полях 106-110 оставляем ноли.
8. Поле под номером 24, то есть назначение платежа заполняем согласно тому, куда мы хотим отдать средства.

Что если не платить

Если индивидуальный предприниматель отказывается делать страховые взносы, государство может наложить на неплательщика штраф 20-40% от суммы долга. Если не вовремя предоставить декларацию, государство также может потребовать у человека платежи в максимальном размере по состоянию на отчетный год. Наконец, за каждый день просрочки накладывается пени в размере 0,003 объема рефинансирования Центрального Банка РФ. В общем, страна свои деньги все равно получит, только сам предприниматель может сильно пострадать из-за своей невнимательности.

Кто имеет право на льготы

В определенных случаях предпринимателю разрешается не платить соответствующие средства государству. Конкретно, это происходит в следующих случаях:

1. Человек проходит службу в армии.
2. Человек ухаживает за матерью или отцом, которые являются нетрудоспособными.
3. Родитель осуществляет уход за ребенком. Допустимо только для одного из двух родителей и только до того, как ребенку исполнится 1,5 года.
4. Человек ухаживает за инвалидом или тем, кому уже исполнилось 80 лет (при этом он даже может получать небольшое пособие от государства).
5. Допускается не платить взносы супругам военнослужащих, которые проходят службу в отдаленных местностях, ведь те должны сопровождать своих мужей.
6. Такая возможность есть у жен и мужей, чьи супруги работают за границей по поручению правительства Российской Федерации, являются торговыми или деловыми представителями РФ, участвуют в конференциях и деловых встречах. Допустимо только на протяжении пяти лет.

Только чтобы государство не считало Вас недобросовестным гражданином и не смогло начислять пени и штрафы, все вышеуказанное нужно подтвердить документами. В действующем законодательстве нет перечня документов, которые нужны в данном случае. Но для каждой ситуации и так понятно, какая бумага понадобится. К примеру, в случае прохождения воинской службы нужно предоставить копию военного билета. Если осуществляется уход за инвалидом, то удостоверение и паспорт того, за кем ухаживают. Те, кто сидит с ребенком, должны представить его свидетельство о рождении и так далее.

Больше информации по поводу внесения средств в страховые фонды, КБК и других нюансов изложено в этом вебинаре.

Повышение 2016

В 2016 году сумма страховых платежей снова выросла

В 2016 году произошло повышение размера обязательных страховых платежей. В последние годы этот размер тоже постепенно становился больше. Так в 2012 году нужно было отдать 17 208,25 рублей на пенсионное обеспечение. Как говорилось выше, в 2016 году нужно будет отдать уже 19 356,48 единиц национальной валюты. Такое повышение связано со стремлением правительства оптимизировать бюджет, как заявляют сами чиновники. Также такой шаг позволит увеличить объем поступлений. Это означает, что в будущем всем нам должны платить хорошие пенсии, которые позволили бы хорошо жить даже с учетом инфляции. Но проблема в том, что инфляция настолько высока, что даже такое повышение не спасет ситуацию. Правда в том, что сейчас в российском бюджете имеется огромная дыра и залатать ее будет непросто.

Экономические последствия подобных повышений оказались настоящим ударом по благосостоянию отечественных предпринимателей и бизнеса в целом. Особенно это коснулось тех, кто зарабатывает меньше 300 000 рублей в год. В 2012 году предпринимательскую деятельность прекратило более 400 000 человек по всей стране. А количество регистраций в налоговом учете резко упало. То есть старые бизнесмены ушли, а новые, им на смену, не пришли. Отсюда и недостаток средств в бюджете пенсий. Учитывая, что с каждым годом в нашей стране становится все больше пенсионеров, а число работоспособных граждан стремительно падает, в будущем нас ожидает очень плачевная ситуация. Скорее всего, в будущем послабления ждать не стоит – все отечественные бизнесмены будут отдавать государству еще больше денег. Но вот откуда они сами будут их брать, остается загадкой.

Ведя свою хозяйствующую деятельность в виде индивидуального предпринимателя, субъект бизнеса должен осуществлять ряд обязанностей, в том числе исчисление и уплату фиксированных платежей. Они являются обязательными для ИП без наемных сотрудников и с ними. Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя представляют собой отчисления на обязательные виды страхования, которые предприниматель производит за предпринимателя.

Законодательство устанавливает, что фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2019 году для ИП нужно осуществлять всем предпринимателям, вставшим на учет в ИФНС. При этом они должны производить фиксированные платежи ИП пока они включены в ЕГРИП.

Необходимо учитывать, что исчисление фиксированных взносов не освобождает предпринимателей от обязанности производить отчисления на работников.

Фиксированные платежи в ПФР и на ОМС необходимо оплачивать:

• Как при получении прибыли предпринимателем, так и при ее отсутствии (или при отсутствии деятельности);
• При использовании любого режима обложения налогом;
• Независимо есть ли заключенные с работниками трудовые контракты, или же гражданские договора;
• Ведется предпринимателем хозяйственная деятельность или остановлена;
• Фиксированные платежи ИП в 2018 году нужно производить даже, если сам предприниматель работает по и является сотрудником, на которого его работодатель осуществляет перечисление отчислений по обязательному страхованию.

Однако, в некоторых случаях нормы закона разрешают приостанавливать уплату таких взносов, к таким случаям можно отнести (согласно ст. 430, п. 6, 7):

• Лицо, состоящее на учете в качестве ИП осуществляет уход за малолетними детьми (до 3 лет) - в качестве подтверждения нужно предоставить копию свидетельств о рождении, паспорта и т.д.
• Предприниматель призван в ряды армии России и проходит там службу - в качестве подтверждения может быть предоставлена справка из военкомата, или ксерокопия военного билета.
• Предприниматель, осуществляет присмотр и уход за престарелыми лицами, лицами с инвалидностью 1 группы, детьми-инвалидами - в подтверждение предоставляется справка и медзаключении (ВТЭК).

Внимание! Применение данных льгот подразумевает, что предприниматель не ведет деятельность, движений по счетам отсутствует и т.д. Если у Вас есть вопросы по фиксированным платежам, то можно задать .

Фиксированные взносы ИП в 2019 году за себя включают в себя две составляющих:

• Первая – страховые взносы, рассчитанные по действующим ставкам, установленным Правительством РФ.
• Вторая - в объеме 1% от размера превышения дохода ИП сверх 300000 руб.

Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2018 года

Что изменилось с 2018-2019 году

С 2018 года будут внедрены еще одни серьезные изменения, как в их размер, порядок расчета, так и сроки оплаты. Все изменения будем вносить в статью по ходу их внедрений и проведем все разъяснения.

Изменения в 2018 году:

• Размер платежей больше не зависит от величины МРОТ.
• За 2018 годы платеж в ПФР установлен в размере 26 545 рублей, а на ОМС – 5840. При этом из размер будет ежегодно индексироваться. В итоге мы получаем сумму больше, чем в 2017 году, но меньше, нежели рассчитывать их исходя из установленного на начала года МРОТ. Так, если сумму взносов рассчитывать из новой величины МРОТ, то пришлось бы заплатить в ПФР – 29605,68 рублей, а на ОМС – 5807,27.
• Изменена формула расчета максимальной величины взносов в ПФР – она также не будет зависеть от величины МРОТ. Ее размер будет составлять 212 360 рублей на 2018 год.
• 1% с превышения дохода более 300 тыс. с 2018 года необходимо оплатить не позже 1 июля, а не до 1 апреля, как это было ранее.

Размер фиксированных платежи ИП в 2019 году за себя

Обязательный платеж состоит из двух частей - первой, которая уплачивается в обязательном порядке, второй – при превышении доходов 300000 рублей. Фиксированная составляющая устанавливается правительством на год, а переменная зависит от дохода.

Ежегодные платежи за 2018 год в ПФР и на ОМС (фиксированная часть)

Начиная с 2018 года правительство изменило порядок расчета фиксированной части взносов предпринимателя за себя. Было принято решение убрать из расчета величину МРОТ. Размер взносы на 2018 год был увеличен, но если бы его не отвязали от МРОТ, который был увеличен, то сумма платежа была бы выше.

Фиксированные взносы ИП в 2018 году за себя и 2019 году за себя составят:

Год	Пен. Страх. (26%), р.	Мед. Страх. (5,1%), р.	Итого, р.
2019 г.	29 354 руб. 00 коп.	6 884 руб 00 коп.	36 238 руб. 00 коп.
2018 г.	26 545 руб. 00 коп.	5 840 руб 00 коп.	32 385 руб. 00 коп.

Размер взносов за 2018 году установлен в размере 32 385 рублей, из них:

• В ПФР необходимо оплатить 26545.
• На ОМС 5840.

Порядок расчета величины взносов за не полностью отработанный год не изменился по сравнению с 2018 годом.

Важно! Если вы регистрируете ИП не с начала года или закрываете в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с отработанным за год временем.

1% с дохода свыше 300 тысяч в 2019 году

Эта сумма обязательного платежа должна уплачиваться теми предпринимателями, у которых доход за год получен больше 300 т. р. Эта обязанность закреплена в законе.

При этом в данном расчете по общим правилам совсем не учитываются произведенные за период расходы - платеж нужно сделать даже в том случае, если по итогам периода был получен убыток.

На разных системах налогов в качестве доходов принимаются следующие суммы:

• На УСН 6% - все полученные за период доходы (базу для исчисления берем из КУДиР, графы 4);
• На УСН 15% – базой для исчисления являются доходы, согласно ст. 430, п.9, п.п. 3. В 2018 году налоговики внесли ясность по этому вопросу. Также было выпущено . Напомним, что ранее суды принимали иное мнение из-за отсутствия ясности. Так, например, Арбитражный Суд Кемеровской области при рассмотрении дела Жариновой О.В. по делу № А27-5253/2016 от 24 июля 2017 года, с учетом постановления Конституционного суда РФ 30.11.2016 № 27-П встал на сторону ИП и 1% считали из разницы.
• На ЕНВД - сумма вмененного дохода за отчетный год. Размер реально полученного дохода не принимается во внимание (база берется из , раздел 2, строка 100);
• На патенте - максимально возможный доход за год по патенту из которого рассчитывается сумма патента (ст. 430, п. 9, пп. 5, доходы исчисляется согласно ст. 346.47 НК). При этом фактически полученный за период доход во внимание не принимается.
• ЕСХН – исходя из полученных доходов по данному (база берется из КУДиР, графы 4).

Внимание! При совмещении налоговых режимов необходимо брать общую сумму доходов для расчета 1%. При этом, если ИП находится на Патенте, то берется сумма потенциально возможного дохода, не учитывая итоговую сумму дохода полученному на патентной системе налогообложения.

При этом надо учитывать, что сумма платежа в размере 1% не может превышать рассчитанный предел, определяемый как МРОТ*8*12*26% (для 2017 года), уменьшенный на часть фиксированного платежа, приходящегося на ПФ.

В связи с отменой привязки формул к величине МРОТ, максимально возможная сумма платежа рассчитывается из расчета восьмикратной установленной на год суммы ФП.

Таким образом максимальная сумма платежа в ПФР составляет:

• За 2019 году – 259 080 руб.
• За 2018 год – не более 259 080 рублей .

Формула расчета: (Доход - 300000) х 1%.

Произвести данную выплату необходимо до 1 апреля нового года, который идет за отчетным. Платеж отправляется отдельным поручением.

Внимание! Можете использовать наш . Он позволит рассчитать необходимые к уплате цифры. Все просто и понятно.

1% для глав крестьянского-фермерского хозяйства: особенности

Единственная категория предпринимателей, которая не уплачивает 1% – это главы КФХ. Их выделили в от дельный пункт – Статья 430, п.2 НК РФ. В нем указывается, что они платить фиксированную часть, 1% тут не указан. Также такая норма закреплена в ст. 14, ч. 2 федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ.

Однако есть одна важная деталь – если индивидуальных предприниматель, являющийся главой КФХ ведет иную деятельность в рамках данного хозяйства в качестве ИП, то взносы уплачиваются по двух основаниям:

• С деятельности попадающей под КФХ – 1% не уплачивается.
• С прочей деятельности 1% процент необходимо исчислять. Предположим, если ИП занимается торговлей запасными частями к тракторам или иными видами деятельности, не попадающими под КФХ.

Сроки оплаты взносов, КБК и куда их платить в 2019 году

Сроки уплаты взносов за 2018 год следующие:

• Фиксированную часть необходимо оплатить не позднее 31 декабря отчетного года.
• В связи с изменением сроков оплаты, 1% необходимо оплатить не позднее 1 июля последующего за отчетным годом.

Платежи ИП в пенсионный фонд в 2019 году для ИП без работников также нужно будет оплатить до 31 декабря. При этом платежи уже проводятся не в пенсионный и в фонд ОМС, а по реквизитам в свою налоговую инспекцию.

Перечисление можно осуществить одной суммой или, разбив ее на части поквартально. Однако лучше платить поквартально, так как на эти суммы можно уменьшать налоговые платежи ежеквартально, а не единоразово, если провести их одним платежом.

КБК для оплаты страховых взносов ИП в 2018-2019 годах:

Вид платежа	2018 г.
Получатель, КБК	ИФНС
Пенс. Страхование	182 1 02 02140 06 1110 160
Мед. Страхование	182 1 02 02103 08 1013 160
1% с превышения 300000 р.	182 1 02 02140 06 1110 160

Срок уплаты фиксированных взносов при закрытии ИП

Если вы закрыли ИП, то в этом случае необходимо погасить долги перед пенсионным фондом и фондом медицинского страхования. При этом сроки уплаты взносов отличаются. Согласно ФЗ-212 ст. 16 на закрытие задолженности в данном случае отводится 15 дней. При этом отсчет начинается со дня внесения записи в государственный реестр о закрытии предпринимательства.

Уменьшение налогов за счет страховых взносов

Внимание! В таблице приведен порядок расчетов если ИП ведет деятельность на одной системе налогообложения, о том, например, УСН с ЕНВД читайте в этой статье.

Действующее нормы закона разрешают для некоторых систем налогообложения уменьшать размер налога на сумму отправленных страховых взносов.

Система налогов	ИП с работниками	ИП без работников
ИП на УСН «Доходы»	Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС за себя и своих работников с договорами, но не более чем на 50%, а также на 1% с превышения дохода в 300 000 рублей.	Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на полную сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС. При этом брать в расчет можно не только фиксированные платежи, но также и взносы, которые перечисляются с дохода полученного больше 300 т. р. Произвести такое уменьшение можно только в том же периоде, когда были сделаны соответствующие платежи в фонды.
ИП на ЕНВД	С 2017 года при наличии наемных работников налог по ЕНВД можно уменьшить как на сумму платежей в фонды за своих работников, так и на сумму перечисленных взносов ИП за себя, но не более чем на 50% от налога. В случаях, когда работники не числились у предпринимателя весь год, такое правило необходимо применять только в тех кварталах, когда сотрудники действительно были.	Предприниматель может снизить сумму налога на полную сумму перечисленных за себя взносов.
ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО	Если предприниматель находится на этих налоговых системах, то он имеет право в полном размере учитывать объем страховых взносов, перечисленных за себя и своих наемных сотрудников в составе расходов при определении налогооблагаемой базы. Учитываться могут не только платежи в ПФР, но также соцстрах и медстрах.	Если предприниматель находится на этих налоговых системах, то он имеет право в полном размере учитывать объем страховых взносов, перечисленные за себя в составе расходов при определении налогооблагаемой базы. Учитываться могут не только платежи в ПФР, но также соцстрах и медстрах.
ИП на Патенте	Стоимость патента строго зафиксирована, и не может быть уменьшена на страховые выплаты, сделанные как за себя, так и за своих привлеченных сотрудников.	Стоимость патента строго зафиксирована, и не может быть уменьшена на страховые выплаты, сделанные за себя.

Важно! При уменьшении налога по ЕНВД необходимо брать сумму взносов, перечисленных за работников либо за ИП в течении отчетного периода. Например, налог за второй квартал можно уменьшить на сумму перечисленных взносов за период с апреля по июнь.

Также может возникнуть вопрос: “Так как декларация подается до 20 июля (возьмем пример 2-го квартала), можно ли уменьшить налога на величину перечисленных взносов в июле, до сдачи декларации”?

Ответ: Нет. Берутся только взносы перечисленные в отчетном периоде. В данном примере, взносы уплаченные до 20 июля уменьшать налог по ЕНВД за третий квартал.

Ответственность за неуплату страховых взносов

В случае, когда предприниматель не произвел оплату взносов вообще, или произвел с опозданием, на него налагается штраф. Он будет составлять 20% от объема не выплаченной суммы.

При этом, если при проведении проверки будет доказано, что перечисление не было произведено умышленно, то размер штрафных санкций будет увеличен до 40%. Кроме этого такой же размер штрафа может быть наложен на предпринимателя, который уже не в первый раз сорвал сроки оплаты.

Также за каждый день опоздания с платежом будет дополнительно начислена пеня. Ее размер составляет 1/300 процента рефинансирования ЦБ по каждому дню задержки оплаты, в том числе выходные и праздники.

Похожие статьи