Стандартный налоговый вычет. Стандартные вычеты по ндфл на детей

Существует 2 вида стандартных налоговых вычетов:

Если физическое лицо имеет право на вычет по нескольким основаниям, то предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (вычет на детей).

Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму.

То есть НДФЛ будет заплачен с меньшей суммы.

Чтобы воспользоваться вычетом, родители должны иметь статус налогового резидента и доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, например, получать заработную плату (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На детей какого возраста предоставляется стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

До 18 лет;

С 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора), в т.ч. при платном обучении.

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет

Вычет по НДФЛ на ребенка можно предоставить работнику (в т.ч. по ГПД и внешнему совместителю), который:

является налоговым резидентом РФ;

имеет на обеспечении ребенка;

подал вам заявление о предоставлении вычета.

Размер стандартных налоговых вычетов

Размер вычета зависит от того, на какого по счету ребенка он предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очно.

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка.

Таким образом, налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно:

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере

Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю;

родителю (в том числе приемному), когда второй приемный родитель отказался от вычета.

Ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета

При предоставлении вычета учитываются (абз. 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном.

Стандартный налоговый вычет: подробности для бухгалтера

Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере
... № А27-24958/2015. О предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере... 201 рассмотрен спор о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере... 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная... произвольной форме с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере... некоторыми нюансами, связанными с предоставлением стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, вы...
НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей у... предоставления стандартного налогового вычета считается третьим. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на... родителя ребенка права на получение стандартного налогового вычета. Если отец ребенка непосредственно участвует... порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего...
Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей... стандартного налогового вычета считается третьим. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета... родителя ребенка права на получение стандартного налогового вычета. Если отец ребенка непосредственно... подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут... имеют право на получение стандартного налогового вычета на детей по налогу...
Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
Не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых... родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за каждый месяц... месяцы после отказа от получения стандартного налогового вычета на детей по месту основной... у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета на детей не может быть... . Следовательно, оснований для получения супругой стандартного налогового вычета на детей по налогу на...
Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы
3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых... налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. В пункте 3 ст. 218 ... . 4 п. 1 данной статьи (стандартный налоговый вычет на детей), предоставляются по этому... , организация-правопреемник обязана предоставлять работникам стандартные налоговые вычеты с момента их работы в...
Предоставление стандартного вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид
Ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода... .2016 имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере 12 ... было и до увеличения размеров стандартных налоговых вычетов. Так, например, в Письме от... полностью согласны с позицией арбитров: стандартный налоговый вычет применяется с учетом особенностей, предусмотренных... 21.10.2015, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем...
Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
218 НК РФ, права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям... 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом при исчислении... агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических...
О размере стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида
... (13%)) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная... . 218 НК РФ общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по... службами. Приведем в таблице размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида... судов. Следовательно, при определении размера стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида...
Выплаты приглашенному артисту: обложение НДФЛ и страховыми взносами
Право на получение таких вычетов: стандартного налогового вычета, распространяющегося на отдельных категорий лиц... документов, подтверждающих право на вычет; стандартного налогового вычета на детей. Он предоставляется на... вознаграждения необходимо учитывать налоговые вычеты (стандартные налоговые вычеты, профессиональный налоговый вычет по расходам...
Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года
06/34866 В целях получения стандартных налоговых вычетов физические лица вновь обязаны представить... и документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, в акционерные пенсионные фонды, возникшие...
Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
Порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего...
Учетная политика ООО в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0
Течение налогового периода, т.е. стандартный налоговый вычет предоставляется сотруднику в полагающихся размерах... . В пределах месячного дохода налогоплательщика – стандартные налоговые вычеты не накапливаются в течение налогового...
Примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
Премия, предоставлен стандартный налоговый вычет, выплачены доход, который меньше суммы стандартных налоговых вычетов на детей, ... премия, предоставлен стандартный налоговый вычет, выплачены доход, который меньше суммы стандартных налоговых вычетов на детей, ... ним рабочий день. Сотруднику предоставлен стандартный налоговый вычет. Здесь необходимо обозначить следующий нюанс... выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового...
Сотрудник-инвалид: гарантии и компенсации
Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. В частности, вычет в размере... нижеоплачиваемую работу у данного работодателя; стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. для...
Правовые последствия приостановления действия трудового договора со спортсменом
Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Стандартные вычеты условно делятся на... . 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых...

Детские налоговые вычеты - это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за счет того, что государство не удерживает с него налоги (или за счет возврата налогов, уже уплаченных в бюджет). Льготы по налогу на доходы физических лиц (т.е. НДФЛ - подоходный налог составляет в 2016 году в России 13%) предоставляются гражданам, на обеспечении и содержании которых находится ребенок (родной, усыновленный, приемный или опекаемый).

В этом случае к налоговым вычетам, которые предоставляются родителям, относятся:

Для каждой из этих льгот по НДФЛ установлены свои лимиты и особенности получения:

Стандартные и социальные вычеты могут предоставляться родителям параллельно. Их общая задача - уменьшить налогооблагаемую базу (т.е. величину дохода, с которой взимается НДФЛ), что позволяет больше заработанных денег «оставлять в семье».

Что такое налоговый вычет на детей?

Налоговые вычеты могут быть предоставлены на каждого ребенка , поэтому они наиболее выгодны . Оформить налоговые льготы может любой родитель, усыновитель, опекун или лицо, которое воспитывает и содержит ребенка.

При этом необходимо, чтобы выполнялись следующие общие условия:

Заявитель должен быть официально тр удоустроенным , быть плательщиком НДФЛ и одновременно вкладывать деньги в питание, образование, лечение ребенка.
Родитель или лицо, его заменяющее, должен быть налоговым резидентом РФ .

Механизм их применения простой: налоговые вычеты на детей вычитаются из суммы доходов родителя, и уже с полученного остатка взимается НДФЛ. При определенных условиях родители могут оформить несколько видов детских льгот по НДФЛ, тем самым сильнее уменьшив налоговое бремя.

Есть вычеты ежемесячные и единовременные . Большинство налоговых льгот на детей можно оформить и так, и так. При этом имеются два основных вида вычетов по НДФЛ:

Существование и особенности льгот по НДФЛ на детей предусмотрены Налоговым кодексом (НК) РФ. А частные случаи их начисления и применения рассматриваются в письмах Минфина и различных документах из судебной практики.

Предельная величина дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2018 году

Льгота по НДФЛ ограничивается двумя величинами: 1) лимитами годового заработка или понесенных расходов, до которых предоставляются стандартные и социальные вычеты; 2) максимально возможной суммой подоходного налога с фактически заработанного за год дохода.

В налоговом кодексе установлены годовые лимиты на разные виды льгот по НДФЛ:
- 350 000 руб. годового дохода - на стандартный вычет (суммарно за всех детей данного родителя);
- 50 000 руб. - максимум расходов на обучение одного из детей;
- 120 000 руб. - максимально возможная сумма всех социальных вычетов с дохода одного человека, включая лечение и обучение детей.
Стоит отметить, что дорогостоящее лечение не ограничивается лимитами и не учитывается в составе указанной выше суммы 120 000 руб.
Вторая величина значит следующее: льгота не поможет сэкономить денег больше, чем могло бы быть удержано с зарплаты работника в виде налогов.

Например, при доходе 20 000 руб. в месяц общая сумма НДФЛ за год составит 20 000 руб. × 12 мес. × 13% = 31 200 руб. Поэтому работник не сможет получить суммарный вычет больший, чем размер зарплаты за год (240 тыс.), а фактический налоговый возврат больше, чем 31 200 руб.

Какие изменения в вычетах НДФЛ действуют с 2016 года

С начала 2016 года в Налоговый кодекс (НК) РФ внесены некоторые изменения, призванные сделать систему льгот по НДФЛ на ребенка более актуальной. Предыдущий раз размеры данных налоговых льгот менялись еще во время президентства Д.А. Медведева. Среди свежих изменений:

При этом не изменился предельный срок обращения за вычетами . По всем видам налоговых льгот «срок давности» составлял и составляет 3 года (ст. 78 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Особенности стандартных налоговых льгот регулируются ст. 218 НК РФ и главная из них состоит в том, что они предоставляются на каждого из детей от месяца его рождения до 18-летия (или 24-летия, если он проходит обучение по очной форме). Этот вид вычета предоставляется обоим родителям одновременно при подаче соответствующих заявлений. А если они в разводе, но оба содержат ребенка - то оформить стандартные вычеты можно будет также и новым супругам родителей.

Размер вычета зависит от таких факторов:

дохода каждого родителя.
количества детей в семье и их возраста.
состояния здоровья ребенка (вычеты на детей-инвалидов больше, но на них родители тратят больше денег).

12 000 руб. - на родного и усыновленного ребенка;
6 000 руб. - на приемного, принятого под опеку или попечительство.

Социальный налоговый вычет на детей

Государство возвращает часть налогов с денег, потраченных на важные для ребенка нужды: лечение и обучение . Этот вид вычетов называется социальным. В эту общую категорию входят в том числе налоговые льготы на другие нужды (например, дополнительные взносы на пенсионное обеспечение), но детей они не касаются.

Традиционно этот вид налоговых льгот предоставлялся по окончании календарного года: нужно было собирать чеки и выписки, а потом идти с ними, а также с формами 2-НДФЛ и 3-НДФЛ в налоговую. Однако с 1 января 2016 года социальные вычеты можно оформить и у работодателя.

Социальные вычеты не являются альтернативой стандартным, их можно оформлять параллельно . Например, продленный вычет на ребенка до 24 лет, учащегося очно, можно получить параллельно с вычетом за обучение этого же студента или ученика.

Важной особенность социальных вычетов в том, что они предоставляются только одному родителю и только после фактической оплаты определенного в Налоговом кодексе вида затрат.

Налоговый вычет за лечение ребенка

Можно оформить после оплаты из собственных средств родителей лекарств, различных видов терапии и хирургии, предоставленных ребенку до 18 лет , медицинских услуг, утвержденных специальным перечнем. Важно, чтобы за медицинские товары и услуги платил именно родитель, а не сторонняя фирма или благотворительный фонд.

Вычет на медицину предоставляется за такие траты:

покупка лекарств по утвержденному Правительством списку;
оплата страховки, предусматривающей только лечение;
оплата медицинских услуг по платному договору;
траты на санаторно-курортное лечение;
вложения в дорогостоящее лечение (протезирование, удаление опухолей, хирургия, диализ и другие мероприятия).

К медицинскому учреждению, предоставляющему услуги, предъявляется список требований. Важно, чтобы оно находилось в России и имело официальную лицензию.

Социальный вычет на обучение ребенка

Родители, которые оплачивают образование своих детей, также могут рассчитывать на налоговую льготу, равную потраченной сумме (но не большую, чем разрешают установленные лимиты). Вычет предоставляется за оплату любого учебного заведения, в котором ребенок от младенчества до 24 лет учится по очной форме. Это могут быть:

ясли, детсад;
художественная или спортивная школа;
курсы иностранных языков;
колледж, вуз, аспирантура и прочее.

Учебное заведение может находиться в России или за рубежом , но оно обязательно должно иметь лицензию на обучающую деятельность. На документах об оплате должна стоять подпись одного из родителей, а не какой-либо организации или самого ребенка.

Традиционно оформляется «постфактум» в ФНС и предоставляется в виде единовременного возврата НДФЛ. Но с 2016 года появилась возможность оформить льготу у работодателя с ежемесячным начислением из начисляемой зарплаты.

Предоставление вычета на ребенка в 2016 году

Таким образом, с начала 2016 года появилась возможность все виды вычетов на детей (и стандартные, и социальные) оформлять как у работодателя, так и в Федеральной налоговой службе (ФНС). Раньше это было справедливо только в отношении стандартного вычета по НДФЛ.

В этих случаях процедура их предоставления будет состоять в следующем:

При оформлении льготы по НДФЛ у работодателя она будет начисляться на зарплату ежемесячно, а рассчитываться бухгалтерией предприятия. Подавать заявление нужно в том же году, в котором возникло право на налоговый вычет. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие право на льготу по НДФЛ - в каждом случае свои.
При оформлении вычетов в ФНС он предоставляется единовременно. На сумму налоговой льготы делается возврат НДФЛ, сумма которого перечисляется на карточку заявителю. Обращаться в ФНС следует по окончании календарного года, в котором у работника появилось право на вычеты.

До конца 2015 г. социальные вычеты можно было оформлять только через ФНС в виде разового возврата уплаченных налогов. Изменения в НК дали больше возможностей родителям.

Как лучше получить - через работодателя или налоговую?

Возможность оформить вычеты через работодателя или ФНС в обоих случаях имеет плюсы и минусы. Для себя стоит продумать, какой вариант будет более оправданным, потребует меньше вложений сил и времени.

Стоит отметить, что, если не прошли сроки обращения, то стандартные вычеты намного удобнее всегда получать у работодателя. А по поводу социальных стоит оценить трудоемкость того или иного решения в каждом конкретном случае.

Сделать это удобно с помощью представленной ниже таблицы.

Плюсы и минусы существующих способов оформления налоговых вычетов

Плюсы	Минусы
Оформление по месту работы* для ежемесячного получения*
Не нужно выделять отдельный день на посещение местного отделения ФНС. Не надо дожидаться окончания календарного года - вычеты предоставляются ежемесячно. Это особенно важно тем, кто живет «от зарплаты до зарплаты». Не нужно брать в бухгалтерии справку 2-НДФЛ и заполнять самостоятельно форму 3-НДФЛ (а неопытные граждане часто делают ошибки в налоговой декларации при самостоятельном заполнении). Через работодателя оправдано оформлять «долгоиграющие» вычеты: , .	Неудобно писать заявление после каждой покупки медикаментов: приходится складывать чеки и подавать их по несколько штук. Для получения права на оформление социальных вычетов у работодателя все равно нужно брать в ФНС уведомление, подтверждающее право человека на льготу (для стандартного вычета такой документ не нужен).
Оформление вычетов через Налоговую (ФНС)* для разового возврата*
Можно собрать все чеки на оплату лекарств и детского обучения, сдать их пакетом и получить на карточку ощутимую сумму налогового возврата. В ФНС можно оформить вычеты за прошедшие годы . Если по каким-либо причинам родитель не сделал это вовремя, у него есть три года, чтобы опомниться, упорядочить документы и получить налоговый возврат со средств, потраченных на детей. Если при оформлении вычета у работодателя всю сумму не получилось использовать до окончания календарного года, ее можно потом до конца получить через ФНС.	Приходится ждать возврата НДФЛ до 3-х месяцев и заполнять форму 3-НДФЛ. Однако заполнение последней не является «тайным знанием» - в интернете есть многочисленные руководства на эту тему, в том числе видеоролики. Можно также попросить помощи у знакомого бухгалтера.

Анализ представленной таблицы показывает, что через работодателя удобнее оформлять регулярные льготы на крупные суммы вычета. А в ФНС удобнее делать возвраты переплаченного НДФЛ по мелким чекам, накопившимся за весь год, а также по крупным, оформленным в последней календарной декаде.

Можно ли подать документы на налоговый вычет через Госуслуги?

Можно. Документы на налоговый возврат, в том числе декларацию 3-НДФЛ, можно подать в ФНС несколькими способами:

Лично в ФНС . Можно сразу подправить мелкие недочеты в форме 3-НДФЛ, но придется потратить время на посещение налоговой.
Отправить по почте . Удобно тому, кто уже имеет опыт заполнения налоговой декларации. Недостаток в том, что все бумажные копии документов нужно заверять нотариально.
Через сайт ФНС с помощью Личного кабинета налогоплательщика . Возможность появилась с 01.07.2015 г. Для этого не нужна электронно-цифровая подпись (ЭЦП), но надо получить логин и пароль регистрационной карты. Их нужно взять в любом отделении ФНС (независимо от прописки) один раз, при себе иметь паспорт и код ИНН. Также логин и пароль можно получить при наличии ЭЦП без похода в ФНС.
Через сайт Госуслуги . Он требует квалифицированную ЭЦП, за которую нужно платить 1 500 руб. в год. Это будет оправданным только для пользователей, которые уже имеют цифровую подпись для других нужд. Но даже при ее наличии удобнее подавать документы все же через сайт ФНС.

П о налогу на доходы физическим лицам предоставляются налоговые льготы в виде вычетов. Назначение и порядок предоставления каждого вычета имеют свою специфику. Однако, несмотря на различия, общим для всех вычетов является то, что они уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Рассмотрим моменты, на которые бухгалтеру следует обратить особое внимание при назначении стандартных налоговых вычетов.

Специфика каждого вычета проявляется в следующем:

стандартные налоговые вычеты по своей сути являются необлагаемым минимумом дохода отдельных категорий граждан (ст. 218 НК РФ);
социальные налоговые вычеты преследуют цель изъять из-под налогообложения суммы дохода, которые налогоплательщик потратил на свои социальные нужды (ст. 218 НК РФ). При этом вычет в ряде случаев предоставляется путем возврата уже уплаченной суммы налога или путем «неуплаты» налога с части дохода;
имущественные вычеты при продаже имущества имеют целью уменьшить облагаемую сумму дохода от продажи имущества, а имущественный вычет, предоставляемый при покупке или строительстве жилья, - это своего рода компенсация налогоплательщику его расходов на обеспечение себя жильем (ст. 220 НК РФ);
профессиональные вычеты предоставляются лицам, осуществляющим отдельные виды деятельности, и позволяют учитывать при налогообложении произведенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ).

К этим налоговым вычетам налогоплательщик уже привык и активно пользуется ими. Однако правила их предоставления в ряде случаев вызывают много вопросов.

Кроме того, по НДФЛ введены новые виды налоговых вычетов - инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ), налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ), налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Право на налоговые вычеты имеют только налоговые резиденты РФ, имеющие доход, облагаемый по ставке 13% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ (письмо ФНС РФ от 30.10.14 № БС-3-11/3689@). Это означает, что, например, доход налогового резидента в виде дивидендов облагается по ставке 13% на основании п. 1 ст. 213 НК РФ, и если следовать логике п. 3 ст. 210 НК РФ, к таким доходам должны применяться налоговые вычеты. Однако там же, но в абз. 2, указано, что в отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, не применяются. В силу этого, налоговая база по доходам в виде дивидендов формируется без учета налоговых вычетов.

Другой пример - доходы иностранных граждан от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13%. Однако налоговые вычеты применить нельзя, т.к. ставка установлена не п. 1 ст. 224 НК РФ, а п. 3 ст. 224 НК РФ. Аналогичный порядок налогообложения предусмотрен в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами, получившими временное убежище на территории РФ. Налоговые вычеты таким лицам предоставляются только после того, как они будут признаны налоговыми резидентами РФ в соответствии с нормами ст. 207 НК РФ.

Рассмотрим порядок предоставления стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Общие положения

Важный вопрос, на который необходимо дать ответ, прежде чем рассматривать механизм предоставления налоговых вычетов - кто предоставляет налоговые вычеты? Предоставить вычеты могут налоговый агент и (или) налоговый орган при представлении налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода (Таблица 1).

Таблица 1

Свернуть Показать

Стандартные налоговые вычеты

Стандартный налоговый вычет предоставляется как на самого налогоплательщика, так и на его детей. Проиллюстрируем на примере, как они «работают».

Пример 1

Свернуть Показать

Работнику организации Ромашину К.С. за июль текущего года была начислена заработная плата в сумме 50 000 руб. Рассмотрим два возможных варианта.

1. Сотрудник не имеет права на стандартный налоговый вычет.

Налогооблагаемая база (НБ) = 50 000 руб.

НДФЛ = 50 000 руб. × 13% = 6 500 руб.

Зарплата на руки (З/пл. на руки) = 50 000 - 6 500 руб. = 43 500 руб.

2. Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на третьего ребенка в сумме 3 000 руб.

НБ = 50 000 - 3 000 = 47 000 руб.

НДФЛ = 47 000 руб. × 13% = 6 110руб

З/пл. на руки = 50 000 - 6 110 = 43 890 руб., т.е. на 390 руб. больше, чем без применения вычетов.

Таким образом, мы видим, что применение стандартных вычетов выгодно налогоплательщику; заработная плата, которую он получает на руки, больше на сумму НДФЛ с вычета (3 000 × 13% = 390 руб.).

Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика

Рассмотрим, в каком же размере и кому предоставляются вычеты, начав с налогоплательщика (Таблица 2).

Таблица 2

Свернуть Показать

Достаточно распространенный вопрос, ответ на который в НК РФ не установлен: что делать, если налогоплательщику при переосвидетельствовании была изменена группа инвалидности , например со II на III группу. Трудности у налогового агента вызваны следующими моментами: имеющему II группу инвалидности налогоплательщику вычет предоставлялся за каждый месяц, а при III группе стандартные вычеты на налогоплательщика не предоставляются. С какого месяца налоговый агент перестает предоставлять вычеты? В данной ситуации необходимо обратить внимание на срок, который указан в форме справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписке из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы (приложение № 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н «О формах справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, и порядке их составления»). До месяца, когда налогоплательщику была установлена III группа, стандартные вычеты предоставляются, а со следующего месяца - не предоставляются.

Пример 2

Свернуть Показать

Сотрудник организации имел II группу инвалидности с июля 2014 г. по июнь 2015 года. В июне 2015 г. он прошел очередное переосвидетельствование, и ему была установлена III группа инвалидности. Таким образом, налоговый агент предоставит стандартный вычет на налогоплательщика за 6 месяцев 2015 года (500 руб. × 6 мес.), а с июля 2015 года вычет предоставлен не будет.

Стандартные налоговые вычеты на детей

Стандартные налоговые вычеты на детей налогоплательщика предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика (Таблица 3).

Поскольку налогоплательщик вправе «получить» вычет или через налогового агента, или путем представления декларации в налоговый орган, то налоговый агент вправе предоставить стандартный вычет только по личному заявлению налогоплательщика с приложением всех необходимых документов, подтверждающих права на вычет. Обращаем внимание, что если у налогоплательщика имеется несколько мест работы, то он вправе самостоятельно выбрать того налогового агента, но только одного, который будет предоставлять ему вычет в течение налогового периода.

Таблица 3

Свернуть Показать

Кстати, работник вправе заявить вычеты на себя и детей разным налоговым агентам. При этом последний не может отказать сотруднику в праве на вычет только потому, что данное место работы для налогоплательщика не является основным, т.е. он работает по совместительству или на основании гражданского-правого договора (письмо Минфина РФ от 30.06.2014 № 03-04-05/31345).

В ряде случаев возможно удвоение стандартного вычета на детей . Оно предоставляется:

единственному родителю, усыновителю, приемному родителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372).
Пример 3

Свернуть Показать

Сотрудница организации имеет одного ребенка в возрасте 10 лет и является единственным родителем. Налоговый агент, получив от нее заявление, предоставляет ей стандартные вычеты на ребенка в двойном размере. Ее оклад - 50 000 руб. В июне доход нарастающим итогом превысил 280 000 руб. Следовательно, стандартный вычет на ребенка будет предоставлен в удвоенном размере за 5 месяцев и, начиная с июня, вычет не предоставляется:

НБ = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 мес. = 236 000 руб.

НДФЛ за 5 мес. = 236 000 × 13% = 30 680 руб.

В июне облагаемый доход нарастающим итогом составит:

Доход облагаемый = 250 000 + 50 000 = 300 000 руб.

Поскольку с июня вычет не предоставляется, то налоговая база нарастающим итогом с января по июнь составит:

НБ = 300 000 - (1 400 × 2 × 5 мес.) = 286 000 руб.

НДФЛ за 6 мес. = 286 000 × 13% = 37 180 руб.
в случае отказа от вычета одного из родителей (приемного родителя) в пользу другого. Таким образом, отказаться от вычета в пользу другого могут только родители и приемные родители. Другие лица - усыновители, опекуны, попечители - не могут воспользоваться таким правом.
Важным является следующее обстоятельство - отказаться от вычета можно при наличии права на вычет - должен быть доход, облагаемый по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ. Если такого права нет, например, по причине нахождения в отпуске по уходу за ребенком, то оснований для отказа нет и делегировать несуществующие права не получится (письмо Минфина России от 27.11.2014 № 03-04-05/60389).

Вычет в пользу другого родителя возможен, если:
- ребенок находится на обеспечении родителя. Подтвердить это можно или справкой о совместном проживании, или фактом уплаты алиментов;
- у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
- облагаемый доход, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 280 000 руб.;
При этом второй родитель должен представить следующие документы (письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2012 № 20-14/078564@):
1) заявление об отказе,
2) справка по форме 2-НДФЛ (представляется ежемесячно, до месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178).

Несколько слов расскажем и о продолжительности предоставления стандартного вычета на детей: с какого месяца налоговый агент начинает предоставлять вычет (при условии, что право на вычет установлено) и какой месяц последний для вычета. Работодатель начинает предоставлять вычет:

с месяца рождения ребенка;
месяца усыновления;
месяца установления опеки (попечительства);
месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

Кроме того, вычет предоставляется:

До конца года, в котором:
- ребенку исполнилось 18 лет или 24 года (если учится),
- истек срок договора (или расторгнут договор) о передаче ребенка на воспитание в семью,
- наступила смерть ребенка.
До месяца, в котором обучение ребенка прекратилось, если оно завершилось до 24 лет.
До месяца, в котором облагаемый доход превысил 280 000 руб.

Документы для вычета

Налоговый агент вправе предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет только на основании личного заявления и документов (копий), подтверждающих право на вычет. Такими документами могут быть перечисленные в Таблице 4.

Сложности предоставления

Рассмотрим практические вопросы, которые возникают у налоговых агентов в связи с предоставлением стандартных налоговых вычетов.

Заявление на вычет не с начала года

Сотрудник представил заявление на вычет на ребенка не с начала налогового периода - календарного года. В этой ситуации стандартный вычет на ребенка можно предоставить с начала года. Бухгалтеру следует сделать перерасчет суммы НДФЛ с учетом вычета и излишне удержанную сумму НДФЛ с заработной платы вернуть путем зачета в оставшихся месяцах налогового периода. Если по итогам налогового периода все равно образуется переплата по НДФЛ, то эта сумма должна быть возвращена на счет работника. Для этого сотрудник представляет работодателю заявление на возврат, и в течение 10 дней организация должна перечислить деньги на его счет. Переплаченный налог возвращается за счет предстоящих платежей по налогу, удержанному с доходов других сотрудников организации. За прошлые годы он может вернуть НДФЛ путем обращения в инспекцию с налоговой декларацией. Однако надо помнить, что срок давности - три года, а значит применить вычет и вернуть НДФЛ можно только за три налоговых периода.

На практике такое чаще всего бывает, когда сотрудница первые месяцы налогового периода была в отпуске по уходу за ребенком. Далее приступила к работе и представила заявление на стандартный вычет. Вправе ли работодатель предоставить стандартный вычет с начала налогового периода? Вопрос спорный и четко выработанного мнения финансовое ведомство не имеет. Так, по мнению финансистов, высказанному в 2014 году, налоговый агент в данной ситуации не вправе предоставлять стандартный налоговый вычет за первые месяцы налогового периода (письмо Минфина России от 26.12.2014 № 03-04-05/67642). Однако годом ранее позиция ведомства была диаметрально противоположной - с начала года вычет предоставить можно и налоговый агент вправе сделать перерасчет и налоговой базы, и суммы стандартного вычета, и суммы налога с начала налогового периода (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36).

В этом году Минфин России выпустил письмо от 30.04.2015 № БС-3-11/1785@, согласно которому, если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Напомним, что Минфин России (письмо от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (направлено письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097)) рекомендует налоговым органам в спорных ситуациях придерживаться позиции высших судов. И такой судебный акт есть. В защиту налогоплательщика выступил Президиум ВАС РФ, который в постановлении от 14.07.2009 № 4431/09 указал, что в НК РФ не предусмотрено, что стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в которых был получен доход. Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В силу всех этих обстоятельств, мы полагаем, что налоговые агенты вправе сделать перерасчет и предоставить налогоплательщику вычет с начала налогового периода.

Пример 4

Свернуть Показать

Сотрудница организации до марта 2015 г. находилась в отпуске по уходу за ребенком. Доходов, облагаемых по ставке 13%, у нее нет. С апреля 2015 г. вышла на работу. Начисленная заработная плата за апрель составила 50 000 руб. Одновременно сотрудница представила в бухгалтерию организации заявление о предоставлении стандартного вычета на двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом с детства.

Следуя последним разъяснениям Минфина России и позиции Президиума ВАС РФ, стандартные вычеты должны быть предоставлены в апреле за 4 месяца, т.е. включая «бездоходные» месяцы:

Доход, облагаемый за 4 мес., = 50 000 руб.

Стандартные вычеты за 4 мес. = (3000 + 1400) × 4 мес. = 17 600 руб.

НБ = 50 000 - 17 600 = 32 400 руб.

НДФЛ = 32 400 × 13% = 4212 руб.

З/пл. на руки за апрель = 50 000 - 4212 = 45 788 руб.

Штамп в паспорте и вычет

Ситуации на практике возможны разные. Рассмотрим сначала, если между мужем и женой зарегистрирован брак . Для предоставления вычета учитываются как родные, так и неродные дети (письмо Минфина России от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064). Таким образом, вычет на ребенка может быть предоставлен сразу четырем лицам: непосредственно родителям ребенка и их новым супругам. Однако отказаться от вычета в пользу супруга (супруги) могут только родные или приемные родители.

Брак между мужем и женой официально не зарегистрирован. Вычет на неродных детей не предоставляется, т.к. Семейный кодекс РФ не признает законным статус сожительства (п. 2 ст. 1 СК РФ). И симметричная ситуация - родители имеют общего ребенка, но брак между ними не зарегистрирован. Вычет каждому родителю предоставляется в общем порядке, т.к. НК РФ не содержит в качестве условия вычета зарегистрированный брак между родителями ребенка (письма Минфина России от 29.01.2014 № 03-04-05/3300, от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93).

Если родители ребенка находятся в разводе , то подтвердить факт участия в содержании детей можно уплатой алиментов - или по исполнительному листу, или простым письменным соглашением родителей ребенка (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).

Близнецы

В случае рождения близнецов , ставших, например, в семье вторым и третьим ребенком, вычеты применяются по решению родителей, т.е. родители сами определяют очередность детей (второй или третий).

Пример 5

Свернуть Показать

Сотрудник организации находится в зарегистрированном браке и имеет троих несовершеннолетних детей. Второй и третий ребенок - близнецы, один из которых является инвалидом с детства. Сотрудник указал, что инвалидом является второй ребенок. Тогда общая сумма стандартных вычетов за месяц составит: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 руб.

Однако если бы сотрудник указал, что инвалидом является третий ребенок, то величина стандартных вычетов за месяц составила бы: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 руб.

Лишенные родительских прав

В случае лишения родителей родительских прав финансисты определяют следующую специфику предоставления «бывшим» родителям стандартного вычета:

такие «родители» вправе претендовать на стандартный вычет (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36), т.к. продолжают уплачивать алименты (постановление Пленума ВС РФ от 27.05.1998 № 10 «О применении судами законодательства при разрешении споров, связанных с воспитанием детей», письмо ФНС РФ от 13.01.2014 № БС-2-11/13@);
если родительских прав лишен один из родителей, то второму удвоенный вычет не предоставляется (письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215).

Очередность предоставления вычетов

У налогоплательщиков и налоговых агентов в ряде случаев может вызывать трудность очередность предоставления стандартных и профессиональных вычетов. В некотором роде эти два вычета «конфликтуют» за первенство.

Напомним формулу исчисления налоговой базы по НДФЛ:

Налоговая база = Доходы - Доходы, не подлежащие налогообложению - Налоговые вычеты

Проблема в том, что профессиональные вычеты исчисляются в процентах к сумме начисленного дохода, а применение стандартных вычетов имеет ограничение по сумме дохода - вычет предоставляется до месяца, когда доход, подлежащий налогообложению (а это Доходы - Доходы, не подлежащие налогообложению), превысит 280 000 руб. Таким образом, профессиональный вычет применяется к первому показателю формулы и от него зависит период применения стандартного вычета. Логика заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ предполагает, что сначала применяется профессиональный вычет, а затем стандартный вычет.

Пример 6

Свернуть Показать

Физическому лицу в январе 2015 г. начислен гонорар за публикацию монографии в сумме 30 000 руб. Налогоплательщик представил заявление на предоставление профессионального вычета в размере 20% от начисленного дохода и стандартного вычета на одного несовершеннолетнего ребенка. Таким образом, налоговый агент - издательство исчисляет налоговую базу и сумму налога следующим образом:

НБ = 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 руб. = 22 600 руб.

НДФЛ = 22 600 ×13% = 2938 руб.

Сумма гонорара на руки = 30 000 - 2938 = 27 062 руб.

Вычет на детей опекунов (попечителей)

Законодательством предусмотрен особый порядок предоставления стандартного вычета на детей для опекунов (попечителей). В общих чертах эта особенность следующая:

нельзя делегировать свои права на вычет другому лицу (мужу, жене);
единственный опекун (попечитель) имеет право на вычет в двойном размере;
при вступлении в брак единственного опекуна (попечителя), двойной вычет продолжает предоставляться;
супруг (супруга) опекуна (попечителя) не имеет права на стандартный вычет по отношению к подопечным детям;
факт лишения или наличия родительских прав у родных родителей детей не влияет на размер вычета единственного опекуна (попечителя);
стандартный вычет предоставляется опекунам (попечителям) максимально до достижения подопечными возраста 18 лет;
не требуется предоставления дополнительных документов на вычет в двойном размере (в акте или договоре указан вид опеки - единоличная или совместная).

Из этой статьи вы узнаете:

В каком размере предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году
Как предоставить детские вычеты по НДФЛ в 2015 году
Какие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ нужно применять в 2015 году

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на детей работника

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:

1400 руб. в месяц - на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
3000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
3000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения и является инвалидом I или II группы).

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году в размере 3000 руб. в месяц на детей-инвалидов даются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Суммировать вычеты на детей и на инвалидов нельзя. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются.

В то же время cтандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на разных детей суммируются. Например, у работника два ребенка до 18 лет. В этом случае работник может получить вычет на обоих детей.

В отношении cтандартных вычетов на детей по НДФЛ в 2015 году вычетов действуют ограничения по доходу работника. Детский вычет можно применять до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. При этом учитывается доход самого работника, а не суммарный доход обоих родителей.

Нужно отметить, что в отношении опекунов (попечителей) действует другое правило. Попечительство над ребенком прекращается:

либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).

Прекращение попечительства не зависит от того, учится ребенок или нет. Поэтому с начала года, следующего за тем, в котором подопечный ребенок стал дееспособным, бывший попечитель теряет право на стандартный вычет.

Обратите внимание, если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору.

Документ

Комментарий

Копия свидетельства о рождении ребенка	Обязательный документ
Копия документа об усыновлении (договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью) или удочерении ребенка, Копия удостоверения приемного родителя	Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен)
Копия справки об инвалидности ребенка	Документ представляется, если ребенок является инвалидом
Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении	Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет
Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию	Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения
Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы	Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на самого работника (500 и 3000 руб.)

Также лицам, перечисленным в подпункте 1-2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, могут быть предоставлены вычеты в размере 500 или 3000 руб. Вычеты предоставляется льготникам, например, героям России. Эти вычеты предоставляются независимо от уровня зарплаты работника.

Как переносить стандартные вычеты по НДФЛ

Минфин России в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 разъяснил, как предоставлять «детские» вычеты работникам, когда сотрудник несколько месяцев в течение года не получал доходов и соответственно у него сразу не было возможности реализовать право на профессиональный вычет.

Например, такое часто происходит у женщин, находившихся в декретном отпуске. Другая распространенная ситуация - сотрудник надолго уходит в отпуск без содержания. Возникает закономерный вопрос: может ли работодатель предоставить все накопившиеся вычеты сразу после того, как доход появится?

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс накладывает ограничение на возможность получения вычета - он применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (абз. 1 ст. 218 НК РФ). Соответственно у работодателя нет возможности предоставить вычет в месяце, если:

работник не получал доходов;
получал доходы, которые не облагаются НДФЛ;
получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке иной, чем 13%.

Как видим, у работодателя просто физически может не быть возможности предоставить вычет сотруднику. Как здесь правильно поступить? Финансисты подсказали, что в данном случае вычет не сгорает, а переносится на ближайший месяц, в котором у сотрудника появятся доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда сотрудница была в декрете и получала только пособие по беременности и родам. Напомним, что оно на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ налогом не облагается. Значит, и вычеты за месяцы декрета работодатель не мог предоставить. По мнению Минфина, эти вычеты нужно суммировать и предоставить их, когда сотрудница получит первую зарплату после выхода из декрета. При этом, конечно, речь идет о вычетах за месяцы текущего года. С прошлого календарного года вычеты не переносятся.

Конечно, перенос вычетов не ограничивается случаем, когда работник находился в декретном отпуске. К другим типичным ситуациям, при возникновении которых бухгалтерия должна переносить вычеты, можно отнести нахождение сотрудника в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без содержания, а также задержку зарплаты.

Предоставляя вычеты за прошлые месяцы, нужно помнить о двух моментах. Первый - «детские» вычеты делаются до месяца, в котором доход работника с начала года превысил 280 000 руб. И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль. То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134.

Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая). Вычеты за предыдущие месяцы предоставлять нельзя, даже если их не предоставил бывший работодатель или гражданин в это время нигде не работал. Такой вывод подтверждается свежими разъяснениями Минфина (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).

Итак, мы выяснили, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, нужно предоставить с ближайшей зарплаты. Возникает вопрос: а как быть, если таких доходов не появится (например, если работник будет в декрете, отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без содержания и т. п. до конца года)? Или если полученных после выхода на работу доходов не хватит, чтобы получить все накопленные вычеты?

По мнению финансового ведомства, в такой ситуации налоговый агент должен предоставить налоговые вычеты задним числом - то есть с доходов, которые были выплачены работнику до начала «безвычетных» месяцев. Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207). Как это сделать, показано на примере.

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.

Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора. В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам. А именно: бухгалтерия должна соблюдать ограничение по доходам сотрудника с начала года (не более 280 000 руб.) и иметь заявление на вычет и подтверждающие документы. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно - по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения - за все месяцы сразу.

Заработная плата

По общему правилу получить вычет на себя можно в размере 500 руб. и даже оформить уменьшение на 3 000 руб. при определенных условиях, которые прямо прописаны в статье 218 Кодекса и закреплены в п. 3 статьи 210.

Так, получить стандартные вычеты по НДФЛ 3 т. р. могут следующие категории граждан-налогоплательщиков:

лица после лучевой болезни вследствие чернобыльской катастрофы
инвалиды-ликвидаторы последствий чернобыльской катастрофы
военнообязанные, участвующие в 1988-90 гг. в работе на объекте Укрытие
и другие на основании п. 1 статьи 218 НК РФ

500 руб. на человека по его заявлению работодателю получит каждый налогоплательщик, отвечающий следующим требованиям:

герои Советского Союза и РФ
участники ВОВ
блокадники Ленинграда
несовершеннолетние узники гетто и т.д. по п. 2 ст. 218 Кодекса

Для получения налогового вычета предусмотрела специальные ячейки, где сотрудник бухгалтерии проставляет суммы по специальным кодам, к примеру:

103 в размере 400 руб. – на налогоплательщика, не относящегося к другим категориям
104 в сумме 500 руб. – вычет налогоплательщику физики, который относится к категориям, указанным в п. 2 ст. 218 Кодекса
105 на величину 3 000 руб., если налогоплательщик принадлежит к группе лиц, прописанных в п. 1 ст. 218

2 НДФЛ для получения налогового вычета предусмотрела специальный алгоритм, сотрудник пишет заявление, если основание законно, сумма вычитается из налоговой базы подоходного налога.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на себя можно дополнить, если у налогоплательщика есть дети. Законодатель предусмотрел и эту ситуацию, предоставив особые преимущества родителям.

Вычет НДФЛ на детей 2017: что предписывает закон?

С начала 2017 года законодатель изменил коды, чтобы детализировать аналитику по доходам и вычетам. Получить уменьшение налоговой базы, имея ребенка, можно по следующим основаниям:

1 400 – сумма вычета на ребенка родителю, в роли которого может выступать также опекун и попечитель
3 000 – вычет на 3-его и каждого последующего ребенка
6 000 – вычет на приемного ребенка на инвалидности до 18 лет под опекой или на попечении
12 000 – величина вычета на ребенка-инвалида родителю или усыновителю

По общему правилу, если у работника – налогоплательщика по НДФЛ есть дети, налоговый агент – организация-наниматель обязан предоставить ему детский вычет по НДФЛ 2017. Причем, данное правило распространяется на всех без исключения сотрудников, даже совместителей.

ВНИМАНИЕ: с 2017 года платить взносы нужно в ИФНС, будут новые коды и обновленная отчетность.

Заявление на уменьшение подоходного налога на детей – обязательный бланк, который нужно оформить всем сотрудникам, которые хотят сократить отчисления на НДФЛ из своего заработка. Ранее широко использовалась вот такая форма:

Более унифицированный бланк выглядит следующим образом:

Все официальные заявления следует собрать с сотрудников в начале налогового года. Если нужны подтверждения статуса, следует сразу сообщить об этом работникам. Тогда, подоходный налог на 1 ребенка будет ниже минимум на 1 400 руб., подоходный налог на 2 детей соответственно на 2 800 руб., причем эти уменьшения предоставляются из месяца в месяц. Подоходный налог работающим на детей оформляется сразу на предприятии у непосредственного работодателя.

НДФЛ вычет на ребенка в 2017 году новые коды

Давайте приведет пример нового шифрования кодов на вычеты по НДФЛ на детей. Например, приняты следующие обозначения:

126 код – налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на ребенка до 18 лет
код 127 – подоходный налог при наличии двух детей на каждого 2-ого
шифр 128 – подоходный налог на иждивенца 3-его ребенка налогоплательщика

Обратите внимание: если вам по каким-то причинам не предоставили законные детские вычеты по НДФЛ в 2017 году, по итогам налогового периода обратитесь в территориальную ФНС за получением пересчета. Деньги вернут вам на карту. Для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ формируются по следующим правилам:

работник может написать заявление на налоговые вычеты по НДФЛ на детей любому работодателю
обязанность предоставить вычет не зависит от вида трудовых отношений, главное, что существует законный источник выплат
внешнему совместителю обязаны оформить подоходный налог на детей на аналогичных условиях, как и сотрудникам на основном месте работы

Данная норма подтверждена разъяснениями Минфина, которые ведомство дало 30.06.14 г. в письме №03-04-05/31345.

Некоторые нюансы обложения предусмотрены для одиноких родителей, воспитывающих детей.

Двойной вычет по НДФЛ матери одиночке

В двойном объеме получить стандартные вычеты по НДФЛ может единственный родитель. Основанием является норма п. 1, пп. 4, ст. 218 НК РФ.

ВАЖНО: получить НДФЛ вычеты 2017 на ребенка в двойном размере можно, только если второго родителя нет совсем: умер, не известен, признан безвестно отсутствующим.

На эту тему есть подборка писем: