Форма баланса для малых предприятий. Баланс ООО на УСН — пример заполнения

Когда подходит к концу очередной календарный год компаниям, в том числе работающим на упрощенной системе налогообложения , стоит приступить к подведению итогов деятельности, а также не забыть в срок сдать отчетность в контролирующие органы. Хотя времени для сдачи отчетности достаточно, – законодательством установлен срок до 31 марта, – но стоит заранее ознакомиться с действующими формами.

Упрощенцы в большинстве своем бухгалтерскую отчетность за 2016 год могут сдать по упрощенной форме – это разрешено малым предприятиям, участникам проекта «Сколково» и некоммерческим фирмам вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Рассмотрим детально, какую форму бухгалтерской отчетности должны сдавать упрощенцы.

Упрощенный баланс для УСН 2016: пример заполнения

Получается, что любая компания должна сдавать бухгалтерскую отчетность, но малые предприятия на ОСНО и УСН ( и 15%), а также компании, не названные в ст. 6 Закона №402-ФЗ, могут сдавать отчетность по упрощенной форме, то есть состоящую всего из двух форм – бухгалтерский баланс и отчет о финансовом результате . При этом обе формы составляются также по упрощенным формам, специально для небольших фирм и утвержденным.

Остановимся на том, как заполнить упрощенный баланс при УСН на примере ООО «Престиж», занимающейся розничной торговлей.

Компания зарегистрирована в 2015 году, поэтому за 2014 год информации нет. В составленном балансе по году в активе приводятся данные обо всем имуществе компании. В нашем примере активы компании по итогам 2016 года равны 45 млн рублей (строка 1600). Используем упрощенную форму баланса – для УСН проще всего использовать ее, в связи с меньшим количеством строк и укрупненным по ним показателям.

Активы складываются из пяти строк баланса. В первой строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах компании, к которым относится имущество компании стоимостью в бухгалтерском учете более 40 тыс. рублей и длительным сроком использования (более 12 мес.). Это может быть оборудование, машины, недвижимость, земля и т.п. В строку 1150 заносим их остаточную стоимость, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации . В нашем примере стоимость основных средств увеличилась, если сравнивать с предыдущим годом и составляет 18 млн рублей.

В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» зафиксирована сумма 6 млн рублей, которая отражает стоимость нематериальных активов (НМА). К ним относятся: работы по созданию и продвижению интернет-сайта, разработка бренда и фирменного знака, авторские права, новые технологии, франшиза и т.п. В балансе НМА показываются также по остаточной стоимости, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации. Первоначальная стоимость НМА складывается из расходов, которые осуществлялись в связи с покупкой либо созданием НМА.

В строке «Запасы» ООО «Престиж» учитывает сумму товаров для перепродажи, которая числится по дебету счета 41 «Товары». Здесь также могут учитываться расходы будущих периодов, сырье и материалы, а также продукция при производстве.

По строке упрощенной формы баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» все достаточно просто: здесь фиксируем денежные средства на счетах или в кассе фирмы, а также денежные эквиваленты (депозиты, векселя и т.п.), если они есть.

Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает суммы краткосрочных вложений (не более 1 года), задолженность дебиторов, предъявленный НДС (если таковой был), но не принятый к вычету, акцизы и другое. Код строки приводится в зависимости от того, какой показатель этой строки имеет наибольшее значение. В нашем примере код 1230, так как здесь самый большой показатель дебиторской задолженности.

В пассиве упрощенной формы баланса отражаются обязательства общества, имеющиеся на конец года, и источники формирования имущества. Источники образуются с помощью собственных или заемных средств. Собственные средства отображаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли.

Заемный капитал фиксируется в строках «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства». Под долгосрочными обязательствами мы понимаем кредиты и займы, которые выданы на срок более 1 года.

Название строки «Кредиторская задолженность» полностью говорит за себя. Здесь отражаются обязательства компании. В нашем упрощенном балансе обязательства значительно уменьшились по сравнению с предыдущим годом, что говорит о положительной тенденции.

В строку «Другие краткосрочные обязательства» можно записать предстоящие доходы и предстоящие расходы, например, резерв на оплату отпусков сотрудников или планируемый ремонт имущества.

Итог пассива указывается в строке 1700 и должен быть равен итогу актива по строке 1600. Если они не равны, это значит, что-то пошло не так, и надо внимательно пройтись по строкам упрощенного баланса, чтобы найти «потерю».

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный режим , возможный для применения среди малого и среднего бизнеса и освобождающий от уплаты ряда налогов.

Кто работает на УСН в 2018 году

Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований :

Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.

Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей . До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода. С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке , а с 2020 года он будет равен единице .

В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Бухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года . Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей для органов статистики.

Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено : каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей. Округленные значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

Формируемый упрощенцем баланс содержит два раздела – активные и пассивные статьи. Актив характеризует имущество субъекта, его состав и стоимость. Пассив в свою очередь раскрывает источники, за счет которых имущество приобреталось. Непременное условие — равенство актива и пассива.

Документ формируется нарастающим итогом на отчетную дату в динамическом сравнении с данными аналогичных периодов прошлых лет: в балансе 2018 года будут сведения на конец текущего года, 31 декабря 2017 и 2016 годов.

Перед составлением формы 0710001 следует осуществить закрытие (реформацию) 90, 91 и 99 счетов с формированием итогового сальдо, которое в дальнейшем послужит основой баланса.

Коды строк и их расшифровка

В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код» , заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки :

Пошаговое заполнение

Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия .

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.

Счет Сальдо Счет Сальдо Счет Сальдо
Дт 01 599900 Дт 43 85000 Кт 69 80000
Кт 02 20140 Дт 50 10000 Кт 70 259000
Дт 04 100340 Дт 51 255000 Кт 80 55000
Кт 05 3000 Дт 58 150000 Кт 82 15000
Дт 10 22000 Кт 60 155000 Кт 84 140000
Дт 19 6000 Кт 62/аванс 500620

На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил :

  • строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
  • строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
  • строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
  • строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
  • строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
  • строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;

Определение показателей пассивного раздела баланса:

  • строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
  • строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;

Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.

Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2017 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.

Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.

Нулевой баланс

Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен . Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.

Следует отметить, что нулевым баланс быть не может даже при остановке деятельности. Как минимум, в нем отражается уставный капитал организации в строках 1300 пассива и 1250 актива. Если по каким-то причинам он не внесен учредителями, то в активе баланса отражается дебиторская задолженность учредителей по строке 1230. В остальных строках проставляются прочерки .

Даже при условии функционирования по правилам специального режима субъекты не обязаны использовать для отчетности упрощенные бланки. Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они вправе составлять прочие документы в виде приложений и пояснений, если этот способ отражения информации более удобен.

Как в 1С можно составить отчетность для УСН — в данном видео.

Совсем недавно законодатель разрешил нам сдавать упрощенный бухгалтерский баланс. Министерством финансов разработаны облегченные формы и в 2013 году фирмы могли воспользоваться ими, когда сдавали отчетность за 2012 год.

Баланс по упрощенной форме за 2016 год могут сдавать не все компании, а только те, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Это очень удобно, так как баланс для малых предприятий за 2016 год может содержать гораздо меньшее количество форм по сравнению с традиционной полной формой бухгалтерской отчетности . Небольшая компания сама может решить, что ей удобнее - полноценный отчет или его упрощенная версия. Выбранный способ надо отразить в действующей учетной политике.

Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс

По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2016 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.

К малым предприятиям можно отнести юридические лица:

Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.

Как составить баланс малого предприятия

Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.

Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2016 год, а также за 2015. До этого использовалась другая форма, которая применялась с 2012 по 2014 годы.

Баланс для малых предприятий 2016 включает в обязательном порядке две формы - сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.

Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.

Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН, всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.

Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности - полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления . За 2016 год сдается до 31 марта 2017 года (четверг). При пропуске законного срока следуют значительные штрафы. Так как подаем отчетность в обязательном порядке в два госоргана - это налоговая инспекция и органы статистики, то и штрафы разные. В первом случае придется уплатить по 200 рублей за каждый вовремя не представленный документ, во втором случае предусмотрена ответственность от 3000 до 5000 рублей.

Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность, в противном случае штрафы их ждут такие же.

Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2016?

По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк. Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший. К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).

Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению

Начнем с Актива баланса . Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.

В строке «Материальные внеоборотные активы » отражаются данные об основных средствах. Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).

В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы » формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

Заполнение строки «Запасы » упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности. В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.

В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты » указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.

Строчка «Финансовые и другие оборотные активы » отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.

В валюте актива - это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.

Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании. Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы » и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли. Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.

Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства ». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.

Название строки «Кредиторская задолженность » полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

Строка «Другие краткосрочные обязательства » вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.

Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.

По материалам сайта Современный предприниматель (C)

А для начала отметим, что не все субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Исключения указаны в пункте 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Так, например, данной льготой не смогут воспользоваться микрофинансовые организации и компании, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту (допустим, акционерные общества) (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Также напомним, какие фирмы вообще относятся к малым. Это компании, которые удовлетворяют критериям, перечисленным в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Их три:

  • размер выручки компании — поступления от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не могут превышать 400 млн. руб.;
  • численность работников составляет не более 100 человек;
  • состав учредителей — доля участия юридических лиц в уставном капитале ограничена. Так, если среди ваших учредителей только физические лица, неважно, российские или вы однозначно малое предприятие. А вот в ситуации, когда среди учредивших вашу фирму есть юрлица либо государственные образования — РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, надо смотреть долю их участия. Чтобы считаться малой компанией, нужно, чтобы суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в вашем уставном капитале не превышала 25%. В отношении учредителей — обычных российских юрлиц действует другое ограничение (не применяется оно только для фирм, связанных с интеллектуальной и инновационной деятельностью). Доля участия обычных юрлиц не должна превышать 25%, только если сами они не являются субъектами малого и среднего предпринимательства. Если же учредители-юрлица — сами малые предприятия, то учрежденная ими фирма тоже будет «малышом» даже при доле участия свыше 25%.

Состав бухгалтерской отчетности малых предприятий

По общему правилу в состав бухгалтерской отчетности коммерческих фирм входят:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о результатах;
  • приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств, пояснения.

Так вот малые компании могут обойтись только двумя первыми формами. То есть заполнить лишь бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Приложения к отчетности составляются по усмотрению бухгалтера, если, по его мнению, есть существенные показатели, требующие раскрытия (п. 6 и 6.1 приказа от 02.07.2010 № 66н).

Формы бухгалтерской отчетности малых предприятий

Как мы уже сказали выше, малые компании могут обойтись только двумя основными формами бухгалтерской отчетности. Кроме того, такие компании могут заполнять не общие бланки отчетности, а сокращенные. Приведены они в приложении № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В упрощенном балансе всего пять строк для отражения статей актива и шесть — для статей пассива. А во второй форме — семь строк. В упрощенном отчете о финансовых результатах отсутствуют многие показатели, которые выделены в общей форме. Например, такие, как валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, доходы от участия в других организациях. В строку «Расходы по обычной деятельности» объединены целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Не приводится в отчете и справочная информация типа результатов от переоценки внеоборотных активов, базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию. Такую информацию показывать даже в свернутом виде не надо. Также в упрощенных формах не предусмотрена графа, где нужно указывать номер соответствующего комментария, приведенного в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Представляя бухгалтерскую отчетность в органы государственной статистики и налоговую инспекцию, после графы «Наименование показателя» нужно самостоятельно добавить графу «Код» и привести в ней коды показателей согласно приложению № 4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. При этом субъекты малого предпринимательства, включающие в форму укрупненные показатели (без их детализации), код строки указывают по тому показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности

Бухгалтерскую отчетность все фирмы в обязательном порядке составляют за истекший год. То есть период с 1 января по 31 декабря. Исключение сделано для организаций, зарегистрированных после 30 сентября. Для них первым отчетным периодом является время с даты регистрации до 31 декабря следующего года (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ). Правда, по своему желанию и такие фирмы могут составлять отчетность сразу за первый календарный год работы, то есть в общем порядке.

Годовую бухгалтерскую отчетность нужно представить в налоговую инспекцию в течение трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогичный срок для в органы статистики (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ).

В течение года фирмы могут формировать месячную и квартальную отчетность. Она называется промежуточной и составляется соответственно ежемесячно и ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность представлять в какие-либо не требуется.

Пример бухгалтерской отчетности малых предприятий

ООО «Класс», зарегистрированное в 2015 году, является субъектом малого предпринимательства. И составляет бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам.

Посмотрим, как бухгалтер заполнит бухгалтерский баланс за 2015 год, руководствуясь данными, приведенными в табл. 1.

Таблица 1. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Класс» на 31.12.2015

Счет, субсчет

Сальдо на 31.12.2015, руб.

01 «Основные средства»

02 «Амортизация основных средств»

04 «Нематериальные активы»

05 «Амортизация нематериальных активов»

10 «Материалы»

20 «Основное производство»

43 «Готовая продукция»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

58 «Финансовые вложения»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60-1 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам» (краткосрочная задолженность)

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62-1 «Расчеты по проданным ТМЦ» (краткосрочная задолженность)

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62-2 «Авансы полученные» (краткосрочная задолженность)

68 «Расчеты по налогам и сборам» (краткосрочная задолженность)

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (краткосрочная задолженность)

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (краткосрочная задолженность)

80 «Уставный капитал»

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Прокомментируем заполнение отдельных строк в активе баланса.

Стоимость основных средств в размере 500 000 руб. (600 000 руб. - 100 000 руб.) следует отразить по статье «Материальные внеоборотные активы».

Нематериальные активы в размере 97 000 руб. (120 000 руб. - 23 000 руб.) — по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же надо отнести финансовые вложения (при условии, что все они долгосрочные) в размере 150 000 руб. Итоговый показатель строки — 247 000 руб. (97 000 руб. + 150 000 руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, код строки будет 1170 (по показателю «финансовые вложения»).

В строку «Запасы» надо записать показатель, в который включены данные по материалам, незавершенке и готовой продукции. Он равен 163 000 руб. (23 000 руб. + 50 000 руб. + 90 000 руб.).

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает денежные средства в кассе и на счете. Общая сумма — 215 000 руб. (10 000 руб. + 205 000 руб.).

И теперь пассив баланса. Уставный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 000 руб. (10 000 руб. + 200 000 руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.

Образец заполнения бухгалтерского баланса смотрите ниже.

Отчет о финансовых результатах заполняется бухгалтером исходя из данных, приведенных в табл. 2.

Таблица 2. Данные бухгалтерского учета ООО «Класс» на 31 декабря 2015 года

В строку «Выручка» надо записать сумму выручки.

Для строки «Расходы по обычной деятельности» показатель рассчитывают путем суммирования трех показателей: себестоимость, коммерческие расходы и управленческие расходы. Итого сумма составляет 201 000 руб. (136 000 руб. + 43 000 руб. + 22 000 руб.). Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье надо присвоить код 2120, предназначенный для себестоимости.

«Упрощенный» налог отражают в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.

Финансовый результат (прибыль) равен 200 200 руб. (427 000 руб. - 201 000 руб. - 25 800 руб.).

Образец заполнения отчета о финансовых результатах смотрите ниже.

Аудит бухгалтерской отчетности субъектов малого бизнеса

Компании, которые должны проводить обязательный аудит, указаны в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. И если ваша фирма к таковым относится, вы не вправе составлять отчетность в упрощенном виде. Такой запрет прямо предусмотрен бухгалтерским законодательством (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Поэтому, если вы заполняете упрощенные формы, значит, аудит для вашей организации не обязателен. Вы можете проводить данную процедуру добровольно. Представлять заключение куда-либо в таком случае вы не обязаны. Это следует из формулировки пункта 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.

Главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка - 400 млн в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ).

Таким образом, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 "Материальные внеоборотные активы". В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

В следующей строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).

Например, если по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок - то 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.

Следующие две строки: "Запасы", "Денежные средства и денежные эквиваленты" и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка "Финансовые и другие оборотные активы". Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 "НДС по приобретенным ценностям", 1230 "Дебиторская задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", 1260 "Прочие оборотные активы".

В последнюю строку актива баланса - 1600 "Баланс" - вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке "Капитал и резервы" указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III "Капитал и резервы" обычной формы баланса.

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 "Долгосрочные заемные средства" указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

В последней строке пассива баланса 1700 "Баланс" указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства", в пояснениях целесообразно указать, например:

Положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);

Данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице.

Таблица

Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года

Сумма, руб.

Сумма, руб.

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г. по упрощенной форме:

Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.

Дадим пояснения по заполнению строк баланса.

Актив

Показатель строки 1110 "Нематериальные активы" бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета вычитается кредитовое сальдо счета .

Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. - 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

Показатель строки 1150 "Основные средства" определен так: дебетовое сальдо счета - кредитовое сальдо счета . Результат - 579 960 руб. (600 000 руб. - 20 040 руб.). В баланс записано 580.

В строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета - 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 "Запасы" определено так: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдо счета . Итог - 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показатель строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" равен дебетовому сальдо счета , поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс. руб.

Показатель строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" найден путем сложения дебетового сальдо счета и дебетового сальдо счета . Результат - 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

Итог по сводной строке 1200 : 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Таким образом, в упрощенном балансе:

Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье "Материальные внеоборотные активы". Указан код строки - 1150.

Нематериальные активы (97 тыс. руб.) показаны по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы". Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки - 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю "Финансовые вложения").

В строку "Запасы" записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб. И поставлен код 1210.

Строка "Денежные средства и денежные эквиваленты" включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки - 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке "Финансовые и другие оборотные активы" (код строки - 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

Пассив

И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке "Капитал и резервы". Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки - 1370.

кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета . Результат - 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).

В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму можно считать заполненной верно.



Похожие статьи