Первый этап расчёта отпускных – это вычисление работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.

Оплата труда подразумевает расчёт заработной платы с учётом всех вознаграждений, за исключением поощрительных сумм, выдаваемых в качестве подарков на праздники. Это годовые, квартальные, разовые и единовременные выплаты, начисляемые за успехи в трудовой деятельности. Таким образом, на вопрос о том, учитываются ли премии при расчёте отпускных, можно ответить однозначно – да, учитываются.

Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:

1. Если организация включила этот пункт в трудовой договор.
2. Если премия является поощрением за достижение определённых трудовых успехов.

При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили. То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае. Если этот период отработан не полностью, то вознаграждение в полном объёме выплачивается только в случае его начисления в соответствии с фактически отработанным временем.

Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:

• Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
• Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.
• Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.

Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.

При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.

Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере. При этом учитывается каждый случай выдачи такого поощрения. Если расчётный период отработан частично, премия рассчитывается в соответствии с отработанным временем.

Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.

Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:

1. Общая сумма, выплаченная в качестве премиальных за определённый период времени, делится на количество тех дней, которые сотрудник отработал на текущем месте профессиональной деятельности.
2. Результат из 1-ого пункта умножается на фактически отработанные дни.

Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.

При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:

• Фактическое получение отпускных проставляется как день выплат.
• Во время начисления надлежащей суммы, из неё удерживают подоходный налог.
• Систематические премии приравнивают к основному доходу, разовые – к дополнительному.

В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.

Примеры расчёта отпускных

Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.

Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:

12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000

157 000: 12: 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.

446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.

Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.

12 000 х 11: 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.

12 000 х 17: 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.

12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 73

29, 3: 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.

29, 3: 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.

164 272, 73: (29, 3 х 10 + 15, 6 + 22, 6) = 496 рублей

496 х 14 = 6 944 – отпускные

Интересные факты. Ошибки, которые приводят к неправильным расчётам

Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период . При этом бухгалтер должен высчитать отпускные по стандартной схеме и по той, которая предусмотрена в данной компании. В качестве отпускных выдаётся большая сумма.

Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.

Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.

Для подсчета отпускных берется средний дневной заработок. Принимаются во внимание выплаты, включающие оплату труда, надбавки и стимулирующие доплаты. Встает вопрос: как учесть премии при расчете отпускных? Ход вычислений зависит от конкретного вида поощрения и продолжительности расчетного периода.

Законодательно не установлено, какие именно доплаты можно назвать премиальными. В зависимости от предназначения выделяются две разновидности:

• трудовая;
• праздничная.

На практике цель трудового поощрения во многих случаях - стимулирование работников по итогам определенного промежутка. Может выплачиваться за профессионализм или достигнутые результаты. Праздничные вознаграждения выплачиваются в связи с особым событием, к юбилею или к празднику, при выходе на пенсию. С профессиональными достижениями такие перечисления не связаны.

Стимулирующие премии классифицируют в зависимости от того, с какой периодичностью они выплачиваются. Бывают:

• ежемесячные;
• за больший отрезок времени - квартал или полугодие;
• ежегодные.

Важно! При учете премиальных имеет значение время, когда они были начислены.

Какие премии учитываются при вычислениях

Чтобы стимулирующие вознаграждения были учтены при начислении отпускных, они отвечают двум условиям:

• входят в систему оплаты труда у конкретного работодателя;
• попадают в рамки расчетного периода.

Все ежемесячные премиальные включают в расчет среднего заработка. При этом действует ограничение - входит лишь одна выплата за конкретный отрезок времени по каждому показателю.

Что касается платежей за квартал, полугодие или другой промежуток времени более 30 дней, учитываются все, начисленные в рамках года по каждому параметру. В случае когда промежуток времени в эти рамки не вписывается, эта сумма делится на количество месяцев. Начисляется часть выплаты за месяцы расчетного периода.

Платежи по итогам года учитываются вне зависимости от времени перечисления. Если все время по графику отработано целиком, то она входит в полном объеме. В случаях, когда отработана только часть и год, за который назначено вознаграждение, не совпадает с расчетным, она учитывается пропорционально отработанному времени.

Пример вычислений с учетом премиальных

Для примера возьмем сотрудника, который планирует взять отпуск с 1 июля 2015 года. Для определения среднего заработка берется промежуток с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года. За это время ему начислялись квартальные в размере 10 000 рублей — в июле, в октябре, в январе и в апреле. Теперь нужно определить сумму премиальных, которая войдет в годовой заработок.

Квартальные выплаты учитываются соответственно отработанному времени. 12 000 * 4 = 48 000 рублей. Эта сумма будет делиться на количество дней по рабочему графику, а затем умножаться на число фактически отработанных дней.

Как учитываются ежемесячные премии: примеры

По общему правилу ежемесячные премии берутся в учет в 2017 году в полном объеме. Это относится только к тем выплатам, которые были произведены в рамках года. Для каждого месяца по конкретному показателю учитывается одна сумма. Если какой-то из них отработан не целиком, на ход вычислений это не влияет.

Для примера возьмем сотрудника, который в 2016 году получил 28-дневный отпуск с 1 апреля. Ежемесячно ему начислялись стимулирующие вознаграждения в сумме 15% от зарплаты и выдавались на руки вместе с ней. Возможно несколько ситуаций, в которых порядок определения среднего дневного заработка и начисления отпускных различаются.

1. Ежемесячные выплаты определены внутренним Положением организации. В данном случае год считается от 1 апреля 2015 до 31 марта 2016. По установленным правилам, премиальные по итогам месяца учитываются целиком, если находятся в рамках периода. Если вознаграждение за март 2015 года было выдано в апреле 2015, оно включается в общую сумму. А премиальные, начисленные по итогам марта 2016, в учет не идут. Они выдаются работнику только в апреле 2016, а значит, в рамки года они не вписываются.
2. Из-за перебоев в работе в январе и феврале премиальные сотрудникам не выдавались. Но в апреле 2016 они были перечислены сразу за весь промежуток. В учет среднего заработка эти средства также не войдут, так как начислены за границами этого года.
3. Сотруднику в апреле 2015 были начислены две суммы: одна как стимулирующая по итогам работы, а вторая - за рациональное расходование сырья. При определении среднего заработка для начисления отпускных берутся в учет обе суммы. Хотя они выданы за один месяц, относятся к разным показателям.

Примеры учета квартальных и годовых премий

Вознаграждения начисляются и за периоды, превышающие месяц: за год, за полгода, за квартал. Они могут приниматься целиком в следующих случаях:

• когда переведены в рамках расчетного периода;
• продолжительность промежутка, за который они начислены, не превышает длительность расчетного периода.

Как и в случае с ежемесячными выплатами, за конкретный промежуток времени ведется учет одной суммы для каждого показателя. Если квартальная или годовая премия причитается по разным параметрам, бухгалтерский работник вправе учесть оба начисления. В случае когда часть периода выходит за рамки расчетного, высчитывается среднемесячное значение и умножается на количество месяцев, попавших в промежуток.

Рассмотрим несколько возможных ситуаций на примере тоже работника, вышедшего в отпуск 1 апреля 2016 года. Учет ведется по итогам промежутка с 1 апреля 2015 по 30 марта 2016. Но теперь ему начисляют вознаграждение за полгода и за квартал.

1. Разберем порядок расчетов в случае с квартальными. По результатам первого квартала начислено вознаграждение в апреле, за второй - в июле, за третий - в октябре. При определении среднего заработка принимаются все эти выплаты. Хотя месяцы первого квартала не попадают в расчетный промежуток, средства все равно входят в перечень доходов. Дело в том, что она была начислена в апреле - месяце расчетного периода.
2. В июле 2016 всем работникам начисляют вознаграждение за трудовые полгода. Хотя в расчетном промежутке оказались три месяца из шести, средства будут переведены по истечении периода, а значит, здесь они в расчет не принимаются.

Другие возможные случаи

Некоторые вознаграждения начисляют по итогам года, по выслуге или разовые в связи с другими событиями. Если такая годовая выплата предусмотрена за календарный год, идущий перед выходом в отпуск, она вписывается в перечень доходов целиком, даже если перечислена вне расчетного периода.

При расчете выплата за отпуск многих наверняка может заинтересовать вопрос, входит ли премия в расчет отпускных. С данной проблемой, в основном, могут столкнуться трудоустроенные граждане, чей ежемесячный доход состоит из оклада и премии, а порой именно премия составляет большую часть ежемесячного дохода. Об этом пойдет далее речь, а именно включаются ли премии в расчет отпускных.

Для начала стоит отметить, что по Трудовому кодексу Российской Федерации, премиальная выплата не является основной в отличие от оклада. Соответственно, сотрудники могут рассчитывать на премирование в виде вознаграждения по усмотрению непосредственного работодателя.

Премия – это выплата сверх основного оклада, выданная по инициативе работодателя в качестве мотивации на успешную трудовую деятельность. Премирование можно разделить на два вида. В первом случае – это выплата, которая начисляется работнику за какие-либо трудовые достижения. Во втором случае премия – это неотъемлемая часть основного ежемесячного дохода. Входят ли разовые премии в расчет отпускных? Безусловно, да. Но только в том случае, если их выплата была закреплена в соответствующих финансовых документах.

Обратить внимание, что систематическая премия может быть не только ежемесячной, но и ежегодной либо ежеквартальной.

Какие премии входят в расчет отпускных

В первую очередь стоит рассмотреть, как именно начисляют отпускные работнику. Для этого в расчет берется заработок за месяц, или, простыми словами, общий доход нужно поделить на количество отработанных периодов, то есть месяцев. Учитываются ли разовые премии при расчете отпускных? Да учитываются некоторые премиальные выплаты, а именно квартальные ежегодные и ежемесячные.

Какие выплаты не учитываются при расчете отпускных? В учет не берутся компенсации за проезд и телефонную связь, материальная помощь, премирование, которое не включено в систему оплаты труда и иные не предусмотренные трудовым договором начисления. В итоге, заработком работника считают только оклад и иные надбавки к заработной плате, предусмотренные внутренним регламентом за отработанное время, сверхурочные либо другие премиальные начисления за какие-либо трудовые заслуги.

Разовые премии

Довольно часто премирование сотрудников осуществляется, но нерегулярно обычно данные начисления происходят в связи с какими-либо событиями и не имеет постоянного характера, отсюда вопрос: учитываются ли они при расчете отпускных. На самом деле такие выплаты включаются в среднегодовой доход сотрудника, когда это отображено в финансовых документах, и учитываются при расчете отпускных. Основное условие они должны быть выплачены в расчетный период, то есть тот, за который рассчитываются отпускные.

Квартальные и годовые премии

Что касается годовой премии, то она, безусловно, включена в расчет среднегодового дохода. Но нюанс в том, что годовая премия выплачивается один раз в год за какие-либо заслуги. Кроме того, ее расчет учитывается в том случае, если выплата зафиксирована в нормативных документах и предусмотрена системой оплаты труда.

Квартальные премии при расчете отпускных также учитываются только за целый квартал. Например, если работник в текущем году, за который ему рассчитываются отпускные, отработал 6 месяцев, то он может рассчитывать на то, что за полгода, точнее, за 2 квартала, премиальные выплаты будут учтены в полном объеме. А если он отработал, например, 8 месяцев то в расчет будут включены 2 полные выплаты, то есть за два квартала по 3 месяца, и 2/3 от общего размера премиальной выплаты.

Обратите внимание, что в расчет отпускных берутся только все выплаты, которые предусмотрены внутриорганизационными документами, регулирующими вопрос оплаты труда.

Как рассчитать выплаты

Учет премий при расчете отпускных осуществляется по формуле: размер премиальных выплат делится на количество рабочих дней в организации, за тот период, за который осуществляется расчет отпускных, а результат умножается на количество фактически отработанных сотрудником дней. Стоит пояснить, что количество рабочих дней и по факту отработанных дней могут отличаться, то есть вычитаются те дни, когда сотрудник был на больничном, например, или брал внеплановые выходные.

Еще рассмотрим, как отражается премия в отчетных документах. Отчет по форме 6-НДФЛ выплаты по отпускным и премиальным содержит сведения с некоторыми нюансами, а именно отражается день фактической выплаты отпускных, соответственно подоходный налог, взимается при осуществлении начислений. Кстати, в отчетных бухгалтерских документах единовременная выплата, учитывается как дополнительный доход, а, систематическая, которая является неотъемлемой частью заработной платы, как основной доход.

Подведем итог, премиальная выплата, неважно, единовременная или систематическая, обязательно должны быть учтены при формировании платы за отпуск. Единственное основное условие в том, что их выплата должна быть регламентирована внутренними документами организации, а также предусмотрены трудовым договором между работником и работодателем.

Похожие статьи