Исчисление подоходного налога. Сколько налогов вычитают из зарплаты

В статье собрана исчерпывающая информация о том, что такое налоговый вычет на детей в 2019 году: бланк заявления, какая сумма вычета на ребенка, предел вычета, коды вычетов на ребенка, двойной вычет в пользу одного из родителей, кто имеет право на данный вид стандартных налоговых вычетов , как воспользоваться налоговыми льготами на детей.

Налоговый вычет на детей: что это такое и кто имеет право на вычет в 2019 году

Порядок и суммы предоставления налогового вычета на детей регламентируются статьей 218 Налогового кодекса РФ . Подробную информацию о том, что такое , вы можете прочитать в соответствующей статье . Применительно к вычетам на ребенка - это сумма, с которой не удерживается 13% подоходного налога (НДФЛ).

Важно! Если у супругов есть по ребенку от предыдущих браков, то общий малыш будет считаться третьим.

Стандартный налоговый вычет на детей в 2019 г. производится на каждого ребенка:

в возрасте до 18 лет;
на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (сумма возврата – не более 12 000 рублей).

Право на возврат денег утрачивается в следующих случаях:

совершеннолетие (или окончание учебного заведения в возрасте после 24 лет);
официальный брак ребенка;
его смерть.

Суммы и коды вычетов на детей в 2019 году

Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (нового года) превысил 350 000 рублей.

На первого ребенка (код 114) составляет 1 400 рублей;
На второго ребенка (код 115) – 1 400 рублей;
На третьего ребенка (код 116) и последующих – 3 000 рублей;
На ребенка-инвалида в 2019 г. (код 117) – 12 000 рублей для родителей и усыновителей и 6 000 рублей для опекунов, попечителей и приемных родителей.

Обратите внимание, указанные суммы в рублях – это не сумма, которую вы можете вернуть, а сумма, с которой не удерживается 13% налога. Например, если у гражданина РФ трое детей до 18-ти лет, сумма льготы для него составит (1 400 + 1 400 + 3 000) * 0,13 = 754 р. ежемесячно.

В таком же размере одновременно имеет право получать вычет второй родитель (опекун), если имеет доход, облагаемый налогом.

Посмотрим на примере:

В январе 2019 года зарплата Ивановой составила 38 тыс.руб. При наличии двух здоровых несовершеннолетних детей она имеет право на вычет в размере 2,8 тыс. руб. (по 1,4 тыс.руб. – на каждого ребенка).

С январской зарплаты Ивановой удержат 13% НДФЛ 4186 руб. Рассчитывается по следующей формуле: 35000 (оклад) минус 2800 (налоговый вычет)*13%.

Если бы Иванова не имела детей, то 13% удерживали бы с полного оклада: 35000*13% = 4550 руб.

Таким образом, сэкономить удалось 364 руб.

Необходимые документы для получения налогового вычета на детей

Обычно работодатель самостоятельно подает необходимые данные в налоговую службу для оформления вычета на детей сотрудника. В этом случае с указанных сумм не будет удерживаться налог, а чтобы получить налоговый вычет на детей в 2019 г., необходимо предоставить работодателю следующие документы:

Важно! Если заявитель работает официально в нескольких местах, то льгота предоставляется только у одного работодателя.

FAQ по оформлению стандартного налогового вычета на детей в 2019 году:

Работодатель вправе предоставить вычет на ребенка с начала года независимо от месяца, в котором подано заявление на его получение и собраны все необходимые документы.

Размер налоговых вычетов следует определять, исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая тех, на которых налоговые вычеты не предоставляют. Это касается не только родных детей, но и находящиеся в опеке или на попечении, усыновленных , падчериц и пасынков.

Важно! При расчете среднедушевого дохода на каждого члена семьи, например, для получения пособия на первенца, доходы учитываются целиком (до применения налогового вычета).

Если родители разведены или состоят в гражданском браке

Если между родителями ребенка брак не заключен, то второму родителю вычет получить возможно при предоставлении документа, подтверждающего нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика. Например, это может быть:

справка о регистрации ребенка по месту жительства этого родителя;
нотариальное соглашение родителей об уплате алиментов;
копия решения суда, в котором есть пояснение, с кем проживает ребенок.

Вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю

Законодательством не определено понятие «единственный родитель», однако, как отмечает Минфин, родитель не является единственным в случае, если между родителями ребенка не зарегистрирован брак. Отсутствие второго родителя у ребенка может быть подтверждено одним из следующих документов:

св-во о рождении, в котором указан один родитель;
справка ЗАГСа о том, что второй родитель вписан в св-во о рождении со слов матери (форма 25);
свидетельство о смерти второго родителя;
решение суда о признании второго родителя пропавшим без вести.

Особенности и изменения (2019 год)

Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2019 году суммируется. Это означает, что родители смогут получить стандартный вычет по инвалидности (от 6 до 12 000 рублей) плюс детский вычет в зависимости от того, каким по счету малыш с ограниченными возможностями появился в семье – первым, вторым, третьим или последующим. Таким образом, размер вычета возрастает на сумму от 1,4 до 3 тыс.руб.

Важно! Если у ребенка 1 или 2 группа инвалидности, то получать льготы родители могут до тех пор, пока сыну или дочери не исполнится 24 года (при 3 группе – до 18 лет).

Еще одним нововведением стало то, что обращаться за вычетом теперь можно только к работодателю. Ни налоговая, ни соцслужбы по этому вопросу население не принимают. Исключение составляют случаи непредоставления вычета работодателем или предоставления его в меньшем, чем положено, размере. В таком случае налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться в налоговый орган для оформления (пересчета) выплат.

Важно напомнить о следующих нюансах.

Для расчета берутся последние 12 месяцев, но если работник трудоустроился не в начале года, то учитывается его облагаемый НДФЛ доход с прежнего места работы.
Если с полученной выплаты налог удерживался частично, то берется только та часть, с которой производились налоговые отчисления. Так, при выдаче матпомощи в размере 10 тыс.руб., только 6 тыс. облагается НДФЛ, поэтому для расчета следует взять не десять, а шесть тысяч.
При внутреннем совмещении считается совокупный доход по всем должностям, при внешнем – только доход по основному месту работы.
Если доход превысил допустимый лимит в 350 тысяч, это отличный повод отказаться в пользу другого родителя.

В перспективах у правительства несколько новшеств, но будут ли они реализованы, пока неизвестно:

десятикратное увеличение максимального размера налогового вычета в 10 раз для многодетных семей;
при зарплате менее 30 тыс.руб. – полное освобождение от НДФЛ

Сумма налогового вычета на детей в 2019 году может колебаться от 1400 до 12 тысяч рублей в зависимости от здоровья ребенка и его очередности появления в семье. Хотя в конце 2017 г. депутаты хотели рассмотреть дополнительные льготы по стандартному возврату части налога для многодетных и малоимущих семей , вопрос до сих пор находится в подвешенном состоянии.

Действующее законодательство предполагает обязанность граждан уплачивать подоходный налог со всех видов поступлений, включая оклад за трудовую деятельность. Компания-наниматель выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетных отчислений и переводит их в государственную казну. Чтобы не допустить ошибок и не иметь проблем с контролирующими органами, бухгалтер организации должен четко понимать, как высчитать НДФЛ из зарплаты.

Правила определения величины подоходного налога регулируются НК РФ: статьи 210, 217, 218-221, 224-226. В нормативном документе прописано, что трудоустроенные граждане должны перечислять в бюджет 13% от следующих видов поступлений:

заработной платы;
отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
регулярных и единоразовых премий;
денежных подарков, стоимость которых превышает 4 000 рублей.

Организация-наниматель в трудовых отношениях выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетного платежа и перечисляет денежные средства в казну в установленные законом сроки.

Порядок исчисления НДФЛ

Алгоритм расчета подоходного налога состоит из двух последовательных шагов:

Определение налоговой базы – суммы трудовых доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенной на размер вычетов, положенных гражданину по законодательству.
Выбор ставки – зависит от факта резидентства физического лица.

Если за последние 12 месяцев человек находился в РФ более 183 дней (включая выезды до полугода в образовательных и лечебных целях), он считается резидентом, а его трудовой доход облагается по ставке 13%. В противном случае используется повышенная ставка – 30%.

Важно ! Резидентсво определяется на каждую дату перечисления подоходного налога, при его изменении сумма бюджетных обязательств пересчитывается.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула

Для определения величины отчислений в бюджет используется формула:

Налог = С* НБ, где

НБ – налоговая база;

С – ставка, выбранная в зависимости от факта резидентства.

Подоходный налог определяется нарастающим итогом с начала года. Для расчета НБ используется формула:

НБ = Д – В, где

Д – сумма доходов с начала года, облагаемых по ставке 13% (для нерезидентов – 30%);

В – сумма вычетов, положенных гражданину по законодательству (стандартного, имущественного, социального).

Для определения величины налога применяется формула:

НДФЛ с начала года = НБ с начала года * 13%.

Для определения размера подоходного налога за текущий месяц используется правило:

НДФЛ за месяц = НДФЛ с начала года – НДФЛ в сумме за предыдущие месяцы.

Важно ! Подоходный налог всегда определяется в полных рублях. Копейки отбрасываются по правилам математического округления.

Как посчитать НДФЛ: пример

Сидорова Е.Л. трудится в ООО «Ромашка» с заработной платой 40 000 рублей. У нее есть несовершеннолетний сын, на которого она получает стандартный вычет в размере 1 400 рублей. В марте Сидорова получила единоразовую премию в размере 10 000 рублей. Как определить сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет за март?

Определим НБ с начала года:

НБ = 40 000* 3 + 10 000 – 1 400*3 = 125 800 руб.

Величина налога за период с января по март:

НДФЛ = 125 800* 0,13 = 16 354 руб.

За период с января по февраль с зарплаты Сидоровой удержано подоходного налога:

НДФЛ = (40 000* 2 – 1 400*2)* 0,13 = 10 036 руб.

Значит, НДФЛ за март будет равен:

Налог = 16 354 – 10 036 = 6 318 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки: пример

Зачастую при трудоустройстве работодатель озвучивает сотруднику размер дохода, выдаваемого за вычетом налога. Определить величину отчислений в бюджет помогут две формулы:

Зарплата «гросс» = Очищенная от налога сумма / 87%;

Величина подоходного налога = Сумма на руки* 13% / 87%.

Например, Иванову П.П. озвучили на собеседовании, что в должности старшего инженера он будет получать «чистыми» 50 000 рублей. Как определить оклад «гросс» и сумму НДФЛ?

Для расчета зарплатных начислений нужно воспользоваться формулой:

Зарплата «гросс» = 50 000/ 0,87 = 57 471,26 руб.

Сумма НДФЛ = 50 000* 0,13/0,87 = 7 471,26 руб.

Округляем НДФЛ до целого по правилам математики и получаем 7 471 руб.

Как считать НДФЛ из зарплаты нерезидента?

В общем случае для определения суммы налога из зарплаты нерезидента используется формула:

НДФЛ = НБ * 30%.

Важно учитывать, что для четырех групп нерезидентов при исчислении подоходного налога используется ставка 13%.

Если иностранец работает в России по патенту, из величины подоходного налога, рассчитанного по ставке 13%, следует вычесть НДФЛ, уплаченный авансом при покупке разрешительного документа. Основание для этой операции – уведомление из налоговой инспекции, получаемое в течение 10 дней после письменного запроса от компании-нанимателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Как правило, вопрос о возврате НДФЛ возникает при появлении у такого работника права на получение социального или имущественного вычета. Стандартные вычеты, к которым относятся детские и недетские вычеты, не требуют от своего получателя обращения в налоговую инспекцию, ведь их выплатой занимается работодатель.

Перед тем, как обратиться в налоговую службу за предоставлением вычета, стоит ознакомиться с порядком проведения данной процедуры, сопряженной с множеством нюансов.

Способы возврата подоходного налога с зарплаты в 2019 году

Налоговым законодательством устанавливается два способа получить полагающийся налоговый вычет.

Для осуществления первого способа, требуется подать в налоговый орган заявление и представить установленный законодательством пакет документов. При положительном решении, на банковский счет физического лица перечисляется сумма полагающегося вычета.

Второй способ, как правило, используется, при приобретении недвижимости с использованием средств ипотечного кредитования. Данный способ вернуть НДФЛ заключается в получении налога по мету работы. В налоговой инспекции, расположенной месту регистрации, необходимо получить уведомление работодателю о получении вычета. До конца года, при начислении работнику заработной платы, из нее не будет исчисляться вычет.

Вычет за оформление договора на инвестиционное или накопительное страхование
Многие физические лица, задумывающиеся о том, как вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, в первую очередь обращают свое внимание на то, с каким затрат возможно осуществить возврат НДФЛ. Помимо основных, достаточно известных социальных затрат, законодательством устанавливается возможность получить налог за специфические приобретения.

С 2015 года в налоговое законодательство были внесены существенные изменения, благодаря которым, у граждан появилась возможность получения вычета за заключение договора добровольного страхования своей жизни, заключенного на срок не менее пяти лет. Получить подоходный налог с зарплаты в 2018 году возможно при условии, что уплата взносов осуществлялась после января 2015.

Итак, давайте же рассмотрим за что можно вернуть подоходный налог 13 процентов с зарплаты.

Вычет по затратам на индивидуальный инвестиционный счет

Под таким счетом подразумевается специальный счет, дающий право своему владельцу на получение определенных налоговых льгот. Открытием счета и его последующим ведением занимается брокерская или управляющая компания, осуществляющий свою деятельность на основании договора на брокерское обслуживание. Открытие такого счета может осуществить только физическое лицо, которое является налоговым резидентом.

При ответе на вопрос «Можно ли вернуть налог с зарплаты за открытие инвестиционного счета?», многие специалисты сходятся во мнении на том, что минимальный срок инвестирования должен составлять три года.
Получение налогового вычета может осуществляться двумя способами:

Ежегодный вычет в сумме всех внесенных на счет сумм, но не более установленного законодательством лимита.
При получении дохода по счетам, физическое лицо может не оплачивать налог за прибыль, полученную на ИИС.

Например, вложив в течении года 100 тысяч рублей на ИИС, можно в следующем году получить налоговый вычет на 13 тыс. рублей от государства. Максимум 52 тысячи рублей за каждый год. То есть, в год можно пополнить ИИС на 400 тысяч, чтобы вернуть подоходный налог за тот же год.

Ввиду того, что сейчас ставки по вкладам в банках минимальные и особо не будут расти, открытие ИИС и инвестирование денег в акции и облигации крупнейших компаний — это актуальное и правильное решение в 2019 году! Бесплатно открыть ИИС можно онлайн прямо сегодня, а пополнить его когда будут свободные деньги в течении этого года.

Более подробно лучше узнать от финансового специалиста брокера Тинькофф Инвестиции . Можно оставить заявку и он перезвонит Вам и расскажет о всех преимуществах инвестирование в акции крупнейших компаний и возврата налога через ИИС.

Налоговый вычет на ребенка

Правом на получение налогового вычета на ребенка обладает каждый из его родителей, попечителей, опекунов, приемных родителей.

Налоговым законодательством устанавливается возврат, по достижении которого, родители или опекуны ребенка теряют свое право на получение вычета:

По достижении ребенком восемнадцатилетнего возраста.
По достижении ребенком двадцати четырех летнего возраста, если он проходит обучение на очной форме.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный вычет представлен тремя разными частями и предоставляется по расходам, в соответствии с которыми высчитывается процент подоходного налога с зарплаты:

На строительство нового дома на территории государства.
На покупку недвижимости.
На погашение процентов, начисленных по ипотечному кредиту.

На законодательном уровне устанавливается максимальный размер затрат на имущество, с которых возможно получение налогового вычета – на данный момент он составляет два миллиона рублей. При имущественных тратах свыше указанной суммы, физическое лицо теряет возможность на получение вычета.

Социальный вычет на лечение

Такой вид социального вычета предоставляется физическому лицу, который потратил свои собственные средства на:

Лечение.
Лечение супруга, родителей или несовершеннолетних.
Медикаменты, назначенные ему лично, супругу, родителям или ребенку, не достигшему восемнадцатилетнего возраста.
Взносы по договору страхования жизни на срок более пяти лет.

Порядок предоставления налога по расходам на лечение или приобретение медикаментов определяется налоговым законодательством.

Документы для возврата подоходного налога с зарплаты

Задумываясь о возврате НДФЛ, человек в первую очередь задается вопросом, куда платится подоходный налог с зарплаты, ведь именно оттуда и необходимо получить возврат. В налоговый орган с собой потребуется взять:

Справку о доходах.
Документы, которые являются подтверждением факта внесения оплаты.
Документы-основания, к которым относятся: договор на обучение, договор на лечение, договор на приобретение недвижимости и т.д.
Реквизиты счета, на который впоследствии будут перечислены денежные средства.
Декларацию, в которой будут освещены все сведения о налогоплательщике.

Рассмотрение декларации налоговым инспектором осуществляется в течение трех месяцев. Далее, в течение одного месяца, на счет, указанный в заявлении, будут перечислены средства.

Как быстро вернуть налоги через интернет

Недавно в интернете наткнулся на очень удобный сервис по возврату налогов. Специалисты данного сервиса помогают составить налоговую декларацию 3-НДФЛ, консультируют по возникшим вопросам. Также помогают отправить налоговую декларацию онлайн через интернет.

Через данный сервис возвращал недавно налоговый вычет от государства. Все сделали очень быстро и профессионально! Всем советую!

Отзыв-заключение

На мой взгляд, налоговый вычет – это достаточно простой и удобный способ вернуть часть денег. Конечно, эта процедура сопряжена с множеством нюансов, справиться с которыми, на первый взгляд, может только профессионал.

На самом деле, возврат налога – простая процедура. Нужно только внимательно отнестись к заполнению и оформлению всех необходимых документов, и получение вычета не составит никакого труда.
В заключении еще советую посмотреть видео о том, как и за что вернуть подоходный налог.

Стандартная налоговая ставка на зарплату – 13%. Это значит, что любой расчет с физическим лицом за выполненную им работу производится только после того, как работодатель вычтет из общей суммы оплаты 13% и перечислит их в бюджет. На руки работник получает 87%.

Исключения из этого правила есть. Закон устанавливает и другие виды ставок, а также предусматривает возможность для работника получить налоговый вычет.

Процентные ставки налога с зарплаты

Сегодня предусмотрены следующие процентные ставки налога с заработной платы:

13% - для резидентов РФ;
30% - для лиц, не являющихся резидентами РФ.

Ответственность за правильность расчета подоходного налога несет налоговый агент (организация, которая выплачивает доход физическому лицу). При выплате зарплаты – это работодатель.

Совет: несмотря на то что штрафы за неправильное удержание подоходного налога платит работодатель, ФНС имеет право взыскать с физического лица суммы недоплаченного НДФЛ. Поэтому при получении зарплаты всегда проверяйте начисленную (НЗП) и выплаченную (ВЗП) зарплату по формуле: ВЗП = НЗП – НЗП × 13 (30)%.

Проверить размер начисленного и выданного заработка можно по персональному расчетному листку. В включается только сумма денег к выплате на руки, исходных данных для расчетов там нет.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты?

форму оплаты труда (тарифная ставка, сдельная);
наличие премиальных выплат за текущий месяц;
основания для оплаты за работу в нерабочие, выходные дни, а также в ночные и вечерние часы;
размер отпускных, больничных.

Все эти выплаты влияют на размер дохода сотрудника. Именно этот доход в итоге множится на ставку НДФЛ, и работодатель получает сумму налога, которую необходимо удержать из зарплаты работника и перечислить в бюджет.

Важно: при определении дохода совместителя работодатель обязан включить в расчет все тарифные, премиальные и компенсационные выплаты для должности по совместительству. При совмещении доплата за дополнительный объем работы включается в расчетный листок гражданина по основному месту работы. Это определяющая , хотя далеко не единственная.

Если вы работаете по тарифной ставке (часовой или дневной), то в первую очередь вам необходимо получить информацию о том, сколько тарифных единиц (часов или дней) вы отработали в отчетном месяце. Когда речь идет о тарифных днях, то в месяце может быть 20, 21, 22 рабочих дня и, соответственно, разное количество рабочих часов (8 × 20, 8 × 21, 8 × 22). От этого зависит тарифный оклад за месяц.

При сдельной оплате труда необходимо получить достоверную информацию о нормах выработки, о расценках и о закрытых вами нарядах. Если в течение месяца у работника были больничные листы, основной или дополнительный отпуск, то заработок за месяц зависит от расчета среднемесячной зарплаты. Если были отпуска без оплаты, то такие дни просто не учитываются при определении месячного дохода.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

Рассмотрим варианты изъятия НДФЛ из месячной зарплаты.

Для гражданина РФ, который отработал месяц (22 дня) на дневной тарифной ставке (1560 руб. в день) и получил ежемесячную премию:

Для резидента (гражданина РФ), который отработал неполный месяц (15 рабочих дней) на дневной тарифной ставке (1560 руб. в день), а 5 дней находился на больничном листе (страхового стажа достаточно для оплаты больничного в размере 100% среднего заработка):

Для нерезидента (иностранца), который отработал на дневной тарифной ставке (1300 руб.) 22 дня:

Важно : несмотря на то что формула расчета НДФЛ проста, чтобы определить размер отчислений в бюджет, недостаточно знать только свою тарифную ставку, нужно также правильно рассчитать месячный доход.

Других общеобязательных удержаний из зарплат работников не предусмотрено. При этом работодатели дополнительно уплачивают за каждого сотрудника страховые взносы.

Особенности получения налоговых вычетов

Независимо от размера доходов, удержаний и выданной на руки заработной платы, резиденты РФ имеют право уменьшать размер насчитанного НДФЛ на сумму налоговых вычетов.

Главой 23 НК РФ установлены следующие виды вычетов:

стандартные (для льготных категорий граждан – чернобыльцев, инвалидов ВОВ, военнослужащих инвалидов, родителей и усыновителей несовершеннолетних и т.д.);
социальные (на обучение, на медицинские услуги, на добровольное пенсионное страхование и т.д.);
инвестиционные (от некоторых операций с инвестиционными ценными бумагами);
имущественный (от суммы приобретенного жилья).

Стандартные вычеты позволяют работнику ежемесячно снизить сумму НДФЛ с зарплаты на размер такого вычета. Например, один из родителей несовершеннолетнего ребенка может подать своему работодателю пакет документов на стандартный налоговый вычет, и ежемесячно сумма НДФЛ с зарплаты такого работника будет уменьшаться на 1 400 руб.:

Вид дохода	Сумма дохода (руб.)	Сумма НДФЛ (13%) руб.	Стандартный налоговый вычет (руб.)	Сумма удержаний в бюджет (руб.)	Сумма зарплаты на руки (руб.)
Оклад	34320	4851,6	1400	4851,6 - 1400
Премия	3000
Общий доход	37320

Суть социальных, инвестиционных и имущественных вычетов в том, что налогоплательщик, который в течение года тратил на обучение, медицинское обслуживание, покупку недвижимости и т.д., имеет право вернуть себе 13% от суммы произведенных затрат.

Для этого необходимо составить и подать в местную ФНС заявление на вычет, заполнить декларацию 3-НДФЛ и подготовить справку 2-НДФЛ за отчетный год (несмотря на то что законом не установлен, лучше, чтобы она была взята перед подачей заявления на вычет). После рассмотрения документов ФНС либо перечисляет вычет на карточку налогоплательщика, либо позволяет на сумму налогового вычета погашать текущие обязательства по НДФЛ.

Совет: даже если ваша зарплата больше, чем (около 40 000 руб.), используйте свое право на налоговые вычеты, поскольку законодательство это позволяет.

Подводим итоги

НДФЛ уменьшает заработок трудящегося на 13% (для резидентов РФ). Такая ставка применяется ко всем видам доходов, которые работодатель выплачивает работнику, и не зависит от суммы зарплаты.

Кроме того, граждане имеют право уменьшать текущие начисления по НДФЛ за счет применения налоговых вычетов. Чтобы воспользоваться этой возможностью, необходимо обратиться в ФНС с заявлением и копиями документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

В 2014 году правительство активно работало над усовершенствованием законодательной базы. Одним из достижений стало принятие множества поправок и дополнений к НК РФ. Фактически, кодекс был полностью переработан, поэтому многие положения кардинально изменены. Кроме того, добавлены новые понятия, льготы и ограничения. Далее рассмотри порядок удержания подоходного налога и нюансы, связанные с этим вопросом.

Любой работающий человек должен отдать часть своей зарплаты государству. Из этих средств формируются различные социальные фонды, финансируется медицина, образование и т.д. Одним словом – это самый главный налог. Несмотря на то, что сумма по отдельно взятому сотруднику будет не велика, в масштабах всей страны НДФЛ является крупнейшим финансовым донором. Учитывая этот факт, очевидно, что государство будет усердно следить за своевременной оплатой.

По Закону работодатели должны самостоятельно высчитывать и удерживать подоходный налог, после чего передавать соответствующие ведомости в НФС по форме 2 НДФЛ. На крупных предприятиях этим вопросом занимаются опытные бухгалтеры. Малому бизнесу приходится самостоятельно разбираться в тонкостях вопроса. Часто это приводит к нежелательным последствиям.

Чтобы избежать ошибок и обезопасить себя от штрафов, необходимо знать следующее:

субъект налогообложения;
объект налогообложения;
процентная ставка;
налоговая база;
налоговые вычеты;
порядок осуществления расчетов.

Рассмотрим, как происходит удержание налогов из заработной платы во всех деталях.

Субъект налогообложения по подоходному налогу

По НДФЛ выделяют две группы субъектов:

резиденты;
нерезиденты.

Если работник имеет российское гражданство и постоянно проживает на территории РФ – он считается резидентом. Тем не менее, Закон не ограничивается на столько узкой формулировкой и уточняет, что резидент теряет свой статус в следующих случаях:

не проживает по месту основного жительства более 184 дней;
работает на иностранную компанию, с которой у РФ есть двухстороння договоренность о том, что налоги удерживаются в пользу зарубежной фирмы-работодателя. В юриспруденции такой тип соглашений называется – договор об отмене двойного налогообложения.

В первом случае есть определенная коллизия, так как сотрудник может отсутствовать более полугода в связи с выполнением служебных обязанностей, в этом случае ответственность за правильное определение НДФ полностью ложится на предприятие. Рассмотрим примеры:

Компания «А» занимается производством сельскохозяйственной техники. Основной рынок сбыта – Белоруссия. Поэтому у компании «А» есть филиал в Минске. Все сотрудники работают по принципу 2 через 2, т.е. находятся на территории РФ больше 6 месяцев. Но руководитель филиала постоянно проживает в Минске, покидает город только во время отпуска. С одной стороны, он теряет статус резидента, с другой – это происходит в силу выполнения им профессиональных обязанностей, получателем дохода является РФ, сохраняется правовая связь с государством. Поэтому к нему можно применять правила налогообложения, актуальные для резидентов.

Гражданин «А» 8 месяцев в году трудится зарубежом. Основной род его деятельности строительство и проектирование домов. Но живет он в России и декларацию о доходах подает в местную ФНС. Поскольку гражданин «А» получает доходы в иностранной валюте, не проживает на территории РФ более полугода, не вносит вклад в развитие своего родного города и страны, он теряет статус резидента.

Договор об отмене двойного налогообложения применим в основном к морякам. Гражданин «А» по профессии боцман. Работает на немецкую компанию. Между Германией и Россией есть подобный договор. Следовательно, зарплата гражданина «А» уже не может облагаться налогом, так как он вычтен компанией работодателем в пользу своей страны. С другой стороны, этот договор делает невозможным для гражданина «А» получение многих льгот и социальных пособий. По достижении пенсионного возраста назначается минимальная пенсия.

Теперь разберемся с тем, кто такие нерезиденты. По общему правилу – это лица не имеющие правовой связи с РФ, т.е. иностранные граждане. Они могут осуществлять трудовую детальность в двух формах:

по трудовому договору;
по патенту.

Если иностранец официально работает по трудовому договору и проживает на территории РФ более полугода, он приравнивается к резиденту. При этом берутся показания за отчетный год.

Фирма «А» занимается строительством. В целях экономии она приглашает иностранных специалистов и устраивает их на работу по КЗоТ. При этом трудовой договор заключается на срок 4 месяца. В этом случае сотрудники будут нерезидентами.

Иностранец приезжает в РФ с целью остаться здесь навсегда. Он находит работу, официально трудоустраивается, и добросовестно исполняет свои обязанности. Через полгода, если за этот период сотрудник не выезжал за границы РФ, его статус приравнивают к статусу резидента. После этого сотрудник имеет право на кратковременные выезды зарубеж с целью лечения или отдыха. При расчетах важно учитывать тот факт, что первые 6 месяцев применяются правила для нерезидентов, а вторые – для резидентов.

С лицами, которые работают по патенту, все намного проще. Они являются плательщиками налога в своем государстве, поэтому НДФЛ не применяется. Вместо этого из зарплаты необходимо удерживать ежемесячный авансовый платеж в размере 1200 рублей.

Фирма «А» занимается разработкой бытовой техники. В качестве ведущего специалиста она пригласила инженера-конструктора из Китая, который запатентовал собственное изобретение. Вместе с ним, штат компании «А» пополнился еще несколькими китайцами, которые работают на основании трудового договора, как обычные наемные работники. В этом случае предприятие должно удержать из зарплаты инженера-изобретателя 1200 руб. ежемесячно, а к наемным китайцам применить общие правила для нерезидентов.

Объект налогообложения по подоходному налогу

Удержание подоходного налога осуществляется не только из чистого оклада. Если в случае налоговой проверки выяснится, что часть доходов не учтена при формировании налоговой базы, предприятию придется уплатить штраф. Рассмотрим полный перечень финансовых поступлений, облагаемых НДФЛ:

оклад;
дивиденды;
выплаты по страховке;
выплаты по выигрышу в лотерею;
авторские гонорары;
доходы от сдачи жилья в аренду;
вознаграждения за выполнение трудовой деятельности;
доходы от использования любых видов транспорта;
доходы от торговых операций за пределами РФ;
страховые выплаты от иностранных организаций;
любые доходы в иностранной валюте;
доходы от операций с ценными бумагами;
доходы от вкладов в банк.

Если конкретизировать этот список в отношении наемного работника, то НДФЛ взымается с:

оклада;
компенсаций на связь и питание;
командировочных;
премий;
отпускных;
процентов или дивидендов, при долевом участии сотрудника.

Никакие другие доходы учитывать не нужно. Любые социальные выплаты со стороны государства носят гуманитарный характер, поэтому не облагаются налогом.

Фирма «А» занимается ремонтом машин. Гражданин «Б» официально числится в штате компании, как электрик. Его оклад составляет 20 000 руб. По внутреннему регламенту ежегодно предусмотрена премия в размере 10 000 руб. Кроме того, за отчетный период была начислена сумма отпускных в размере 22 000 руб., продолжительность отпуска – 1 месяц. Помимо основной деятельности, электрик сдает жилье, арендная плата 5 000 руб. в месяц. Чтобы подсчитать доход, облагаемый налогом за отчетный период, складываем все суммы. Формула: 11х20 000+22 000+10 000+12Х5 000=312 000 руб. Эта сумма, которую электрик обязан указать в своей личной декларации. Но сдача квартиры в аренду не входит в профессиональные его обязанности. Поэтому фирма «А» обязана удержать налог только с той суммы, которую выплатила работнику. Формула: 11х20 000+22 000+10 000=252 000 руб. За остальные 60 000 руб. электрик будет отчитываться самостоятельно.

Садовое товарищество состоит из 328 пайщиков. Все они получают дивиденды от реализации продукции. По итогам отчетного периода, с учетом расходов на зарплату наемных работников, обслуживание техники, и т.д., чистая прибыль составила 1 567 982 руб. Соответственно доход каждого пайщика будет: 1 567 982/328=4 780,4 руб. НДФЛ будет начислен именно на эту сумму.

С 01.01.2015 планируются нововведения. К группе доходов, облагаемых НДФЛ, добавится прибыль от операций с ценными бумагами. Эта группа платежей будет учитываться отдельно от остальных. Во избежание уклонения от уплаты налогов, лица, занимающиеся данной деятельность, обязаны будут открывать отдельный счет, через который они обязаны проводить все операции.

Процентная ставка по подоходному налогу

До 01.01.2015 в РФ действовало три вида ставок:

9% на дивиденды и проценты;
13% на остальные доходы;
30% на доходы нерезидентов.

С 2015 года ставку в 9% упраздняют, приравнивая дивиденды к остальным видам доходов. Никаких скрытых платежей и других подводных камней не существует, поэтому запутаться невозможно.

Налоговая база подоходного налога

Термин подразумевает общую сумму дохода, которая обкладывается налогом. Она формируется из:

выплат, которые по закону обкладываются НДФЛ;
налоговых вычетов.

Налоговые вычеты по подоходному налогу

Для удобства соберем все вычеты в таблицу:

Наименование	Категория граждан	Сумма руб.
Вычет за облучение	Лица, принимавшие участие в ядерных испытаниях, ликвидации аварии на чернобыльской АС	3 000
Вычет за участие во Второй Мировой	Героям СССР, детям войны, узникам концлагерей, ветеранам ВОВ.	500
Вычет за вредное производство	Лица, которые осуществляли ремонтно-восстановительные работы в регионах с радиоактивным излучением	500
Вычет на первого ребенка	Обоим родителям, опекунам	1 400
Вычет на второго и последующих детей	Обоим родителям, опекунам	3 000
Вычет на ребенка инвалида	Обоим родителям, опекунам	3 000
Вычет на лечение ребенка	Одному из родителей	Не более суммы уплаченного НДФЛ
Вычет на образование ребенка	Одному из родителей	Не более 6 500
Вычет на образование ребенка	Учащемуся, работающему по трудовому договору	Не более 15 600
Вычет на пожертвование	Лицо, пожертвовавшее деньги через соответствующую общественную организацию	На сумму пожертвования
Вычет на лечение	Лицо, оплатившее лечение	На сумму добровольного мед. страхования
Пенсионный, страховые вычеты	Сотрудник предприятия	На сумму вычетов.

Кроме указанных, есть и другие виды вычетов, но они не учитываются при удержании НДФЛ из зарплаты сотрудника.

Стоит отметить, что по поводу вычетов переживать должен сотрудник. Он обязан предоставить письменное заявление, подтвержденное соответствующими документами. Если соответствующего заявления не поступало, вычеты не нужно указывать самостоятельно.

Вычеты применяются с момента подачи соответствующего заявления до прекращения обстоятельств, которыми они вызваны.

У сотрудника родился ребенок, он подал заявление, подтвержденное свидетельством о рождении и выпиской из домовой книги. С даты рождения ребенка и до наступления его совершеннолетия, ежемесячно применяется налоговый вычет в размере 1 400 руб.

Сотрудник оплатил лечение своего ребенка и подал заявление, подтвержденное медицинским заключением и квитанциями об оплате. Высчитывается сумма вычета, которая единоразовым уменьшает налоговую базу в том месяце, когда проводилось лечение.

Сотрудник самостоятельно оплачивает свое обучение. На протяжении всего периода, включая академотпуск, он имеет право на вычет до 15 600 руб.

По вычетам на детей нужно знать одно важное правило. Они могут применятся только до тех пор, пока доход сотрудника за один отчетный год не превышает 280 000 руб.

Порядок осуществления расчетов подоходного налога

Сумма налога удержания рассчитывается по следующей формуле: сумма всех доходов минус сумма всех вычетов умножить на ставку налога. Для примера представим несколько таблиц учености, которые наглядно продемонстрирует процесс.


Месяц	Год	Сумма, руб
Январь	2014	30 567
Февраль	2014	31 233
Март	2014	29 756
Апрель	2014	30 345
Май	2014	47 322
Июнь	2014	26 788
Июль	2014	30 048
Август	2014	31 453
Сентябрь	2014	31 225
Октябрь	2014	30 895
Ноябрь	2014	32 099
Декабрь	2014	30 759
Итого:	382 490

Уточнение: вычет с 01.01.2014 рассчитывается по формуле 12х1400=16800, вычет с 07.10.2014 – 3000х2+2300=8322. Последнее слагаемое образовалось в результате того, что из стандартного вычета высчитаны 7 дней, которые не вошли в отчетный месяц. За каждый день отнимается 100 рублей.

Исходя из этих расчетов, работодатель обязан удержать из зарплаты указанного сотрудника 46 457,84 рублей.

Зарплата сотрудника за отчетный период
Месяц	Год	Сумма, руб
Январь	2014	45 876
Февраль	2014	43 990
Март	2014	46 434
Апрель	2014	45 783
Май	2014	42 762
Июнь	2014	52 365
Июль	2014	44 785
Август	2014	45 234
Сентябрь	2014	45 682
Октябрь	2014	44 875
Ноябрь	2014	46 145
Декабрь	2014	47 092
Итого:	551 023