Налог на регистрация завершенное и незавершенное строительство. Как исчисляется налог на имущество физических лиц по объектам незавершенного строительства

Изменились, но не во всех регионах. 4 октября 2014 года был принят федеральный закон № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ «о налогах на имущество физических лиц».

Закон вступил в силу с 1 января 2015 года, но первые платежи по новым правилам начали собирать только в 2016 году - в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Причем, регионам пока дано право выбирать систему сбора налогов - по инвентаризационной или кадастровой стоимости.

В итоге, на кадастровую перешли 28 регионов: Республика Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Коми, Мордовия, Татарстан, Карачаево-Черкесская и Удмуртская, Амурская, Архангельская области и Ненецкий АО, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская, Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, Москва, Ханты-Мансийский АО-Югра, Ямало-Ненецкий АО. Остальные пока начисляют налоги на недвижимость по прежней схеме.

Отметим, сборы по кадастровой оценке намечено увеличивать постепенно. В полном объеме их будут собирать в 2020 году. В соответствии с этим каждый год будут использоваться разные ставки для расчета налога. Специалисты отмечают, что при новых расчетах могут пострадать владельцы старого жилья.

Дело в том, что инвентаризационная стоимость таких помещений существенно ниже кадастровой. Не обрадуют новые налоги и льготников, которые могли раньше не платить за свое жилье - при любом количестве объектов в собственности. А вот владельцы новых квартир и домов будут приятно удивлены. Их налоги с учетом различных понижающих коэффициентов снизятся. Правда, подобное снижение не грозит очень дорогому жилью. К нему будут применяться другие ставки.

Добавим, в начале 2016 года Минфином был внесен ряд поправок к проекту о внесении изменений в налоговый кодекс РФ. 30 мая 2016 года основные направления налоговой политики на будущий год и два последующие года одобрены Правительством РФ.

Среди приоритетов - повышение налоговой нагрузки на дорогую недвижимость и введение новой системы обложения налогом недвижимого имущества.

Список налогообложения

До вступления в действие закона в список налогообложения входили жилой дом, квартира, комната в коммунальной квартире, гараж. Теперь список расширился. К нему добавились машино-место; единый недвижимый комплекс, то есть несколько зданий, которые объединены технологически и физически в документе, определяющим ваше право собственности (ст.133.1 Гражданского Кодекса РФ).

Платить налоги придется и за дачи, и за постройки, которые находятся на земельном участке. Существенно изменится положение владельцев недостроев. Раньше они ничего не платили, недостроенная недвижимость не облагалась налогом. Многие этим пользовались и не переводили свои дома в жилую недвижимость. Теперь платить придется.

Предельные ставки налога для недостроев зависят от назначения и стоимости объекта (п. 2 ст. 406 НК РФ):

0,1% - для незавершенного жилья, гаражей, хозстроений;

2% - для незавершенного административного, торгового объекта и объекта стоимостью более 300 млн. рублей;

0,5% - для незавершенного иного объекта.

Базовые ставки

Ставки, объекты налогообложения и льготы регулируются в регионах и отдельных муниципальных образованиях. Однако рамки законом определены. Существуют три базовых ставки:

0,1 % от кадастровой оценки:

Жилые помещения - квартиры, дома;

Незавершённое строительство жилых помещений, в том числе единых жилых комплексов;

Хозяйственные строения или постройки, с площадью, не превышающей 50 кв.м.;

Торговые и административно-деловые центры;

Нежилые офисные помещения;

Объекты общепита и бытового обслуживания стоимостью выше 300,0 тыс. руб.;

Гостиничные комплексы, гостиницы.

0,5 % - вводится для всех остальных объектов недвижимости

Региональные власти могут понизить ставку до нуля, а повысить - не более чем в три раза.

Новым законом предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости:

10 м 2 для комнат;

20 м 2 для квартир;

50 м 2 для жилых домов.

Для расчета налога по новой схеме нужно первым делом вычислить площадь помещения, с которой взиматься налог. К примеру, площадь квартиры составляет 54 м 2 . С вычетом площадь составит 34 м 2 .

Определим, сколько по кадастровой оценке стоит 1 кв.м. Для этого, например, кадастровую стоимость в 4 млн. руб. поделим на общую площадь - 54 кв.м. Получается 74074,074 руб.

Определяем процентную ставку. В данном случае она составляет 0,1%. Рассчитываем сумму налога и получаем: 2519 руб.

Отметим, для каждого года существует своя ставка понижающего коэффициента. Так, в первом году действует значение 0,2, во втором - 0,4, третий год подсчитывается исходя из величины 0,6, четвертый - 0,8.

Льготы

Все существующие льготы сохраняются. Правда, некоторым льготникам придется платить больше. Речь о владельцах нескольких объектов недвижимости. Ранее льготники могли не платить налоги за всё свое имущество, а по новому закону должны будут выбрать лишь одну недвижимость, которая не станет облагаться налогом. Причем, нужно подать заявление, выбрав, какая недвижимость теперь станет льготной. Если вы этого не сделаете, то налоговая инспекция сделает выбор за вас. По закону ФНС должна выбрать объект по большей сумме налога. Если вас это устраивает, то можно не писать заявлений и не обращаться в инспекцию. А вот доказывать свое право на льготу придется. Налогоплательщики, имеющие право на льготу, должны обратиться с письменным заявлением в налоговую инспекцию. Нужно представить также документы, которые подтверждают вашу категорию и право на неуплату налога.

Напомним, в льготные списки попадают пенсионеры, ветераны труда и войны, инвалиды 1 и 2 группы, Герои Советского Союза, а также военнослужащие со стажем более 20 лет; родственники военнослужащих, потерявших кормильца.

Также среди льготников граждане, пострадавшие от радиации из-за Чернобыльской аварии или из-за происшествия на производстве «Маяк»; служившие в Афганистане или участвовавшие в подразделениях особого риска. Остаются льготы для творческих личностей и их специализированных помещений, то есть для галерей, выставочных залов, мастерских. Никто не обидит садоводов. По крайней мере, тех, чьи домики не превышают 50 квадратных метров. В России только в разряде федеральных льготников порядка 15 пунктов. Вдобавок, в каждом регионе существуют еще областные и городские льготы.

Не надо платить

Есть недвижимость, за которую не нужно платить налоги. Не считаются объектами налогообложения:

Квартиры общей площадью до 20 кв. м.;

Комнаты площадью до 10 кв. м;

Жилые дома общей площадью до 50 кв. м;

Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) кадастровой стоимостью не более 1 млн. рублей.

Период оплаты

Изменился период оплаты налога. Оплата должна быть произведена собственником имущества до 1 октября наступающего календарного года.

Куда обращаться

Узнать ставки по своему региону и размер налога можно на официальном портале налогового органа. В налоговые органы нужно обращаться и по вопросам порядка расчета налога. Узнать кадастровую стоимость своей недвижимости можно на сайте Росреестра. Также можно обратиться за информацией в органы местного самоуправления, которые принимали соответствующие нормативные правовые акты.

Также вы можете обратится в МФЦ - по вопросам, относительно налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости,

Если вас не устроить указанная кадастровая стоимость, вы можете изменить ее, обратившись к кадастровую комиссию или в суд.

Наша организация приобрело здание. Документы о регистрации права собственности на здание получены. Так как здание подлежало реконструкции, в эксплуатацию его не вводили (учитывается на сч. 08). Организация ведет работы по его достройке. В данный момент здание зарегистрировано как незавершенное строительство. Нужно ли платить налог на имущество со стоимости здания, находящегося на реконструкции, если оно есть в перечне недвижимого имущества, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2. Налогового кодекса РФ. Налоговая инспекция требует заплатить налог на имущество за 2015г. письменный ответ нужен

В учете стоимость недостроя отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». А потому и налог на имущество с подобных объектов не платят.

По окончании стройки, то есть после того как имущество будет доведено до состояния, пригодного к использованию, объект недвижимости переведите в состав основных средств:

Дебет 01 (03) Кредит 08
– учтен объект недвижимого имущества в составе основных средств.

Если базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость, то начиная с месяца, в котором здание будет учтено в составе основных средств, включите его кадастровую стоимость в налоговую базу по налогу на имущество.

По общему правилу налог на имущество исходя из кадастровой стоимости начисляют собственники объектов недвижимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ – здание должно быть учтено на счете 01 «Основные средства».

Данную позицию подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2016 № 16-15/048499 , в котором инспекторы подтвердили, что за недостроенный объект не надо платить налог, даже если работы приостановили. Но разъяснением безопасно пользоваться, если вы действительно не используете объект сами и не сдаете в аренду.

Несмотря на разъяснение УФНС, претензии инспекторов не исключены. У организаций возникают споры с инспекторами по объектам незавершенного строительства.

Инспекторы видят схему, если компания годами держит имущество на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Они считают, что организация специально не переводит объект в основные средства, чтобы не платить налог на имущество. И на проверке доначисляют налог. Инспекторы выиграют, если докажут, что компания эксплуатирует объект ().

Обоснование

Какое имущество облагается налогом у российских организаций

Что облагают налогом на имущество

Российские организации платят налог на имущество:

с объектов, которые учтены на счетах «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности»;
с жилых домов и жилых помещений , не учтенных в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010). В частности, налогом на имущество облагаются объекты, которые:

предназначены для передачи или уже переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, а также совместную деятельность (в т. ч. за границей);
получены по концессионному соглашению ;
приобретены и фактически эксплуатируются за границей, даже если их никогда не ввозили в Россию.

С объектов, которые учтены за балансом, платить налог на имущество не нужно (письмо Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-06-01-04/101). Исключение составляют основные средства, полученные концессионером по концессионному соглашению . Такие объекты облагаются налогом на имущество, даже если отражены на забалансовых счетах (письмо Минфина России от 11 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/37353).

К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно. При этом платить налог с земельных участков или объектов незавершенного строительства не нужно, хотя их тоже относят к недвижимости. Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог. А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.

Ситуация: нужно ли платить налог на имущество со стоимости недостроенного здания. Организация ведет работы по его достройке. Документы о регистрации права собственности на здание получены.

Налоговая база – среднегодовая стоимость

Начиная с месяца, следующего за тем, в котором объект недвижимости был учтен в составе основных средств, включите его в налоговую базу по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 , п. 4 ст. 376 НК РФ).Независимо от того, зарегистрировано ли право собственности на объект или нет . Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5317 , от 25 июня 2012 г. № 03-05-05-01/28 , от 9 июня 2009 г. № 03-05-05-01/31 .

Налоговая база – кадастровая стоимость

Начиная с месяца, в котором здание было учтено в составе основных средств, включите его кадастровую стоимость в налоговую базу по налогу на имущество. По общему правилу налог на имущество исходя из кадастровой стоимости начисляют собственники объектов недвижимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). В данном случае право собственности зарегистрировано до того, как объект стал основным средством. Поэтому нужно дождаться выполнения второго условия – здание должно быть учтено на счете 01 «Основные средства».

Налоговики рассказали, когда можно не платить налог на имущество

У компаний появился еще один аргумент для защиты от претензий налоговиков. Налог за недострой платить не нужно, если работы приостановили. Это подтвердило УФНС по Москве в свежем письме от 06.05.16 № 16–15/048499 .

Налоговики разъяснили: объект становится основным средством, когда он пригоден к использованию. Тогда объект соответствует пункту 4 ПБУ 6/01. Незавершенный объект использовать невозможно, поэтому его не переводят на счет 01 «Основные средства» и не облагают налогом на имущество (ст. 374 НК РФ).

Несмотря на разъяснение УФНС, претензии инспекторов не исключены. У организаций возникают споры с налоговиками по объектам незавершенного строительства. Инспекторы видят схему, если компания годами держит имущество на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Налоговики считают, что организация специально не переводит объект в основные средства, чтобы не платить налог на имущество. И на проверке доначисляют налог. Инспекторы выиграют, если докажут, что компания эксплуатирует объект (определение ВАС РФ от 30.07.14 № 9941/14).

Теперь у столичных компаний появился новый аргумент - письмо № 16–15/048499 . Оно подтверждает, что за недостроенный объект не надо платить налог. Но разъяснением безопасно пользоваться, если вы действительно не используете объект сами и не сдаете в аренду. Кроме того, должны быть понятны причины, по которым стройку остановили. Например, нехватка средств или банкротство подрядчика.

3.Из письма УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 06.05.2016 № 16-15/048499

«На основании Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями , и Кодекса.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), которые применяются во взаимосвязи с другими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В соответствии с указанными правилами формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.

Таким образом, в случае если объект незавершенного строительства в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета не учитывается в качестве объекта основных средств, в силу пункта 1 статьи 374 Кодекса данный объект не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.»

В данной статье мы рассмотрим налог на имущество объекта незавершенного строительства. Узнаем о налоге для физических и юридических лиц и разберемся с нормативными актами.

Незавершенным строительством в целях обложения налогом признаются сооружения, в отношении которых продолжаются строительные работы, и которые могут быть:

временно не достраиваемыми;
законсервированными;
на этапе экспериментального использования;
прекращенным.

Главное при отнесении недвижимости к незаконченной – это тот факт, что окончательно не обозначена ее цена, и она не может пока быть эксплуатируемой в целях, запланированных при ее сооружении.

Налог на имущество объекта незавершенного строительства для организаций

Незаконченные постройки, которыми владеют организации, налогом на имущество не облагаются в случае, когда они еще не стали пригодными для участия в производственном процессе предприятия. Определением того, можно ли вводить недвижимость в эксплуатацию, юридическое лицо занимается самостоятельно. Но не стоит думать, что можно избежать уплаты имущественного налога, оставляя объект в стадии завершения на протяжении слишком долгого периода времени.

Сооружения, строящиеся организациями своими силами с привлечением заемных денег, будут оценены по-разному с точки зрения бухгалтерского и налогового учета из-за неодинакового учета процентов по займам. Нужно позаботиться о том, чтобы сохранить это различие в момент ввода постройки в эксплуатацию. И первая и вторая стоимость являются значимыми:

цена, определенная с целью налогообложения, будет иметь значение при вычислении затрат на амортизацию (пригодится в дальнейшем для учета налога на прибыль);
цена, обозначенная бухгалтером, будет играть роль при вычислении имущественного налога (если только его не придется рассчитывать на основании кадастровой стоимости).

Как уже было сказано, этап опытной эксплуатации также не считается за использования объектов в ходе производства, однако слишком затягивать этот процесс не безопасно – можно получить претензии со стороны налоговых органов. Чтобы проблем не возникало, нужно периодически доказывать, что на данном этапе завершения строительства продолжают осуществляться вложения денег с целью довести сооружение до максимальной схожести с проектными решениями по тех. характеристикам.

При этом лучше, чтобы постройка не участвовала в работе организации. Если же она эксплуатируется, придется обозначить ее в балансе как основное средство и облагать ее налогом, потому что ФНС будет признана правой в ходе судебного разбирательства, если после выявления нарушений решит отстаивать свою правоту в суде.

Налог на незавершенное строительство для физических лиц

Имущественный налог на незаконченные постройки физических лиц (и предпринимателей) должен уплачиваться в бюджет, причем физлица начали перечислять суммы средств в счет его оплаты только с 2015г. Им ежегодно приходит уведомление о подходе сроков исполнения налоговых обязательств и извещение для совершения платежа в отделении банка.

Если на имеющуюся в собственности незавершенную постройку еще никогда не приходило извещение об уплате налога, необходимо самостоятельно уведомить ФНС о владении таким сооружением.

Если на незаконченную постройку оформлена общая собственность, налог на нее будет поделен поровну между всеми владельцами. В случае оформления долевой собственности на недостроенное сооружение, сумма налога не него будет разделена между собственниками, согласно размерам их долей.

Формула вычисления налогооблагаемой базы:

НБ = КС – НВ , где

НБ – налогооблагаемая база по имущественному налогу,

КС – стоимость по кадастру, актуальная на начало налогового года,

НВ – налоговые вычеты.

На законодательном уровне утвержден переходный период (до 2020г.) на установление сумм налога по кадастровой стоимости строений. А до этого времени допускается расчет налога по инвентаризационной или кадастровой цене (кроме случаев, когда сооружение по закону должно облагаться налогом, исключительно исходя из кадастровой оценки).

В итоге, с 2015г. физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приравненным к ним, полагается перечислять в бюджет имущественный налог, если одновременно выполняются три условия:

лицо владеет недвижимостью на правах собственности;
цена объекта известна;
властями на местах утверждена в качестве базы для обложения налогом инвентаризационная или кадастровая стоимость (или недвижимость обязана облагаться налогом только по кадастровой цене).

Особые случаи расчета имущественного налога:

Если объект незаконченного строительства был оформлен в собственность не с начала налогового периода, кадастровая цена для вычисления суммы налога будет принята на тот день, когда он был зарегистрирован в кадастре.
Если была найдена ошибка в кадастровой оценке недостроенного сооружения, сумма налога будет пересчитана с того периода, в течение которого обнаружилась ошибка.
Если кадастровая оценка объекта была оспорена, налоговые корректировки будут учтены со дня подачи требования по пересмотру цены, но не раньше, чем данные будут изменены в кадастре.
Если собственник постройки вступил во владение в течение года, налог будет вычислен с применением коэффициента, призванного снизить сумму в пропорции к числу полных месяцев, в период которых гражданин фактически являлся собственником объекта.

Льготы по налогу на недостроенное сооружение

Льготы по такому виду имущества не утверждены федеральными законодательными актами, все зависит от региональных нормативных актов. По имущественному налогу можно оформить льготу, если гражданин имеет законные на то основания, однако в отношении особо дорогостоящих объектов (от трехсот миллионов рублей) льготы применяться не могут. На все прочие недостроенные постройки льгота назначается только по одному объекту каждого вида по заполнении заявления в ФНС и предъявлении соответствующих документов. Обратиться в налоговую службу следует до 1 ноября отчетного года.

При учете льготы принимается во внимание число месяцев, в течение которых сооружение являлось собственностью физического лица, а месяцы появления и потери прав на льготу признаются полными.

люди с инвалидностью;
граждане с гос. наградами;
лица, пострадавшие от радиации после произошедших аварий;
участники боев и военнослужащие со стажем более 20 лет;
члены семей гос. и военнослужащих, погибших на службе;
граждане, обучавшиеся на творческие специальности и эксплуатирующие помещения в творческих целях;
люди пенсионного возраста;
физлица, владеющие хозяйственными постройками до 50 м2.

Налоговая ставка по объектам незавершенного строительства

В таблице рассмотрена налоговая ставка:

Объект налогообложения	Ставка налога (%)
Когда ставка утверждается исходя из проведенной кадастровой оценки, она находится под влиянием стоимости и назначения незаконченной постройки:
Недостроенное жилищное помещение	0,1
Незаконченные торговые, деловые центры и недвижимость высокой стоимости (от 300 млн.)	2
Прочие постройки	0,5
Налоговые ставки, обозначенные исходя из инвентаризационной стоимости, зависят от цены на недвижимость
до 300 тыс.	0,1
300-500 тыс.	0,1-0,3
выше 500 тыс.	0,3-2

Сроки уплаты налога по незавершенному строительству

Налоговым периодом налога по недостроенным сооружениям является календарный год. Для физических лиц был установлен срок уплаты налога, одинаковый в отношении всех видов сборов с физлиц, – до 1 декабря отчетного периода.

Что касается организаций, то сроки перечисления авансовых платежей (если таковые предусмотрены региональными законами), как и срок внесения итогового платежа по налогу на имущество, утверждаются властями на местах и могут быть совершенно разными для субъектов РФ.

Законодательные акты по теме

В таблице рассмотрены законодательные акты по теме:

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.03.2015 № Ф09-9720/14	Прецедент признания правоты ФНС в случае с неуплатой имущественного налога на сооружение, находящееся в стадии опытной эксплуатации долгое время и при этом эксплуатируемое при осуществлении деятельности компании
подп. 5 п. 1 ст. 401 НК РФ	Об уплате налога на имущество, начисленного на объекты незавершенного строительства, физическими лицами и ИП
п. 3-6 ст. 403 НК РФ	Об определении налоговых вычетов в целях обложения объектов незавершенного строительства имущественным налогом
ст. 402 НК РФ	Об учете инвентаризационной или кадастровой стоимости недвижимости для расчета имущественного налога
п. 2 ст. 406 НК РФ	О зависимости налоговых ставок при учете кадастровой стоимости недвижимости от назначения и стоимости объектов налогообложения
п. 4 ст. 406 НК РФ	О зависимости предельных ставок по налогу на имущество, определенных по инвентаризационной стоимости, от стоимости объекта
п. 1 ст. 407 НК РФ	О льготах по имущественному налогу на объекты незавершенного строительства
п. 2 ст. 52 НК РФ	О получении физическими лицами уведомления об уплате имущественного налога за 30 дней до наступления срока платежа
п. 3 ст. 408 НК РФ	Об уплате налога соразмерно долям или поровну всеми собственниками объекта незавершенного строительства при оформлении долевой или общей собственности соответственно

Типичные ошибки

Ошибка №1: Недостроенное здание не числится на балансе предприятия как основное средство, налог на имущество в отношении него не перечисляется в бюджет, однако оно регулярно используется в производственном процессе.

Налог на имущество в отношении объектов незавершенного строительства граждане должны платить только при условии оформленного права собственности на такие объекты. При этом граждане обязаны уплачивать налог только в случае, если в субъекте РФ законодательно установлена оплата налога на имущество исходя из его (имущества) кадастровой стоимости. Если же для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость имущества, то налог уплачивается только в случаях, когда определена эта инвентаризационная стоимость объектов незавершенного строительства.

Особенности налогообложения объектов незавершенного строительства

Объект незавершенного строительства становится объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц сразу после оформления права собственности на него. Это означает, что только после регистрации прав собственности у гражданина появляется обязанность по уплате налога.

При этом важно понимать, что само по себе оформленное право собственности еще не приводит к обязанности платить налог на имущество при незавершенном строительстве. Дело в том, что, во-первых, обязанность по уплате налога возникает только в том случае, если в субъекте РФ (где находится незавершенное строительство), законодательно введен порядок уплаты налога исходя из кадастровой стоимости имущества. Во-вторых, если в регионе в целях налогообложения объекта незавершенного строительства применяется его инвентаризационная стоимость, то налог уплачивается только в отношении тех объектов незавершенного строительства, инвентаризационная стоимость которых определена.

Из сказанного выше следует, что гражданин, оформивший право собственности на незавершенное строительство, должен уплачивать налог:

если по правилам региона налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости объекта, либо
если в регионе налог уплачивается исходя из инвентаризационной стоимости, и такая стоимость незавершенного объекта определена.

Ниже мы рассмотрим особенности налогообложения объекта незавершенного строительства исходя из его кадастровой стоимости.

Налоговые ставки, льготы и порядок уплаты

Основными условиями, связанными с налогообложением незавершенного строительства, являются налоговые ставки, налоговые льготы и порядок уплаты налогов. Рассмотрим эти условия подробнее.

В соответствии с российским законодательством размеры налоговых ставок устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Но эти региональные налоговые ставки привязаны к ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ.

С соответствии с Налоговым кодексом РФ при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента.

Региональные налоговые ставки могут быть увеличены, но при этом должны соответствовать пределам увеличения, установленным Налоговым кодексом.

Так, например, в Москве ставка в отношении незавершенных объектов жилищного строительства установлена в размере 0,3% кадастровой стоимости.

Что касается льгот и налоговых вычетов, то здесь картина следующая. В отношении объектов незавершенного строительства вычет по налогу на имущество не предоставляется. Льготы на федеральном уровне также не предусмотрены. Однако на региональном уровне такие льготы по налогу могут быть установлены нормативными правовыми актами муниципальных образований или законодательными актами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Для уплаты налога налоговая инспекция направляет собственнику объекта, строительство которого не завершено, уведомление об уплате налога, которое является основанием для уплаты. Если объект строительства находится в общей долевой собственности, уведомление получает каждый участник доли. Налог должен уплачиваться по месту нахождения незавершенного объекта.

Правила исчисления налога

Расчет налога делает налоговая инспекция после завершения календарного года на основании сведений, представленных органами Росреестра.

В случае нескольких участников долевой собственности на незавершенный объект уплату налога производит каждый из ее участников пропорционально своей доле.

Если объект незавершенного строительства находится в общей совместной собственности супругов, они уплачивают налог поровну.

Если объект находился в собственности неполный год, то налог исчисляется пропорционально времени владения незавершенным строительным объектом.

Есть важная особенность, связанная с расчетом налога в течение первых трех лет владения объектом. Эти три года являются переходными, в течение которых налог платится в уменьшенной сумме. Для переходного периода установлен особый порядок расчета и применение временных понижающих коэффициентов, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на граждан (в первый год — 0,2; во второй — 0,4; в третий — 0,6).

Формула для расчета суммы налога на объект незавершенного строительства на переходный период (первые три года) установлена Налоговым кодексом РФ. По этой формуле сумма налога равна:

Н = (Н1 — Н2) x К + Н2,

где

Н1 — сумма налога – результат произведения налоговой базы на налоговую ставку;
Н2 — сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости, либо сумма налога за 2014 год в случае перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости с 01.01.2015;
К — коэффициент, равный:
0,2 — применительно к первому налоговому периоду;
0,4 — применительно ко второму налоговому периоду;
0,6 — применительно к третьему налоговому периоду.

Если инвентаризационная стоимость объекта незавершенного строительства не определялась, показатель Н2 будет равен 0. Таким образом, сумма налога к уплате равна произведению суммы налога за год (Н1) без учета переходных правил и соответствующего понижающего коэффициента.

При расчете налога начиная с третьего года действует особое правило. В этом случае сумма налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. Полученная величина сравнивается с суммой налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости объекта за текущий год без применения указанного коэффициента. Если первая сумма оказывается меньше второй, то уплачивается первая сумма. При этом учитываются положения об исчислении налога в отношении объектов в общей собственности и времени нахождения объекта в собственности в текущем году.

Начиная с четвертого года налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.

Владельцы недостроенных загородных домов лишились льгот по оплате земельного налога. Верховный суд РФ отменил собственное решение о предоставлении равных прав собственникам строящегося и готового жилья, позволяющих им платить за участки всего 3% от базовой ставки земельного налога. Теперь владельцам недостроя придется платить 100процентный земельный налог

И.Коростелева «За землю под строящимися дачами придется платить 100% налог», Газета, 25.

Как платить налог, если дом недостроен? Комментарии: 1

— Добрый день! Подскажите, нужно ли нам платить в такой ситуации: свою трехкомнатную кооперативную квартиру мы получили в 1981 году. Сейчас мама, которой 90 лет, переоформила на меня и свою трехкомнатную квартиру.

— Поскольку у вас в собственности две квартиры, то в отношении одной из них вы являетесь плательщиком налога на недвижимость. С какой именно из двух квартир платить налог, вы решаете сами.

Новый налог будут платить даже владельцы недостроенных дачных домов

Министерство финансов РФ разместило на своем сайте сообщение, в котором разъясняются многие положения готовящегося законопроекта о новом налоге на недвижимость физических лиц. Новый закон, напомним, должен заменить действующие на землю и имущество граждан. Согласно документу, новый будет вводиться местными властями в 2014-2019 годах и станет взиматься с кадастровой, близкой к рыночной, стоимости, а не с инвентаризационной стоимости, как сегодня.

О налоге на имущество физических лиц по объектам незавершенного строительства

Довольно часто встречается ситуация, когда граждане приобретают объекты незавершенного строительства, например жилые дома «в некоторой степени готовности». При государственной регистрации сделки купли-продажи такого объекта регистрируется право собственности покупателя на объект незавершенного строительства. До момента введения дома в эксплуатацию может пройти значительное время – как быть с налогом на имущество физических лиц и нужно ли его платить в этот период?

Вопрос о налоге на имущество физических лиц по «недострою» до настоящего времени является спорным.

Платится ли налог на недостроенный дом

1.берется ли налог на имущество с физических лиц с недостроенного дома (дом приобретен в 2009г.)?2.в 2011г. дом был достроен, есть ли разница в уплате налога на имущество с физических лиц с недостроенного дома, с достроенного?

Исчисление на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества. Согласно п. 2.2 Порядка (Приказ Минстроя РФ от 04.

Приведение уставов ООО в соответствие с Законом от года № 312-ФЗ

Владельцы недостроенного жилья могут платить за землю в 33 раза меньше, чем хотели получить от них налоговики. Электромонтажник из Зеленогорска Андрей Жуков выиграл 4-летнюю судебную тяжбу против налоговых органов, убедив Верховный суд, что недостроенность дома - недостаточное основание для увеличения ставки налога. Но уже со следующего года платить за недострой по повышенным ставкам землевладельцам придется по решению Госдумы.

Строительство домов, бытовок, бань

Доходы от реализации любого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, облагаются на доходы физических лиц в размере 13 процентов от дохода (ст. 208 НК РФ). Налогоплательщик при получении дохода от продажи недвижимости вправе получить имущественный налоговый вычет. Размер имущественного вычета зависит от вида продаваемого имущества и срока его нахождения в собственности налогоплательщика на момент продажи (ст.

Тонкость нового налога на недвижимость затронет недострой

Совсем скоро собственники квартир будут платить на жилье по новой схеме. Госдума приняла данный закон в сентябре нынешнего года. Сумма выплат будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости квартиры или дома, а вот придется ли его платить его с недостроенного дома или гаража, мы попросили объяснить юриста Дениса Пилипенко:

– С 1 января 2015 года владельцам квартир, домов и земельных участков надо готовиться к росту финансовых обязательств перед государством.

Юридическая консультация в Беларуси

В 2010 году до 15 ноября включительно налогоплательщикам, которые имеют недвижимое имущество, необходимо заплатить земельный и на недвижимость. На днях, на ресурсах МНС состоялась прямая интернет-линия, в ходе которой на вопросы наших читателей и корреспондента «Звязды» отвечал заместитель министра по налогам и сборам Александр Дорошенко.

— Объясните мне ситуацию по недостроенным помещениям.