Премия считается выплатой стимулирующего характера, её включают в заработную плату наряду с непосредственным вознаграждением за труд (то есть зарплатой в узком смысле). Премии присваиваются сотрудникам, если они:
- показали трудовые результаты определённого уровня, превысили установленную для них норму;
- достигли мастерства в своей профессии;
- добились определённых достижений в труде;
- выдвинули идеи, которые привели к улучшению результатов фирмы либо воплотили их.
Кроме того, существуют нетрудовые премии, которые приурочены к определённым событиям в жизни сотрудника либо всего предприятия.
Нужно ли уплачивать НДФЛ
Установлено, что сумма премии облагается налогом на доходы с физических лиц (НДФЛ). Причина этого в том, что данный вид вознаграждения:
- безусловно, представляет собой объект налогообложения;
- одновременно в налоговом кодексе он не упомянут в перечне доходов, для которых предусмотрено исключение из данного налога.
Равным образом с премий требуется платить и страховые взносы, направляемые компанией во внебюджетные фонды.
Ставка налога с премии аналогична её величине для любых иных доходов при взимании с них НДФЛ. Она равняется 13 процентам.
Подоходный с нетрудовой премии
Нетрудовая премия - это финансовое поощрение, которое выплачивается сотрудникам на основаниях, которые не имеют отношения к их непосредственной трудовой деятельности. Часто это определённые события, в частности:
Установлено, что и с нетрудовой премии также взимается НДФЛ и страховые взносы.
Эта же норма действует и при выплате премии данного вида, когда сотрудник покидает организацию.
Исключения из налогообложения
Исключение составляют премии, российские, других государств и международные, которые приведены в постановлении российского правительства, принятом 6 февраля 2001 года. Там упоминаются премии, которые присуждаются за значительные достижения в различных сферах, в том числе:
- в науке и технике;
- в литературе, искусстве, культуре, СМИ и туризме;
- в образовании.
В 2018 году данный перечень включал в общем сложности 77 видов премий. Речь идёт преимущественно о значимых наградах, вручаемых лицам, добившимся серьёзных достижений в обозначенных сферах.
Второе исключение составляют 4000 рублей в год на каждого сотрудника, выплаченные ему по поводу определённого знаменательного события . Налоговым кодексом установлено, что премия в размере этой суммы, выплачиваемая работнику, не облагается НДФЛ, также с неё не платятся страховые взносы. При этом следует соблюсти два условия:
- требуется корректно оформить премию, приурочив её к определённой дате, когда выдача этой премии обоснована;
- оформить договор дарения согласно налоговому кодексу либо оформить премию как материальную помощь.
Данная премия одному сотруднику может быть выплачена не чаще, чем единожды в течение календарного года.
Стоит отметить, что для корректной выплаты премии существенное значение имеет квалификация бухгалтера. Этот специалист должен верным образом оформлять данный вид поощрения. Необходимо, чтобы он понимал, в каких случаях имеет смысл обозначать сумму как премию, а когда следует определять её иным образом.
При этом с учётом, что виды допустимых подарков и материальной помощи не конкретизированы, перед специалистом открываются возможности оформлять часть платежа таким образом в различных ситуациях.
При этом суммы премий, назначаемых по поводу знаменательных событий, сверх этих 4 тысяч рублей в любом случае облагаются налогом. Также с них платятся и страховые взносы во внебюджетные фонды.
Порядок расчёта: пример
Довольно простой порядок расчёта налога на премию в том случае, если речь идёт о выплате, для которой не было оформлено исключение, о котором идёт речь в предыдущей части статьи. В подобном случае работник просто-напросто получает на 13% меньше по сравнению с первоначальным размером премии .
Допустим, Петров А.Б. - сотрудник ООО «Альбатрос», который добился превосходных результатов в труде. Ему решением руководства была присвоена премия в размере 20000 рублей. В этом случае размер налога составит стандартные 13%.
Формула расчёта будет:
ВН = ВП * 13% / 100%, где
ВН - величина налога, а ВП - величина премии.
А сам расчёт будет несложен:
ВН = 20 000 * 13% / 100% = 2600.
Таким образом, заплатить в бюджет компании понадобится 2600 рублей. Сам же сотрудник получит 17 400 рублей.
Более сложным будет расчёт в случае, когда часть суммы премии в соответствии с возможностями, упомянутыми в предыдущей главке этой статьи, будет отнесена к необлагаемым 4000 рублям.
Допустим, Орлов И.А. - другой сотрудник ООО «Альбатрос», которому организация в конце года решила выплатить премию также в размере 20 000 рублей. В этом ситуации бухгалтер получает возможность оформить 4000 рублей как подарок Орлову к Новому году, в то время как оставшиеся 16000 оформляются как стандартная премия.
В этом случае формула расчёта окажется:
ВН = (ВП – ПНГ) * 13% / 100%, где
ПНГ - подарок к Новому году.
Сам же расчёт будет таким:
ВН = (20 000 – 4000) * 13% / 100% = 2080.
Иначе говоря, при таком варианте оформления премии одинаковой по величине в бюджет придётся заплатить уже 2080 рублей, что на 520 рублей меньше, нежели в случае, когда вся премия оформлена как таковая без использования данного исключения. Сам работник получает уже 17 920 рублей.
Наконец, сотрудник Васильев В.П. имеет на иждивении больного сына, который нуждается в лекарствах. В этом случае при вручении ему премии аналогичного размера 20 000 рублей и при приобретении Васильевым лекарств на сумму 4000 рублей с документальным подтверждением этого факта бухгалтерия ООО «Альбатрос» имеет возможность сократить НДФЛ следующим образом:
- обозначить часть премии в размере 4000 рублей как подарок на праздник Новый год, оформив дарение этих средств;
- оформить ещё 4000 рублей в качестве материальной помощи;
- предоставить Васильеву компенсацию суммы в 4000 рублей на основании приказа, к которому приложены документы, удостоверяющие факт приобретения им лекарств.
И лишь с оставшихся 8000 рублей премии потребуется перечислить НДФЛ государству.
В этом случае формула будет такова:
ВН = (ВП–ПНГ–МП–К) * 13% / 100%, где
МП - материальная помощь, К – компенсация затрат на лекарственные средства.
Сам же расчёт станет таким:
ВН = (20 000 – 4000 – 4000 – 4000) * 13% / 100% = 1040 рублей.
Таким образом, при данном оформлении величина налога на доход физических лиц составит всего 1040 рублей, то есть сам работник получит 18 960 рублей.
Когда предельные сроки оплаты
Законодательство предусматривает, что день получения премии - это день, когда она была непосредственно начислена сотруднику , которому она полагалась. Эта же дата считается и днём удержания налога на доход физических лиц. Иначе говоря, этот налог взимается в день фактического получения работником премии.
Стоит оговорить, что не играет роли, каким образом сотрудник получил премию. Порядок един как в случае, когда ему её выдали наличными, так и если он получил её на собственный банковский счёт посредством зарплатной карты. В обеих ситуациях деньги ему приходят за вычетом 13% на НДФЛ.
Вслед за расчётом и удержанием суммы налога предприятие обязано направить эти деньги в казну
. На данную операцию отведён всего день, если деньги сотруднику поступили в наличной форме или были направлены ему из бюджета компании. Иначе говоря, в таких случаях это требуется сделать не позднее, чем в день, следующий за тем, в который сотрудник получил премию.
Если же зарплата работнику была переведена на его банковский счёт, то отдать налог в бюджет компании-плательщику необходимо в тот же день . Однодневная отсрочка в этом случае не предусмотрена.
Нужно упомянуть, что просрочка уплаты НДФЛ влечёт за собой штраф в размере 20% от величины налога, которые требовалось уплатить. Также за каждый дополнительный день задержки с нарушителя взимаются пени.
Таким образом, премия, начисляемая работнику предприятием, облагается налогом на доходы физических лиц в стандартном для этого сбора размере 13%. Для этого вида вознаграждения в Налоговом кодексе отсутствуют льготы , поэтому для него действует общий порядок. Исключение составляют премии за значительные достижения, указанные в соответствующем перечне.
Ещё одно исключение - это премия в сумме 4000 на одного сотрудника компании ежегодно, которую можно оформить в виде подарка, после чего налоги с неё не взимаются. Кроме того, существует возможность оформить часть премии как материальную помощь или компенсацию , к примеру, на приобретение лекарств. Предоставление сотруднику средств, таким образом, требует профессионализма со стороны бухгалтера, которому необходимо надлежащим образом оформить соответствующие документы.
За исключением данного изъятия все типы премии облагаются НДФЛ. Он выплачивается, если речь идёт о премии трудового либо нетрудового характера, а также при выплате, полученной сотрудником при увольнении из данной организации.
В данном видео вы узнаете все о выплате премии сотрудника, все тонкости ТК РФ.
Может показаться, что в законодательстве давно закрыт вопрос о том, облагаются ли премии . Но эта проблема продолжает волновать сотрудников и бухгалтеров, ведь осталось множество нераскрытых особенностей. Потому стоит внимательнее ознакомиться с действующей схемой.
Премии бывают каждый месяц, а также каждый квартал. Кроме того, их разделяют на производственные (обычно они выступают частью зарплаты) и непроизводственные. Это касается, к примеру, выплат сотрудникам, у которых есть дети. Но чаще всего выплата премий бывает привязана именно к производственной деятельности.
Выплаты производятся из любых источников, доступных руководству. Чаще всего их связывают с обычными видами деятельности. Где нужно закреплять порядок, в котором производят выплату:
- в отдельном локальном документе на предприятии
- непосредственно в трудовых договорах с каждым из сотрудников
Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на любые премии, вне зависимости от их размера. Это касается также медицинского, социального страхования. Это правило используется в любой ситуации. Не важно, включена премия в условия по договору или нет.
Об исключении и правиле 4-х тысяч
В статье 217 НК РФ есть отдельный пункт с номером 28. В нем говорится, что под налог не попадает премия на одного сотрудника, если за год ее сумма не превышает 4 тысяч рублей. Но есть еще два для тех, кто хочет уйти от НДФЛ:
- Заключение письменного договора дарения, соответствующего правилам пункта 2 статьи 574 НК РФ.
- Подведение премии к какой-либо значимой дате.
Смекалка и опыт бухгалтера становятся важными факторами при оформлении налогообложения. Сотрудник должен понимать, для каких сумм и какое основание использовать.
Правила учета для премий
Для премий производственного и непроизводственного характера отражение в бухгалтерском учете будет разным. Если денежное вознаграждение относится к – то ее включают в себестоимость. Кредит обычно имеет обозначение 70. А дебетов может быть несколько: 44, 28, 26, 25, 20.
Два источника выделяют для непроизводственных выплат. Речь идет либо о нераспределенных доходах за предыдущие периоды, либо за отчетный период, но по текущей деятельности предприятия.
Сумму выплаты относят к прошлым расходам, если ее основание – решение учредителей или приказ директора, наделенного соответствующими полномочиями.
Если после уплаты абсолютно всех взносов остается свободная – ею в любом случае распоряжаются собственники. Когда отчетный период подходит к концу, принимается само решение по выплате премий.
Что насчет ЕСН, пенсионных взносов
Выплаты в данном случае прямо зависят от того, учитываются сами премии в составе расходов по налогу на прибыль или нет. При этом налоговики учитывают два вида налога отдельно.
Те, кто занимается ЕСН, всегда ищут повод для того, чтобы доначислить налог. Они считают, что, если любая плата обозначена – значит, она связана с непосредственной работой. Значит, она подлежит начислению ЕСН. Чтобы избежать таких дополнительных начислений, рекомендуется вообще исключить какие-либо упоминания о труде при уплате расходов. Не нужно включать соответствующие условия в трудовые, коллективные договоры.
О взносах по «травматизму»
Особых сложностей с решением данной проблемы не возникает. В расчетную базу обязательно включать премии, которые связаны с трудом.
Другое дело при работе с непроизводственными премиями. Они не требуют включения в Налоговую Базу, если сами перечисления не входят в закрытый , на который страховые взносы не выплачиваются. Разовая выплата, которая нигде не обозначена, в налоговую базу также включаться не должна.
Использование кассового метода для начисления налога
Этот метод позволяет учитывать налог в тот же момент, когда происходит непосредственная . Обычно сами перечисления производятся в месяц, следующий за начислением. Потому и нет ничего удивительного в появлении временных разниц. Они приводят к тому, что появляется отложенный налоговый актив.
Его тоже необходимо отразить в учете согласно общим правилам.
Премии при ОСНО и УСН
В данном случае используется обычный порядок, применяемый для расчета организаций. Главное основание для проведения любых операций – 225 статья в Налоговом Кодексе РФ.
Изучив действующее законодательство, легко сделать следующий вывод. Налоговая база уменьшается при введении премий сотрудникам. Но только в том случае, если соблюдается ряд важных условий.
- Описание премий как видов выплат в трудовом либо коллективном договоре, заключаемым с сотрудниками. Такие положения либо отдельно закрепляются в договорах, либо имеют вид ссылок на нормативно-правовые акты. Далеко не каждый работодатель выбирает заключение коллективного трудового договора. Но если он имеется, в нем также рекомендуют предусмотреть информацию по данному вопросу. Для включения премий в расходы будет недостаточно одного приказа в простой письменной форме. Многочисленные судебные решения, принятые на практике, подтверждают это.
- Наличие прямой связи между начислениями и результатами производственной деятельности конкретного сотрудника. Это значит, что обязательно наличие экономического обоснования. Особое внимание уделять формулировкам.
- Использование при оформлении документов, полностью соответствующих законодательству.
Есть несколько факторов, на которые нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:
- период начисления премии
- сумма премии для каждого отдельного сотрудника
- понятное и четкое определение сотрудников, которым предназначена премия
- наличие мотива , соответствующего виду премии, описанному в договоре
Информация о ЕНВД
Выплата с начислениями ежемесячных премий не должны повлиять на , если организация платит ЕНВД. Ведь последний рассчитывается именно по вмененному налогу.
Сумму премии необходимо распределить, если сотрудник вовлекается в деятельность сразу по двум параметрам:
- с которой платят налоги по общей системе
- облагаемая ЕНВД
Единовременные премии и некоторые их особенности
По сравнению со стандартными единовременные премии начисляются гораздо реже. Но у них есть множество нюансов и особенностей. Например, они обязательно включаются в .
Среди важных особенностей можно перечислить следующие.
- Они обязательно включаются в среднюю заработную плату в размере начисления определенной суммы за определенный период.
- Такие выплаты становятся частью заработка месяца, за который они сделаны.
Некоторые сложные моменты описаны в законодательстве, которое связано с начислениями заработной платы. Главное – уделить как можно больше внимания не только вопросам вычисления премии, но и ее отражению в налоговой, бухгалтерской отчетности.
Если премия в трудовом договоре
Работодатель имеет право включить вопрос подобных в основной документ, который подписывается сотрудником при приеме на работу. При этом надо опираться на статью 57 в ТК РФ. Необходимо правильно выбрать формат выплачиваемой премии, чтобы он полностью соответствовал законодательству.
Есть несколько факторов, которые учитываются при указании премий в договорах:
- порядок начисления и выплаты
- ссылки на конкретные нормативные акты, принятые внутри предприятия. Именно на основании этого документа производятся выплаты премий
- само условие относительно выплат
Типичных ошибок при описании выплат надо избегать всеми силами. Какие из них допускаются чаще всего:
- упоминание незаконных
- неверно обозначенная основная величина премии
- игнорирование условий выплаты, которые необходимо отразить согласно действующему законодательству
- отсутствие условий, согласно которым премия начисляется либо не начисляется
- отсутствие указаний на конкретный размер премий
На что обращаем особое внимание
Многие руководители думают, что премии можно смело относить на расходы, если они полностью описаны в индивидуальном или коллективном трудовом договоре. В качестве обоснования используют факт наличия открытого перечня. Ошибка в том, что ситуацию рассматривают отдельно, только по одной статье, в отрыве от других.
- Любые расходы на оплату труда относятся к производству и реализации товаров.
- должен иметь расходы, для которых характерно экономическое обоснование. И направленность на получение дохода.
- Если премия непроизводственная – ее нельзя отнести к обоснованным расходам на оплату труда.
С выполнением сотрудниками своих обязанностей не связаны и так называемые поздравительные премии.
Что по поводу сроков оплаты
Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляются каждый месяц, пока идет календарный год. Возможно дополнительное уменьшение суммы взносов в России. Уменьшение происходит на расходы по обязательному социальному страхованию.
Сами страховые взносы необходимо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Если дата приходится на выходной, расчеты производятся в следующий рабочий день.
Такие сроки не зависят от того, когда именно сотрудник получил зарплату вместе со всеми выплатами, которые ему полагаются.
Налог на прибыль для премий к праздничным и особым датам
Налоговые и контролирующие органы едины в мнении относительно того, что подобные выплаты нельзя учитывать при исчислении налогов на прибыль. Предприятие может придерживаться другой точки зрения на этот вопрос. Но тогда придется доказывать свою позицию . Вероятность выигрышного дела будет зависеть от того, закреплен ли факт выплаты в трудовых договорах.
Заключение и другие особенности
Особо важный вопрос – включение премиальных перечислений в среднюю заработную плату. Согласно законодательству, для расчета этого показателя применяются вообще все виды выплат, предусмотренных в трудовом законодательстве. И те, что применяются на территории конкретного предприятия, вне зависимости от источников.
Датой получения доходов в этом случае будет считаться день, когда возникает сам объект налогообложения. Его определяют в зависимости от вида получаемого дохода. В состав расходов, связанных с НДФЛ включается и премия, выплаченная . Если соответствующее явление опять же описано в нормативных локальных актах. Когда сотрудник увольняется, премию для него учитывают за период реальной выплаты.
Главное – чтобы такие выплаты не поступали из средств специального назначения, или из целевого бюджета.
Этот вопрос становится особенно актуальным, когда заканчивается отчетный период. Тогда не только руководство, но и бухгалтера внимательно следят за правильностью всех расчетов. Здесь важно помнить о том, все ли условия выполнены для того, чтобы уплатить налог за выданное вознаграждение в денежной сумме.
Напишите свой вопрос в форму ниже
Обсуждение: 5 комментариев
Никогда не задумывалась о том, какие же разные бывают премии, облагаются ли они налогом. Точнее, я была уверена, что облагаются, как любой доход. А оказалось, есть и исключения.
Ответить
Очень интересная тема — налоги. Статья очень доступно объясняет, как рассчитывается сумма налога. Думаю, каждому человеку было бы интересно, куда идёт часть его заработанных денег, а ведь многие люди об этом даже не задумываются.
Ответить
Совсем недавно мне выдали урезанную премию сославшись на сбор налогов.Я сразу полез в интернет и наткнулся на эту статью.Всё очень понятно расписано и информация весьма полезная,но увы работодатель был прав.Но в следующий раз я уже буду ознакомлен с нюансами
Ответить
Одной рукой дают, а другой облагают налогом, и никуда от этого не деться. Интересно было узнать, каким образом высчитывают налоги с премий. Все таки премия как подарок, но все равно положено в пользу государства отчислять налог.
Ответить
Важно разбираться и в этом вопросе, хотя я получала премию всего буквально пару раз и представления не имела о том, как ее рассчитывают и облагается ли она налогом. У нас на предприятии в бухгалтерии владеют всей этой информацией и могут полностью проинформировать.
Ответить
Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.
Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии
Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:
- по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
- по частоте выплат: разовые или за определенный период;
- по назначению: за выполнение специальных задач;
- по показателю: к юбилею, за выслугу лет.
Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:
- высокую квалификацию;
- высокие трудовые достижения;
- активную деятельность в развитии компании.
Премия и заработная плата
Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.
Условия начисления премии
Есть несколько официальных условий для премирования работников:
- ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
- Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
- Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии
Порядок налогообложения премии
Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.
Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.
Почему выгодно платить налоги с премии работника
В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:
- В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
- В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».
Страховые взносы с премии
По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.
Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.
Налоги на разовую премию работника
Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:
- выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
- все расходы зафиксированы в документах;
- разовые выплаты связаны с производством.
Что будет если не платить налоги с премии
В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.
Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.
Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.
Согласно 191 статье Трудового кодекса РФ премию относят к поощрениям за труд. Ею принято называть денежное вознаграждение, стимулирующую выплату за:
- профессиональные достижения человека в работе;
- высокое мастерство работника, проявленное в определенный период трудовой деятельности;
- хорошие производственные результаты по итогам месяца, квартала, другого срока.
Премия входит в заработную плату, и этот факт отмечен в Трудовом кодексе, в 129 статье. Здесь говорится о том, что зарплата работника состоит из оклада, определяемого уровнем квалификации, объемом выполняемых задач и их сложностью, а также из:
- компенсационных выплат: доплаты и надбавки за вредность, переработку и т.д.;
- стимулирующих выплат: денежных начислений за определенные достижения сотрудника, проводимых для его поощрения.
Таким образом, говоря о том, облагается ли налогом премия, можно дать однозначно положительный ответ . Здесь вычитается НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Вычеты осуществляются по той причине, что премия не относится к необлагаемым налогом доходам, список которых строго ограничен:
- пособия по беременности;
- компенсационные выплаты для возмещения вреда здоровью;
- компенсации при увольнении;
- материальная помощь;
- оплата медицинских услуг;
- оплата профессиональной подготовки и переподготовки сотрудника;
- подарки общей стоимостью до 4000 рублей из расчета на один год, которые получены работником от руководства;
- компенсация сотруднику за расходы на аренду или приобретение жилья.
Это список основных доходов рабочего, которые не могут облагаться подоходным налогом. Полный их перечень приведен в 217 ст. Налогового кодекса.
Важно! Величина НДФЛ составляет 13%. Эта цифра действует для налоговых резидентов страны .
В статье 226 НК страны указано, что днем получения работником премии считается дата ее непосредственной выплаты. Это время должно совпадать с удержанием НДФЛ. Таким образом, налог необходимо удержать именно в этот срок. Как организация выплачивает премию – на карту сотрудника или наличными – не учитывается.
Когда НДФЛ удержан, его необходимо перечислить в казну. Процедура осуществляется в тот же день. Последний срок – следующий день после начисления или выдачи премии. Если быть точнее, порядок таков:
- когда человек получает премию наличными, снятыми в банке, перечисление удержанного налога в казну должно выполняться в тот же день;
- когда сумма перечисляется на банковский счет сотрудника, налог отчисляется в тот же день;
- если стимулирующая выплата сделана с выручки компании, для отчисления налога есть следующий за моментом выплаты день.
Важно! Не взимается НДФЛ исключительно с международной, государственной или иностранной премии, начисленной за достижения в определенных областях. Полный их список можно посмотреть в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На 2017 год всего насчитывалось 77 таких областей .
Все приведенные моменты касаются трудовых премиальных начислений, должны соблюдаться в обязательном порядке, строго контролироваться бухгалтерией.
Облагается ли налогом нетрудовая премия
Стоит заметить, что совсем недавно тема того, какие стимулирующие выплаты облагаются налогом, а какие нет, постоянно была на повестке дня в арбитражных судах. Причина заключается в том, что все премиальные выплаты разделяют на две категории:
- За труд.
- Околотрудовые поощрения.
Тему трудовых стимулирующих выплат мы рассмотрели выше.
К околотрудовым поощрениям относятся денежные начисления в следующих ситуациях:
- юбилейные даты;
- профессиональные праздники;
- корпоративные праздники, например, день основания компании.
Калькулятор расчёта налога на премию
Когда и как уплачивается НДФЛ с премий? Можно ли сэкономить на этом налоге и как это сделать?
Премии бывают разные
Отдельного понятия «премия» в Трудовом кодексе РФ не содержится, однако это слово упоминается в ст. 129 ТК РФ — среди выплат стимулирующего характера и поощрительных выплат. В ст. 135 ТК РФ «Установление заработной платы» говорится о системах премирования как системе оплаты труда. Также «премия» содержится в ст. 191 ТК РФ, «Поощрения за труд»: «Премии работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей».
Таким образом, премию работнику можно определить как выплату поощрительного характера. Она может:
- входить в систему оплаты труда (ст. 135 ТК РФ);
- не входить в систему оплаты труда (ст. 191 ТК РФ) — действительно, поощрение за труд и вознаграждение за этот труд — разные вещи.
Для того, чтобы премии считались выплатами, входящими в систему оплаты труда, они должны быть предусмотрены соответствующими документами — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (напр., Положением о премировании), трудовым договором с работником, — или хотя бы как минимум трудовым договором (ст. 57 ТК РФ).
Премии, не входящие в эту систему (поощрительные выплаты ), обычно приурочены к какой-либо дате или событию: дню рождения работника, компании, 23 февраля; окончанию значимого проекта и пр. Документально такие премии должны быть оформлены локальными нормативными актами компании — как правило, приказами руководителя.
Дата уплаты НДФЛ
Когда следует выплачивать «премиальный» НДФЛ? Мы уже выяснили, что премии могут не только входить в систему оплаты труда, но также быть поощрительной выплатой. Именно от того, какого вида премия, зависит дата уплаты НДФЛ.
По общему правилу, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода , в т.ч. перечисления дохода на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В свою очередь, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца , за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Таким образом, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда , признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход (см. письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. № 03-04-07/19708).
А датой фактического получения дохода в виде других премий, не относящихся к оплате труда (то есть поощрительных выплат) считается день выплаты указанного дохода налогоплательщику (в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.
Пример 1: 12 июля ООО «Картонный домик» начислило менеджеру Осинкину поощрительную премию в размере 10000 рублей в связи с успешным окончанием долгосрочного проекта по продвижению упаковки. Премия была перечислена на банковский счет Осинкина.
В тот же день, 12 июля, бухгалтер ООО удержал из премии НДФЛ в размере 1300 руб. (п.4 ст.226 НК РФ), а на следующий, 13 июля, уплатил НДФЛ согласно п.6 ст. 226 НК РФ.
Пример 2: 22 июля в том же ООО «Картонный домик» старшему специалисту Березкину была начислена ежемесячная премия в 20000 руб., выплата которой оговаривалась трудовым договором с Березкиным. 31 июля, в последний день месяца, бухгалтер удержал из суммы премии НДФЛ в размере 2600 руб. и выдал премию Березкину на руки. 1 августа был уплачен НДФЛ.
Премии и НДФЛ: оптимизируем
Но всегда ли премии облагаются НДФЛ? Не всегда. Из общего правила есть исключения. Кроме того, есть способ поощрить сотрудника, не прибегая к выплате премий, однако при этом результат будет равнозначным.
Во-первых, давайте посмотрим п.7 ст. 217 НК РФ. Здесь можно найти перечень премий, необлагаемых налогом на доходы физических лиц. Это: премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации и пр. Такие премии утверждаются правительством, высшими должностными лицами субъектов РФ и пр.
Но все-таки вышеперечисленные премии — скорее, исключение, чем правило.
Поэтому обратимся к другому виду поощрений, не облагаемых НДФЛ, — их может «позволить» себе любая организация. Это выплаты сотрудникам, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ. Например, в этом пункте говорится о том, что налогом на доходы физлиц не облагаются в том числе:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Таким образом, для оптимизации налогообложения премии, выплачиваемые работникам, можно заменить на материальную помощь и подарок. Если непосредственно премии облагаются НДФЛ на общих основаниях, то в случае с материальной помощью и подарками этого не происходит.
- сумма такой премии не должна превышать 4000 рублей за налоговый период, то есть один год;
- премия обязательно должна выдаваться не произвольно, а быть «привязанной», например, к значимой дате (юбилей компании, 8 марта и пр.);
- с каждым работником, получившим подарок, должен быть заключен договор дарения в письменной форме согласно ст. 574 ГК РФ.
Пример: к празднованию 10-летнего юбилея ООО «Василек» экспедитору Соколову был вручен подарок — бытовая техника — на сумму 4000 руб. Был составлен договор дарения бытовой техники в простой письменной форме. 4000 рублей оформили как материальную помощь сотруднику. НДФЛ ни подарок, ни материальная помощь не облагается, таким образом, экономия компании составила (на 1 человека) 1040 руб. А если в ООО работают несколько сотен человек?
Проводки при выдаче премии как подарка
Проводки будут такие:
Дт 73 — Кт 10 — Работнику передан подарок
Дт 91 — Кт 73 — Подарок списан в расходы
Рекомендуем предусмотреть в системе оплаты труда замену денежных премий к праздничным датам, например, выдачу материальной помощи или подарков. Эффект от экономии увеличивается пропорционально численности сотрудников компании.
Похожие статьи
