ИП, проживающие и работающие в России, обязуется ежегодно выплачивать взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Первые два взноса в 2015 году выплачивались как за самого ИП, так и за каждого работающего сотрудника. Так будет и в дальнейшем. Причем, выплаты в ПФР и ФФОМС 2015 за ИП не связаны с деятельностью, даже если в течение года, зарегистрированные в установленном порядке ИП, не производили никаких отчислений и, фактически, приостановили свою деятельность, они все равно обязаны выплатить установленную законом сумму, иначе могут быть начислены штрафы.
–
–
–
–
–
–

Также, ежемесячные выплаты необходимо производить за каждого работника, устроенного официально. В данном случае речь идет об отчислениях в фонды ПФР, ФФОМС и ФСС.

Сроки уплаты страховых взносов

Взносы в ПФР нужно внести до 15 числа

Согласно законодательству РФ, в 2015 году крайний срок уплаты страховых взносов в ПФР за предыдущий отчетный месяц установлен 15-ым числом следующего месяца. Кроме уплаты самих страховых взносов в пенсионный фонд необходимо составить и отправить отчет в форме РСВ-1. Крайний срок отправки годового отчета за предыдущий отчетный период – 15 февраля, за полугодие – 15 августа, за 9 месяцев – 15 ноября, за квартал – 16 мая. В случае с ИП ситуация немного сложнее – если суммарные выплаты меньше 300 тыс. рублей, то всю необходимую отчетность необходимо отправить до 31 декабря отчетного 2015 года, если более 300 тыс., то до 1 апреля следующего года.

Сроки уплаты страховых взносов в ФСС аналогичны срокам уплаты взносов в фонд ПФР, отличие лишь в крайних сроках уплаты. Крайний срок уплаты страховых взносов за предыдущий год установлен 22 января текущего года, за полугодие – 20 июня, за квартал – 20 апреля, за 9 месяцев – 20 октября. В том случае, если численность сотрудников в 2015 году превышала 25 человек, то срок устанавливается 25 числом соответствующего месяца.

Расчет страховых взносов

Ежегодно происходит изменение фиксированных значений в расчете страховых взносов, подобные изменения характеризуются изменением МРОТ, а также тарифной системы. В 2015 году в пенсионный фонд России индивидуальным предпринимателем только лишь за себя должно быть уплачено 18. 600 руб., в фонд обязательного медицинского страхования – 3. 650 руб. Итого, получается сумма в 22. 250 рублей. В том случае, если годовой доход ИП превысил отметку в 300 тыс. руб. дополнительно от суммы дохода выплачивается еще 1 %, при этом верхняя планка ограничивается 149 тыс.

Чтобы всегда оставаться в курсе всех нововведений, а также всегда знать о том, сколько необходимо уплатить в пенсионный фонд РФ, и сколько уже было уплачено, можно воспользоваться электронным кабинетом плательщика. Также, в личных настройках можно самостоятельно рассчитать сумму взноса в пенсионный фонд, как на себя, так и за работников.

Основополагающим показателем при расчете выплат в пенсионный фонд является величина минимального уровня оплаты труда (МРОТ), последний раз МРОТ был изменен в 2015 году. За 3а 2015 год установлено значение МРОТ в 5965 руб.

Формула для расчета выплат в ФФОМС: (МРОТ * 5,1 %) * 12 месяцев.

Подставим наши значения в формулу, ФПР: (5965 * 0,22) * 12 = 18600 руб. + 1 % (но не более 149 тыс.). Расчет ФФОМС: (5965 *0,051) * 12= 3650 руб. Итого, сумма ежегодных платежей ИП «за себя» составляет 22 250 единиц национальной валюты.

Примечательно, что самозанятые лица не обязаны самостоятельно распределять накопительную и страховую часть своей пенсии. Пенсионный фонд самостоятельно принимает решение на основе сведений текущего учета, а также выбранного варианта пенсионного обеспечения.

Тарифная ставка

Вторым, но не менее значимым элементов при расчете обязательных взносов в фонд ПФР и ФФОМС является устанавливаемый пенсионным фондом РФ единый тариф для различных категорий плательщиков.

В 2015 году базовый процент, для всех резидентов обще системы налогообложения установлен в размере 22 % – для ФПР, и 5,1 % – для ФФОМС. Из этой категории выводится ключевая сумма.

Также, предусматривается и ряд других процентных ставок. Для патентной системы налогообложения, а также для упрощенной системы налогообложения применяется ставка в 20 % – 0%, такая же ставка применяется и для аптечных сетей, организация, работающих в сфере социального обслуживания, образования, научных исследований, культуры и массового спорта.

Существуют и более лояльные ставки, в рамках программы развития регионов, и для резидентов особых экономических зон. Территории опережающего развития создавались в целях улучшения инвестиционного климата в регионе, точечного привлечения предпринимателей и инвесторов, как внутренних, так и зарубежных. В таких регионах и территориях установлена ставка в 6 % и 0,1 % соответственно.

Выплаты свыше 1 %

За доходы больше 300 000 рублей нужно выплачивать дополнительно 1%

Если доход ИП за отчетный 2015 год превысил 300 тыс. рублей, то предприниматель обязан заплатить 1 % от суммы, превышающей значение в 300 тыс. руб. Например, если годовая прибыль ИП достигла 400 тыс. руб., то кроме выплат в размере 20. 174 руб., он обязан еще выплатить + 1 тыс. (100.000 * 0,01). Расчет ведется согласно данным, указанным в НДФЛ. Тот же порядок действует и в отношении «вмещников» и держателей патентов. У держателей патента базой дли исчисления дополнительной суммы к выплате является потенциальной возможный доход, а у вменщиков – вмененный доход.

Штрафы и пени

За несвоевременную выплаты взносов в ПФР полагаются штрафы

В случае несвоевременной уплаты страховых взносов на ИП накладываются меры наказания в виде пени и (или) штрафов. Пени начисляются в любом случае, если имеет место быть задержка по срокам с уплатой обязательных отчислений в фонд ПФР и ФФОМС. Начисление пени идет автоматически, без участия человека.

Порядок начисления штрафов несколько отличается. Штраф начисляется только при плановой или внеплановой проверке должностными лицами. Даже если уплачивать страховые взносы вовремя можно допустить небольшую ошибку расчетов и немного недоплатить. При обнаружении подобных ошибок должностное лицо может наложить штраф на недоплаченную сумму, причем размеры штрафа больше, чем сумма пени.

Формула для расчета пени на 15 просроченных дней выглядит следующим образом:

(22. 250 руб. х 0,1100 х 1/300 х 15 дн.)

Итого сумма пени, начисленной за 15 дней просрочки, составит 130 руб. Значение 0,1100 в данном случае ставка рефинансирования – 11 %.

Если задержать выплаты на несколько дней, то можно не переживать о высоких пени, но в случае задержки хотя бы на 6 месяцев пени могут превышать сумму в 660 руб.

Однако пени, как метод наказания, все же более лояльный, чем использование штрафов, сумма которых может достигать 40 % от суммы задержки, но не менее 1000 рублей. Так, к примеру, если не сдана декларация, то кроме штрафов от налоговой службы, также придется доплатить и в пенсионы фонд. Если суд докажет, что предприниматель намеренно умышленно задержал выплаты в пенсионный фонд, то суд вправе назначить штраф в 40 % от суммы задержки. Чтобы избежать подобного рода неприятностей и сохранить свои деньги лучше всегда платить вовремя и никогда не пытаться намеренно задерживать выплаты, дабы избежать внимания со стороны контролирующих органов и правоохранительных структур.

Избежать штрафов и пени можно, существует несколько наиболее распространенных способов это сделать:

1. Во-первых, обособленное подразделение не несет ответственности о уплате обязательных платежей, т.к. платежи выплачиваются головным подразделением.
2. Во-вторых, в том случае если страхователь выполнял предписания ПФР и ФСС, а также Минздравсоцразвития РФ в именно тот период, когда необходимо было сдать отчетность, он имеет право на задержку платежа, следовательно – убережется от штрафов.
3. В-третьих, если по различным причинам произошло случайное занижение платежной базы, но предприниматель уже отправил уточнения, то он может избежать штрафа.

Согласно действующему законодательству, органы ПФР и ФФОМС могут в установленном порядке взыскивать задолженность и пени в течение 2 месяцев, если сумма долга превышает 1500 рублей. Если сума меньше указанно выше, то уполномоченные органы ПФР и ФФОМС могут взыскать задолженность еще в течении календарного года. Решение соответствующих органов бесспорны, но после того, как минует год любые взыскания по предыдущим периодам могут быть осуществлены только по решению суда.

Вывод

Как известно, одновременно с регистрацией ИП, предприниматель автоматически регистрируетсяв органах ПФР ФФОМС, как плательщик страховых и пенсионных отчислений. Сумма выплат регулируется правительством РФ и уполномоченными органами в пенсионном фонде РФ. Сумма выплат зависит от суммы МРОТ и тарифной ставки. Выплачивать отчисления в фонды необходимо регулярно и не позднее установленных сроков, в случае неуплаты резиденту грозит штраф в размере о 40 % от суммы недоплаты.

Пример расчета можно видеть в видео ниже.

Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость. За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году - расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.

Сколько должны платить ИП за себя

Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась. Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост - с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.

Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к . Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.

Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:

• на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей ;
• на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей .

Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей , что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.

Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%. Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.

В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону

Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже - до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.

ИП Сергиенко А.М. получил в 2018 году доход в 1,3 млн рублей. Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рублей. То есть, всего ИП Сергиенко А.М. должен заплатить за себя при таком доходе 42 385 рублей. При этом, фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть перечислена не позже 31.12.18, а 10 000 рублей могут быть уплачены как в 2018 году, так и до 01.07.19 года.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников

Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К этой категории относятся:

• работодатели по трудовым договорам;
• заказчики по гражданско-правовым договорам;
• обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:

• на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 815 000 рублей.

По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы . Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.

Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)

	Пенсионное страхование	Социальное страхование	Медицинское страхование
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов		2,9%	5,1%
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов			5,1%
1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности (ст. 427 НК РФ) 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3.ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН
1.Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству 2.Ор-га-ни-за-ции и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть	13%	2,9%	5,1%
Аккредитованные IT-организации	8%	2%	4%
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России
1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток»		1,5%	0,1%

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).

Новая отчётность по взносам

Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.

В Пенсионный фонд :

• ежемесячная - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
• раз в год сведения персонифицированного учета (СЗВ-Стаж) - не позднее 1 марта 2019 года за 2018.

В Фонд социального страхования :

• обновлённая форма , сроки сдачи те же - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).

В налоговую инспекцию сдаётся , который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Категория страхователя	Коды ОКВЭД видов деятельности*	Тариф для расчета взносов
		в ПФР	в ФСС на ВНиМ	в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 и др.	20	0	0
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1 , )	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	20	0	0
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	64.9, 88.10	20	0	0
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	62, 63	8	2	4
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	72	8	2	4
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.	8	2	4
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1 , пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	50	0	0	0
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ)	14	0	0
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1 , пп. 5 п. 2 , п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1 ,). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1	6	1,5	0,1

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

При устройстве человека на работу работодатель за него начинает отчислять страховые взносы. Они определяются с учетом заработной платы сотрудника.

База для подсчета суммы определяется в каждом конкретном случае. При этом используется нарастающий метод. Точный размер устанавливается Правительством РФ по окончании года на новый период.

Начисление страховых взносов в 2019 году производится в том же порядке, что и в прошлом. Корректировки внесены в лимиты для ОПС, ФСС. Пределы для ФОМС остались на прежнем уровне.

Определение понятий

При выплате заработной платы из общей суммы удерживаются некоторые средства. Это обусловлено тем, что она является объектом налогообложения на пенсионное и социальное страхование, а также ОМС.

Страховые взносы отмечаются в главе 34 Налогового кодекса РФ. Полная сумма зарплаты считается базой для определения отчислений. Они удерживаются ежемесячно и имеют нарастающий характер.

В статье 426 Налогового кодекса РФ прописаны тарифы, согласно которым производятся начисления:

При расчете ежемесячно определяется база, которая берется с начала и до конца периода. Каждый вид отчислений производится отдельно в рублевом эквиваленте. Оплатить взносы работодатель обязан до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Изменения в нормативных актах

Начисление страховых взносов в 2019 году производится практически в аналогичном порядке. Но при этом выделяют некоторые изменения, внесенные в нормативные акты.

Предельные суммы, которые берутся при расчете взносов на ОСС и ОПС были повышены. Для расчета пенсионных отчислений ориентироваться необходимо на 876 тысяч рублей. По достижении этой суммы используется другая тарифная ставка.

Отчисления на социальное страхование также были изменены. Предел, после которого взносы перестают перечисляться, составляет 755 тысяч рублей.

Отчисления в ПФР, Фонды обязательного медстрахования и социального страхования стали регулироваться Налоговым кодексом РФ. В нем появилась новая глава, которая отражает порядок расчета и перевода.

В соответствии с новшеством взносы стали налоговым платежами, поэтому контролируются ФНС.

Изменения по части страховых взносов были внесены в Федеральные законы:

• №27, изданный 1 апреля 1996 года;
• №255 от 29 декабря 2006 года;
• №125, который был принят 24 июля 1998 года.

Предельная база

Предельные величины было решено каждый год индексировать.

При отчислениях в ПФР используется следующий порядок расчета:

• базовым значением считается средняя заработная плата;
• размер ее умножается на 12;
• полученное значение умножается на установленный коэффициент (по состоянию на 2019 год он равен 1.9).

При расчете взносов в ФСС и ФОМС максимальный порог не назначается.

В соответствии с планами Министерства труда определяются пределы для страховых отчислений по состоянию на 2019 год:

• На обязательное пенсионное страхование отчисления должны исходить из базы до 876 тысяч рублей (в 2019 году 796 тысяч рублей). При превышении суммы используются 10% ставки.
• Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования принято оставить неизменными на уровне 5.1%.
• Отчисления при наступлении производственных травм рассчитываются, исходя их класса налогоплательщика.
• При расчете взносов в ФСС на случаи наступления временной нетрудоспособности ориентироваться необходимо на предел 755 тысяч рублей (ранее 718 тысяч рублей). После превышения доходов налогообложение не применяется.

В ходе подсчетов используются повышающие коэффициенты. В 2019 году он составил 1.9. Далее планируется его увеличение на 0.1. В результате к 2021 году он достигнет значения 2.3.

Пониженные тарифы

Указанный выше процент по каждому отчислению применяется ко всем категориям работников. Но в Налоговом кодексе РФ отмечаются и плательщики, к которым применяются льготные условия. Ставки в их случае понижены.

Особые условия предусмотрены для:

• организаций и индивидуальных предпринимателей на ( , которые начинаются с 13–16);
• аптек, фармацевтических предприятий, работающий на (коды ОКВЭД 46.18.1, 46.46.1, 47.73);
• индивидуальных предпринимателей на патентной системе (кроме общепита, торговли в розницу, арендодателей);
• некоммерческих предприятий на УСН с кодами с 37, 86–88, 93;
• благотворительных организаций на УСН (64.9, 88.10).

Они производят отчисления в ПФР в размере 20%. Остальные взносы составляют 0%.

Для аккредитованных IT-фирм предусматриваются отчисления в размере 8% в ПФР, 2% в ФСС и 4% в ФОМС.

Такая же ставка применяется к:

• хозяйственным обществам, использующим УСН, которые изобретают патенты;
• компаниям и ИП, осуществляющим рекреационную деятельность.

Фирмы, занимающимся судоходством, которые выплачивают заработную плату специалистам, имеют нулевые ставки. Участники проекта «Сколково» должны отчислять только в ПФР 14%.

Особые условия предусматриваются и для крымчан и севастопольцев. В ПФР они производят отчисления 6%, в ФСС –1.5%, а в ФОМС – 0.1%.

Для получения льготы работодатель должен соответствовать определенным критериям. Если он будет нарушать условия в течение отчетного периода, то пониженная ставка не будет учтена с начала года, а не с момента игнорирования закона.

Порядок и пример начисления страховых взносов в 2019 году

Ставки по социальным отчислениям не претерпели изменений. В соответствии с законом взносы в ПФР составляют 22%, в ФСС – 2.9%, а в ФОМС – 5.1%.

При расчете необходимо ориентироваться на заработную плату работника. Также учитывать нужно предельную базу, которая составит на ОПС 769 тысяч рублей, а на ОСС – 718 тысяч рублей. Предложенные на законодательном уровне повышения с начала года не учитываются, а будут применяться позже.

Порядок начисления страховых взносов остается неизменным. Корректировки произошли только в отношении МРОТ. Он влияет на фиксированные страховые отчисления. В 2019 году (на январь) он составляет 7 тысяч 500 рублей. Выплаты в организации производятся единым платежом или каждый квартал.

Можно выделить конкретный пример, если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников. Он будет отчислять в ПФР 26%, а в ФОМС 5.1%. При расчете процентная ставка умножается на минимальный размер ОТ, а также количество месяцев в году, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность. При превышении предельной суммы в 300 000 рублей к отчислениям в ПФР добавляется еще 1%.

Порядок внесения взносов не отличается от предыдущего периода. Расчет производится по окончании месяца. База умножается на установленный процент.

Пример отображения в бухгалтерском учете

Важно правильно отразить проводки, связанные со страховыми взносами, в программе 1С. Отчисления считаются расходами в определенном периоде.

Если у индивидуального предпринимателя отсутствуют сотрудники, то выплаты их фиксированы. Они должны провести расчет не позднее 31 декабря. При превышении лимитов средства вносятся до апреля, который следует за отчетным годом. Порядок проведения отчислений отражен в статье 432 Налогового кодекса РФ.

В 2019 году некоторые отчетные периоды сдвигаются за счет того, что 15 число считается нерабочим днем. Тогда крайний срок перечислений переносится на другой день. Это отмечается в марте (до 17 апреля), июне (до 17 июля), сентябре (до 16 октября).

Если крайняя дата, которая установлена законом на 15 число, является нерабочим или праздничным днем, то перенос осуществляется на ближайший трудовой день. При просрочке внесения взносов компанию можно привлечь к ответственности. Она будет должна выплатить штраф.

Стоит помнить, что отчеты по страховым отчислениям должны подаваться своевременно. Суммы нужно отразить точно, без ошибок. В случае разночтений между общим взносами и отчислениями за каждого работника, отчет не будет принят. Налоговики признают, что документация не была подана.

Возвращенный отчет необходимо переделать в течение пяти дней. Если организация пропустит его, то ее привлекают к административной ответственности.

Глобальных изменений в порядке начисления страховых взносов в 2019 году не произошло. Повысились предельные значения, а также тарифные ставки. На них работодатели должны ориентироваться при проведении расчетов.

Фонд социального страхования (ФСС) является промежуточным элементом, через который впоследствии происходит передача страховых средств из государственного бюджета в руки работника. По этой причине каждая организация обязана вести учет доходов работников и своевременно перечислять страховые взносы. Из них впоследствии ФСС и осуществляет расчет больничного листа и выдачу пособий.

Все граждане РФ обязаны иметь социальное страхование. Это относится не только к работающим в организации работникам, но также к членам семьи, которые находятся на иждивении по причине неработоспособности (старость, болезнь, рождение ребенка и т.д.). Ведением учета дохода сотрудников и расчетов с их страховых взносов в ФСС занимается бухгалтер компании.

Чтобы понять, как рассчитываются страховые взносы, следует вспомнить, какие виды доходов используются в этих расчетах. К ним относятся:

• премии;
• заработная плата;
• отпускные;
• компенсационная сумма, выплаченная за неиспользованный отпуск.

Для расчета применяется формула:

• Суммы всех доходов * действующий тариф ФСС.
• Из полученной суммы вычитается ранее оплаченная сумма. В итоге получается сумма, которую следует внести в ФСС.

Пример расчета страховых взносов смотрите в видео:

Оплата больничного листа

Чаще всего причиной отсутствия работника на рабочем месте является болезнь его или члена семьи (ребенка). В этой ситуации сотрудник имеет полное право получить от компании компенсационную сумму. В качестве доказательства болезни предоставляется , полученный от врача, по которому впоследствии происходит расчет больничного периода.

ФСС расчет пособия возложил на плечи работодателей. Именно от них теперь зависит правильность осуществляемых расчетов и своевременность выплат в страховом случае. При заболевании сотрудника оплата больничного периода происходит из двух источников. Первые три дня оплачивает работодатель. И лишь на четвертый день больничный лист начинает оплачиваться ФСС.

Но в ситуации, когда работнику компании приходится брать больничный по причине ухода за больным либо для улучшения личного самочувствия в курортно-санаторном учреждении, возмещение выданного организацией в этом случае пособия осуществляется с первого дня открытия больничного листа. Особое внимание следует уделить расчетному периоду.

Если ранее для расчета больничного листа он составлял 12 месяцев, то теперь в процессе расчета используются последние 24 месяца работы сотрудника. Это означает, что во время проведения расчетов бухгалтеру компании следует использовать в расчете 730 дней. Независимо от того, попадает ли в эти два года високосный год или нет, в расчетах используется строго 730 дней.

Но если по каким-то причинам во время нахождения сотрудника на больничном компания стала банкротом, проводится расчет ФСС, после чего сотрудник ликвидированной компании получит желаемую выплату.

Возмещение пособий

Все работодатели, осуществившие выплаты по больничным листам и другим видам пособий, имеют полное право возместить выплаченную работникам сумму из ФСС. В случае открытия больничного сотрудником по причине заболевания первые три больничных дня ФСС руководству компании не возмещает.

Но если больничный лист был открыт по причине ухода за больным, то в этой ситуации руководитель компании получает возмещение от ФСС за все больничные дни, оформленные сотрудником. Также будут возмещены выплаты, осуществленные с первого дня болезни сотрудника, при условии, что причиной его недуга стало профзаболевание либо он получил производственную травму.

Что изменилось?

Изменения коснулись расчетного периода, используемого для выплат больничного. Теперь его срок составляет 24 месяца. В страховых стажах изменений не произошло. Таким образом, 100% начисление СДЗ (средне-дневной заработок) происходит в случае наличия у работника компании стажа, превышающего 8 лет. Если стаж составляет менее 8 лет, но превышает 5 лет, начисление составляет 80%, при стаже меньше 5 лет оплата СДЗ составляет 60%.

Во время проведения расчета больничного следует брать во внимание лимитированную величину базы, предназначенную для осуществления начисления страхового взноса в ФСС. Если больничный лист открывается по причине ухода за ребенком, он подвергается НДФЛ.

Также стоит заметить, что с этого года расчеты страховых взносов осуществляются по ставке 2,9% при условии, что осуществляемые выплаты работнику не превышают указанный лимит дохода, с которого осуществляется начисление этих взносов.

Независимо от деятельности компании, стоит помнить, что все больничные листы оплачиваются из ранее высчитанных из зарплат взносов, которые перечисляются в ФСС.

Похожие статьи