Налоговый консультант

Если срок договора банковского вклада (депозита) вытекает за рамки одного отчетного периода по налогу на прибыль, то бухгалтер столкнется с разным бухгалтерским и налоговым учетом процентов по нему. А организациям, которые обязаны применять ПБУ 18/02, нужно будет отразить в бухгалтерском учете еще и начисление, и погашение отложенного налогового актива.

К сведению

Отношения сторон по договору банковского вклада (депозита) регулируются главой 44 «Банковский вклад» Гражданского кодекса. По договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ). Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. Она считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 836 ГК РФ).

Налоговый учет – важен срок

Прежде чем учитывать проценты по договору банковского вклада для налогообложения прибыли, нужно смотреть на срок договора. Именно он влияет на момент учета процентов (мы рассматриваем учет при определении доходов и расходов по методу начисления, при кассовом методе, напомним, проценты будут учитываться на дату их фактического получения – ст. 273 НК РФ).

Если договор прекращается до истечения отчетного периода, то проценты признаются на дату прекращения договора.

Когда же срок действия договора приходится более чем на один , то проценты признаются на конец каждого отчетного периода (в рамках срока действия договора) в части, приходящейся на соответствующий отчетный период (п. 6 ст. 271 НК РФ). Скажем, организация заключила договор банковского вклада на срок с 19 сентября по 19 декабря, проценты по условиям договора начисляются 19 декабря. Отчетные периоды для организации: первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Итак, срок договора выходит за рамки одного отчетного периода (9 месяцев). Следовательно, несмотря на то, что проценты организации полагаются только 19 декабря, часть их, которая приходится на период с 19 сентября по 30 сентября, она должна учесть в доходах уже за 9 месяцев.

Напомним, что полагающиеся организации проценты в целях налогообложения прибыли учитываются как внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете, на какой бы срок организация не заключала депозитный договор, иначе говоря, договор банковского вклада, отражение процентов по вкладам будет одинаковым.

Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). То есть учитываются тогда, когда у организации возникло право на доход (п. 12 ПБУ 9/99).

Получается: если по условиям договора проценты начисляются по истечении определенного срока, к примеру, трех месяцев, то тогда же организация должна отразить проценты в доходах – по окончании этих трех месяцев. Именно тогда у организации возникает право на получение дохода в виде процентов.

Проценты по договору банковского вклада учитываются в составе операционных доходов (п. 7 ПБУ 9/99) и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 9/99). При начислении процентов кредитуется счет и дебетуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» . На сумму полученных процентов производится запись по дебету счета и кредиту счета .

Кстати…

В бухгалтерском учете депозитные вклады относятся к финансовым вложениям, которые учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). Вместе с тем Инструкция по применению Плана счетов требует учитывать средства, вложенные организацией в банковские и другие вклады, на счете 55 «Специальные счета в банках» , субсчете 55-3 «Депозитные счета». На наш взгляд, депозитные вклады можно учитывать как на счете , так и на счете – по выбору организации. Один из вариантов: организация учитывает депозитные вклады на счете , но в бухгалтерском балансе отражает эти активы в составе финансовых вложений.

Разница появляется – ПБУ 18/02 применяется

Итак, если у организации срок хранения денег на депозите укладывается в квартал (месяц – при уплате авансовых платежей по фактически полученной прибыли), то данные бухгалтерского и налогового учета по начислению процентов совпадут. Если же будут затронуты хотя бы два квартала (месяца), придется применять ПБУ 18/02. Рассмотрим на конкретном примере как его необходимо применять.

Пример.

1 сентября 2003 года организация заключила депозитный договор с банком. По условиям договора депозит размещается под 12 процентов годовых, а проценты по нему выплачиваются 31 октября 2003 года одновременно с возвратом средств с депозита. Размер вклада составляет 500 000 руб. Допустим, что доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет по методу начисления, а отчетные периоды для нее: месяц, два, три месяца и т. д. Для учета депозитов организация использует счет .

В бухгалтерском и налоговом учете организация должна отразить следующие операции.

- 500 000 руб. – перечислены деньги на депозитный счет в банке.

В налоговом учете за сентябрь организация признает процентный доход в размере 4931,51 руб. (500 000 руб. х 12% : 365 дн. х 30 дн.). Налог на прибыль по этой операции она должна уплатить в размере 1184 руб. (4931,51 руб. х 24%).

- 1184 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива по возникшей вычитаемой временной разнице в виде признанного для налогообложения прибыли дохода (процентов).

Дебет Кредит

В Российской Федерации главным видом инвестирования денежных средств является вложение денежных средств в банковские учреждения, или депозит. Это обусловлено простотой и доступностью данного вложения для обычного физического лица, а также стремительным формированием инвестиционной области.

Подробное описание депозита

Депозитом являются финансовые средства, которые были внесены на банковский счет фирмы, с последующим получением дохода. В целом депозитом можно назвать некое вложение в банковскую организацию, когда определенная сумма наличных средств вносится в банк, а спустя конкретно указанный в соглашении период времени эта сумма возвращается с процентами.

Вклады являются одним из самых безопасных методов сбережения и увеличения свободных денежных средств. Наиболее распространенными, и пользующиеся доверием среди вкладчиков, считаются банковские компании. Это связано со следующими причинами:

• многие банки на протяжении длительного периода времени показывают свою экономическую устойчивость, не зависимо от финансовых кризисов;
• банковские фирмы довольно жестко контролируются государственными органами, в отличии от разнообразных дилерских, брокерских и других фондов;
• банки владеют определенным списком разнообразных активов, в которые можно инвестировать полученные от физических и юридических лиц депозитные средства. Что позволяет минимизировать потерю вложенных финансов от всевозможных рисков;
• банковские компании все без исключения участвуют в фондах по гарантии депозитов. В данном случае, если такая организация обанкротилась, то гарантийный фонд возвращает клиенту определенную сумму вложенных средств.

Денежное вложение клиента, для финансового учреждения является задолженностью. Поэтому, внесенный депозит отражается в документальных актах, как долг, который необходимо закрыть в конкретно предусмотренный депозитным договором период.

Чтобы вернуть клиенту его сбережения, банку необходимо их вложить в доходную часть активов, которые в основном, представляют собой кредиты другим лицам.

Депозитные вложения подразделяются на следующие виды:

• до востребования, когда клиент имеет право забрать всю сумму внесенных средств в удобный для себя момент. При этом вкладчик не потеряет насчитанную прибыль;
• срочные. Оговаривается период, на который вносятся средства, и условия их возврата. При этом вкладчик не может их забрать раньше оговоренного срока, не потеряв при этом доход;
• валютный. Такой вид депозита подразумевает вложение иностранной валюты;
• краткосрочные. Подразумевают срок вложения от одного дня до нескольких недель;
• специальный. Предназначается для определенной категории населения (студенты, инвалиды, участники ВОВ и другие);
• обширный. В данном случае проценты от вложенной суммы насчитываются в конце каждого месяца и в конце всего срока.

Однако стоит понимать, что денежные вклады в банковские организации являются в основном способом хранения, а не увеличения дохода. Так как многие банки предоставляют проценты по депозиту немного больше или такие же как уровень инфляции.

Уплата налога по вкладам

Все доходы физических и юридических лиц подлежат налогообложению. Также, исключением не являются процентные суммы получаемые от банковских депозитов. Так как получаемый денежный процент от вклада считается прибылью, которую инвестор приобретает под государственной правовой защитой. Таким образом, с помощью налога, вкладчик оплачивает государству услугу, позволяющая производить подобные финансовые операции, и с помощью нах получать прибыль.

Большое количество банковских клиентов осуществляющих инвестирование сторонних активов, не подозревают об обязательной уплате госпошлины. В связи с этим налог рассчитывается и удерживается с насчитанных процентов от депозита. Данная процедура в основном выполняется, когда банк выдает вкладчику внесенную им сумму и начисленный процент. При этом финансовая сумма начисленных процентов будет определенно ниже прописанной в договоре. Так как из нее банковское учреждение уже заплатило налог.

Сумма налога

Размер госпошлины по вкладам устанавливается Центральным Банком РФ, и действует на все банковские учреждения без исключения. Данный процент не зависит от вида, способа и размера финансового вложения, а также от того какое лицо (физическое или юридическое) его осуществляет.

Получается, что ставка налога по депозиту в первую очередь находится в зависимости от того, является ли вкладчик гражданином Российской Федерации или нет.

В 2017 году действуют следующие налоговые ставки:

• 35% — для вкладчиков, которые постоянно на законных основаниях проживают в территориальных границах Российской Федерации более ста восьмидесяти дней, то есть граждане, имеющие Российское гражданство;
• 30% — для инвесторов, которые не являются гражданами РФ, то есть для лиц, проживающих за пределами РФ.

Депозиты, не облагаемые налогом

Согласно действующему законодательству РФ, пошлина на доход от вкладов удерживается, если процент по депозиту превосходит рефинансированную ставку Центрального Банка РФ, увеличенную на десять единиц.

Получается, что в настоящее время Центробанком, установленная ставка равняется 8,25% плюс еще 5 единиц, в сумме выходит 13,25%. Таким образом, если установленный банком процент вклада составляет число меньше 13,25, то налог в данном случае не уплачивается.

При выполнении депозитных операций связанных с иностранной валютой, налог может удерживаться, если предлагаемая банковской организацией ставка будет составлять больше девяти процентов. Единственное, для расчета и уплаты такого «ндфл», нужно пересчитать предполагаемый доход от вклада в государственную денежную единицу (рубли) по установленному курсу Центрального Банка РФ, установленного на момент выплаты прибыли.

Основным аспектом при начислении налога является то, что сумма пошлины рассчитывается исключительно с процентной разницы. То есть, если банк предлагает внести денежные средства под 17%, то налог будет начисляться с полученной разницы 3,75% (17%-13,25=3,75%).

Если налог все-таки предусмотрен, то инвестору не требуется оформлять дополнительные документы, и бежать в налоговую службу. Так как такая пошлина удерживается автоматически лично финучреждением при выдаче прибыли клиенту. Получается, что наличие налога по депозиту, для вкладчика не несет никакого дискомфорта.

Расчет госпошлины

В случае, если налог предусмотрен, то банковские учреждения, принимающие денежные инвестиции от населения под определенный процент, не только уплачивают положенную пошлину, но и рассчитывают ее.

Сумма такой госпошлины вычисляется по следующей формуле:

ПС – (РС + 5%) = ЧС, где

• ПС – предлагаемый банком процент;
• РС – рефинансированная ставка, регламентируемая Центральным Банком;
• НВ – часть процентной суммы депозита, которая подлежит налогообложению;
• 5% — это законодательно установленная единица, которая предназначена для определения налога по вкладам.

Зная вышеперечисленные значения, любой вкладчик сможет без проблем определить сумму предполагаемой госпошлины с депозитной прибыли.

Госпошлина на вклады для юридических лиц

Согласно статьями 249, 250 Налогового законодательства РФ, юридические лица обязаны платить налог в государственный бюджет со всей полученной прибыли (реализационной и внереализационной), включая процентные суммы от депозитов.

Доход, получаемый от банковского вклада относится к внереализационной прибыли. Так как организации не нужно ничего производить и реализовывать. В связи с этим финансовые средства возвращенные банком не берутся к учету для налогообложения, потому что они не являются доходом от реализации продукции или товара.

Начисление и уплата госпошлины осуществляется с того момента, когда предприятие получило на свой банковский счет вложенные им финансы.

При досрочном прекращении действия депозитного соглашения, установленная банком ставка уменьшается, однако юридическое лицо при этом не пострадает, так как отмеченный доход признан в день реального поступления денежных средств. Если средства поступают на депозитный счет юрлица от сторонних организаций, то поступившие финансы являются прибылью и берутся к учету при вычислении госпошлины.

Вконтакте

В рамках действия принятой статьи 214.2 НК РФ под непосредственное налогообложение доходов по процентам, попадают следующие категории вкладов:

Налог на прибыль с депозитов физических лиц

Стоит отметить, президентом Российской Федерации 29.12.2014 года был подписан соответствующий закон (за номером 462-ФЗ), который регламентировал корректировки, внесение которых предусматривалось в НК, статьи 46, 74 217. В частности, это касалось полного освобождения от необходимости выплаты налога на полученные проценты по вкладам, сделанным в национальной валюте, но при условии, что показатель ставки составлял до 18,25%. В частности, ставка рефинансирования в указанный период времени составляла 8,25%, плюс добавлялось десять пунктов. Данный законопроект был рассмотрен и принят к перечню других нормативных актов на слушании 23.12.2014, после чего одобрен и Советом Федерации 25.12.2014 года. Правда, стоит учесть, что действие подобной льготы имело смысл всего в течение более чем одного года (15.12.2014-31.12.2015).

Так нужно ли платить налог с депозита ? Ответ, да, но с учетом некоторых ключевых моментов, которые обязательно необходимо принимать к сведению. Таким образом, можно установить, что принятая в рамках законодательства налоговая ставка для тех лиц, которые являются резидентами Российской Федерации и получающих с реализации своей деятельности установленный налог, обязаны уплатить порядка 35% в казну. Отдельного внимания заслуживает такая категория лиц, как нерезиденты (в рамках действующего законодательства к ним принято относить тех лиц, которые на территории государства менее чем 183 дней в течение года). Для данной категории установлена необходимость уплачивать в государственную казну порядка 30% налога.

Стоит выделить некоторую особенность выплаты физическим лицом данного налога. Расчет и необходимость их выплаты ведется строго с тех доходов, которые были установлены поверх принятых государством норм. Чтобы можно было корректно рассчитать уровень дохода, необходима как базовая величина всего лишь номинальная ставка по размещенному вкладу, которая указывается в соглашении, подписанном между банком и вкладчиком. Это актуально даже с тем условием, что эффективная ставка по вкладу получится несколько выше ранее установленных на законодательном уровне норм.

Опираясь на данные, указанные в статье 217 НК, вне зависимости от порядка изменения ставки рефинансирования (в течение всего действия вклада), для всех размещенных средств, имеющих срок до трех лет, важным показателем является только то, каким был данный показатель исключительно на момент составления и подписания соглашения с банковской структурой. К примеру, если в тот момент, когда заключался договор, банк предлагал клиенту ставку, которая не подпадает под установленный налог с депозитов в 2018 году , то и необходимости выплачивать определенные проценты просто не возникало. Правда, в расчет принимается и возможное увеличение показателей процентов ставки самим банком. Если даже на момент заключения договора, она была ниже установленной государством, но в процессе дальнейшего обслуживания вклада, условия изменялись и показатель вырос, он принимается к вниманию и устанавливается налог с депозита частному предпринимателю . Важно принять к вниманию, что налог с депозита физических лиц 2017 не утратил своей актуальности, даже, несмотря на определенные изменения и корректировки в соответствующих решениях банков относительно начисления процентных ставок.

Налог на прибыль с депозита юридического лица

Определив, облагаются ли налогом проценты по депозиту , нужно уточнить несколько важных моментов, которые нужно учитывать потенциальному вкладчику. К примеру, действие данного законопроекта предусмотрено строго по отношению к любой банковской организации. На него возлагается определенная обязанность, связанная с удержанием, перечислением в бюджет государства налога с размещенных в структуре вкладов физических, юридических лиц (при условии их попадания к категории налогообложения). Осуществляется сам процесс налогообложения непосредственно в тот момент, когда имеют место выплаты процентов по размещенному вкладу. Клиент получает на руки только те проценты, которые предусмотрены за вычетом налога.

Не предусмотрены и какие-либо отличия, специально устанавливаемые для вкладов, которые имеют простые проценты, а также, где установлена капитализация денежных средств. Начиная с 01.01.2016 года, показатель значения ставки по рефинансированию будет приравниваться к аналогичным данным. Но ключевой. Во всех без исключения документах правительственного характера, где использовалось определение «ставка рефинансирования ЦБ», теперь прописывается «ключевая ставка». Стоит подчеркнуть, если думаете, платит ли ИП налог с депозита , однозначно – да. Ставка рефинансирования будет изменяться автоматически вместе с аналогичным изменением ключевой, на ту же самую величину. Не устанавливается с 01.01.2016 года и самостоятельное значение актуальной ставки рефинансирования. Стоит отметить, налог с депозитов за рубежом также платят, это всемирная практика, в России установлены достаточно лояльные условия для потенциальных вкладчиков, не обременяющие и гибкие.

Главным отличием в условиях размещения средств для физических лиц и представителей бизнеса, является степень незащищенности капитала. Дело в том, что средства ИП и предприятий не участвуют в системе страхования накоплений, поэтому в случае ликвидации банка будут возвращены их владельцам в порядке очередности - только после завершения расчетов с частными вкладчиками.

Принципы налогообложения банковских сделок с физическими лицами

Налогами облагаются все доходы, и прирост капитала в виде процентов по вкладам частных лиц не исключение. В 2016 году правила расчета по этому виду налоговых платежей существенно изменились. Удержания производятся из тех доходов, которые получены:

• жителями нашей страны на ее территории;
• иностранцами, осуществляющими бизнес в России;
• российскими гражданами за пределами нашего государства.

Под налогообложение попадают вклады физических лиц, которые открываются:

• в иностранных денежных единицах;
• в форме обезличенных металлических счетов.

В соответствии со ст.214.2 Налогового Кодекса, налог на прибыль будет удерживаться из суммы рублевых сбережений в том случае, если процентная ставка по оформленному вкладу превышает действующую ставку рефинансирования на 5 пунктов. Следует учитывать, что значение этого показателя, начиная с 1 января 2016 года, приравнивается к ключевой ставке Центрального Банка страны (на текущий момент ключевая ставка установлена в размере 10% годовых).

По рублевым договорам, которые оформлялись клиентами на территории России в период с 15 декабря 2014 г. до конца 2015 г., налогообложение депозитов осуществляется по-другому. Для сопоставления берется показатель, равный ставке рефинансирования, увеличенной на 10 пунктов.

В качестве примера

Вариант №1

Физическое лицо заключает депозитный договор с банком в сумме 55 000 рублей на 6 месяцев под 8% годовых. В конце срока вкладчик сможет получить проценты в следующем размере:

(55 000 * 8*180) /365*100 =2 169,86 рублей.

В расчете использован приблизительный период, без учета точного количества календарных дней в каждом месяце. Поскольку процентный доход по вкладу, согласно условиям заключенного договора, меньше предельного значения (10% + 5%), то налог на прибыль взиматься не будет.

Вариант №2

Депозитный договор заключается в той же сумме на аналогичный период, но под 17% годовых. По истечении установленного срока по вкладу будет начислен доход в следующем размере:

(55 000 * 17*180) /365*100 =4 610,96 рублей.

Поскольку процентная ставка, согласно условиям депозитного договора, выше предельного значения на 2 пункта, то разница между начисленной суммой и установленным максимальным значением будет облагаться налогом на прибыль.

(55 000 * 10*180) /365*100 =2 712,33 рублей.

4 610,96 - 2 712,33 = 1 898,63 рублей.

При расчете налога на прибыль, полученной клиентом-ФЛ в конце срока действия депозитного договора, применяются следующие процентные ставки:

• 35% годовых, если вкладчик является резидентом страны;
• 30% годовых, если физическое лицо имеет статус нерезидента.

Клиент банка считается резидентом в том случае, когда он проживает на территории государства не менее 183 дней в течение 12 последних календарных месяцев.

Если процентный доход получен от сбережений в валюте, то под налогообложение попадают только вклады с процентной ставкой выше 9% годовых.

Учитывая тот факт, что сегодня приносят своим владельцам более низкий доход, и такая тенденция сохраняется уже много месяцев, уплачивать налог с получаемых процентов клиентам банков придется не скоро.

Это важно: благодаря тому, что функции налогового агента сегодня возложены на сотрудников банков, вкладчикам не нужно беспокоиться о своевременности уплаты и правильности расчета платежей в бюджет. Сумма, начисляемая на процентный доход по депозитным средствам, вычитается из общего объема накоплений, и клиент получает прибыль уже за минусом налога.

Принципы налогообложения банковских сделок с юридическими лицами

Банковский продукт «Депозит юридического лица» позволяет представителям бизнеса увеличить имеющийся капитал, не предпринимая особых усилий. Основными преимуществами этого вида услуг является то, что:

• депозит можно оформить в любой валюте;
• заключить договор реально в любом банке, независимо от того, где у компании открыт расчетный счет;
• для оформления сделки потребуется минимальный пакет документов;
• деньги предприятия будут «работать» даже тогда, когда деловая активность всех компаний резко снижается - в праздничные дни и выходные;
• вывести капитал из оборота можно на любой удобный срок, причем у владельца денежных средств есть шанс оформить сделку на минимально возможный период (1-3 дня).

Свободные финансовые ресурсы вносятся на открытый депозитный счет путем безналичного перечисления после подписания договора банковского вклада. При оформлении вкладного счета юридическое лицо обязано сообщить об этом факте в налоговые органы во избежание штрафных санкций и уголовной ответственности. Порядок расчета налоговых сумм зависит от выбранной предприятием системы.

Налогообложение депозитов юридических лиц , находящихся на УСН, осуществляется на базе прибыли, поступившей от продажи товаров и услуг. Внереализационные доходы тоже берутся в расчет. Исчисление суммы налога по заключенным депозитным сделкам производится в тот момент, когда деньги поступают на расчетный счет предприятия. Процентные доходы, зачисленные на депозитный счет, не принадлежат компании, и не могут являться объектом начисления налога на прибыль.

Вне зависимости от того, коммерческая компания или нет, вклады становятся источником дополнительной прибыли. Каждая банковская организация в России разрабатывает специальные предложения для открытия юридическими лицами депозитных счетов.

Финансовые учреждения выстраивают взаимовыгодные отношения с другими организациями путем предоставления доступных условий по финансовым вложениям.

Банковские учреждения разработали различные варианты депозитных программ для юридических лиц:

Существует 3 разновидности подобного вклада:

• Вклад до востребования – вкладчик может получить свои денежные вложения, когда ему это понадобится. Время хранения денег и инвестирование не ограничиваются.
• Бессрочный вклад – срок размещения финансов точно не определен.
• Срочный депозит – вкладчик не может получить доступ к финансам (частично или целиком) ранее установленного в договоре срока. Время хранения денег ограничено и отображается при открытии депозита.

При открытии любого вклада организация обязана сообщить об этом в налоговые учреждения. В противном случае могут быть применены санкции – от штрафа до уголовной ответственности.

Российское законодательство устанавливает, что на доход от вкладов может взиматься налог. Это происходит, если проценты по депозиту устанавливаются выше, чем ставка рефинансирования.

Ее необходимо повысить на 10 пунктов при условии открытия депозитного счета с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, либо на 5 пунктов, если время размещения вклада выпало на 2018 год.

Ставка Центробанка на текущий момент составляет 8,25% . При добавлении 10% выходит 18,25% .

Вывод таков: если ставка по вкладу выше полученной величины, то доход будет облагаться налогом. Если значение ниже, то налог не взимается. Он рассчитывается из расхождений в процентах.

Соответственно, при процентной ставке 19,5% необходимо будет уплатить за расхождение 1,25% .

Взыскание налога проходит в автоматическом режиме и не требует оформления дополнительной документации

На предприятия накладываются обязательства по уплате ряда налогов. Их перечень зависит, в том числе, и от выбранной организацией системы взыскания налогов.

Для предприятий, работающих на основе общей системы налогообложения (ОСНО) при взимании налогов, финансы, отправленные на счет депозита или внесенные финансовым учреждением, не относятся к активам этого предприятия. Эта информация содержится в ст. 270 п. 12 и с. 251 п.1 пп.10 НК РФ.

С вкладчика не взимаются налоги, при условии, что:

• деньги вносятся на счет вкладчика;
• финансы перечисляются на счет вклада банковскими учреждениями;
• доход перечисляется на счет вклада.

По ст. 250 п. 6 НК РФ выручка по депозитному счету причисляется к внереализованной прибыли.

Если налоги вычисляются на основе документации, в которой время действия захватывает более одного отчетного отрезка, доход считается полученным и суммируется с общим доходом на конец месяца определенного периода отчетности. Здесь же учитывается день завершения договора или его досрочное прекращение.

Налогообложение процентов по депозитам юридических лиц производится по ведомости по передвижению финансов на счете компании.

Налогообложение у предприятий, поддерживающих упрощенную систему налогообложения (УСН), образуется в зависимости от дохода, полученного от сбыта продукции, и внереализованной прибыли. Это устанавливается ст. 249 и ст. 250 НК РФ. Поступления с вкладов причисляется к внереализованной прибыли.

Важно учитывать, что с денежной суммы (размер вклада), которая перечисляется организации, не взимаются налоги, так как она не считается прибылью от реализации продукции.

При поступлении процентов на счет вкладчика с них не взыскиваются налоги, так как предприятие не может их использовать. Взимание налогов возможно только с той даты, когда деньги переходят на расчетный счет предприятия.

Если договор с банком расторгается преждевременно, то процент по вкладу уменьшается. Компания не терпит особых неудобств, так как данный доход признается на день фактического поступления финансов на счет.

В отдельных ситуациях другие компании могут перечислить финансы на счет вклада предприятия в качестве оплаты за предоставленные услуги. Это уже считается прибылью, и налог будет взыскан.

При функционировании предприятия на основе единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и оформлении вложения в любом финансовом учреждении, это ведет к получению процентов — дополнительной прибыли. Этот момент рассматривается в качестве внереализованной прибыли.

По причине того, что прибыль, полученная от депозитного счета, не считается доходом от деятельности предприятия, она подлежит налогообложению. Компании, занимающиеся несколькими видами работ в один и тот же период, обязуются вести отдельный учет обязанностей, имущества и финансовых операций.

Тип деятельности, подлежащей налогообложению по ЕНВД, и тип деятельности, где взимается налог на прибыль, рассматриваются каждый обособленно.

Если организация функционирует на основе УСН или ЕНВД и получает определенный процент от депозитного счета, то эта разновидность прибыли рассматривается как в УСН.

Прежде чем открывать депозит, следует ознакомиться с информацией о том, какие виды вкладов в банках России представлены на рынке.

Как сделать расчет процентов по вкладу, узнаете из статьи.

Для отслеживания передвижения финансов, полученных с вклада или, наоборот, поступивших на счет вложения, советуют использовать субсчет 3 счет 55 о депозитных и специальных счетах в банках.

Средства, поступившие на депозит, считаются денежным вложением. Отслеживанию информации по операциям с финансами соответствует счет 58 о финансовых вложениях.

В этой ситуации верным решением станет использование субсчета 5 о банковском вкладе. Особенности использования того или иного счета должно быть указано в документах организации.

Исходя из ранее упомянутых данных, бухгалтерская проводка получится: Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51.

• Перевод денег на счет вкладчика. При оформлении предприятием депозита до востребования этот вклад считается высоко реализуемой финансовой инвестицией. Проценты причисляются к иным доходам и должны быть зафиксированы по дебету счета 76 о расчетах с дебиторами и кредиторами, и кредиту субсчета 1 счета 91 об иных доходах и расходах. Образец: Дебет 76 Кредит 91-1.
• Зачисление процентов. Прибыль от них в предыдущем году в проводке отображается как иной расход и убыток. Фиксируется такая схема: Дебету 91-2 Кредит 76.
• Размер снижения процентов при аннулировании контракта до завершения его действия относится к прочим расходам.

Так бухгалтер может отразить в учете финансы, полученные с вложения.

Если предприятие строит планы по заработку на депозитных счетах, то не нужно рассчитывать на большой размер процентов. Законом установлена определенная граница (ставка рефинансирования). В 2018 году она соответствует 8,25% .

Если прибыль от депозитного счета выше размера вложений на 5 пунктов от процентной ставки, то эта прибыль подлежит налогообложению. Налог взимается в размере 35% , так как прибыль не относится к заработку. Большой процент по вложениям не во всех ситуациях приносит предприятию выгоду.

Рассматривая данные из налогового кодекса, отображающие налогообложение депозитов юридических лиц, можно отметить такие моменты:

• Налоговая ставка на полученные проценты установлена в 35% .
• Налогообложение прибыли напрямую зависит от размера рефинансирования и степени его превышения. Ставка определяется как 8,5% .
• Каждое вложение подразумевает отдельное исчисление взыскиваемого налога. В расчет принимается любая сумма, переводимая на счет предприятия.

Предприятия становятся прибыльными для банковских учреждений вкладчиками. Они имеют стабильный доход и регулярно пополняют счет депозитов. Многие банки предусматривают наиболее привлекательные условия и процентные ставки для постоянных клиентов.

В качестве примера расчетов можно взять такую ситуацию: в 2018 году организация оформляет депозитный счет на один миллион рублей с процентной ставкой 18% на срок 3 месяца .

Ставка по вкладу больше той, что установлена законом. Необходимо проследить особенности взимания налогов. Процентный расчет: 1 000 000 * 18 = 18 000 000; 18 000000 / 100 = 180 000; 180 000 / 366 = 491,8; 491,8 * 90 = 44 262 рубля. Значения 366 и 90 указывают на дни.

Расчет процентной суммы, учитывая рефинансирование: 1 000 000 * 16 = 16 000000; 16 000000 / 100 = 160 000; 160 000 / 366 = 437,1; 437,1 * 90 = 39 344 рубля. Сумма, подлежащая налогообложению – 44 262 – 39 344 = 4918 рублей. С учетом налоговой ставки 35% , размер налога составит 4 918 * 35 / 100 = 1 721 рубль.

При оформлении депозитных вкладов в иностранной валюте важно учитывать, что на протяжении 2018 года с вложения со ставкой, превышающей 9%, взимается налог.

Предприятиям, планирующие получать дополнительную прибыль от вложений и не уплачивать налог, советуют с особой тщательностью отнестись к размеру процентов, которые устанавливают банки.

Для вложений в рублях проценты не должны составлять более 16% , для вкладов в валюте – 9% . В подобных ситуациях не предполагается взимание налогов с прибыли.

Процентные ставки по вкладам в Росгосстрах в рублях могут достигать 11,74%.

В чем преимущество вклада «Выгодный» в ВТБ — разъяснения специалистов приведены тут.

Детали о вклада в Центр Инвест в 2018 году рассмотрены здесь.

Похожие статьи