Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость. За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году - расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.

Сколько должны платить ИП за себя

Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась. Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост - с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.

Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к . Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.

Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:

• на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей ;
• на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей .

Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей , что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.

Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%. Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.

В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону

Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже - до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.

ИП Сергиенко А.М. получил в 2018 году доход в 1,3 млн рублей. Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рублей. То есть, всего ИП Сергиенко А.М. должен заплатить за себя при таком доходе 42 385 рублей. При этом, фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть перечислена не позже 31.12.18, а 10 000 рублей могут быть уплачены как в 2018 году, так и до 01.07.19 года.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников

Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К этой категории относятся:

• работодатели по трудовым договорам;
• заказчики по гражданско-правовым договорам;
• обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:

• на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 815 000 рублей.

По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы . Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.

Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)

	Пенсионное страхование	Социальное страхование	Медицинское страхование
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов		2,9%	5,1%
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов			5,1%
1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности (ст. 427 НК РФ) 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3.ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН
1.Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству 2.Ор-га-ни-за-ции и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть	13%	2,9%	5,1%
Аккредитованные IT-организации	8%	2%	4%
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России
1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток»		1,5%	0,1%

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).

Новая отчётность по взносам

Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.

В Пенсионный фонд :

• ежемесячная - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
• раз в год сведения персонифицированного учета (СЗВ-Стаж) - не позднее 1 марта 2019 года за 2018.

В Фонд социального страхования :

• обновлённая форма , сроки сдачи те же - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).

В налоговую инспекцию сдаётся , который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если частное лицо решило осуществлять предпринимательскую деятельность, ему нужно зарегистрироваться в органах ФНС как предпринимателю. При этом он сразу подпадает под обязательное страхование, и должен ежегодно перечислять на себя платежи в соцфонды. Калькулятор фиксированных платежей для ИП в 2019 году за себя поможет это сделать правильно, и учтет все изменения законодательства.

Онлайн калькулятор расчета страховых взносов в ПФР в 2019 году для ИП за себя

Кто должен оплачивать фиксированные платежи

Как только предпринимателю выдается на руки выписка из ЕГРЮЛ, на него автоматически налагается обязанность рассчитывать и перечислять ежегодные соцвзносы. С 2017 года следует отправлять не в сами фонды, а в налоговую.

Эти выплаты называются фиксированными платежами, поскольку они рассчитываются на основе установленной ставки. При этом в качестве базы расчета размера отчисления выступает МРОТ.

Все предприниматели, которые стоят на учете в ФНС, обязаны производить оплату данных взносов. Они не зависят от факта, есть ли у ИП наемные работники, или он ведет свою деятельность один.

Также для факта перечисления взносов не имеет значения, ведется ли деятельность на текущий момент или приостановлена. Если лицо стоит на учете как предприниматель, взносы должны уплачиваться ежегодно независимо от результатов работы. Для того, чтобы это прекратить, нужно обратиться в ФНС и сняться с учета.

Такое правило исходит из того, что пока гражданин стоит на учете в качестве предпринимателя, этот период включается в его стаж для расчета пенсии.

Внимание! Предприниматель должен производить перечисление взносов даже в том случае, если он зарегистрирован как предприниматель, и в то же время находится в трудовых отношениях с другим работодателем.

В каком случае взносы можно не платить

Законодательство предусматривает несколько ситуаций, в которых ИП может приостановить расчет и оплату фиксированных взносов по страхованию:

• Если ИП пребывает в отпуске для ухода за ребенком, не достигшем возраста 1,5 лет. На данную льготу установлено ограничение, что общая суммарная продолжительность отпусков, освобождаемых от уплаты платежей, не может быть больше 3 лет.
• Если производится уход за инвалидом 1 группы, либо за престарелым родственником семьи, которому исполнилось 80 лет;
• Если ИП находится на срочной службе в рядах вооруженных сил;
• Если ИП пребывает за границей страны вместе с супругой либо супругом, которые имеют статус дипломата.

Периодичность платежей

Существующие нормы не регулируют периодичность, с которой должны производится отчисления на обязательное страхование ИП на себя. Данное решение остается за самим ИП. Однако, ему нужно учитывать, что на определенных системах налогообложения данные взносы можно засчитывать в счет уплаты налога.

Таким образом, перечислять отчисления по страхованию можно:

• Ежегодно общей суммой;
• Ежеквартально в размере 1/4 годовой суммы;
• Ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы;
• За любой иной период, который для ИП является наиболее выгодным.

Важно! НК не устанавливает периодичность уплаты фиксированных платежей, а лишь дату, не позднее которой это нужно делать. Тем не менее для плательщиков их нужно перечислять ежеквартально, чтобы уменьшить на эти суммы налог по ЕНВД.

Сроки уплаты фиксированных платежей ИП за себя за 2019 год

Положения нормативных актов фиксируют, что все отчисления предприниматель за год должен произвести не позже 31 декабря идущего года. Когда эта дата выпадает на дни отдыха или праздника, то срок платежа необходимо перенести на последующий рабочий день, идущий за данной датой.

НК РФ оставляет за предпринимателем решение о том как он будет уплачивать эти суммы - либо в полном объеме сразу одной платежкой, либо частично как ему удобно в течение года. Главное, чтобы к 31 декабрю эти отчисления были перечислены в бюджет полностью.

Отчисления с суммы превышенного дохода в размере 1% нужно отправить не позднее 1 июля года, который идет за текущим. Как и в предыдущем случае, если эта дата выпадает на праздник или выходной, то она передвигается на идущий дальше рабочий день.

Внимание! Когда предприниматель закрывает свое свидетельство, то исчисленный фиксированный платеж ему следует перечислить в бюджет не позднее 15 дней с момента получения выписки и снятии с учета.

Как рассчитываются взносы

Законодательством определяется, что фиксированные взносы ИП на себя должны устанавливаются правительством на будущий год.

За 2018 год предприниматель должен оплатить:

• В ПФР 26 тысяч 545 рублей.
• В ФСС 5 тысяч 840 рублей.

За 2019 год размер составит:

• В ПФР 29 тысяч 354 рубля.
• В ФСС 6 тысяч 884 рубля.

Если доход предпринимателя за год будет больше 300000 рублей, то ему необходимо будет исчислить дополнительный взнос в размере 1%.

Отчисления 1% = (Доход - 300 000) * 1%

Бывает ситуация, когда расчетный период для исчисления страховых взносов может быть меньше чем год:

• в текущем году.
• В случае в текущем году.
• В случае приостановления деятельности, по причинам, описанным в НК.

В связи этим фиксированные платежи ИП в 2019 году за себя за неполный год будут меньше установленной годовой суммы. Для расчета таких отчислений следует посчитать количество полных месяцев, во время которых велась деятельность, число дней в неполном месяце.

Пенсионные отчисления за неполный год = Взнос В ПФР * Число полных месяцев + Взнос В ПФР * (Дни работы в неполном месяце / Календарное число дней в неполном месяце)

Отчисления в ФОМС за неполный год = Взнос в ФСС * Число полных месяцев + Взнос в ФСС * (Дни работы в неполном месяце / Календарное число дней в неполном месяце)

Внимание! Наш онлайн калькулятор взносов ИП за себя в 2019 году позволяет легко посчитать отчисления со всеми выше перечисленными особенностями.

На какие КБК необходимо оплачивать взносы

С 2017 года все платежи по системе обязательного страхования перенесли в налоговые органы. В связи этим поменялись КБК по всем взносам. Данные новшества распространились и на фиксированные платежи ИП в 2019 году за себя.

Теперь КБК по ним начинаются с шифра «182», который показывает принадлежность их налоговым органам. Кроме этого с этого года объединили КБК по фиксированному взносу на пенсионное страхование с 1%.

В настоящее время действуют следующие КБК.

По пенсионному страхованию:

• Фиксированные отчисления и взнос в размере 1 % – 182 1020214006 1110160.
• Пени по взносам – 182 1020214006 2110160.
• Штраф – 182 1020214006 3010160.

По медицинскому страхованию:

• Фиксированные отчисления – 182 1020210308 1013160.
• Пени на взносы – 182 1020210308 2013160.
• Штраф – 182 1020210308 3013160.

Чтобы произвести расчет взносов в ПФР, ФФОМС или ФСС, страхователь должен знать ныне действующие тарифы для каждого вида взносов и определить базу для начисления взносов. В основе вычисления суммы, уплачиваемой в фонд, лежит умножение базы на ставку. Но как известно, база по взносам с выплат физлиц считается нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а платежи в бюджеты внебюджетных фондов вносятся ежемесячно (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В таком случае как рассчитать страховые взносы?

Формула расчета страховых взносов выглядит так (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

По этой формуле рассчитывается сумма взносов одного вида в конкретный фонд по соответствующему тарифу. Для расчета страховых взносов в ПФР и ФСС она справедлива до того месяца, пока сумма выплат в пользу физлица не превысит . А как рассчитать сумму страховых взносов, если такое превышение произошло? Со взносами в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства все просто: с суммы превышения взносы просто не надо начислять. А вот расчеты с пенсионным фондом заслуживают особого внимания.

Как рассчитать взносы в ПФР при превышении предельной величины базы

Хотя в формуле используются самые простые арифметические действия, выглядит она достаточно громоздко. Поэтому далее мы рассмотрим пример расчета страховых взносов.

Расчет страховых взносов в 2016 году (пример)

ООО «Спектр-М» применяет . Ниже приведены суммы, начисленные в пользу одного из работников, база по взносам и суммы взносов в ПФР и ФСС на ВНиМ, поскольку именно для них установлены лимиты базы.

	Сумма выплат в пользу работника, руб.		База, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, для начисления взносов, руб.				Сумма начисленных взносов, руб.
	помесячно	нарастающим итогом	в ПФР до превышения лимита базы	в ПФР после превышения лимита базы	в ФСС на ВНиМ до превышения лимита базы	в ФСС после превышения лимита базы	в ПФР по ставке 22%	в ПФР по ставке 10%	в ФСС на ВНиМ

В заключение отметим, что расчет взносов в ПФР для ИП за себя делается совершенно по другим правилам. Об этом вы можете прочесть в других материалах на нашем сайте.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,

• 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,
• 29 354 рубля за расчетный период 2019 года,
• 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей

в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В 2018 году максимальный размер пенсионных взносов составит 26 545×8 = 212 360 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составят

• 5 840 рублей за расчетный период 2018 года,
• 6 884 рубля за расчетный период 2019 года
• 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Примечание : Срок уплаты взносов в размере 1% с дохода свыше 300 тыс.рублей перенесен с 1 апреля на 1 июля.

Если объект налогообложения «доходы минус расходы» - значение показателя строки 213 декларации.

Как предпринимателю, совмещающему ОСНО и ЕНВД, определить размер дохода для расчета «пенсионных» взносов

Индивидуальный предприниматель, совмещающий общий режим налогообложения и «вмененку», при расчете «за себя» должен суммировать доходы. А именно: сумму «вмененного» дохода сложить с суммой фактически полученного дохода от осуществления деятельности на общем режиме налогообложения. При этом налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, не учитываются. Такие разъяснения содержатся в недавно обнародованном письме Минтруда России от 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797 .

Внимание!

Для предпринимателей, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения .

При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и «вмененный» доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2).

При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы.

Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются!

Как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса за 2019 год

Примечание : Письмо Минфина РФ от 18.07.14 № 03-11-11/35499

Фактический размер выручки, полученной предпринимателем в связи осуществлением вмененной деятельности, значения не имеет. Сумма дополнительного страхового взноса в 2019 году определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 рублей.

Cтраховые взносы в виде 1% от суммы превышения предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года, не дожидаясь окончания года.

Когда предприниматель может перечислить второй фиксированный взнос 1% с превышения 300000 руб. ?

Второй фиксированный платеж страховых взносов в ПФР считается с доходов. Поэтому, пока финансовый год не закончился, нельзя точно знать доход предпринимателя. Поэтому сумма второго фиксированного платежа пенсионных страховых взносов ИП (1% с суммы свыше 300000 руб.) до 31 декабря 2018 года будет неизвестна. Но это не значит, что нужно ждать окончания года, чтобы заплатить в ПФР взносы с доходов.

Если в середине года доход индивидуального предпринимателя превысил 300 000 руб., можно уже начать платить частями второй платеж страховых взносов в ПФР, исходя из тех сумм, которые уже известны . А в начале 2019 года ИП доплатит остальное, когда будет известен полный доход.

Поэтому предприниматель может перечислять второй платеж в ПФР поэтапно в 2019 году, после того как доходы превысят 300 000 руб., а может всю сумму по завершении года. Рассмотрим эти два варианта, чем они отличаются, есть какая выгода?

1. Вся сумма второго взноса в ПФР уплачивается по окончании рабочего года в 2019 году

Сумма второго дополнительного страхового взноса в ПФР за 2018 год на страхование предпринимателей, уплачиваемые, согласно , не позднее 1 апреля 2019 года рассчитывается по формуле:

Дополнительный взнос в ПФР = (Все ДОХОДЫ (без учета расходов) – 300000 руб.) × 1 %

Примечание : Если вы совмещаете «упрощенку» с ЕНВД или патентом, вам потребуется сложить доходы по всем видам деятельности. Правила определения размера доходов в таком случае показано выше.

Пример 1. Уплата предпринимателем второго платежа в ПФР в 2019 году

Предприниматель И.И. Иванов применяет «упрощенку». Его доходы за 2018 год, по данным , составили 9 млн. руб. Расходы - 10 млн. руб.

Предприниматель рассчитал второй платеж в ПФР с доходов: (9 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 87 000 руб.

Расходы на размер платежа в ПФР не повлияли. Поэтому, фактически получив в 2018 году убыток в 1 млн. руб. (10 млн. руб. – 9 млн. руб.), И.И. Иванов все равно должен дополнительно заплатить в Пенсионный фонд РФ 87 000 руб.

2. Поэтапная уплата второго взноса в ПФР

Есть ли экономическая целесообразность платить второй страховой взнос в Пенсионный фонд РФ (1% с доходов), не дожидаясь конца года?

УСН доходы. На объекте доходы вы можете уменьшить единый налог только на те взносы, которые были уплачены в этом же отчетном (налоговом) периоде (п. 3.1 ).

ИП на УСН доходы без работников вправе на всю сумму страховых взносов, применив вычет. Взносы уменьшают налог по УСН за тот период, в котором они уплачены, - квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Например, взносы уплачены в сентябре, значит, они ставятся в вычет при уплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев.

ИП на УСН с работниками , у которого есть наемные работники как по трудовому договору, так и по , может поставить в вычет по УСН и взносы за работников, и взносы за себя. Но размер вычета строго ограничен - не более 50% от суммы начисленного налога.

Если же предприниматель работает в одиночку, он ставит страховые взносы, которые уплачены за себя, в вычет без ограничений. То есть налог по УСН предпринимателям-одиночкам можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля, если уплаченные взносы больше суммы налога по УСН (п. 3.1 ).

Предприниматель один или с наемными работниками, страховые взносы учитываются в вычете в том квартале, в котором они фактически уплачены в бюджет . Это касается как взносов за работников, так и взносов за себя.

Примечание : Для того чтобы часть уплаченных взносов с доходов учитывать при УСН уже в 2014 году, их надо заплатить с реально полученных доходов, а не с прогнозируемых (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03‑11‑11/7515).

Пример 2. Поэтапная уплата предпринимателем платежа в ПФР с доходов

ИП УСН доходы. Выручка предпринимателя И.И. Иванова в 2014 году составила нарастающим итогом за:

• I квартал - 200 000 руб.;
• полугодие - 300 000 руб.;
• 9 месяцев - 500 000 руб.;
• 2018 год - 1 000 000 руб.

В I квартале взносы платить нельзя, потому что еще нет точной сумму дохода за налоговый период. И.И.Иванов может начать уплачивать страховые взносы с доходов уже начиная с июля, когда его доходы достигли 300 000 руб. и превысили указанное значение.

В октябре предприниматель рассчитал страховые взносы с заработанных доходов и уплатил их в ПФР. Сумма платежа составила 2000 руб. [(500 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

В январе 2019 года И.И. Иванов рассчитал остаток платежа с доходов за 2018 год. Всего за год полагается к уплате в ПФР 7000 руб. [(1 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. С учетом платежа в октябре сумма к перечислению в I квартале 2019 года равна 5000 руб. (7000 руб. – 2000 руб.).

ИП на УСН Доходы-расходы . В этом случает можно оплаченные взносы включать в затраты (подп. 7 п. 1 ). Например, взносы, уплаченные в сентябре, учитываются в расходах за 9 месяцев 2014 года. Поэтому, уплачивая второй платеж в ПФР поэтапно, вы можете равномерно включать суммы в расходы.

После того как первый платеж сделан, вам нужно дождаться окончания года и посчитать уже окончательные доходы за 2018 год. Далее останется только рассчитать итоговый размер второго платежа в ПФР за 2018 год, отнять от полученной суммы уже уплаченные взносы и полученную разницу доплатить в бюджет.

На объекте доходы минус расходы «упрощенцы» (организации и ИП) должны учитывать страховые взносы по мере их оплаты (п. 2 ). Поэтому страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. учитываются в расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически уплачены. Это означает, что индивидуальный предприниматель может регулировать свои расходы и распределять страховые платежи в ПФР во времени так, как ему выгодно, все зависит от того, когда их заплатить. Причем страховые взносы должны быть уплачены с реальных доходов. Взносы, уплаченные с предполагаемых доходов, нельзя учитывать в расходах, инспекция такие затраты не признает (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514).

Для исчисления страховых взносов 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей ИП на УСН не учитывают расходы

Примечание : Письмо ФНС РФ № 03-15-06/15590 от 17.03.2017

При подсчете дохода ИП, превышающего 300 тыс. рублей в целях начисления страховых взносов, для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со .

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются.

Что касается постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П, то данное постановление применяется только в отношении плательщиков страховых взносов – ИП на ОСНО, что и нашло отражение в пункте 9 статьи 430 вступившей в силу с 1 января 2017 года "Страховые взносы" НК.

Уплачивать страховые взносы нужно с даты регистрации в качестве предпринимателя, пенсионер ИП тоже платит

Страховые взносы в виде фиксированного платежа предприниматель должен платить со дня, следующего за днем его регистрации в качестве ИП, а не с того момента, когда фактически начал вести предпринимательскую деятельность.

Примечание : Высший арбитражный суд в определении от 20.06.14 № ВАС-7260/14 об отказе в передаче дела в Президиум этого суда.

Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности. То есть обязан платить страховые взносы, даже если не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но при этом не снялся с учета в регистрирующем органе.

Даже если ИП не ведет деятельность, он обязан уплачивать страховые взносы со дня, следующего за днем .

Трудоустройство не освобождает ИП от обязанности платить взносы за себя

Если индивидуальный предприниматель устроился на работу как наемный сотрудник, страховые взносы за него будут поступать в бюджет из двух источников.

Примечание : Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-15-05/10358

Страховые взносы за ИП, являющегося наемным работником, обязан уплачивать и его работодатель, и сам
предприниматель.

Похожие статьи