Как заполнить декларацию по ндс. Как заполнить отчет ип по ндс

Нужно ли сдавать нулевую декларацию ИП?

Постоянный плательщик НДС — это любые ИП или организации, работающие на общей системе налогообложения (не заявившие о применении спецрежима). Они обязаны отчитываться по НДС всегда — вне зависимости от того, был в течение отчетного периода оборот в рамках налогооблагаемых операций или нет (п. 5 ст. 174 НК РФ). Собственно, тот факт, что оборота не было, и подтверждается нулевкой.

Исключение — налогооблагаемые операции, связанные с импортом товаров. По ним декларации (представленные в нескольких разновидностях в зависимости от страны происхождения ввезенного товара) сдаются, только если сделка в отчетном периоде имела место.

ИП на спецрежимах сдают декларацию по НДС, только если:

  • намеренно выписали счет-фактуру по просьбе контрагента (такое право у них есть);
  • импортировали товар.

Но ни в одном из случаев нулевка не составляется — в декларации всегда будут те или иные показатели по налогооблагаемым операциям.

Таким образом, нулевую декларацию по НДС в целях выполнения требований закона по представлению отчетности сдают все ИП на ОСН. За несдачу отчета предпринимателю грозит штраф не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

На некоторых предприятиях практикуется сдача «липовой» нулевки — когда в отчетном периоде реальные показатели все же были, но настоящий отчет по ним фирма подготовить не успела. В этом случае предприятие сдает нулевку, чтобы избежать штрафов, а затем — не нарушая сроков, в рамках которых в соответствии со ст. 81 НК РФ к фирме не применяются санкции, направляет в ФНС уточненку по НДС с уже реальными цифрами. Этот сценарий имеет минусы — мы ознакомимся с ними далее в статье.

В некоторых случаях вместо нулевки по НДС допустимо сдать Единую упрощенную декларацию — далее мы также ознакомимся с такими сценариями.

Заполняем нулевую декларацию по НДС для ИП

Но пока рассмотрим, в какой структуре может быть представлена стандартная нулевка по НДС и в каком виде ее нужно сдавать в ФНС.

Действующая форма декларации по НДС для ИП и юрлиц утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В ней предусмотрено более десятка разделов для заполнения налогоплательщиком. Какие из них включаются в нулевку?

Для ответа на данный вопрос обратимся к положениям п. 3 Порядка заполнения декларации по приказу № ММВ-7-3/558@. Там сказано, что:

  1. Во всех случаях налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 1.
  2. Разделы со 2-го по 12-й заполняются налогоплательщиком только при осуществлении операций, которые декларируются в данных разделах.

Таким образом, нулевка будет иметь очень простую структуру: в нее нужно включить титульный лист и раздел 1.

Титульный лист заполняется точно так же, как и при подготовке обычной декларации — каких-то особенностей при подготовке нулевки здесь нет. Следует лишь указать на нем, что отчет предоставляется на двух страницах без приложений.

В разделе 1 отражаются:

  • ИНН предпринимателя;
  • номер страницы — 002;
  • код ОКТМО по месту деятельности предпринимателя;
  • КБК НДС (в 2018 году — 18210301000011000110);
  • в строках 030-050 — прочерки.

На этом все — нужно лишь подписать декларацию квалифицированной ЭЦП и отправить в ФНС. Она обязательно сдается в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Теперь — о сценарии, при котором нулевка по НДС намеренно сдается при фактическом наличии оборотов. Забегая вперед, отметим: это не самый оптимальный способ сдачи отчетности, но один из распространенных способов применения нулевки на практике.

Стоит ли подавать «липовую» нулевку по НДС?

Уточненку по любой декларации можно сдать без последствий (в виде штрафа — в размере 5-30% от исчисленного налога, но не менее 1000 рублей), если (не считая ситуации, когда она сдана в пределах срока сдачи отчетности):

  1. Она предоставлена до истечения срока уплаты налога, но при условии, что налоговая к моменту получении уточненки не проинформировала налогоплательщика об ошибках в исходном отчете (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  2. Она предоставлена после истечения срока уплаты налога, но при условии, что (п. 4 ст. 81 НК РФ):
  • налоговая не проинформировала ИП об ошибках к моменту получения уточненки;
  • недоимка по налогу и пеня уплачены к моменту отправки уточненки в ФНС.

Многие предприятия, не успевающие подготовить правильную декларацию по НДС, сдают в ФНС нулевку, чтобы затем с учетом сроков, указанных выше, отправить уточненку с верными данными и избежать санкций. Но эта схема имеет ряд недостатков.

Во-первых, она бесполезна, если фирма фактически просрочила сдачу декларации к моменту подготовки нулевки. Штраф в любом случае будет исчислен исходя из конечной задекларированной суммы налога (постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 7265/11).

Во-вторых, в случае, если в реальной декларации — уточненке — будут отражены существенные цифры по налогу, то на основании всей их величины ИП придется исчислить и уплатить пеню.

Поэтому сдаче «липовой нулевки» есть более экономичная для фирмы альтернатива — предоставление полноценной декларации с приблизительным расчетом налога (лучше — даже с заведомо завышенным НДС). В этом случае удастся избежать пеней, а переплату всегда можно зачесть в будущие платежи или вернуть.

Готовим ЕУД как альтернативу декларации по НДС для ИП на ОСНО: нюансы

Вместо нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО предприниматель может сдать, как мы уже отметили выше, единую упрощенную декларацию (ЕУД). При этом должно быть соблюдено два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • собственно, отсутствие оборотов по налогооблагаемым операциям (ставка не имеет значения — даже если она нулевая, оборот будет присутствовать и по нему нужно составлять обычную декларацию);
  • отсутствие движения денежных средств на кассе либо на расчетном счете в течение отчетного периода.

ЕУД по НДС можно сдать до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Если ИП не успеет этого сделать — придется сдавать обычную декларацию (до 25-го числа месяца за отчетным периодом).

Узнать больше об определении сроков сдачи декларации по НДС вы можете в статье «Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2018 года» .

Ознакомимся теперь с особенностями заполнения ЕУД плательщиком НДС.

Заполняем ЕУД вместо нулевой декларации по НДС

Форма ЕУД утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Документ состоит из двух листов, но ИП должен предоставить в ФНС только первый. На нем необходимо отразить:

  • ИНН предпринимателя;
  • вид документа (нулевка — это практически всегда первичный документ, проставляется код 1);
  • отчетный год;
  • название и номер ИФНС, куда сдается документ;
  • Ф. И. О. ИП;
  • код ОКТМО по месту деятельности ИП;
  • основной ОКВЭД ИП.
  • в графе 1 — наименование налога;
  • в графе 2 — номер главы НК РФ, устанавливающей порядок применения налога (глава 21 регулирует НДС);
  • в графе 3 — код налогового периода (в данном случае не указывается, поскольку по умолчанию налоговый период в ЕУД соответствует кварталу — периоду, установленному для НДС);
  • в графе 4 — номер квартала (01, 02, 03 или 04).

Далее указываются контактные и иные требуемые данные составителя. Декларация может быть подписана и направлена в ФНС в бумажном или электронном виде. Если у ИП есть штат работников более 100 человек — только в электронном (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Каждая из рассматриваемых деклараций — обычная нулевка по НДС и ЕУД — имеют преимущества и недостатки. Ознакомимся с ними и узнаем, какими могут быть критерии выбора той или иной формы отчетности.

ЕУД или нулевка по НДС: плюсы и минусы каждого отчета

Сдача ЕУД может быть более предпочтительной в сравнении с предоставлением обычной декларации по НДС, если:

  • нет возможности отправить электронный отчет, а сроки поджимают;
  • по другим налогам (в случае с ИП на ОСН — НДФЛ) показатели также нулевые — и есть желание сэкономить время на подготовке отчетности по налогам в целом.

Обычная форма нулевки по НДС не будет иметь альтернативы, если:

  • очевидно не соблюдены условия, при которых возможна сдача ЕУД;
  • есть вероятность либо заведомо известно (при «липовой» отправке нулевки), что в ФНС впоследствии будет отправляться корректировка;
  • нет возможности соблюсти установленный для ЕУД крайний срок сдачи отчетности — существенно более ранний в сравнении со сроком сдачи обычной декларации.

При прочих равных форму ЕУД можно оценить как немного более простую по структуре. На ее заполнение, скорее всего, уйдет чуть меньше времени.

Узнать больше о специфике заполнения ЕУД вы можете в статье «Образец единой упрощенной декларации за 1 квартал 2018 года» .

Сдача нулевки по НДС имеет ряд примечательных нюансов, о которых полезно знать налогоплательщику.

Сдача нулевки по НДС: нюансы

Следует иметь в виду, что:

  1. Сдача нулевки может быть оптимальным вариантом в ситуации, когда в расчетном периоде у фирмы были расходы, образующие исходящий НДС, но не было налогооблагаемых доходов (и входящего НДС).

Дело в том, что контролирующие органы не слишком лояльны к попыткам налогоплательщика принять НДС к вычету, когда в отчетном периоде нет налогооблагаемой базы (письмо Минфина РФ от 08.12.2010 № 03-0-11/479). Есть шанс противодействовать налоговикам в суде. Но если нет желания тратить время компании на решение таких споров — нулевка за соответствующий период выручит. А вычет по «исходящему» НДС можно перенести на любой следующий отчетный период в течение 3 лет.

  1. Регулярно встречается ситуация, при которой контрагент фирмы, подавшей нулевку за определенный отчетный период, отправляет в ФНС за соответствующий отчетный период обычную декларацию, в которой заявляет вычеты.

Вышеописанная ситуация с отсутствием налогооблагаемой базы (и отправкой нулевки как следствие) — частный случай такого сценария. Расходы фирмы, образующие «исходящий» НДС, одновременно являются налогооблагаемой базой контрагента, по которой он вправе применить вычет.

ФНС в такой ситуации может направить контрагенту, заявившему на вычет в декларации, требование о необходимости предоставления пояснений по сделке. В требовании может быть отражен код ошибки 1 (письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

Пояснения по требованиям нужно будет предоставить в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Нулевку по НДС обязаны сдавать все ИП и юрлица на ОСН. Факт ее сдачи подтверждает отсутствие оборотов по налогооблагаемым операциям за расчетный период. Некоторые фирмы сдают нулевку, если не успевают направить в ФНС реальную декларацию — чтобы избежать штрафа. Альтернатива нулевке по НДС — Единая упрощенная декларация, которую можно сдать при отсутствии оборотов на кассе или на расчетном счете ИП.

Декларация по НДС - стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 4-го квартала? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчетности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы. И учтите: такую форму мы сдаем в последний раз - с 1 января 2019 года начинает действовать ставка НДС 20%!

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2019 году

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

  • налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
  • организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников не больше 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации в 2019 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Общие правила заполнения декларации

  1. Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
  2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
  3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
  4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16-18).

Заполнение декларации по НДС в 2019 году: пошаговая инструкция

Пример: как заполнить декларацию по НДС за 4-й квартал 2019 года.

Исходные данные: ООО "ВЕСНА" занимается производством гофрированной бумаги и картона. В 4-м квартале 2019 было продано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, — на 1 850 000 рублей (сумма указана с учетом НДС). Товары были проданы двум оптовым покупателям на разные суммы. ООО приобрела сырье на 1 032 500 рублей (с НДС). Также в 4-м квартале ООО "ВЕСНА" получило аванс в счет будущей поставки в сумме 2 360 000 рублей (вместе с НДС).

Образец заполнения декларации НДС за IV квартал 2019 года, учитывая приведенные цифры.

Шаг 1 — Титульный лист

  • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
  • номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
  • код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
  • отчётный год 2019;
  • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  • налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/ :

По месту учета ИП

По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

По месту нахождения налогового агента

По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алагоритм заполнения:

  • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
  • код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 4 квартал 2019 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ;
  • номер телефона;
  • число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 4-й квартал 2019 года на 18 листах;
  • внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

Построчно:

  • в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
  • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте ;
  • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ . Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
  • 040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
  • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
  • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

Построчно:

  • 010-040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО в 4-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 18%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (2 360 000 руб.) и сам налог (360 000 руб.).
  • 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
  • 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
  • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
  • 120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ , 172 НК РФ , п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ;
  • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180). На нашем образце это тоже число, что и в строке 120;
  • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
  • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 4-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА таких операций в 4-м квартале 2019 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО "ВЕСНА" вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение Раздела 8

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
  • 005 — номер операции в книге покупок;
  • 010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
  • 020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
  • 030 — дата составления счёта-фактуры;
  • 040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
  • 100 — номер документа об оплате.
  • 110 — дата составления платёжного поручения;
  • 120 — дата принятия товара на учёт.
  • 130 — ИНН и КПП продавца;
  • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
  • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
  • 160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте. Код по ОКВ 643 — рубль;
  • 170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
  • 180 — сумма налога в рублях;
  • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок в 4 квартале.

Шаг 5 — Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная;
  • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
  • 010 — код вида операции в книге продаж;
  • 020 — номер выставленного счёта-фактуры;
  • 030 — дата счёта-фактуры;
  • 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
  • 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
  • 100 — ИНН и КПП покупателя.
  • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
  • 120-130 — номер и дата документа об оплате;
  • 140 — код валюты.
  • 150-160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
  • 170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. Заполняется строка 170;
  • 200-220 — сумма НДС по ставкам 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "ВЕСНА" заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

  • 230 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС;
  • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
  • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
  • 260 — налог по ставке 18%;
  • 270 — налог по ставке 10%;
  • 280 — сумма, освобождённая от налога.

ООО «ВЕСНА» проставляет значения в строках 230 и 260.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "ВЕСНА" эти разделы оставляет пустыми.

Декларация НДС за 4 квартал 2019, бланк (формат.xls)

Заполнить декларацию по НДС онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Такой документ, как декларация по НДС для ИП, представляется собой вид обязательной отчетности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Законодатель устанавливает точные требования и правила относительно реализации процедуры по подаче подобного документа. Кроме того, заполнение декларации НДС ИП должны осуществлять согласно определенным условиям к содержанию. Отчетность сдается каждым предпринимателем (даже нулевая, которая не предполагает никаких налогов). Интернет предлагает образцы для правильного оформления сведений.

Кто должен сдавать отчетность по НДС

Существует несколько вариантов ведения бизнеса. Создание ИП — один из самых распространенных способов оказывать услуги и продавать товары. При этом всегда есть возможность сэкономить на налогах и иных расходах. Однако, несмотря на привилегии, которые относятся больше к малому и среднему бизнесу, существуют правила налогообложения, по которым декларация по НДС для ИП должна направляться в налоговую инспекцию для надзора и контроля.

Сдают ли ИП декларацию по НДС? Для ответа необходимо разобраться с принципом работы субъектов при наличии этого статуса. Существование частного предпринимательства позволяет гражданину осуществлять различные виды деятельности практически без ограничений. Лишь некоторые случаи требуют лицензии или иного дополнительного разрешения.

Направляется налоговая декларация по НДС ИП в обязательном порядке. Однако налогообложение предполагает применение различных систем, позволяющих совмещать сразу несколько видов сборов по сниженной ставке. То есть ИП может существовать на УСН, на ЕНВД и на патенте. Данные варианты предполагают снижение процентной ставки по выплачиваемому налогу.

Индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком по НК РФ. При этом условно предпринимателей можно разделить на две группы: лица, перевозящие товары внутри страны, и те, кто перемещают продукцию через таможню. Общая ставка такого налога равна 18%. Однако при проведении деятельности внутри государства показатель может быть снижен. Но стоит понимать, что, если ИП на УСН, декларация НДС подаваться уже не будет. При таких режимах предприниматель-частник вообще не будет выступать плательщиком НДС.

Поскольку декларация по НДС для ИП на ОСНО не предусмотрена, следует сказать о тех частниках, которые не используют упрощенные виды налогообложения. В этом случае избежать обязательства по предоставлению отчетности можно только в том случае, если предприниматель за последние три месяца получил доход, составляющий меньше двух миллионов рублей.

Существует вариант документа — нулевая декларация НДС ИП. Здесь будет необходима отчетность для тех, кто действует на ОСНО или не вел деятельность за последний квартал. То есть фактически налоговая служба получает информацию о том, что взыскивать с субъекта нечего.

Как сдавать декларацию, ее образец заполнения можно узнать онлайн и скачать все документы. Причем порядок действий и новая форма будет применяться всеми субъектами налогообложения, независимо, предприниматель это, организация или гражданин, который вынужден уплачивать НДС. Соответственно, требования и правила к подаче декларации, будут общими и обязательными для всех.

Общие требования

Надо ли сдавать налоговую отчетность, законодатель устанавливает прямо. Однако на федеральном уровне отсутствуют нормативно-правовые акты, предусматривающие требования к тому, как декларация по НДС для ИП будет составляться, и в какой форме должна направляться уполномоченному органу. Поэтому ИФНС России опубликовало письмо, в котором предусматриваются условия для проведения рассматриваемой процедуры.

Когда ИП сдает декларацию по НДС, он должен учитывать не только достоверность сведений, которые вносятся в документ, но и форму его оформления. Для этого необходимо соблюдать ряд требований:

  1. Форма документа. Обязательно декларация по НДС для ИП должна подаваться на листах формата А4. При этом двухстороннее отражение информации не допускается. Каждая страница декларации должна заниматься отдельный лист.
  2. Заполнение сведений. Новая форма декларации предполагает не только внесение информации в поля от руки синими или черными чернилами, но также составление документа в электронном виде, то есть путем использования печатного текста.
  3. Обозначение нумерации страниц. Даже если декларация не предполагает заполнения каких-либо разделов, обозначать следует каждый лист, чтобы в итоге было указано общее их количество. Это связано с тем, что декларация представляет собой целостный документ, пусть и заполнение ее требуется только в отдельных частях. Какие листы сдавать, а точнее, заполнять определяет цель подачи подобного отчета.
  4. Обязательное использование обозначений. Различные виды налогов, вычетов и иных сведений, вносимых в документ, имеют цифровое обозначение. Такие коды обязательно проставлять в декларации, чтобы потом отчет был учтен инспектором налоговой службы.

Исполнение указанных условий представляет собой обязательное требование. Сотрудник налоговой службы имеет полное право отказать в принятии документа при неправильном порядке подачи документа, а это может повлечь за собой просрочку по уплате налога и применения штрафных санкций за опоздание при подаче декларации.

Чтобы не допустить ошибку при составлении документа, можно обратиться к юристам или же специальным сервисам, помогающим на основании предоставленных данных (размера дохода, прибыли, расходов) вывести сумму налога для уплаты. Можно проверить самостоятельно сформированную декларацию. Для этого потребуются данные налогового учета. Обязательно нужно сверять те сведения, что выдала автоматическая программа составления отчета, с теми, что существуют на бумаге.

В интернете можно найти образец заполнения декларации НДС для ИП, который позволит определиться с тем, какие разделы и страницы бланка должны включать сведения о налогоплательщике и его доходах. На случай уплаты НДС устанавливается несколько разделов документов, которые обязательно должны содержать в себе необходимую информацию для начисления платежа.

Для понимания того, как ИП заполнить декларацию по НДС, следует рассмотреть порядок внесения сведений в каждую часть документа.

Титульный лист. Бланк декларации предполагает наличие титульника, в который входит основная информация о налогоплательщике, месте его расположения и т.д. Соответственно, здесь указывается физическое лицо со статусом ИП, налоговый период, ОКЭВД в соответствии с предусмотренными кодами. Обязательно указание контактной информации, в том числе номера телефона. Отдельно нужно внести код налоговой инспекции, который обычно соответствуют региону нахождения ИФНС. Внизу титульного листа проставляется дата составления документа. Страница подписывается гражданином или налоговым агентом (если плательщик — организация).

Раздел 1. Несмотря на то, что эта часть документа идет сразу после титульника, заполнять ее следует после внесения всех последующих данных. Это связано с тем, что первый раздел содержит в себе итоговую сумму рассчитанного налога. Вносятся итоговые цифры в поля 040 и 050. Следует обратить внимание на строку 020, куда входит КБК.

Раздел 2. Здесь заполнение происходит только со стороны налогового агента организации, что на ИП распространяться не будет.

Раздел 3. Здесь заполняются поля 010-040 и 060-070. Вносятся сведения о размер прибыли, которая будет облагаться налогом, а также те суммы, что были получены при реализации товаров и услуг. Стоит отметить, что, например, поле 060 не всегда будет заполнено, поскольку касается предпринимателей в сфере производства или строительства. То есть следует определять нужное значение согласно роду деятельности. Раздел три включает сведения:

  1. Применялись ли ранее какие-либо вычеты, специальные режимы, исключающие уплату НДС и т.д.
  2. Обозначаются различные вычеты, налоги, выплаченные поставщику и иные издержки, влияющие на исчисление сбора. Все это вносится в поля от 120 до 190.
  3. ИП должен помнить о возможности корректировки суммы налога, необходимой за подотчетный период. Для этого выделены строки 105-109.

Раздел 4 заполняется только в том случае, если налогоплательщик может объяснить обоснованность применения нулевой ставки.

Раздел 5 предусмотрен только для тех, кто ранее заявлял право на вычет, но получил льготу в конкретно установленном отчетном периоде.

Раздел 6 содержит основания для применения льготного режима, но при отсутствии документов, подтверждающих данный факт. Позже сведения можно перенести в четвертый раздел, если пакет бумаг будет представлен.

Раздел 7 отражает операции, которые совершались предпринимателем, но налогообложение не подлежащие.

Раздел 8 и 9 — недавно введенные части декларации, которые предполагают внесение сведений о записях в книгах и журналах о покупках ИП, чтобы налоговой службе было проще проводить камеральные проверки.

Следует помнить, что каждая страница декларации должна содержать вверху обозначение номера страницы, ИНН плательщика, а внизу — дату составления и подпись лица.

Порядок подачи декларации

Помимо соблюдения порядка составления документа, необходимо узнать, как подать декларацию по НДС ИП. На 2018 год предусматривается тот же принцип действия, что использовался ранее. В первую очередь, следует понимать, что принимают отчеты только ИФНС России, которые определяются согласно месту регистрации индивидуального предпринимателя.

Рассматриваемая декларация по НДС для ИП также предполагает подготовку дополнительного пакета документов. К ним относят:

  • свидетельство о регистрации лица как индивидуального предпринимателя;
  • документ, устанавливающий личность;
  • сведения, подтверждающие право на применение льготного режима и другие.

Точный перечень должен быть обозначен конкретно установленным отделением ФНС РФ.

Законодатель определяет способы сдачи декларации по НДС ИП. Предприниматель может воспользоваться электронным ресурсом и направить документы через интернет, лично посетить ИФНС или же привлечь представителя. Последний случай требует подготовки доверенности, заверенной установленным законом способом.

Особенность рассматриваемой декларации в том, что она подается один раз в год, который и выступает налоговым периодом времени. Соответственно, направление декларации должно происходить не позднее 25 числа того месяца, который следует за последним в календарном отчетном году. Только после подачи декларации должен быть уплачен этот вид налога.

Нужно также помнить о последствиях несоблюдения сроков подачи декларации и понимать, что инспекция может применить штрафные санкции. Отсутствие отчета в ИФНС приводит к неуплате НДС. Размер взыскания может варьироваться от 1000 рублей и заканчивая 30% от суммы налога, положенного к выплате. Штраф может быть изменены в меньшую сторону, если просрочка была не длительной, а плательщик не имел умысла укрыться от подобного обязательства. Этот вопрос разрешается непосредственно сотрудниками налоговой службы.

РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

  • 2.3 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»
  • 2.5 Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»

    • К оформлению налоговой отчетности всегда предъявлялись завышенные требования. Почему? Любая неточность может стать причиной налоговой проверки. И если подтвердится, что информация не соответствует действительности, то налогоплательщик рискует получить штраф. Существует немало нюансов даже при подаче «нулевых» налоговых деклараций для ИП. Такая отчетность предоставляется субъектами предпринимательства при отсутствии деятельности за отчетный период.

    Общие правила заполнения отчетности

    Поданные налогоплательщиками отчеты сканируются и автоматически вносятся в спецпрограмму. Для упрощения распознавания программой данных, налоговые госорганы составили рекомендации относительно заполнения бланков отчетности. С ними необходимо ознакомиться перед тем, как заполнить нулевую декларацию для ИП.

    Данные правила заключаются в следующем:

    • все слова пишутся заглавными печатными буквами, если отчет составляется при помощи компьютерной техники – выбирайте шрифт Courier New (16-18 высота);
    • суммы указываются исключительно в полных рублях;
    • желательно использовать черную пасту, но подойдет и синяя (фиолетовая);
    • помарки, исправления недопустимы, корректором пользоваться нельзя;
    • каждая буква пишется в отдельной клеточке;
    • в незаполненных клетках ставьте прочерки;
    • если сумма равна нулю, то вместо «0» тоже ставьте прочерк «-»;
    • отчет прошивать нельзя.

    Бланк нулевой декларации для ИП 2019 скачать можно на нашем сайте. В зависимости от системы налогообложения предпринимателями предоставляются:

    Нулевая декларация по УСН для ИП

    Нулевая декларация по УСН для ИП подается по окончанию налогового периода. Налоговый период для предпринимателей-упрощенцев составляет календарный год. Граничный срок сдачи отчета УСН – 30 апреля. Принятая в феврале 2016 года новая форма отчетности вызвала немало вопросов.

    Как заполнять нулевую декларацию для ИП УСН? Сколько страниц отчетности надо предоставлять налоговому госоргану? Ответы на эти вопросы напрямую зависят от выбранного варианта «упрощенки»:

    • для налогоплательщиков, уплачивающих 6% с доходов, необходимо заполнять титульный лист, раздел 1.1., раздел 2.1.1. Если бизнесмен является плательщиком торгового сбора, дополнительно заполняется раздел 2.1.2;
    • «упрощенцы», уплачивающие 15% на чистую прибыль (из доходов вычитаются расходы), заполняют титульный лист, раздел 1.2., раздел 2.2.

    Раздел 3 в нулевой декларации УСН не подается.

    Заполнить отчет можно самостоятельно, используя образец заполнения нулевой декларации УСН для ИП и указанные ниже подсказки.

    Титульный лист

    Заполнение нулевой налоговой декларации для ИП по упрощенке в 2019 году начинается с титульного листа. Его нужно заполнить полностью, кроме раздела, в который информацию вносит инспектор госоргана.

    На этой странице предпринимателями указываются следующие данные:

    ИНН

    ИНН – аббревиатура, которой называют индивидуальный номер налогоплательщика, который присваивается гражданину налоговой. ИНН указан в свидетельстве налогоплательщика. Он также дублируется в регистрационных документах предпринимателя.

    КПП

    Этот код пишут лишь юрлица (организации, предприятия), а ИП просто ставят прочерки.

    Номер корректировки

    Номер корректировки – информация о том, какая по счету декларация подана за отчетный период. Законодательством разрешено налогоплательщикам самостоятельно исправлять допущенные ошибки. При этом подается уточненная декларация. Налоговая принимает во внимание лишь последнюю отчетность. Номер корректировки ставится:

    • «0» — если декларация за налоговый период сдается впервые;
    • «1», «2», т.д. — проставляется, когда этим отчетом уточняется ранее поданные декларации (например, ИП нашел самостоятельно ошибку).

    Налоговый период (код)

    Законодательством предусмотрено четыре причины подачи декларации УСН. Каждой причине соответствует свой код:

    • 34 – «плановая» декларация за календарный год;
    • 50 – код отчета, который подается, если ИП прекращает предпринимательство;
    • 95 – означает, что бизнесмен подает эту декларацию и переходит на другую систему налогообложения;
    • 96 — код отчета, который подается, если ИП прекращает деятельность относительно которой применялась УСН, но не будет прекращать свою деятельность вообще.

    Например, коммерсант занимался торговлей (применялась упрощенка) и оказывал бытовые услуги (применялся ЕНВД). Затем он решил прекратить торговую деятельность, а оставить лишь бытовые услуги. В этом случае, код декларации будет как раз 96.

    Отчетный год

    Указывается год, за который подается отчет. Например, в 2019 году подается декларация за 2018 год. Каждую цифру надо писать в отдельной клеточке.

    Строка «Предоставляется в налоговый орган»

    Указывается госорган, который непосредственного регистрировал предпринимателя.

    Найти код налоговой госслужбы можно на официальном сайте ФНС РФ

    Строка «По месту нахождения (учета) (код)»

    Для индивидуальных предпринимателей-упрощенцев существует лишь один код – 120. Он означает, что декларация предоставляется по месту жительства физлица.

    Строка «Налогоплательщик»

    Бизнесмены указывают ФИО полностью согласно паспорту. При этом, и фамилия, и имя, и отчество пишутся на отдельных строчках. Все буквы – заглавные, каждая буква пишется в отдельной клеточке.

    Строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

    Данный код коммерсанты могут найти в выписке ЕГРИП, которую выдали им при регистрации предпринимательства.

    Строка «Форма реорганизации, ликвидация (код)»

    В этой строке предприниматели УСН ставят прочерки.

    Строка « ИНН/КПП реорганизованной организации»

    В данном поле бизнесмены УСН проставляют во всех клеточках прочерки.

    Поле «Укажите номер контактного телефона»

    Необходимо написать свой контактный телефон. Это может быть мобильный или стационарный вариант. Номер надо писать в международном формате:

    • для мобильных +7 (ХХХ) ХХХХХХХ;
    • для стационарных 8 (ХХХ) ХХХХХХХ.

    Поле «Укажите количество страниц, на которых составлена ваша декларация»

    Декларация состоит лишь из заполненных страниц, они нумеруются. Количество страничек отображается в клеточках. Несмотря на то, что есть три клеточки, количество листов надо указывать в следующем формате. Если страниц три, то пишем «003», а когда их, например, одиннадцать, то пишем «011».

    Строка «Укажите количество листов подтверждающих документов или их копий»

    В данном поле ставится цифра, обозначающая общество листов в документах, которые прилагаются к отчету. Обязательно прикладываются копии бумаг, которые подтверждают полномочия лица, которое подписывает отчет (копия паспорта, доверенность).

    Строка « Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю»

    Сначала в клеточке проставляется цифра:

    • 1 - ведомости подтверждает предприниматель;
    • 2 - ведомости подтверждает доверенное лицо бизнесмена (копия доверенности прилагается обязательно).

    Если поставлена в клеточке «2», то ниже на отдельных строчках указывается Фамилия, имя, отчество гражданина-представителя бизнесмена.

    Затем это лицо проставляет подпись, дату. Когда декларацию подает коммерсант самостоятельно, ставится только подпись, дата.

    Строка «Наименование организации - представителя налогоплательщика»

    Предприниматель ставит в этой строке лишь прочерки.

    Строка « Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

    Заполняется лишь если декларация предоставляется в налоговую представителем бизнесмена. Если ИП подает отчет сам, то в этой строке проставляются прочерки.

    Ниже Вы найдете пример заполнения титульного листа нулевой декларации для ИП:

    РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

    Данный раздел заполняют ИП, которые платят 6% от общего дохода.

    Поле «ИНН»

    В данные клетки вписывается код коммерсанта из свидетельства о регистрации налогоплательщика.

    Номер страницы

    Предпринимателем проставляется

    Указывается код населенного пункта, в котором проживает предприниматель, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований.
    В данном поле предусмотрено одиннадцать клеточек. Но, если код восьмизначный, то в остальных трех клеточках ставятся прочерки.

    Строки 020 – 110

    В этих строках предприниматель проставляет прочерки в каждой клеточке.
    Внизу страницы бизнесмен (законный его представитель) проставляет подпись, дату.

    1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

    Это вторая страница декларации для предпринимателей, которые облагают чистую прибыль (доходы минус расходы) по 15% ставке.

    Поле «ИНН»

    В клеточках указывается код налогоплательщика из свидетельства о регистрации налогоплательщика.

    Номер страницы

    Предпринимателем указывает номер странички «002».

    Код по ОКТМО (код строки 010)

    Пишется код населенного пункта, в котором зарегистрирован предприниматель. Код можно найти в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.
    Если код менее одиннадцати цифр (например, восьмизначный), то в «лишних» клеточках ставьте прочерки.

    Строки 020 – 110

    В этих строках бизнесмен ставит прочерки.

    Внизу странички налогоплательщиком (его законным представителем) проставляется подпись, дата.

    Раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»

    Данный раздел размещен на третьем листе декларации предпринимателя, который

    Вверху страницы привычно указывается ИНН предпринимателя, а в строке КПП проставляются прочерки. В поле

    Строка 102 - «Признак налогоплательщика»

    В данном поле бизнесмен должен поставить «1» или «2». При этом «2» обозначает, что предприниматель не имел наемных работников и не нанимал граждан по гражданско-правовым договорам. А «1» свидетельствует о том, что работники у предпринимателя были.

    Строки 110 – 113, 130 – 133, 140-143

    В данных строках необходимо поставить прочерки.

    Строки 120 -123

    В этих полях проставляется процентная ставка. В нашем случает надо указать «6.0».

    Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»

    Этот раздел также заполняется бизнесменами, которые используют 6% вариант УСН. Под него отведено два листа.
    Вверху страниц указывается ИНН субъекта предпринимательства, в строке КПП ставятся прочерки. Номер страниц указывается «004» и «005».
    Во всех строках предприниматель ставит прочерки (в каждой клеточке).


    Раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»

    Данный раздел заполняется лицами, которые применяют 15% режим налогообложения УСН.

    Строки 210-253, 270 – 280

    В клеточках этих строк предприниматель должен поставить прочерки.

    Строки 260 – 263

    В данном поле указывается ставка налогообложения «15».
    На нашем сайте вы можете:

    • скачать ;
    • скачать .

    Нулевая декларация ЕНВД для ИП

    Отчетность по ЕДВД подается ежеквартально до двадцатого числа месяца, который следует за отчетным периодом.

    То есть граничными сроками подачи являются:

    • 20 апреля за первый квартал;
    • 20 июля за полугодие;
    • 20 октября за три квартала;
    • 20 января за год.

    Поскольку, еще в 2009 году появилось разъяснение Минфина согласно которому предприниматели, которые фактически не работают на едином налоге («заморозили свою деятельность») обязаны изменить вид налогообложения в пятидневный срок с момента прекращения предпринимательства.

    Существует также соответственная судебная практика. Так суды считают, что нулевая декларация ЕНВД для ИП – явление, которое противоречит законодательству. Поскольку налог бизнесмену рассчитывается исходя не из фактического, а вмененного дохода, который не может равняться нулю.

    При наличии подтверждающих документов (например, больничного) предприниматель все же может в одном месяце поставить «0». Но, полностью нулевого отчета быть не может.

    Скачать образец декралации по ЕНВД Вы можете

    Нулевая декларация для ИП на ОСНО

    Нулевая отчетность является свидетельством отсутствия предпринимательской активности бизнесмена. Как и в случае с ЕНВД нулевая декларация ОСНО для ИП не подается. Но, если за отчетный квартал не было движения финансов, хозяйственная деятельность отсутствовала то в налоговый госорган предоставляется упрощенная (нулевая) декларация для ИП. Образец бланка можно скачать на нашем сайте.

    Для данной отчетности установлены следующие сроки:

    • 20 апреля — первый квартал;
    • 20 июля — полугодие;
    • 20 октября — три квартала;
    • 20 января — год.

    Все индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В связи с этим на них лежит обязанность по сдаче установленной отчетности, так ими ежеквартально сдается налоговая декларация по НДС. Сразу отметим, что плательщиками НДС также признаются предприниматели, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность. В данной статье рассмотрим некоторые нюансы, когда подается декларация НДС для ИП.

    Варианты отчетности по НДС

    Действующее налоговое законодательство предусматривает, несколько оснований, когда налогоплательщиком должна быть представлена декларация по налогу на добавленную стоимость:

    • Применение общей системы налогообложения.
    • Выставление счетов-фактур с выделением НДС налогоплательщиками, освобожденными от уплаты этого налога, например, индивидуальными предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения.
    • Перемещение товаров за пределы Таможенного союза или их ввоз.

    Во всех подобных ситуациях индивидуальным предпринимателем подается стандартный бланк налоговой декларации по НДС. Кроме того, законодательство предусматривает и иные формы данной отчетности, которые связаны в большинстве случаев с внесением изменений в первоначально поданную форму. К примеру, на практике нередки ошибки в расчетах при исчислении налога в результате неверных данных в счетах-фактуре, книге продаж и т.д. В таком случае предпринимателем может быть подана корректировочная декларация. Отметим, что все ситуации выявления ошибок требуют внесения изменений в первичную документацию, после чего вносятся в налоговую отчетность.

    В каких случаях подаются уточнения

    Уточненная декларация по НДС может быть подана в следующих случаях:

    • Исправление недоплаты – когда сумма исчисленного налога меньше необходимой к перечислению.
    • Исправление переплаты – в ситуации неверно исчисленного налога, который больше необходимой суммы.

    В первом случае предпринимателю необходимо максимально оперативно направить «уточненку» в налоговые органы, в противном случае штрафов и пени на недоплаченную сумму не избежать. Кроме того, налоговые органы вправе потребовать представления уточненной декларации в ходе проведения камеральной проверки, но штрафные санкции в такой ситуации неизбежны, впрочем, вовремя поданная корректировка позволяет их иногда существенно уменьшить.

    В случае же переплаты корректировка может и не подаваться, но лучше подстраховаться и подать, тем самым исключив вероятность потери переплаты. Переплаченную сумму предприниматель может вернуть, направив заявление в налоговые органы или (также в письменном виде) уведомив их о зачислении излишне уплаченной суммы в счет будущих периодов или иных налогов. По умолчанию сумма переплаты перейдет на следующий налоговый период по переплаченному налогу. Например, в 2018 году может быть подана уточненная декларация по НДС за четвертый квартал прошлого года и сумма переплаты пойдет в зачет налога за первый квартал года текущего.

    Декларация НДС участников ВЭД

    Особо стоит обратить внимание на сдачу отчетности предпринимателям, осуществляющим внешнеэкономические операции. Так как, согласно действующему законодательству, все участники ВЭД признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, но только в отношении экспортируемых или импортируемых товаров.

    Декларация по НДС при импорте должна быть подана до 20-го числа месяца, следующего за оприходованием импорта предпринимателем.

    Помимо собственно декларации необходимо представить все документы, связанные с импортом продукции, в том числе и таможенную декларацию.

    Также необходима декларация НДС при экспорте. В этом случае у предпринимателя есть сто восемьдесят дней с момента получения разрешения таможенных органов на выпуск товара с территории РФ. Ставка налога при этом составляет 0 процентов, если же в указанный период предприниматель не сможет представить все необходимые документы, то он обязан уплатить стандартный налог – 18 процентов. Впрочем, законодательство позволяет ему после уплаты штрафа вернуть сумму налога.

    Декларация НДС по косвенным налогам

    Стоит отметить и еще одну форму налоговой отчетности, которая появилась с образованием Таможенного союза – декларация НДС по косвенным налогам. Данную форму обязаны подавать предприниматели, осуществляющие ввоз товара с территории стран-участниц ТС: Казахстана и Белоруссии. Но на сегодняшний день данная форма налоговой декларации по НДС действует только относительно товаров из Республики Беларусь. Отчет подается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на бухгалтерский учет.

    Независимо от того, где осуществляется ввоз-вывоз продукции, налоговая декларация по НДС подается по месту регистрации индивидуального предпринимателя.

    Также необходимо помнить, что заполнение налоговой декларации по НДС, связанной с внешнеэкономической деятельностью по ввозу товаров, требует одновременной подачи заявления о ввозе. В данном документе отражаются все данные по сделке, а также ввозу товара. При этом налоговые инспекторы проводят проверку соответствия указанных в заявлении сведений с данными декларации.

    В случае выявления разногласий налогоплательщику направляется заявление с требованием представить объяснение по несоответствию либо направить новое заявление. Стоит обратить внимание, что декларация в данном случае не изменяется, изменения вносятся только в сопроводительное заявление.

    Нулевая декларация по НДС

    Еще одной разновидностью налоговой отчетности по НДС является нулевая декларация, которая подается при отсутствии в отчетный период суммы, являющейся базой для исчисления налога на добавленную стоимость. Отметим, что законодательство не выделяет данный вариант сдачи отчетности, поэтому и форма отчетности является стандартной.

    Нулевая декларация по НДС в 2018 году, как и ранее, сдается на стандартных бланках налоговой декларации. Единственное отличие: в графах, где указывается сумма налога, проставляются нули, так как в отчетный период отсутствовали доходы, образующие налоговую базу по НДС, в остальном порядок составления декларации по НДС ничем не отличается от её заполнения при наличии суммы налога.

    По желанию предприниматель может заменить сдачу нулевой декларации по НДС сдачей единой упрощенной налоговой декларации, которая предусмотрена для предпринимателей, находящихся на общем режиме налогообложения. Впрочем, практика показывает, что разница в этих двух формах несущественна, поэтому предприниматели в большинстве своем представляют нулевую НДС. Тем более что единая упрощенная декларация подается только в случае полного отсутствия движения денежных средств у предпринимателя, в жизни такие ситуации редки, поэтому сдача нулевой декларации по НДС более распространена и привычна.

    Правила заполнения

    Многих предпринимателей отпугивает от использования общего режима налогообложения кажущаяся сложность отчетности на нем, которая вызвана незнанием того, как составить декларацию по налогу на добавленную стоимость.

    Действительно, на первый взгляд данная форма кажется самой сложной из всех документов отчетности, да и на практике для её заполнения требуется определенный опыт и нередко специфические знания. Впрочем, сейчас составление декларации по НДС проходит гораздо проще. Это связано с тем, что:

    • во-первых, налоговыми органами разработана детальная инструкция, в которой подробно изложен порядок заполнения всех разделов декларации;
    • во-вторых, в интернете всегда можно найти образец налоговой декларации по НДС, который поможет сориентироваться в её заполнении;
    • в-третьих, также в интернете существует множество ресурсов, которые позволяют в онлайн-режиме заполнить декларацию, от предпринимателя при этом требуется вносить только свои данные в форму;
    • в-четвертых, использование современных информационных систем автоматизации бухгалтерского учета вовсе исключает какие-либо трудности по подготовке отчетности, так как программа это делает самостоятельно на основе данных, введенных в отчетный период.

    Следует отметить, что в 2015 году произошли некоторые изменения. Так, в связи с принятием федерального закона о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям от 28.06.2013 № 134-ФЗ, с первого января 2015 года отчетность по налогу на добавленную стоимость передается по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган: по ранее установленному формату, в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

    Изменения затронули и форму заполнения. Так, теперь вместо кода ОКАТО нужно вносить данные кода ОКТМО по классификатору территорий муниципальных образований.

    Представление деклараций по НДС производится налогоплательщиками, в том числе налоговыми агентами, а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового Кодекса РФ, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с 1 квартала 2015 года. Отчеты, сданные на бумаге, считаются неподанными.

    Также с этого периода применяется новая форма декларации, которая утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558.

    Уточненные декларации за предшествующие налоговые периоды могут подаваться в порядке, который действовал ранее. Такое разъяснение дал Минфин в своем письме от 08.10.13 № 03-07-15/41875.

    НДС: Видео

    Сроки сдачи

    Сроки сдачи декларации по НДС четко определены законодательством и обозначены как 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. На это стоит обратить внимание, так как сам налог перечисляется ежемесячно. Кстати, согласно законодательству, предприниматели и юридические лица, чья сумма выручки за вычетом НДС в отчетный период, то есть квартал, превысила один миллион рублей, должны представлять отчетность ежемесячно.

    Также необходимо обратить внимание на сроки, которые предусмотрены для подачи декларации по НДС для предпринимателей-участников ВЭД.

    Иных нюансов налоговая декларация по НДС в 2018 году не имеет, главное – соблюдать правильность ведения всех первичных документов и своевременно представлять нужные формы отчетности в налоговые органы. Тогда даже общий режим налогообложения будет предельно прост и понятен, каким бы сложным ни был сам бизнес.



    Похожие статьи