Работающие пенсионеры, которые получают доходы, облагаемые подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13%, как и другие трудоустроенные граждане России имеют право на уменьшение налоговой базы - получение налогового вычета по предусмотренным законом основаниям. Среди них Налоговым кодексом (НК) РФ предусматривается отдельная категория «социальных» оснований, по которым пенсионер может быть частично освобожден от уплаты подоходного налога.

Налоговый вычет на благотворительность

Пенсионеру предоставляется возможность вернуть часть налога за расходы, которые были направлены на благотворительность. Такой вычет, согласно п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в полном объеме средств , направленных в виде денежной помощи:

религиозным, благотворительным учреждениям;
социально направленным некоммерческим организациям;
некоммерческим учреждениям, осуществляющим деятельность в сфере культуры, науки, спорта, образования, социальной и правовой поддержки людей, защиты животных и окружающей среды и т.д.

Вычет за расходы, направленные на благотворительные цели, предоставляется в полном объеме денежной помощи, но не более чем на 25% от годового дохода , полученного пенсионером. Подать декларацию на получение такого вида льготы гражданин имеет право в любой момент налогового периода.

Вернуть налог за направленные на благотворительность средства нельзя в следующих случаях:

Если помощь была оказана физическому лицу.
Расходы предполагали получение гражданином какой-либо выгоды, а не оказание бескорыстной помощи (например, взамен на рекламу, получение какого-либо имущества).
Средства были перечислены не напрямую в учреждения, а в адрес их фондов.

Налоговый вычет за страхование жизни и взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (в НПФ)

Пенсионерам также можно вернуть НДФЛ с расходов, уплаченных в виде взносов по договорам:

на негосударственное пенсионное обеспечение в НПФ;
на добровольное пенсионное страхование в страховых компаниях;
на добровольное страхование жизни (со сроком страхования не менее 5 лет).

Получить социальный налоговый вычет по таким договорам можно даже в тех случаях, если взносы по ним уплачивались не в свою пользу, а в пользу членов семьи или близких родственников (полный перечень таких лиц устанавливается п. 4 ст. 219 НК РФ).

Максимальная сумма расходов, с которой можно вернуть НДФЛ при уплате соответствующих взносов, также составляет 120 тыс. рублей (с учетом других оформленных вычетов, например, на обучение, лечение и т.п.).

Для возврата налога необходимо также подготовить комплект документов и декларацию 3-НДФЛ и подать их в налоговый орган по месту проживания .
Если взносы по договорам оплачиваются путем удержания их из заработной платы работающего пенсионера, то вычеты можно получить непосредственно у работодателя , направив ему соответствующее заявление.

Налоговый вычет с накопительной части пенсии

Пенсионеры, участвующие в программе и уплачивающие дополнительные взносы на , могут оформить вычет по расходам на их уплату. Максимальная сумма расходов в совокупности с другими видами вычетов (например, , и т.п.) составляет 120000 рублей .

Подать декларацию на возврат налога с этой целью пенсионер может в любое время налогового периода.
Декларация находится на проверке до 3 месяцев с даты подачи документов в налоговый орган.
Вернуть НДФЛ за уплаченные взносы можно в течение 3 лет с момента его уплаты по итогам года, в котором осуществлялись отчисления взносов на накопительную часть пенсии.

Если взносы на накопительную пенсию за пенсионера выплачивал его работодатель, то социальный налоговый вычет в таком случае предоставляться не будет .

Безусловно, каждый россиянин обязан выплачивать в фонд своего государства. Но есть периоды, когда он или члены его семьи находятся в сложной жизненной ситуации или он сам помогает другим нуждающимся в материальной поддержке.

Часть доходов, потраченная на восстановления здоровья, учебу и благотворительность не облагаются НДФЛ. В законодательстве предусмотрено облегчение налогового бремени для тех, кто в этом нуждается в связи с социальными нуждами.

Часть доходов, которую не облагают налогом НДФЛ, называют социальным налоговым вычетом.

Это те средства, которые используются на лечение, образование или благотворительность . Не только граждане, имеющие право на применение социального налогового вычета, а и могут рассчитывать на частичный возврат средств из уплаченных налогов в пределах, установленного в законодательном порядке.

Нужно отметить, что не только физические лица и ИП имею право на налоговые льготы социального толка. К их числу относятся малые организации, осуществляющие деятельность в рамках ИП и начисляющие НДФЛ взамен .

К социальным вычетам причисляют такие виды затрат:

оплачиваемые за обучение налогоплательщика или его ближайших родственников;
на содержание несовершеннолетних детей, а также достигших 18 лет и получающих образование на дневной форме обучения максимум до 24 летнего возраста;
используемые для лечения его и членов семьи;
приобретение полиса добровольного медицинского страхования (ДМС);
отчислениями в негосударственный налоговый фонд (НПФ);
оказание благотворительной помощи.

Членами семьи для основного плательщика налоговых взносов являются дети, супруги, сестры или братья.

К социальным вычетам относится благотворительный поступок , выражающийся в оплате материальных благ в адрес:

образовательных учреждений;
организации для исследований и изучения науки;
центров культуры;
медицинских предприятий;
стадионов и спорткомплексов;
религии.

Необлагаемая часть дохода в виде социального вычета предоставляется в сумме равной полному взносу или общим затратам, которые ограничены в рамках какого-то одного пункта. Какие права и обязанности возлагаются законом на имеющих право применения льгот при начислении суммы налога изложено в п.3 статьи 210 НК РФ .

Законодательное регулирование данного вопроса

Основной закон по налогообложению, нормы которого необходимо использовать при определении социального вычета, это Налоговый Кодекс РФ.

В нем прописаны правила удержаний НДФЛ с гражданских лиц и предоставления льгот на снижение сумм.

В отношении социального вычета используется статья 219 , которая указывает следующее:

в п. 1 подробно затронуты виды расходов, обеспечивающие налогоплательщику возможности предоставления льгот по начислению размера налога;
текст п. 2 разъясняет, как физическому лицу нужно действовать, чтобы вернуть часть уплаченного ранее подоходного налога.

По Российскому законодательству для граждан РФ предусмотрены такие:

стандартные – эти льготы применяются работодателями, по отношению к своим сотрудникам, принадлежащим к категориям чернобыльцев, инвалидов из числа военнослужащих или ВОВ;
профессиональные – снижение уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и нотариусов;
социальные – это льготное снижение по ставке НДФЛ на потери части дохода в связи с лечением, благотворительностью, пенсионными выплатами, обучением в учреждениях, имеющих указанную в законе лицензию;
– используются при строительстве, покупке, продаже жилья (квартиры) или земельного участка.

С целью правильного применения нормативных актов ежегодно Правительство и Министерство Финансов РФ публикует пояснения и утверждает Положения по этому вопросу налогообложения. Все обстоятельства предоставления льгот физическим лицам, уплачивающим регулярные взносы для накопления пенсии в НПФ, детально описаны в отдельном ФЗ-56.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Что относится к социальным налоговым вычетам и каковы их размеры

Реестр социальных льгот при исчислении размера НДФЛ содержит такие наименования расходных статей :

В перечне указаны только виды стандартных вычетов, но помимо них есть еще и имущественные вычеты, например при погашении ипотечного кредита.

Что касается размера возвратной суммы при получении социальных налоговых вычетов, то она полностью покрывает совершенные затраты, по которым она предоставляется. Но есть и ограничение верхнего предела суммы возвратного вычета. Он составляет 13% от максимальной суммы расхода, которая установлена в размере 120 тысяч рублей. Таким образом, рассчитывается максимальная сумма налога, возвращаемая на счет налогоплательщика 15 600 руб., что составляет 13% от 120 000рублей.

При наличии нескольких наименований расходов, по которым возможен возврат, налогоплательщику нужно определиться какие затраты войдут в заявление о социальных вычетах.

Приведем пример . Глава семьи в текущем году повышал свою квалификацию, за что было уплачено 100 тысяч руб. Помимо этого супруге было проведено срочное оперативное вмешательство. На выздоровление жены клиента было затрачено 40 тыс. Только жену выписали из больницы в нее привозят на скорой помощи отца налогоплательщика с обострением сердечно-сосудистого заболевания. При этом обслуживание персоналом клиники и необходимые аптечные препараты составили общую стоимость в размере 50 тыс., страховой взнос в НПФ составил 20 тыс. руб.

Общая сумма удержанного НДФЛ составила 210 тыс. руб., на которые он мог бы претендовать, если бы не ограничения по размеру до 120 тыс. руб. На этот максимальный лимит он может подать заявление о возврате социальных вычетов.

Порядок получения

Вопросом обращения в налоговую инспекцию занимается работодатель, которому работающий у него налогоплательщик подает заявление об использовании льгот. Подтвердить такое право трудящегося смогут документы, чеки или квитанции об уплате указанных в НК РФ сумм.

Те, кто задействован в собственном бизнесе, для возврата социальных вычетов из суммы уплаченных налогов по окончании календарного года подают .

Им также необходимо подтвердить информацию о праве на налоговые вычеты представлением документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. Для этого нужно иметь такие документы:

договоры на обучение;
справку о прохождении и уплате лечения;
квитанции, платежные поручения, банковскую выписку и т.д.

Для возврата средств из налогового бюджета заявление на имя своего руководителя не прилагают, т.к. оно было отменено в 2010г.

Когда пакет документов, подтверждающих ваше право на социальные вычеты, будет собран, то сдать его необходимо руководителю. Он обязан подать их в ФНС. После рассмотрения документов заявителю будет предоставлено право пользования льготой.

Обратите внимание, что иногда руководство предприятия не выполняет такие действия в своем рабочем коллективе тружеников. Здесь действовать придется им самим, если они желают добиться применения вычетов по уплате НДФЛ. Собирайте документы и идите в налоговую службу за предоставлением данного законного права. Это займет не так уж и много времени, зато вы сможете получить положительный результат.

О порядке получения налогового вычета на лечение рассказано в следующем видеосюжете:

Перечень необходимой документации

Чтобы подать все заявление на получение льгот по вычету НДФЛ необходимо к заполненной декларации по форме 3-НДФЛ добавить следующие документы :

Если оформляется пакет документов на лечение кого-то из близких, то необходимо подтвердить копией имеющихся бумаг о наличии родственной связи.

Чтобы оформить заявление на возврат средств в связи с оплатой приобретенных медикаментов , то дополнительно прилагаются:

чеки за приобретение медпрепаратов;
оригинал рецепта, по которому покупались лекарства.

Для получения налогового вычета за лечение по договору добровольного медицинского страхования, то нужно добавить:

этот контракт или медицинский полис;
платежный ордер за перечисление суммы страховщику.

Внимание! Все платежные ордера и другие документы, полученные при оплате услуг или медикаментов, оформляются на гражданина, с которым заключен договор на оказание медицинской помощи и который осуществляет оплату, а не на его родственника, находившегося на лечении.

Аналогично этим документам оформляется социальный вычет за обучение , которое подтверждается документами об образовании.

После подачи всех необходимых документов и их рассмотрения должно прийти письмо с уведомлением о подтверждении права на социальный вычет. Регистраторам дано 30 календарных дней для рассмотрения заявления и отправки ответа.

Если же налоговая выразит несогласие, тогда нужно будет отстаивать свои интересы. Когда у вас на руках есть чеки о регулярных уплатах средств на образование или лечение подавать заявление можно хоть каждый месяц. При этом заявители для возврата вычетов по удержанию налогов имеют право объяснить лечение и расходную часть бюджета сразу по всем затратам.

Форма и образец заявления о подтверждении права налогоплательщика получения социальных налоговых вычетов

С целью однообразного оформления документов гражданами и организациями, желающими получить социальные налоговые вычеты, ФНС РФ опубликовало письмо от 07.12.2015 №ЗН-4-11/21381@ с рекомендуемой формой заявления. Бланк необходимо заполнять для льгот, предусмотренных в п. 1 статьи 219 НК (социальные вычеты за обучение и лечение).

Письменное заявление в ФНС на предоставление социальных вычетов должно содержать следующую информацию:

реквизиты местной налоговой службы, куда обращается гражданин;
должность и ФИО руководителя этого же филиала ФНС;
личные данные заявителя (ФИО, дата рождения, прописка, ИНН) и его подпись;
дату подачи в налоговый орган.

Заполнить информацию можно от руки или любым удобным машинописным способом, в том числе с помощью цифровой техники.

Основной текст заявления включает просьбу о разрешении применить социальные вычеты в связи с такими-то обстоятельствам. Сумму налогового вычета в заявлении не указывают, а только в приложении к заявлению составляют список подтверждающих документов на право данных льгот по НДФЛ.

Что делать в случае неполучения вычета

Если налогоплательщику отказано в получении социального налогового вычета, то должно быть ему предоставлено письменное объяснение причин, по которым он лишен права льгот. Стоит изучить нормативы, на которые ссылается ФНС для отказа прошения о возврате социальной выплаты. Если причины безосновательны, то отрицательный ответ сотрудников ФНС можно обжаловать в вышестоящих инстанциях ФНС или в суде (составив соответствующее ).

Как правильно заполнить декларацию 3 НДФЛ и получить налоговый вычет, рассказано в следующем видео материале:

Налоговые вычеты - один из самых востребованных российскими гражданами механизмов государственной поддержки. Очень многие жители РФ обладают правом получать их. Какого рода возможности предоставляет ФНС в части получения компенсаций данного типа?

Каковы особенности конкретно социальных вычетов? Насколько легко оформить подобного рода выплаты и какие нюансы при обращении в ответственные за начисление компенсаций структуры нужно учитывать? В какие сроки социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику?

Что такое "налоговый вычет"

Немного теории. Каждый гражданин РФ, который официально трудоустроен, платит в казну своей страны 13% от начисленной зарплаты.

Аналогичный процент отдают государству россияне, которые получили компенсацию за услуги, оказанные в рамках гражданско-правовых соглашений.

То же самое и с "нетрудовыми" доходами (например, от продажи имущества). Почти все россияне, таким образом, платят НДФЛ - налог на доходы физических лиц.

По умолчанию суммы, которые перечисляются в казну, не подлежат возврату.

Они используются как средство пополнения бюджета страны. Однако у граждан РФ есть ряд законных оснований, по которым они все же имеют право возвращать из казны часть уплаченных НДФЛ. Явление, о котором идет речь, имеет общепринятое наименование - "налоговый вычет". Государство, определив у граждан право получать его, готово посредством структур ФНС перечислять на счета плательщиков НДФЛ положенные суммы.

Оснований для оформления выплат несколько. Граждане, которые купили в собственность квартиру и понесли при этом прямые денежные расходы, могут рассчитывать на имущественный вычет. Есть выплаты стандартного характера, гарантированные незащищенным в экономическом отношении категориям россиян. Есть граждане, имеющие право на налоговый социальный вычет. Об особенностях этого типа выплат мы сегодня поговорим.

Социальные вычеты: определение и признаки

В чем природа термина "налоговый социальный вычет"? Есть две основные интерпретации. Согласно первой, все дело в том, что он касается финансовых расходов граждан, связанных с некоторыми общественными активностями. Такими как благотворительность, обучение, пенсионное обеспечение, или же, например, медицинское обслуживание.

Можно сказать, что каждая из этих сфер имеет социальную значимость. От того, как идут дела в каждом из них, зависит благополучие общества. Другая интерпретация термина "налоговый социальный вычет" основана на том тезисе, что все эти сферы в той или иной степени коммерциализированы.

Для того, чтобы снизить финансовую нагрузку на отдельные категории граждан, государство ввело вычеты. Позаботившись тем самым о стабильности социального положения людей, которые решили совершить расходы в рамках указанных сфер. Есть также тезис, по которому государство, введя вычеты такого типа, стимулирует соответствующие активности.

То есть если речь идет о благотворительности, человек знает, что, внеся определенную сумму на благое дело, он сможет рассчитывать на компенсацию ее части, которую, в свою очередь, можно вновь "реинвестировать" в адрес тех, кому нужна помощь. Если человек идет учиться, он знает, что государство уже на стадии прохождения учебных программ "вернет" гражданину часть затраченных им средств на свое личностное развитие, на социальный же и профессиональный рост.

Классификация социальных вычетов

Основной критерий классификации социальных вычетов, существующих в России, - тип расходов, совершенных гражданином. О чем здесь может идти речь? В соответствии с законами РФ, издержками, дающими основание для исчисления вычетов социального характера, принято считать расходы следующих типов:

на благотворительные нужды;
на оплату прохождения учебных программ детьми;
на лечение;
на взаимодействие с НПФ и страховыми компаниями в рамках пенсионных программ.

Сущность вычетов указанного типа - в обеспечении некоторыми экономическими преференциями граждан тех категорий, которые традиционно принято относить к социально незащищенным.

Особенности вычетов социального типа

Главная особенность вычетов указанного типа (в сопоставлении с выплатами, относящимися к категории стандартных и имущественных) в том, что они могут применяться, только если НДФЛ был исчислен на основании личного заработка гражданина. Налоги, уплаченные с иных доходов, в расчет не берутся.

Другая особенность - социальные налоговые вычеты предоставляются только резидентам РФ (гражданам, прожившим на территории России более 183 дней за 12 месяцев, предшествующих моменту обращения за выплатой в ФНС).

Еще одна важная характеристика вычетов социального типа в том, что заявителем может быть тот человек, который фактически оплачивал расходы (а не тот, кто пользовался услугами, данными взамен перечисленных денежных средств). То есть, например, если речь идет об оплате учебы - вычет могут получить родители, а не сам студент.

Рассмотрим также вкратце особенности исчисления вычетов по двум другим основаниям.

Вычет за обучение

Получение компенсаций из ФНС, связанных с расходами на обучение, исчисляются по следующим основаниям:

расходы на оплату услуг образовательных организаций при условии прохождения курсов и учебных программ лично гражданином;
оплата обучения за детей;
расходы на образование для братьев и сестер.

Возрастное ограничение для категорий лиц, указанных во втором и третьем пункте, - 24 года.

Обязательные условия, предопределяющие право на такую меру государственной поддержки, как социальный налоговый вычет на обучение: наличие официального трудоустройства и факт личной оплаты услуг образовательных учреждений. Если, например, за учебу денежные средства перечисляла компания-работодатель, то ФНС никаких компенсаций не начислит.

Максимальная величина вычета за обучение зависит от того, кто именно принимал участие в образовательной программе. Если это делал лично налогоплательщик, то он вправе рассчитывать на компенсацию, исходя из текущих законодательных норм, в размере до 15 тыс. 600 руб. Аналогичная сумма установлена для граждан, плативших за обучение братьев и сестер. В свою очередь, если речь идет о компенсации расходов на образование детей, то здесь предельная величина вычета намного меньше - 6 тыс. 500 руб. (на каждого ребенка).

Фактическая величина выплат вычисляется по "двухступенчатой" формуле. Сначала определяется сумма, равная 13% от всех расходов гражданина на оплату обучения. Далее она сопоставляется с НДФЛ, исчисленных с официальных доходов плательщика за три года, предшествующих тому, когда подается заявление (социальный налоговый вычет оформляется ежегодно) в ФНС.

Если 13% от расходов на учебу меньше, чем НДФЛ от зарплаты, то эта сумма перечисляется гражданину в полном объеме (но в пределах величин, указанных в предыдущем абзаце). Если больше - то размер компенсации от ФНС будет равным НДФЛ за три года (и, опять же, не более предельных значений вычета, определяемых законом).

Важнейшая особенность, касающаяся исчисления сумм выплат за обучение детей: можно суммировать НДФЛ с доходов обоих родителей. Это поможет в тех случаях, когда расходы на оплату услуг образовательных учреждений настолько велики, что 13% с них - больше, чем официальный доход одного налогоплательщика.

Какие документы понадобятся для того, чтобы оформить социальный налоговый вычет на обучение? Типовой комплект бумаг выглядит следующим образом:

заполненная декларация по форме 3-НДФЛ (социальные налоговые вычеты, как мы помним, соразмерны зарплате);
копия первых двух страниц паспорта (и той, где штамп о прописке);
справка о доходах по форме 2-НДФЛ из бухгалтерии;
заявление по установленной форме (в нем же указываются реквизиты счета, куда будет перечислена выплата);
платежные и банковские документы, подтверждающие расходы на обучение;
копии договоров с образовательными учреждениями (включая дополнительные соглашения).

Юристы отмечают, что структуры ФНС могут потребовать некоторые дополнительные документы для социального налогового вычета на обучение. Например, такие:

выписки, подтверждающие стоимость прохождения обучения (если в договоре с образовательной организацией не указана отражающая ее сумма);
документы, свидетельствующие о том, что форма прохождения учебных программ - очная (опять же, если в соглашении с учреждением это не отмечено);
различные свидетельства: о рождении (ребенка, сестры, брата), о браке (если вычет оформляется на основе доходов обоих супругов);
если речь идет об оплате за образование усыновленных детей или тех, на которых оформлена опека, то могут потребоваться документы, подтверждающие факт соответствующего статуса налогоплательщика по отношению к обучающимся.

Вычет на лечение

Социальный налоговый вычет на лечение имеет очень большую востребованность в России. Многие граждане РФ периодически обращаются в платные клиники, покупают дорогие лекарства. Расходы, связанные с лечением на коммерческой основе, могут выражаться в значительных суммах.

Социальный налоговый вычет на лечение граждане РФ могут оформлять при оплате услуг медицинских учреждений, предоставленных в отношении себя, детей и подопечных (если им еще не исполнилось 18), супругов, родителей. К расходам, часть которых подлежит компенсации в рамках выплат от ФНС, относят следующие:

оплату услуг медицинских специалистов любого профиля (включая те сервисы, которые относятся к категории дорогостоящего лечения);
расходы на медикаменты, назначенные лечащим доктором.

Максимальная величина вычета за лечение, так же как и в случае с выплатами за образование, складывается из "многоступенчатой" формулы. Базовые условия те же, что и для компенсаций по любым другим, определенным законом, основаниям: ФНС компенсирует расходы, исходя из уплаченного размера НДФЛ за год и сумм, составляющих 13% от стоимости лечения. Предельный размер выплат - 15 тыс. 600 руб.

Документы, необходимые для оформления вычета за лечение, как правило, представляют собой следующую совокупность:

декларация 3-НДФЛ;
копия паспорта налогоплательщика;
справка о зарплате (форма 2-НДФЛ);
заявление по форме ФНС (в нем же - реквизиты счета);
документы, подтверждающие факт оплаты медицинских услуг или покупку лекарств;
договор с медицинской организацией;
копия лицензии учреждения, оказавшего услуги по лечению;
справка о том, что в процессе оказания медицинских услуг потребовалось приобретение дорогостоящих лекарств.

Могут также потребоваться и дополнительные документы. Чаще всего, как отмечают российские юристы, они могут быть такими:

свидетельство о браке, заключенном между налогоплательщиком и тем гражданином, который прошел курс лечения;
документ, подтверждающий родство заявителя на вычет и ребенка;
свидетельство о рождении налогоплательщика, в котором есть информация о его родителях (если вычет основан на оплате медицинских услуг, оказанных им);
квитанции и иные финансовые документы, подтверждающие покупку медикаментов.

Так же как и в случае с вычетами за обучение, доходы налогоплательщика можно суммировать за три года, предшествующие тому, в котором подается заявка на вычет в ФНС.

Вычет по дорогостоящему лечению

Выше мы сказали о том, что возврат социального налогового вычета на лечение возможен в пределах суммы, равной 15 тыс. 600 руб. за один налоговый год, но только если речь не идет о так называемых дорогостоящих медицинских услугах. Каковы их критерии?

Поскольку четкую границу между обычным и дорогостоящим лечением, как считают эксперты, провести иногда непросто, то роль субъекта, разграничивающего эти два вида медицинских услуг взял на себя законодатель.

Перечень дорогостоящих типов лечения изложен в постановлениях Правительства РФ. Другим законодательным источником право на социальный налоговый вычет в рамках такого типа услуг, являются письма Минфина России.

Если гражданин проходил дорогостоящее лечение, то вычет, связанный с расходами на медицинские сервисы, выплачивается без учета ограничения в 15 тыс. 600 руб. В расчет берется 13% от любых сумм, затраченных на прохождение всех необходимых процедур.

Вычеты за благотворительность

Согласно законам РФ, гражданин, затративший денежные средства на благотворительные цели, вправе рассчитывать на компенсацию 13% от их величины в рамках системы налоговых вычетов. Основным критерием, определяющим право россиян на получение такого рода выплат, является перечисление помощи в адрес организаций следующих типов:

научные, культурные, учебные, образовательные учреждения;
организации сферы здравоохранения, социальной поддержки (в том числе те, что полностью финансируются из бюджета РФ);
спортивно-оздоровительные учреждения, а также организации дошкольной категории, оказывающие гражданам содействие по физическому воспитанию детей (как правило, в рамках государственных и муниципальных программ);
религиозные организации.

Предельная финансовая база, исходя из которой исчисляется сумма социального налогового вычета на благотворительность - 25% от доходов гражданина за налоговый год. То есть, например, если гражданин Сидоров получил годовую зарплату в 300 тыс. руб., то сумма для исчисления компенсации от ФНС будет равна 75 тыс. руб. Максимум, что он сможет вернуть по вычету - 13% от этой величины, то есть, 9 тыс. 750 руб. Но "верхней границы" нет. То есть если зарплата Сидорова составила, условно говоря, 3 млн руб., то он вправе рассчитывать, что ФНС выплатит ему сумму в пределах 97 тыс. 500 руб.

Вычеты за взносы в НПФ

В самые популярные в РФ виды социальных налоговых вычетов также входят налоговые компенсации, связанные с расходами по взаимодействию с негосударственными пенсионными фондами. Основаниями для начисления выплат здесь могут быть:

взносы гражданина в НПФ за себя;
перечисления сумм в пенсионные фонды за близких родственников, а также за лиц, которые находятся под опекой налогоплательщика.

Предельная сумма вычета - 15 тыс. 600 руб. за год. "Формула" ее исчисления, в целом, та же, что и для других типов выплат. Определяется сумма в 13% от фактических расходов, затем соотносится с годовыми отчислениями по НДФЛ.

Порядок обращения за вычетом и сроки выплат

Процедура оформления налоговых вычетов практически всех типов достаточно универсальна. Подготовив необходимые документы, гражданин должен обратиться в отделение ФНС по месту прописки. Сделать это можно в любой месяц и день года, следующего за тем, когда были совершены расходы.

Есть тезис, что документы нужно принести в налоговую до 30 апреля. Это неверно. 30 апреля - дата, к которой перед ФНС должен отчитываться работодатель. К гражданам (наемным работникам) это требование никакого отношения не имеет.

Получив документы, ФНС по закону имеет 3 месяца на их рассмотрение и произведение оплаты по реквизитам, указанным налогоплательщиком. Как только сумма, положенная по вычету, получена гражданином, он может использовать налоговый социальный вычет так, как посчитает нужным. Никаких дополнительных налогов платить не требуется.

В прошлом выпуске мы рассматривали общие положения по налоговым вычетам, а также вопрос получения стандартных налоговых вычетов. Чтобы освежить в памяти данные о том, что такое налоговый вычет и кто его может получить, можно почитать в .

В данной статье мы подробнее ознакомимся с социальным налоговым вычетом.

Напомню, что для получения всех налоговых вычетов, кроме стандартного, необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ и прилагать соответствующие документы.

Что такое социальный вычет, кому и сколько положено?

Социальный вычет предоставляет на определенные расходы, которые понес налогоплательщик в истекшем налоговом периоде (за прошедший календарный год). Он регламентируется пп.1 п.1 ст.219 НК РФ .

Виды расходов, по которым предоставляется социальный налоговый вычет перечислены в ст.219 НК РФ :

1. Расходы на благотворительные цели и пожертвования .

2.Расходы на свое обучение , а также на обучение своих детей .

3.Расходы на свое лечение , а также на лечение супруга , детей, родителей . Расходы на медикаменты . Расходы на дорогостоящее лечение .

4. Расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

Как и все остальные налоговые вычеты для физических лиц, этот вычет предоставляется только по доходам, облагаемым ставкой 13% .

Социальный налоговый вычет не переносится на следующий год. Т.е. если вы воспользовались вычетом в этом году не полностью, то остаток на следующий год не переносится.

Остановимся подробнее на каждом виде социального вычета.

Расходы на благотворительные цели и пожертвования.

Данный социальный налоговый вычет налогоплательщик может получить если в течение отчетного периода (календарного года):

налогоплательщик перечислял какие-либо средства на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям образования, культуры, науки, здравоохранения и социального обеспечения (соответственно финансируемым), а также спортивным и образовательным учреждениям на физическое воспитание и содержание спортивных команд;
перечислял пожертвования религиозным организациям на уставные цели этих организаций.

Следует обратить внимание. Далеко не всякая помощь будет признана налоговым органом основанием для получения налогового вычета.

Во-первых, помощь должна быть в денежном виде .
Во-вторых, помощь может быть оказана только соответствующим организациям . Оказание благотворительной помощи гражданам не дает право на налоговый вычет.
В-третьих, организации должны быть финансируемы частично или полностью из бюджета. Либо перечисления образовательным учреждениям на цели физического воспитания граждан или содержания спортивных команд .
В-четвертых, пожертвования могут быть только религиозным организациям и также в денежном виде .

Если интересно, то благотворительная деятельность от пожертвования отличается тем, что пожертвование – это дарение вещи или права, а благотворительность – не только дарение, но и безвозмездное выполнение работ, услуг и т.п. В данном случае налоговый кодекс это различие сводит на нет, поскольку признает только денежный дар в соответствующих целях (причем довольно ограниченных).

Если есть намерение получить данный социальный налоговый вычет, то придется получить соответствующие данные от организации, которой оказываете благотворительную помощь. Т.е. подтверждения, что эта организация финансируется из соответствующего бюджета или обладает статусом образовательного учреждения. А перечисляя деньги, не забыть указать правильные цели.

Теперь самый главный вопрос: сколько денег вернет государство за благотворительность?

Налоговый вычет предоставляется не на всю сумму расходов. Вычесть можно не более 25% дохода, полученного за отчетный период.

Разберемся на примере:

Вы получили за прошедший год доход в сумме 500 000 руб. и работодатель заплатил налог с вашей зарплаты 13% = 65 000 руб.
В течение года вы перечислили на благотворительные цели 200 000 руб.
В начале следующего года подали декларацию и приложили заявление с документами о получении социального налогового вычета.
Поскольку вычесть можно максимум 25% от суммы дохода, то вычитается из 500 000 руб. 125 000 руб. (500 000 * 0.25). Пожертвования в 200 000 руб. больше максимально зачитываемого и налоговый орган вычтет только часть этих расходов, а именно 25% дохода от 500 000 руб. (125 000 руб.)
С учетом этих данных рассчитывается налоговая база:
500 000 руб. – 125 000 руб. = 375 000 руб.
С получившейся суммы (налоговой базы) пересчитывается подоходный налог 13%:
375 000 руб. * 0.13 = 48 750 руб.
Поскольку вы уже заплатили 65 000 руб. налога, то государство должно вернуть вам:
65 000 руб. – 48 750 руб. = 16 250 руб.

Какие документы прилагать к декларации?

Кроме самой декларации 3-НДФЛ необходимо приложить:

заявление на предоставление вычета (по закону не требуется, но налоговые органы пока требуют);
справка 2-НДФЛ ;
платежные поручения, квитанции, приходно-кассовыми ордерами и т.п., подтверждающие пожертвования .

Социальный вычет на обучение

Данный социальный налоговый вычет предоставляет право уменьшить свои облагаемые налогом доходы на сумму, потраченную на свое обучение, а также на обучение своих детей по очной форме обучения. Регулируется пп.2 п.1 ст.219 НК РФ .

Подробнее о расходах на обучение:

Свое обучение может быть любой формы (очное, заочное, профессиональное, дополнительное и т.д.) и даже в иностранном заведении. Главное условие – должен быть документ, подтверждающий статус образовательного учреждения (лицензия, устав и т.п.)
Обучение на детей только до 24 лет и только по очной форме обучения. Подтверждать статус учебного заведения таким же образом.
Обучение подопечных , если вы являетесь опекуном. Также по очной форме обучения.
Допускается еще вычесть обучение своего брата (сестры) . До 24 лет по очной форме обучения.

Размер социального вычета на обучение.

Вычесть по этой статье можно сумму расходов не более 120 000 руб . в год. на свое обучение и 50 000 руб . на каждого ребенка. Эти суммы считаются отдельно, т.е. можно одновременно вычесть 120 000 руб . на свое обучение и, к примеру, 100 000 руб. на двоих детей.

Следует учитывать, что обучение на детей делится на родителей пополам. Это значит, что родители не могут одновременно получить вычет по 50 000 руб . на обучение ребенка. Если они заявляют на такой вычет одновременно, то могут рассчитывать на снижение налоговой базы на 25 000 руб. каждый (или в любых других долях).

Важный момент, который следует помнить. Сумма вычета в 120 000 рублей включает в себя все виды социальных вычетов за год, кроме вычетов на благотворительность. Это значит, что если в течение года вы потратили на лечение и обучение, а также производили добровольные отчисления в негосударственные пенсионные фонды, то по всем этим расходам вместе взятым (в совокупности) можно получить вычет максимум на 120 000 рублей . Расходы на благотворительность сюда не включаются.

В связи с тем, что социальные вычеты не переносятся на следующий год, то следует учитывать, что лучше не платить за многолетнее обучение единовременно. Например, если оплата за 3-х летнее обучение составляет более 120 000 рублей , то лучше сумму разбить и оплачивать частями каждый год.

Как рассчитывается налоговый вычет можно на вышеприведенном примере. Если лень высчитывать могу сразу сказать, что с максимального вычета в 120 000 руб . можно получить возврат из уплаченных налогов в сумме 15 600 руб . (подсказка – 13% ).

Список документов, требуемых для социального налогового вычета на обучение.

справка 2-НДФЛ;
заявление на получение вычета;
договор об обучении (с дополнительными соглашениями по цене);
копия лицензии образовательного учреждения;
квитанции об оплате;
если на ребенка, то справку из ВУЗа и свидетельство о рождении.

Социальный налоговый вычет на лечение

Данный вычет предоставляется налогоплательщикам по следующим расходам на лечение:

1. Оплата медицинских услуг за лечение: свое , супруга , родителей, детей до 18 лет, предоставленных мед. учреждениями на территории РФ .

2. На медикаменты , выписанные врачом себе, супругу, родителям, детям до 18 лет.

3. Страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования своего, супруга , родителей, детей до 18 лет.

Медицинские и страховые организации должны иметь соответствующие лицензии .

Вычет можно получить только по оплате медицинских услуг , указанных в перечне , утвержденном :

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

По медикаментам также есть перечень, но он настолько обширный, что полностью приводить здесь нет возможности. Перечень утвержден тем же Постановлением Правительства РФ №201 от 19.03.2001 .

Размер вычета ограничен суммой 120 000 руб . Как уже говорилось выше, социальные вычеты, кроме благотворительности, учитываются в совокупности. Что касается расходов на лечение, то в эту сумму включаются также расходы на лечение своих родителей, супруга, детей до 18 лет.

Список документов, требуемых для социального налогового вычета на лечение.

К налоговой декларации 3-НДФЛ необходимо приложить:

справка 2-НДФЛ;
заявление о предоставлении вычета;
договор на оказание медицинских услуг (либо выписка из карты);
чеки, квитанции об оплате;
лицензия на осуществление мед. услуг;
справка об оплате мед. услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России №289/БГ-3-04/256 ;
если покупали медикаменты, то рецепт врача со штампом для налоговых органов;
если оплата лечение близкого родственника, то документы о родстве (свидетельства о рождении, браке).

Негосударственное пенсионное обеспечение или добровольному пенсионное страхование

Если физическое лицо самостоятельно составляет пенсионный план или дополнительно производит соответствующие отчисления в негосударственные пенсионные фонды, то имеет право получить социальный налоговый вычет.

Данный вычет можно получить по следующим пенсионным взносам:

По договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами.
По договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми оргнанизациями. Взносы могут быть в пользу себя, супруга, родителей, детей-инвалидов.

Как уже говорилось выше, данный вычет в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, лечение) может быть в сумме максимум 120 000 руб .

Если в течение года были расходы по всем видам (лечение, обучение, пенсионное), то можно самостоятельно определить по каким из них и в каких частях использовать. Выбранный размер вычета указывается в заявлении. Главное, что общая сумма будет не больше 120 000 руб .

Единственное отличие в порядке получения данного социального вычета в том, что предоставить его может не только налоговый орган, но и работодатель . Но к работодателю нужно обращаться до окончания года, в отличие от налогового органа. Напомню, что в налоговый орган декларация подается с 01 января по 30 апреля следующего года.

Работодатель может вернуть деньги только из средств, удержанных им самим. Но зато работодатель может производить вычет ежемесячно, необходимо только обратиться к нему с таким заявлением.

Список документов, требуемых для вычета негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

К декларации 3-НДФЛ прилагаются:

заявление о вычете;
справка 2-НДФЛ;
договор добровольного пенсионного страхования или с негосударственным пенсионным фондом;
документы, подтверждающие оплату соответствующих взносов.

В заключение приведу образец заявления (сопроводительного письма) о получении социального налогового вычета.

В Инспекцию ФНС России по г. ______ N ____
от Шнурова С.В.,
проживающего по адресу: __
Заявление
В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями ст.219 НК РФ представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.
Приложение:
Справка 2-НДФЛ
Копия договора
Копия платежных документов