При размещении депозита на банковском счету, следует понимать, что данная процедура предполагает получение выгоды.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

А значит, нужно будет отчислять государству налоговую составляющую. Какой налог на депозит (вклад) в 2019 году?

Здесь существует несколько нюансов в вычислениях и расчетах. И с ними стоит разобрать заранее, чтобы прибыль по сбережениям была как можно больше.

Главные аспекты

Налогами могут облагаться доходы от депозитов как физических, так и юридических лиц.

Поэтому перед оформлением любого из видов вкладов следует опираться на несколько показателей:

Стоит понимать, что большая часть депозитных предложений на российском рынке в 2019 году не предполагает необходимости платить какие-либо налоги. Хотя самым распространенным здесь будет НДФЛ.

Определения

Вклад	Это размещенные на депозитном счету денежные средства, которые приносят прибыль вкладчику. Стоит отметить, что депозит — это не только денежное вложение, для него используют акции, ценные бумаги и металлы
Вкладчик	Это физическое или юридическое лицо, которое разместило на банковском депозитном счету определенную сумму денег под процентную ставку
Налог	Это плата за полученную прибыль. В случае с депозитами, взимается налог с тех процентных выплат, которые были выплачены вкладчику
НДФЛ	Это налог на добавленную стоимость для физических лиц. Этот вид налога уплачивают даже индивидуальные предприниматели, поскольку они все равно считаются физлицами
Договор вклада	Это документ, который предназначается в качестве правовой бумаги для регулирования всех отношений вкладчика и банковской организации
ИП	Это индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее свою деятельность без оформления документов в качестве юрлица
Процентная ставка	Это показатель, в соответствии с которым устанавливается размер получаемой выгоды от сделки для вкладчика

Каково его значение

Поскольку именно в данных организациях и происходит оформление депозитов юридических и физических лиц.

Если же депозит открыт в , или другой иностранной валюте, то порог по ставке будет равен 9 процентным пунктам.

Если банковская организация предлагает получение вклада в иностранной валюте с процентной ставкой более 9% в год, следует понимать, что неизбежно от суммы выплаты отнимут налоговый сбор.

Если гражданин страны или же иностранный подданный разместил вклад и получил доход, который подлежит обложению налогом, то с него государством будет удержано 35% от суммы процентов по вкладу.

А вот для нерезидентов — иностранных граждан, которые не проживают на территории страны, предусмотрено удержание 30 процентов от дохода по вкладу.

Стоит понимать, что в данном случае списание налога происходит исключительно с процентных выплат по депозиту, а не с самой суммы вклада.

Как осуществляется расчет

Для проведения расчетов по налогу на прибыль следует использовать специальную формулу. В нее включены такие показатели:

Чтобы получить нужный нам — первый показатель, следует сложить ставку рефинансирования с 5% и от этой цифры отнять процентную ставку банка.

В итоге и будет тот процент от суммы, который следует подвергнуть вычету 35 или 30 процентов налога.

Облагается ли ставка для ИП

Индивидуальные предприниматели совершают уплату налога на равне со всеми другими вкладчиками в Российской Федерации.

Вне зависимости от того, коммерческая компания или нет, вклады становятся источником дополнительной прибыли. Каждая банковская организация в России разрабатывает специальные предложения для открытия юридическими лицами депозитных счетов.

Финансовые учреждения выстраивают взаимовыгодные отношения с другими организациями путем предоставления доступных условий по финансовым вложениям.

Виды накопительных счетов

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Банковские учреждения разработали различные варианты депозитных программ для юридических лиц:

Открытый вклад	Финансовые средства переводятся на депозитный счет, с которого компания впоследствии получает проценты. Существует 3 разновидности подобного вклада: Вклад до востребования – вкладчик может получить свои денежные вложения, когда ему это понадобится. Время хранения денег и инвестирование не ограничиваются. Бессрочный вклад – срок размещения финансов точно не определен. Срочный депозит – вкладчик не может получить доступ к финансам (частично или целиком) ранее установленного в договоре срока. Время хранения денег ограничено и отображается при открытии депозита.
Закрытый вклад	Банковская организация получает на сбережение запечатанную тару с пломбой.
Сейфовый депозит	Компания имеет возможность поместить ценные вещи на хранение в сейф банка.

При открытии любого вклада организация обязана сообщить об этом в налоговые учреждения. В противном случае могут быть применены санкции – от штрафа до уголовной ответственности.

Понятия налогообложения депозитов юридических лиц

Российское законодательство устанавливает, что на доход от вкладов может взиматься налог. Это происходит, если проценты по депозиту устанавливаются выше, чем ставка рефинансирования.

Ее необходимо повысить на 10 пунктов при условии открытия депозитного счета с 15 декабря 2019 года по 31 декабря 2019 года, либо на 5 пунктов, если время размещения вклада выпало на 2019 год.

Ставка Центробанка на текущий момент составляет 8,25% . При добавлении 10% выходит 18,25% .

Вывод таков: если ставка по вкладу выше полученной величины, то доход будет облагаться налогом. Если значение ниже, то налог не взимается. Он рассчитывается из расхождений в процентах.

Соответственно, при процентной ставке 19,5% необходимо будет уплатить за расхождение 1,25% .

Взыскание налога проходит в автоматическом режиме и не требует оформления дополнительной документации

Вид уплаты налогов предприятием

На предприятия накладываются обязательства по уплате ряда налогов. Их перечень зависит, в том числе, и от выбранной организацией системы взыскания налогов.

Общая система налогообложения

Для предприятий, работающих на основе общей системы налогообложения (ОСНО) при взимании налогов, финансы, отправленные на счет депозита или внесенные финансовым учреждением, не относятся к активам этого предприятия. Эта информация содержится в ст. 270 п. 12 и с. 251 п.1 пп.10 НК РФ.

С вкладчика не взимаются налоги, при условии, что:

• деньги вносятся на счет вкладчика;
• финансы перечисляются на счет вклада банковскими учреждениями;
• доход перечисляется на счет вклада.

По выручка по депозитному счету причисляется к внереализованной прибыли.

Если налоги вычисляются на основе документации, в которой время действия захватывает более одного отчетного отрезка, доход считается полученным и суммируется с общим доходом на конец месяца определенного периода отчетности. Здесь же учитывается день завершения договора или его досрочное прекращение.

Налогообложение процентов по депозитам юридических лиц производится по ведомости по передвижению финансов на счете компании.

УСН

Налогообложение у предприятий, поддерживающих упрощенную систему налогообложения (УСН), образуется в зависимости от дохода, полученного от сбыта продукции, и внереализованной прибыли. Это устанавливается и ст. 250 НК РФ. Поступления с вкладов причисляется к внереализованной прибыли.

Важно учитывать, что с денежной суммы (размер вклада), которая перечисляется организации, не взимаются налоги, так как она не считается прибылью от реализации продукции.

При поступлении процентов на счет вкладчика с них не взыскиваются налоги, так как предприятие не может их использовать. Взимание налогов возможно только с той даты, когда деньги переходят на расчетный счет предприятия.

Если договор с банком расторгается преждевременно, то процент по вкладу уменьшается. Компания не терпит особых неудобств, так как данный доход признается на день фактического поступления финансов на счет.

В отдельных ситуациях другие компании могут перечислить финансы на счет вклада предприятия в качестве оплаты за предоставленные услуги. Это уже считается прибылью, и налог будет взыскан.

ЕНВД

При функционировании предприятия на основе единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и оформлении вложения в любом финансовом учреждении, это ведет к получению процентов — дополнительной прибыли. Этот момент рассматривается в качестве внереализованной прибыли.

По причине того, что прибыль, полученная от депозитного счета, не считается доходом от деятельности предприятия, она подлежит налогообложению. Компании, занимающиеся несколькими видами работ в один и тот же период, обязуются вести отдельный учет обязанностей, имущества и финансовых операций.

Тип деятельности, подлежащей налогообложению по ЕНВД, и тип деятельности, где взимается налог на прибыль, рассматриваются каждый обособленно.

Если организация функционирует на основе УСН или ЕНВД и получает определенный процент от депозитного счета, то эта разновидность прибыли рассматривается как в УСН.

Проводки

Для отслеживания передвижения финансов, полученных с вклада или, наоборот, поступивших на счет вложения, советуют использовать субсчет 3 счет 55 о депозитных и специальных счетах в банках.

Средства, поступившие на депозит, считаются денежным вложением. Отслеживанию информации по операциям с финансами соответствует счет 58 о финансовых вложениях.

В этой ситуации верным решением станет использование субсчета 5 о банковском вкладе. Особенности использования того или иного счета должно быть указано в документах организации.

Исходя из ранее упомянутых данных, бухгалтерская проводка получится: Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51.

Также важно учитывать:

• Перевод денег на счет вкладчика. При оформлении предприятием депозита до востребования этот вклад считается высоко реализуемой финансовой инвестицией. Проценты причисляются к иным доходам и должны быть зафиксированы по дебету счета 76 о расчетах с дебиторами и кредиторами, и кредиту субсчета 1 счета 91 об иных доходах и расходах. Образец: Дебет 76 Кредит 91-1.
• Зачисление процентов. Прибыль от них в предыдущем году в проводке отображается как иной расход и убыток. Фиксируется такая схема: Дебету 91-2 Кредит 76.
• Размер снижения процентов при аннулировании контракта до завершения его действия относится к прочим расходам.

Так бухгалтер может отразить в учете финансы, полученные с вложения.

Как выбрать процент

Если предприятие строит планы по заработку на депозитных счетах, то не нужно рассчитывать на большой размер процентов. Законом установлена определенная граница (ставка рефинансирования). В 2019 году она соответствует 8,25% .

Если прибыль от депозитного счета выше размера вложений на 5 пунктов от процентной ставки, то эта прибыль подлежит налогообложению. Налог взимается в размере 35% , так как прибыль не относится к заработку. Большой процент по вложениям не во всех ситуациях приносит предприятию выгоду.

Рассматривая данные из налогового кодекса, отображающие налогообложение депозитов юридических лиц, можно отметить такие моменты:

• Налоговая ставка на полученные проценты установлена в 35% .
• Налогообложение прибыли напрямую зависит от размера рефинансирования и степени его превышения. Ставка определяется как 8,5% .
• Каждое вложение подразумевает отдельное исчисление взыскиваемого налога. В расчет принимается любая сумма, переводимая на счет предприятия.

Предприятия становятся прибыльными для банковских учреждений вкладчиками. Они имеют стабильный доход и регулярно пополняют счет депозитов. Многие банки предусматривают наиболее привлекательные условия и процентные ставки для постоянных клиентов.

Расчеты

У владельцев банковских вкладов нечасто есть повод вспомнить о налогообложении их дополнительных доходов в виде начисленных банковских процентов. Отчасти потому, что заботы о перечислении в пользу государства необходимого налога переложены на плечи кредитных учреждений. Даже несмотря на то, что налогоплательщиками в случае с банковскими депозитами являются частные лица. Спешим заверить, что далеко не все вклады подлежат обложению налогом, но об этом ниже.

Бывает, что банковские клиенты удивляются, что полученный ими процент немного меньше, чем заранее был ими рассчитан. Банковские менеджеры разъясняют, что сумма уменьшена за счет уже выплаченного за клиента налога на доходы по депозиту. Еще одним случаем, когда граждане вспоминают о налоге, можно назвать момент заполнения ими декларации по так называемой форме 3-НДФЛ. Некоторым физическим лицам необходимо (например, для получения налогового вычета за покупку квартиры) заполнять её раз в год. В таком отчете для налоговой инспекции должен быть указан размер ранее начисленного налога, уже оплаченного в государственный бюджет за налогоплательщика банком.

Вкладчиков не тревожит поговорка «заплати налог и спи спокойно», если речь идет об их инвестиционных депозитах. За них тревожатся банкиры, на которых возложена обязанность налоговых агентов рассчитать налог и перечислить его в бюджет с соблюдением сроков, налоговых ставок и других законодательных норм. А условия игры в нашем несовершенном финансовом законодательстве меняются частенько.

Государству удобнее следить за исполнением налогового кодекса через более законопослушные банковские учреждения, чем ждать, что все частные лица вовремя исполнят свой долг перед законом. Ведь банковская документация по несколько раз в год проверяется различными государственными надзорными органами (налоговой инспекцией, Центробанком, аудиторами и др.). Недолжное исполнение законов грозит не только крупными штрафами, но и лишением лицензии на их финансовую деятельность. К тому же налогообложение вкладов непростое дело, разобраться в нем очень сложно непрофессионалам.

Банк, как налоговый агент, точно так же, как работодатель, с начала каждого года начинает вести учет доходов всех физических лиц-вкладчиков, чьи суммы попадают под налогообложение. Выражается это в заполнении для налоговых органов справки о доходах отдельно на каждое лицо и ежемесячном перечислении в бюджет необходимой суммы налога. Тайна вклада в этом случае соблюдается неукоснительно. В документах для налоговиков указывается лишь сумма процентов, попадающая под налоговое законодательство, а не вся сумма накоплений конкретного вкладчика в этом банке. Напомним вновь, что это не все подряд депозиты.

По письменному заявлению клиента выдается справка о доходах физического лица, точно такая же, как выдает работодатель своим сотрудникам с данными о зарплате и удержанном в бюджет налоге на доход. В справке будет указан только тот доход клиента в этом банке, что сам же банк и начислит в виде депозитных процентов. И только те процентные суммы, на которые за период с начала года уже был рассчитан НДФЛ именно этим банком.

Какие вклады физических лиц облагаются налогом?

Для спокойствия вкладчиков, наконец, сообщим, что налогообложению подлежат лишь избранные вклады физических лиц, фиксированная ставка по которым, например, на сегодняшний момент (сентябрь 2012 года), составляет более 13% годовых. Почему на сегодняшний момент, спросите вы? Потому, что, согласно законодательству налогооблагаемая база определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующая на тот момент, когда заключен договор банковского вклада. Ставка рефинансирования может измениться в любой момент. Что и происходит ежегодно. Даже бывает по несколько раз. Согласно статье 214 налогового кодекса, чтобы определить базу для расчета налога, к ставке рефинансирования (сегодня это 8% годовых) нужно прибавить еще 5%.

Для большего понимания выделим три основных, но очень разных понятия, затронутых в этой статье:

Ставка депозита (или процент по вкладу) диктуется банком и фиксируется в договоре с клиентом. Ставка по вкладу выбирается самим вкладчиком среди разных депозитных предложений;

Ставка рефинансирования определяется Банком России (или по-другому Центробанком). Под этот процент государственный банк кредитует коммерческие кредитные учреждения. И еще, с помощью этого финансового инструмента государство пытается регулировать уровень инфляции;

Ставку налога на доходы физических лиц устанавливает государство. Размер и порядок начисления зафиксирован в Законе. Для разных доходов существует разная ставка налога. Для банковских вкладов резидентов она равна 35% и 30% для налоговых нерезидентов (т.е. гражданам другой страны). Это значение в последний раз увеличивалось в 2008 году. Для заработной платы и некоторых других доходов ставка НДФЛ сегодня в России 13%.

Пример расчета налога

Рассмотрим несложный пример с расчетом налога и точного дохода, который получит вкладчик по депозиту с повышенной процентной ставкой. Итак, сегодня ставка рефинансирования 8%. Допустим, проценты по договору начисляются в конце срока, т.е. через полгода (182 из 365 дней в году). Посмотрим расчет по рублевому и валютному вкладу. Условно назовем валюту швейцарским франком (CHF), курс которого= 33,9274 руб. Условно, потому что на сегодняшний момент не встречается валютных вкладов со ставкой выше 9% годовых.

Годовая ставка % по вкладу	13	13,5	9,5
Сумма вклада	1 млн. руб.	1 млн. руб.	100 тыс. CHF
Срок договора	182 дня	182 дня	182 дня
Ставка рефинансирования ЦБ	8	8	8
Ставка налога %	35	35	35
Разница между % по вкладу и % для налогообложения по Закону	Нет или меньше 0	13,5-(8+5)= 0,5	9,5-9= 0,5
Расчет базы для налогообложения	нет	1 млн. *0,5*182/ 365 * 100 = 2 493,15 руб.	100 тыс. *0,5*182/ 365 * 100 = 249,32 CHF
Сумма налога	нет	2 493,15 * 35% = 872,60 руб.	(249,32 * 35%)* курс = 87,26 CHF * 33,9274 = 2 960,50 руб.
Сумма начисленного дохода ДО удержания налога	1 млн.* 13*182 / 365 .*100 = 64 821,92 руб.	1 млн.* 13,5*182 / 365 .*100. = 67 315,07 руб.	100 тыс.* 9,5*182 / 365 .*100. = 4 736,98 CHF
Доход для выплаты вкладчику, за минусом налога, без учета первоначальной суммы вложений (руб.)	64 821,92	67 315,07 –872,60 = 66 442,47 руб.	4 736,98 – 87,26 = 4 649,72 CHF

Как видно из таблицы НДФЛ начисляется:

— в рублевых договорах на разницу между ставкой вклада и ставкой рефинансирования, увеличенной на 5 процентов,

— в валютных договорах на разницу между ставкой вклада и значением 9 процентов.

Эти условия регулируются законом и налоговым кодексом.

До 1 января 2008 г. налоговый кодекс разрешал льготную ставку НДФЛ по вкладам для пенсионеров, тогда она была 13%. Но со вступлением новой редакции кодекса льготы отменены и налог на пенсионные накопления такой же, как у остальных граждан, т.е. 35% на разницу.

Приведенный выше пример подразумевает упрощенный вариант начисления процентов по вкладу, когда доход начисляется в конце срока один раз. Но есть депозиты, по условиям договора которых, проценты начисляются раз в месяц или раз в квартал. В этом случае налоговый агент не ждет конца договора, а рассчитывает НДФЛ в бюджет вместе с процентом по вкладу, с той же периодичностью. Тогда возможен уже более сложный вариант рассчета, поскольку начисленные проценты могут:

— капитализироваться, т.е. увеличивать сумму вклада, а значит, будет меняться и сумма налога,

— увеличить сумму вклада при капитализации настолько, что увеличится и процентная ставка по вкладу, если договор с банком предусматривал прогрессирующую процентную ставку. Другими словами, если при открытии договора подразумевалась ставка вклада 13% годовых на 900 тыс. руб., то налог не начислялся. После увеличения этой суммы до 1 млн. руб. начала действовать ставка вклада 13,5%, а значит, в новый период будет уже начисляться налог на сумму превышения ставки рефинансирования + 5%.

Бывает, что банковский клиент забирает свой вклад до срока его окончания. Тогда процентная ставка, скорее всего, уменьшится до ставки вклада «до востребования», как прописано в условии договора, касающегося досрочного изъятия сбережений. Пересматриваются и налоговые платежи в сторону уменьшения. Если к этому моменту НДФЛ уже был перечислен за вкладчика в бюджет, то вернуть его возможно только, если сам налогоплательщик (т.е. клиент банка) напишет специальное заявление на возврат налога.

При расчете налоговой базы так же учитывается тот факт, что в течении срока договора ставка рефинансирования ЦБ тоже меняется, то в сторону увеличения, то уменьшения. И даже возможно, что это произойдет несколько раз за весь период, если депозит является долгосрочным, заключенным на несколько лет. Например, в кризисный 2009 год Центробанк менял свою ставку 10 раз. За последние пять лет максимальное её значение было 13%. А минимальное значение 7,75% действовало с июня 2010г до февраля 2011г. Особый порядок расчета налога предусмотрен в налоговом кодексе и для плавающей ставки депозита.

Наш сайт уже писал об одной из . Доход по структурному продукту может значительно превышать доходы по банковскому вкладу. Этот сложный финансовый инструмент до сих пор четко не описан налоговым законодательством, поэтому форма налогообложения по нему может быть разной. Налог здесь рассчитывается и по ставке 13%, и по ставке 35% в зависимости от вида инвестиций.

Особый продукт – . Здесь налог по вкладу в размере 13% начисляется на всю сумму процентного дохода.

Некоторым вкладчикам будет интересно узнать, что сейчас в Госдуме рассматривается законопроект о наложении штрафа на лица, которые не указывают в налоговых декларациях свои доходы по зарубежным депозитам. Наказываться будут и те, кто знал об этом факте, но не сообщил государству. Например, российский банк, делающий перевод со счета своего клиента на его же счет в другое государство.

По статистике из 5 миллионов российских частных вкладчиков, которые разместили средства за рубежом, только 300 тыс. сообщили этот факт налоговикам. Налог на доход по вкладам выплачивается в бюджет той страны, где зарегистрирован банк. В некоторых случаях существует схема возмещения уплаченного налога для избежания двойного налогообложения. Законодатели утверждают, что данная система далека от совершенства.

Ни одно государство в мире не может функционировать без казны. Ее пополнение идет из различных источников. Один из них — налог на прибыль юридических и физических лиц. Не является исключением и Российская Федерация, где основную долю бюджета составляют налоги. В их структуре налог на банковские вклады физических лиц занимает скромное последнее место.

Облагается ли налогом прибыль с депозитов физических лиц

О существовании налога на вклады физических лиц многие вкладчики даже не догадываются, а если и знают, то воспринимают его буквально, так, как звучит. Однако в НК РФ содержатся совсем другие формулировки. Чтобы понять, каково налогообложение вкладов физических лиц в 2019 году, необходимо внести ясность в понятия и определения, применяемые в НК РФ и в формулировках, используемых в быту и в информационных материалах, посвященных налогообложению депозитов частных лиц:

1. вклад в банке;
2. депозит;
3. доход;
4. прибыль.

1. Банковский вклад - денежная сумма, переданная частным лицом финансовой организации с целью получить прибыль в виде процентов. Банк, в свою очередь, выдает эти средства третьим лицам, гражданам или организациям, в качестве ссуд, также под проценты. Например, вклад произведен под 9,8% годовых. Кредит на сумму вклада выдан под 12,3%. Из них 9,8% получит вкладчик, а 2,5% останется банку в виде прибыли (12,3%-9,8%).

2. Депозит - также банковский вклад, но в более широком понимании. Это:

• денежный вклад в различной валюте;
• ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и т.д.);
• драгоценные металлы: платина, золото, серебро, а также монеты.

Такое уточнение необходимо в связи с тем, что по депозитам в драгоценных металлах другая система расчета налоговых платежей.

3. Доход - это совокупность средств, полученных юридическим или частным лицом в результате какой-либо деятельности за определенный промежуток времени. В мировой практике доход чаще всего облагается налогом всего в трех случаях:

• заработная плата - подоходный налог;
• наследство;
• продажа недвижимости (дом, дача, квартира и т.д.).

4. Прибыль - это разница между доходом и затратами на его получение. Если имеем превышение затрат над доходами, то получаем убытки. В случае со вкладами, прибыль составляют проценты с рублевых или валютных депозитов.

Исходя из приведенных определений, можно утверждать, что понятия «налог на вклад» и «налог на депозит» - - всего лишь налог на проценты по вкладам физических лиц, ведь они, по своей сути, и есть прибыль его держателя.

Какие депозиты облагаются налогом

В соответствии с НК РФ налоговым сбором облагаются проценты по депозиту:

• в рублях;
• любой зарубежной валюте;
• драгоценных металлах и монетах.

Ставка налогообложения депозитов

В соответствии со ст. 225 НК РФ, налогообложение депозитов физических лиц проводится по ставкам:

• 35% - для резидентов РФ;
• 30% - для нерезидентов государства.

Для владельцев депозитов с драгметаллами, независимо от их статуса, налог на доход по вкладам начисляется на всю величину прибыли в размере 13% .

Для справки:

• резидент - это фирма, организация, предприятие или частное лицо, зарегистрированное в стране и полностью выполняющее ее законодательство;
• нерезидент - граждане или юридические лица, работающие в конкретном государстве на постоянной или временной основе, но зарегистрированные или проживающие в другой стране и подчиняющиеся ее законам.

Важно: граждане РФ, находящиеся за пределами страны по работе (госслужащие, военные), на лечении, обучении и т.д. более полугода (допускается с перерывами), имеющие подтверждающие выезд документы, относятся к нерезидентам и облагаются налогом по ставке 30%.

Дифференцированный подход к ставкам налоговых сборов на прибыль от вкладов продиктован желанием законодателя привлечь в страну валютные вклады.

На какой процент депозита рассчитывается налоговый платеж

С какой суммы вклада платится налоговый платеж? Налог платится с процентов по вкладам. В качестве базы для налогообложения приняты:

• для вкладов в рублях - превышение ключевой ставки (с 2014 года она приравнена к ставке рефинансирования) на 5 пунктов, т.е. с процентов от вкладов, превышающих сумму ставки рефинансирования и дополнительно 5% необходимо платить налогового сбора;
• для вкладов в валюте - превышение минимального порога на 9%;
• для депозита в драгоценных металлах - вся сумма прибыли, т.е. все доходы по банковскому депозиту являются налогооблагаемой базой, а не только превышение ключевой ставки на определенную величину, как при денежных вкладах.

Ставка рефинансирования - динамичный финансовый инструмент регулирования экономики страны. Зависит от уровня инфляции. Определяет процентную ставку по кредитам Центрального Банка страны для государственных и коммерческих банков, функционирующих на территории государства.

Справочно: на начало 2019 года не облагается налогом процентная ставка по вкладам в размере до 12,5% (7,5% ставка рефинансирования + 5%). Все что больше этой цифры, облагается налогом.

Как видно из НК РФ, наличие или отсутствие налогового сбора с процентов от вкладов определяется:

• величиной годовой ставки по вкладу, установленной банком при заключении депозитного договора;
• размером ключевой ставки.

Не влияют на величину платежа и его наличие или отсутствие:

• Сумма вклада. Независимо от того, 100 руб. на счету или 10,0 млн., начисление налога проводится от суммы прибыли, полученной от превышения процентной ставки. Даже если в конечном счете окажется, что к уплате 1 коп., налог должен быть уплачен.
• Срок хранения денежных средств в банке - положены ли деньги на месяц или год - налоговый сбор будет взиматься, если к тому есть основания;
• Наличие в договоре пункта о его пролонгации;
• Многократные операции по депозитному счету, включающие как пополнение средств, так и их вывод;
• Капитализируются ли или нет доходы по вкладам.

Механизм уплаты налоговых платежей

Нагоплательщиком является владелец банковского вклада или депозита с драгметаллами. Однако, для упрощения всех процедур, при выводе средств с депозита или прекращении срока действия договора, государство обязало банки рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.

В этом случае за все ошибки, допущенные при исчислении и перечислении налогового платежа, несет финансовая организация, т.е., в данном случае, банк. Если в последствии выяснится, что с конкретного вклада не начислен налоговый сбор, банк выплатит его из собственных средств, так же как и штрафы, и пени.

Таким образом, вкладчику нет необходимости посещать налоговые органы и заполнять декларацию. За него это делает дебитор - банк.

Как рассчитывается налог

Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:

S=P*t/100 , где

• S - сумма налогового платежа;
• P - прибыль, облагаемая налогом;
• t - ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:

P=W*(N-K-5)/100/365*n , где

• N - годовая процентная ставка;
• К - ставка рефинансирования;
• n - время хранения депозита, в днях.

Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:

• сумма вклада - 500 000 руб.;
• договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
• годовая ставка по вкладу - 13,5%;
• ставка рефинансирования - 8,4%;
• 1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
• вклад оформил резидент РФ.

Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:

P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22

Для справки: количество дней хранения сбережений на счете (61) с превышающим процентом по вкладу определена с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня - 31 день).

Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).

По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:

S=W*(N-9)/100/365*n*t/100 , где

• S - величина налога;
• W - сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N - ставка по вкладу;
• n - время хранения депозита, в днях;
• t - ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).

Приведем пример расчета на конкретном примере:

• сумма вклада - 5000 $;
• годовая ставка - 9,5%;
• срок хранения - 90 дней;
• вкладчик - резидент РФ.

Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).

Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:

S=W*N/100/365*n*13/100 , где

• S - величина налога;
• W - сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
• N - годовая процентная ставка по вкладу;
• n - время хранения, в днях.

Налоги с депозитов юридических лиц

Облагаются ли налогом банковские вклады юридических лиц? Да, как и граждане, юридические лица уплачивают налог на прибыль на средства, расположенные на депозитных счетах.

На рублевые и валютные вклады юридических лиц распространяются те же правила и нормативы расчета налоговых платежей, что и для физических лиц. При хранении на депозите драгметаллов также установлена ставка налоговых платежей в размере 13%.

Заключение

Применяемые в 2019 году банками Российской Федерации процентные ставки по вкладам в рублях и валюте значительно ниже установленного порога для налогообложения прибыли. Это означает, что рассчитывать и уплачивать налог на прибыль, полученную в результате хранения своих сбережений на счетах банков, вкладчикам не придется.

Похожие статьи