Дипломная работа: Бухгалтерский учет, анализ и контроль кассовых операций. Учет и анализ кассовых операций

На предприятии ООО «Радуга» денежный оборот представлен как наличными, так и безналичными расчетами. В связи с тем, что основной вид деятельности предприятия - розничная торговля кондитерскими изделиями, существенную долю в системе расчетов занимают наличные платежи (таблица 3)

Таблица 3 Соотношение наличного и безналичного оборота на предприятии ООО «Радуга»

Наглядно соотношение наличного и безналичного оборота приведено.

Рисунок 3 Соотношение наличного и безналичного оборота

Денежный оборот на предприятии ООО «Радуга» в 2009 году составил 14879 тыс. рублей, что больше чем в 2008 году на 6463 тыс. рублей. Налично-денежный оборот увеличился в 2009 году на 2919 тыс. рублей и составил 7908 тыс. рублей. Анализ соотношения налично-денежного и безналичного оборота свидетельствует, что на предприятии ООО «Радуга» преобладают наличные расчеты. Доля расчетов наличными денежными средствами на предприятии в 2009 году составила приблизительно 53 %, что меньше чем в 2008 году приблизительно на 6 %. Такая динамика связана с установлением в 2009 году банковского терминала (ЗУБ СБ РФ, Индустриальный район) на предприятии и возможностью осуществления расчетов с использованием банковских карт.

На следующем этапе проанализируем источники поступления и расходования денежных средств на предприятии ООО «Радуга».

Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, выдача - по расходным кассовым ордерам.

Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров и заявлений на выдачу денег до передачи в кассу организации на предприятии ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Таблица 4 Источники поступления денежных средств в кассу ООО «Радуга»

Таким образом, основным источником поступления денежных средств в кассу является торговая выручка ООО «Радуга». В 2008 году торговая выручка составляет 94 % поступления наличных денежных средств в кассу, 6 % представлено неизрасходованными подотчетными лицами суммами. В 2009 году поступления денежных средств в кассу представлены исключительно торговой выручкой.

Таблица 5 Основными направлениями расходования денежных средств

Итак, основным источником расходования денежных средств является выплата заработной платы и социальных пособий. Так в 2009 году на данную статью расходов было направлено 3211 тыс. рублей, что больше чем в 2008 году на 644 тыс. рублей. В структуре расходования денежных средств выплата социальных пособий и больничных листов занимает в 2009 году около 41 %, в 2008 году - около 52 %. Сверхлимитная выручка на предприятии ООО «Радуга» сдается в банк (Западно-Уральский банк Сбербанка РФ).

В соответствии с законодательством предприятие имеет право хранить наличные денежные средства в кассе организации не более установленного лимита. Проанализируем порядок расчета лимита кассы (таблица 6)

7 декабря 2009 года фирма подала в Западно-Уральский банк Сбербанка РФ (Индустриальный район) расчет лимита остатка кассы на 2010 год. Номер расчетного счета фирмы в банке - 40702810700000000057.

Таблица 6 Расчет лимита кассы ООО «Радуга» в 2010 году

Показатель

Сумма, тыс. рублей

Источники поступления средств

Сентябрь 2009 года

Исходные данные

Октябрь 2009 года

Исходные данные

Ноябрь 2009 года

Исходные данные

Всего за три месяца получили наличными

Среднедневная выручка

2060: 91 день

Среднечасовая выручка

2060: 91 день: 12 часов

Источники расходования средств

На выплату заработной платы

Исходные данные

Среднедневной расход

534: 91 день

Желаемая сумма лимита кассы

Согласно установленному расчету Западно-Уральский Банк Сбербанка РФ утвердил лимит кассы на предприятии ООО «Радуга» на 2010 год в сумме 25 тыс. рублей. Основными направления расходования средств из кассы являются расходы на заработную плату, командировочные и общехозяйственные расходы, ГСМ. Срок сдачи наличных денежных средств в банк свыше установленного лимита осуществляется ежедневно.

В заключении изучения кассовых операций проанализируем показатели ликвидности. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на четыре группы, статьи пассива аналогично группируются в четыре группы (таблица 7)

Таблица 7 Анализ коэффициентов ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности отражает, какая часть текущих активов покрывается текущими обязательствами. По состоянию на отчетную дату 114 % задолженности предприятия может быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и запасов предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует установленному нормативу. По состоянию на отчетную дату 4 % текущей кредиторской задолженности предприятие может погасить за счет собственных денежных средств. За счет краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие может погасить 29 % задолженности.

Анализ коэффициентов ликвидности свидетельствует о недостатке денежных средств на предприятии, показатели не соответствуют установленным нормативам.

Итак, на предприятии преобладают расчеты наличными денежными средствами, что связано с осуществлением розничной торговли. Кассовые операции на предприятии осуществляются в соответствии с установленным законодательством. В качестве основного недостатка в работе ООО «Радуга» можно выделить низкие показатели ликвидности. В целях устранения данного недостатка на предприятии могут быть предусмотрены промакции в целях увеличения объемов реализации, лотереи, конкурсы, а также иные методы стимулирования сбыта. Также ООО «Радуга» целесообразно ввести систему планирования поступления и расходования денежных средств (кассовый план), это также частично позволит улучшить показатели ликвидности.

При проведении комплексного исследования деятельности организации финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом (т.е. доходы и затраты организации отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств). Кроме того, часть поступлений и выбытий денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и затраты (доходы и расходы будущих периодов, получение и выплата авансов, получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.). Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.

Одним из показателей, характеризующим финансовое положение организации, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства. В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность.

Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.

Платежеспособность - это способность организации своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.

Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью.

Ликвидность баланса показывает возможность нахождения платежных средств за счет внутренних источников организации. Ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации.

Организация может быть ликвидной в той или иной степени, поскольку в состав текущих активов входят самые разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:

    оценка достаточности средств, для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

    определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

    оценка ликвидности и платежеспособности организации на основе ряда показателей.

В то же время в составе краткосрочных пассивов обычно выделяются обязательства различной степени срочности. Отсюда одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива и пассива между собой. С этой целью обязательства предприятия группируются по степени их срочности, а его активы - по степени ликвидности (скорости возможной реализации). Так, наиболее срочные обязательства организации (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) сопоставляются с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легко реализуемые ценные бумаги). При этом часть срочных обязательств, остающихся необеспеченными, должна уравновешиваться менее ликвидными активами - дебиторской задолженностью организации с устойчивым финансовым положением, легко реализуемыми запасами товарно-материальных ценностей. Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как дебиторы, готовая продукция, производственные запасы и др.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. Сюда входят все денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2 - быстрореализуемые активы, то есть активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Сюда включают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные средства.

А3 - медленно реализуемые активы, то есть активы, которые уже менее ликвидные. Сюда включают запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

А4 - труднореализуемые активы, то есть активы, которые используются на предприятии длительное время. Сюда включают все внеоборотные активы.

Таким образом, группы А1, А2, А3 являются постоянно меняющимися активами и называются текущие активы.

В зависимости от сроков погашения обязательств пассивы предприятия делятся на следующие группы:

П1 - наиболее срочные обязательства. Сюда входят кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

П2 - краткосрочные пассивы. Сюда входят краткосрочные заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

П3 - долгосрочные пассивы. Сюда включают все долгосрочные пассивы.

П4 - постоянные пассивы. Это весь четвертый раздел баланса, а также статьи «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Теоретически дефицит средств по одной группе активов компенсируется избытком средств по другой. Однако на практике менее ликвидные активы не всегда могут адекватно заменить более ликвидные.

Ликвидность организации - наличие у организации оборотных средств, в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Текущая ликвидность = (А1+А2) - (П1+П2)

Сравнение первой и второй групп активов и пассивов позволяет оценить текущую ликвидность организации, т.е. ее платежеспособность (+) или неплатежеспособность (-) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Перспективная ликвидность = А3 - П3

Сравнение третьей группы активов и пассивов позволяет оценить перспективную ликвидность организации, т.е. прогноз ее платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Ликвидность означает способность организации переводить свои активы в ликвидные средства (наличные и безналичные денежные средства), при этом процесс перевода активов в ликвидные средства может происходить как с потерей, так и без потери балансовой стоимости активов, то есть скидками с цены.

Анализ ликвидности предприятия, а, следовательно, и баланса проводят двумя методами:

    групповой метод;

    метод коэффициентов.

Групповой метод является более подробным, когда средства по активу группируются по степени их ликвидности в порядке убывания, а обязательства по пассиву группируются по срокам их погашения в порядке их возрастания. Этот метод показывает возможность реализации материальных и других ценностей для превращения их в денежные средства.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Целью анализа денежных потоков организации является наиболее полное и достоверное обеспечение заинтересованных пользователей информации о процессе формирования денежных потоков, необходимых для оценки их сбалансированности и эффективности.

Для достижения сформулированной цели следует решить следующие задачи:

    установить источники поступления и направления использования денежных средств;

    провести комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействия;

    установить причины отклонения чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученного организацией за исследуемый период времени;

    определить сбалансированность притока и оттока денежных средств по объему и во времени;

    оценить эффективность использования денежных средств;

    выявить резервы и пути поддержания определенного уровня абсолютной ликвидности организации.

Денежные потоки организации - это движение денежных средств, т.е. их поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени.

Объем денежных потоков характеризуется показателями получения (поступления) денежных средств и их направления на соответствующие цели по видам деятельности организации.

Понятие «денежные потоки» является агрегированным, так как включает в свой состав различные виды этих потоков, обслуживающих финансово-хозяйственную деятельность организации.

Для внешних пользователей и внутренней экспресс - оценки основными источниками информации для анализа денежных потоков организации являются следующие формы бухгалтерской отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете о движении денежных средств содержится информация о начальном, конечном и чистом остатках денежных средств организации, а также о чистых денежных средствах от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. По видам деятельности выделяются сведения о том, сколько и из каких источников организация получила денежные средства и сколько и куда их было направлено в течение отчетного периода.

Начальный остаток - остаток денежных средств организации на начало отчетного периода, отражающий величину денежных средств, которую организация получила, но не израсходовала за периоды, предшествующие отчетному.

Чистый остаток, или чистые денежные средства, на любой момент исследуемого периода определяется как разница между поступившими и израсходованными денежными средствами в течение этого периода.

Конечный остаток - остаток денежных средств организации на конец отчетного периода, включающий суммы начального и чистого остатков денежных средств организации.

Отчет о движении денежных средств - совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.

Приток (отток) денежных средств - увеличение (уменьшение) денежных поступлений в результате хозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или хозяйственных операций.

Денежные средства - включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

Величина чистого притока (оттока) денежных средств рассчитывается так:

О = Ок -Он (3)

Где, О - величина чистого притока (оттока);

Ок - остаток на конец периода;

Он - остаток на начало периода.

Информация, содержащаяся в Отчете о движении средств, необходима для оценки:

    перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

    способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредитами, выплате дивидендов и иных платежей;

    потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

    причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;

    эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Для исчисления среднего оборота следует использовать кредитовый оборот по счету 51 «Расчетные счета». Но если у организации существенная часть расчетов проходит через кассу и специальные счета, то указанные в них расходы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредита по счету 51.

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с той целью, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим продолжать их на прежнем уровне; удовлетворяет ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В международной практике существуют два метода составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный.

Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.

Косвенный метод составления отчета дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно - хозяйственной деятельности.

Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечить руководство организации информацией о наличии и движении денежных средств, должен быть в состоянии объяснить причину расхождения размера прибыли и изменения денежных средств. С этой целью проводится анализ движения денежных средств косвенным методом.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат операций начисления амортизации и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Исследования, проведенные в первой главе, позволяют сделать следующие выводы:

К денежным средствам организации относятся:

    наличные денежные средства и денежные документы, находящиеся в кассе организации;

    денежные средства, находящиеся на расчетном и других счетах организации.

Показано, особое значение учета денежных средств, как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Платежеспособность организации - это одна из важнейших характеристик финансового положения организации, которая определяется объемом имеющихся у организации денег. Оценка платежеспособности организации определяется на конкретную дату. Способ поддержания платежеспособности - ликвидность. Ликвидность баланса, в свою очередь, показывает возможность нахождения средств за счет внутренних источников организации.

Целью анализа денежных средств является - управление дене ными потоками - это:

    во-первых, расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл);

    во-вторых, прогнозирование денежного потока и определение оптимального уровня денежных средств;

    в-третьих, составление бюджетов денежных средств.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

    в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

    достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

    в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

    достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

    чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Кассовые операции - это любые поступления или движения средств по расчетному счету, которые выполняются при участи юридических лиц (к ним относится и индивидуальный предприниматель) или же совершаются в сторону государственной казны (налоговых контрольных органов). В свою очередь, анализ кассовых операций - это то, чем и занимается налоговая с целью определить точную сумму отчисления по декларации, поданной в нее физическим или юридическим лицом (учитываем, что операции по физлицу относятся к иной категории). Далее мы разберемся, для чего была введена такая юридическая форма и каким образом она используется Министерством налогов для извлечения прибыли в пользу государственной казны.

Виды кассовых операций

Условно существуют следующие виды кассовых операций:

  • расходные;
  • приходные (прибыль без налога).

Последнее относится только к приходу наличных средств в пользу компании или индивидуального предпринимателя и оформляется соответствующим кассовым ордером (зависимо от выбранного рода деятельности, то есть лицензионного или безлицензионного типа). Сам выданный ордер остается непосредственно у компании, тогда как его копия отпечатывается и дается лицу, которое отвечает за ввод наличных средств на счет компании. Сейчас все это выполняется автоматизированными системами, однако государство все так же оставляет право выписывать именные чеки, не требуя в обязательном порядке переходить на систему автоматизации.

Все приходные кассовые операции облагаются налогом, как того требует законодательство (процентная ставка берется основной, а уже с нее делается верный расчет по категориям, если речь не идет об упрощенной системе налогообложения). Уже после того, как в пользу государства была перечислена определенная сумма налогового сбора, предприниматель получает возможность подать декларацию НДФЛ по форме 3 для получения налогового вычета. То есть ему возвращают разницу на расходные операции, так как основная формула получения прибыли - это разница от всей полученной суммы и расходов предприятия на соблюдение деятельности (расчет с поставщиками, получение услуг сторонних компаний и так далее). То есть по факту и приходные, и расходные кассовые операции указываются в декларации, благодаря чему контрольные органы могут полностью следить за передвижением средств в вашем предприятии и предотвращать попытки сокрытия получения реальной прибыли.

Работает ли система?

Такая система призвана полностью предотвратить ситуации, когда налогоплательщик скрывает свои реальные доходы от государства, чтобы снизить размер отчислений в казну. Однако на практике все выходит не так гладко. Во-первых, до нынешних пор система кассовых операций не автоматизирована. То есть компания имеет право самолично заполнять декларацию. Не удивительно, что этим пользуются злоумышленники, которые указывают минимальный подоходный налог для уплаты, тем временем зарабатывая существенно больше. Во-вторых, в системе есть немалое количество прорех, и функционирует все правильно разве что в крупных компаниях, где на кассовых операциях банально завязано обслуживание клиентов (в том же супермаркете). Там вся информация сохраняется в кассовой аппарате, к которому в любой момент может получить доступ инспектор. Более того, вся сеть завязана на работе одного сервера с предустановленным, как правило, 1С (или его бесплатными аналогами).

В то же время чиновники неоднократно «анонсировали» новый контроль кассовых операций, в том числе для индивидуальных предпринимателей. Но для этого первым делом потребуется сделать обязательной установку кассовых аппаратов для представителей малого и индивидуального бизнеса. В развитых странах такое оборудование выдается за счет государства, в России же предприниматель за свой счет все это покупает. Несложно догадаться, что подобная техника стоит достаточно дорого, как и установка сервера, которым обслуживается аппарат.

Несколько вопросов по иностранной валюте

Существует немалое количество компаний, которые имеют иностранных партнеров. То есть некоторые кассовые операции в них проводятся в долларах или евро. Согласно установленным требованиям от 10 декабря 2003 года (173-Ф3), кассир или ответственное лицо (например бухгалтер) в этот же день обязан выполнить сверку ордеров и перевести полученную иностранную валюту в национальную, используя заявленный ЦБ курс рубля. Самое главное - делать в тот же день, когда прошла приходная операция. Однако этот момент тоже не контролируется, благодаря чему компании имеют возможность выполнять подмену даты в свою пользу. Но это происходит лишь в том случае, если деньги были получены в качестве наличных средств. Если же они поступили через расчетный счет, то придется указывать достоверную информацию в декларации, так как позже делается ее сверка (а в большинстве инспекциях для этого уже используют автоматизированные компьютерные системы, которые сравнивают результаты внесенной декларации и кассовые ордеры по банковскому счету).

Нужно ли указывать размер полученных в иностранной валюте средств? До 2013 года это было необязательным. Делалась только отметка, что деньги получены от иностранного агента. Сейчас же указывается сумма, конвертированный размер, а также курс, по которому вообще производился расчет. Такие кассовые операции непосредственно в системе регистрируются в национальной валюте. То есть о том, что предприятием была получена некая сумма в иностранных деньгах, указывается только в бухгалтерской отчетности при выполнении аудита.

Регламенты кассовых операций

На все кассовые операции распространяется регламент, согласно которому аппарат, используемый для расчета, должен быть установлен в отдельном помещении, к которому доступ имеет только ответственная группа лиц. Руководитель же обязан соблюсти безопасные условия для ведения бизнеса и предотвратить доступными путями попытку несанкционированного получения денег третьими лицами. Как уже было написано выше, все это функционирует сейчас на автоматических системах, самой популярной является 1С. Данное программное обеспечение лицензировано в органах Министерства налоговой политики, соответственно, его допускается использовать и аккумулируемую информацию применять в качестве юридической подоплеки. Но вместе с этим обязательно проводится 1 раз в 3 месяца контроль оборудования. От этого можно избавиться, если пользоваться, к примеру, удаленным сервером (многие компании предоставляют такую услугу, занимаясь в том числе и обслуживанием техники).

Журнал учетных ордеров

Обратите внимание на то, что вместе с результатами ордеров в контрольные органы подается (можно в электронном виде) журнал отчетной документации, где снова указывается полный отчет о проведенных в течение периода операциях (месяц, неделя, квартал, год, в зависимости от формы зарегистрированного предприятия). С этими данными выполняется сверка основных ордеров. Плюс к этому ответственным именно за ведение журнала назначается главный бухгалтер предприятия, и подается он только с печатью, его подписью (в цифровом виде подкрепляется электронным ключом). Должное внимание уделяется бланкам подотчетной формы, чтобы они соответствовали текущим. Рекомендуется данную информацию проверять заблаговременно, так как форма бланков уже неоднократно менялась даже на протяжении одного года. И все из-за того, что внесение любых изменений в работу Министерства налогов сказывается на налогоплательщиках.

Ведение кассового учета контрольным органом условно называется кассовой дисциплиной, и за ее нарушение предусмотрены довольно большие штрафы.

Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, то за подачу ложных ордеров или тех, которые не соответствуют требованиям Министерства (например, неверные бланки), то штраф составит от 4 до 5 тысяч рублей. Плюс к этому может назначаться независимая оценка деятельности предприятия, проверки (если юридическое лицо работает по лицензии). А вот для юридических лиц штраф существенно больше - от 40 до 50 тысяч рублей. За повторное нарушение предусмотрена пеня, криминальное дело. Однако на практике данная норма используется крайне редко, и ответственное лицо лишь обязывают в кратчайшие сроки подготовить новую документацию. Это своего рода лояльное отношение контрольных органов к своим клиентам.

А вот за умышленное сокрытие прибыли по проведенным кассовым операциям уже предусмотрена уголовная ответственность. Но это абсолютно иная форма нарушения, наказанием за которую может быть и арест, и ограничение свободы (на усмотрение судовой комиссии).

Остаток предприятия

Начиная с 2012 года на само предприятие наложена ответственность за расчет остатка средств наличными, которые необходимы для сохранения работоспособности компании. То есть это некая сумма, которая постоянно должна быть в наличии у юридического лица, с помощью ее он будет рассчитываться с поставщиками, оплачивать предоставление коммунальных услуг и, если необходимо, заработные платы сотрудникам (не относится к индивидуальным предпринимателям). Данная сумма утверждается ежеквартально на основе расчета самой компании и ее владельца (директора, если используется гибридная форма владения).

Каким образом выполняется расчет лимита остаточных средств? На основе анализов сумм приходных и расходных кассовых операций. Невзирая на тот факт, что данная сумма используется на выплаты, она тоже облагается налогом, согласно законодательным нормам, однако касательно нее можно получить налоговые вычеты, если по итогам юридическое лицо выполнило переплату в государственную казну. Чтобы подать соответствующее заявление, предпринимателю выделено целых 3 года, следующих за подотчетным. Однако государство погашает свою задолженность перед ним немедленно.

И учтите, что запрещено накопление в кассе наличных средств сверх установленной самим предприятием нормы. Для индивидуального предпринимателя это 4-5 тысяч рублей, для юридических лиц - от 40 до 50 тысяч рублей. Но штраф не выписывается, если накопление суммы совпадает с днем, когда сотрудникам компании выплачивается на руки заработная плата (или аванс, если такая мера используется предприятием).

Кассовый лимит должен регистрироваться указом владельца предприятия. Менять его допускается в любое время вместе с поданным заявлением в налоговые контрольные органы (с журналом ордеров, по которым проводится анализ).

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………….…….5
1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Букет Чувашии»……………………………….7
1.1 Общие сведения об ОАО «Букет Чувашии»…….…………………………………………..7
1.2 Основные технико-экономические показатели ОАО «Букет Чувашии» и их анализ…...9
1.3 Учетная политика ОАО «Букет Чувашии»…..…………………………………………..…12
2 Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия……….18
2.1 Организация наличного денежного обращения…………………………………….……...18
2.2 Документальное оформление и учет кассовых операций………………………………...21
2.3 Разработка политики управления денежными активами предприятия………….…….....28
2.4 Методика анализа денежных активов предприятия……………………………………….33
2.5 Оптимизации среднего остатка денежных активов предприятия………………………..35
3 Особенности учета кассовых операций, анализ и управление денежными средствами в ОАО «Букет Чувашии»…………………………………………………………………………………......37
3.1 Особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»……………………….37
3.2 Анализ и управление денежными средствами в ОАО «Букет Чувашии»……………..…42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………..…48
ЛИТЕРАТУРА…………………………………………………………………………………....51
Приложение А «Бухгалтерская отчетность ОАО «Букет Чувашии» за 2006 г.»………….....53 Приложение Б «Бухгалтерская отчетность ОАО «Букет Чувашии» за 2007 г.»…………….59 Приложение В «Договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассира ОАО «Букет Чувашии»………………………………………………………………………......65 Приложение Г «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»….....66 Приложение Д «Приходный кассовый ордер»……………………………………………...….67 Приложение Е «Расходный кассовый ордер»……………………………………………….…68 Приложение Ж «Кассовая книга ОАО «Букет Чувашии» за 6 декабря 2007 г.»………….…69 Приложение З «Журнал-ордер и ведомость по счету 50 за 6 декабря 2007 г.»……………...70

Введение

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают хозяйственные отношения с другими организациями и лицами (поставщиками, покупателями, бюджетом, банками и др.). Расчеты с ними могут производиться как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами через кассу. Ведение кассовых операций требует точных знаний правил организации наличного денежного обращения на территории РФ, за нарушение которых законодательством предусмотрены штрафные санкции.

Управление денежными средствами имеет очень важное значение. Оно состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Основной целью финансового менеджмента в процессе управления денежными активами является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. Приоритетность этой цели определяется тем, что ни большой размер оборотных активов и собственного капитала, ни высокий уровень рентабельности хозяйственной деятельности не могут застраховать предприятие от возбуждения против него иска о банкротстве, если в предусмотренные сроки из-за нехватки денежных активов оно не может рассчитаться по своим неотложным финансовым обязательствам. Поэтому в практике финансового менеджмента управление денежными активами отождествляется с управлением платежеспособностью.

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы состоит в том, что правильная организация наличного денежного обращения на предприятии, контроль за движением и остатками денежных средств, их хранением и использованием оказывают существенное влияние на финансовые результаты деятельности организации. Грамотное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, поэтому необходимо постоянно думать об их рациональном вложении для получения прибыли.

Целью работы является изучение теоретических и методологических основ учета кассовых операций, анализа и управления денежными средствами предприятия и практическое использование полученных знаний на примере ОАО «Букет Чувашии».

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:

Изучить общие сведения об ОАО «Букет Чувашии»;

Проанализировать основные технико-экономические показатели ОАО «Букет Чувашии»;

Рассмотреть особенности учетной политики ОАО «Букет Чувашии»;

Изучить теоретический материал по учету кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия;

Рассмотреть особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»;

Провести анализ денежных средств ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг;

Оптимизировать средний остаток денежных средств ОАО «Букет Чувашии»;

Разработать мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств ОАО «Букет Чувашии».

Методологической основой для написания данной выпускной квалификационной работы послужили: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40), Положение "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ" (утвержденное советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П), другие нормативные документы, труды отечественных авторов (Керимова В.Э., Кондракова Н.П., Бланка И.А., Ковалева В.В., Стояновой Е.С. и др.), периодическая печать, практические материалы исследуемого предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Букет Чувашии». Источником информации для выполнения выпускной квалификационной работы является финансовая отчетность ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

Поставленные цель и задачи выпускной квалификационной работы определили ее структуру, которая сложилась из введения, трех глав и заключения.


1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Букет Чувашии»

1.1 Общие сведения об ОАО «Букет Чувашии»

Открытое акционерное общество «Букет Чувашии» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01 июля 1992 №721 как самостоятельный хозяйствующий субъект (коммерческая организация), на основе частной собственности, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Общество является правопреемником Государственного предприятия «Пивоваренный завод «Чебоксарский-1».

Общество зарегистрировано Администрацией Калининского района г. Чебоксары 20 января 1993 года.

Полное фирменное наименование предприятия: на русском языке – открытое акционерное общество «Чебоксарская пивоваренная фирма «Букет Чувашии», на чувашском языке – «Чаваш сыххи» Шупашкарти сара тавакан фирма уса акционер обществи. Сокращенное фирменное наименование предприятия: на русском языке – ОАО «Букет Чувашии», на чувашском языке – «Чаваш сыххи» УАО.

Место нахождения организации: РФ, Чувашская Республика, г. Чебоксары.

Почтовый адрес: 428022, г. Чебоксары, проезд Соляное, 7.

Приоритетными видами деятельности фирмы являются:

Производство пива, безалкогольных напитков, минеральной воды, ликеро-водочных изделий, товарного солода;

Торгово-коммерческая деятельность;

Оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке и организации хранения грузов;

Производство, заготовка, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной, животноводческой и птицеводческой продукции;

Розничная и комиссионная торговля и организация общественного питания;

Строительство и эксплуатация складов, магазинов, отвечающих целям и задачам предприятия;

Представление в аренду складских помещений и связанных с ними услуг.

Уставный капитал фирмы составляет 3 020 200 рублей и разделен на 120 808 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 25 рублей каждая.

ОАО «Букет Чувашии» вправе один раз в год принимать решение о выплате дивидендов по размещенным акциям. Оно обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории дивиденды. Дивиденды могут выплачиваться деньгами, ценными бумагами, другим имуществом, передачей имущественных или иных прав, имеющих денежную оценку. Решение о выплате годовых дивидендов и сроках их выплаты принимается общим собранием акционеров.

Высшим органом управления фирмы является общее собрание акционеров. Годовое общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Сообщение о проведении общего собрания акционеров должно быть опубликовано в газете «Советская Чувашия».

Совет директоров организации, состоящий из семи членов, осуществляет общее руководство деятельностью фирмы, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется генеральным директором (единоличным исполнительным органом фирмы). Генеральный директор подотчетен совету директоров фирмы и общему собранию акционеров. К компетенции генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью предприятия, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров фирмы или совета директоров фирмы. Генеральный директор избирается сроком на пять лет.

Кассовые операции на территории РФ подразумевают любое перемещение денежных средств (поступление денег, выплаты, хозяйственные расходы и так далее) (индивидуального предпринимателя, руководителя общества с ограниченной ответственностью).

Кассовые операции у ИП

Если говорить языком учебников, то понятие кассовых операций (КО) включает совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег. Дело в том, что по законодательству юридические лица обязаны хранить свои средства в банках и осуществлять все платежи по безналичному расчету, но для осуществления выплат работникам и прочих текущих наличных расходов допускается хранение некоторой суммы в специально оборудованной кассе.

То есть осуществление наличного расчета и любых других действий с наличностью возможно только при наличии кассы, а она на предприятии может существовать только при выполнении всех требований закона. При этом для предпринимателя также актуален ряд требований законодательства в части ведения КО.

Нормативно-правовое регулирование

Проведение всех процессов по кассе регулируется Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и ». Новый порядок ведения КО вступил в силу 01 июня 2014 года. С этого периода ведение учета операций по кассе для предпринимателей упрощено.

Документация КО

Так что же такое кассовые операции на живом примере? Это все те выплаты и расходы, а также получения средств, которые предприниматель осуществляет наличными деньгами. Основные процессы, как правило, отражаются в специальных документах:

  • кассовой книге;
  • приходных ордерах;
  • расходных ордерах;
  • книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций);
  • расчетно-платежной ведомости;
  • платежной ведомости.

При этом индивидуальные предприниматели, которые ведут учет доходов или доходов и расходов либо физических показателей (согласно требованиям НК РФ), кассовые документы (кассовую книгу, приходные и расходные ордера) могут не оформлять.

Если предприниматель для обеспечения контроля за движением наличных средств принимает решение все-таки вести кассовый учет, бланки документов должны быть установленной формы (перед использованием необходимо проверить, не является ли эта форма устаревшей).

Каждый документ должен быть заполнен разборчиво и без помарок (вручную или на компьютере), подписан уполномоченным лицом (их перечень устанавливает руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером).

Положение о КО предусматривает, что вести документы должен кассир, главный (старший) бухгалтер предприятия, руководитель или же любой другой работник, назначенный специальным приказом. Такой работник должен быть ознакомлен с установленными для него правами и обязанностями (под роспись) и должен подписать договор о полной материальной ответственности.

Виды и суть кассовых операций

Операции по кассе делятся на приходные и расходные, а именно:

  • прием наличных в кассу, выдача их из кассы и оформление вышеуказанных документов;
  • оприходование наличных средств;
  • хранение наличных средств и ценностей предприятия;
  • порядок использования выручки, а также наличности, полученной из банка;
  • соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег в банк.

Как уж было сказано выше, любые поступления наличности и любая выдача являются КО. Оформляться они могут соответственно: с заполнением приходных и расходных ордеров и отметками в журнале регистрации приходных и расходных .

При этом на всех ордерах должен проставляться штамп «Оплачено» (либо же эта надпись делается от руки) и стоять дата погашения ордера.

Приходные операции

Приходные кассовые операции – это поступление в кассу наличных средств. Оформляются они приходным кассовым ордером (ПКО) по форме № КО-1. Такой ордер выписывается в единственном экземпляре, заверяется главным бухгалтером или заменяющим его лицом и содержит сведения о сути хозяйственной операции. Как только в кассу поступают наличные средства, выписывается квитанция ПКО, фиксируется в журнале приходных и расходных кассовых документов. Квитанция передается лицу, предоставившему ордер, а сам ордер остается в кассе.

Расходные операции

Включают в себя выдачу наличных средств на хозяйственные нужды предприятия, передачу денег в банк, выплаты сотрудникам и так далее – любое действие по изъятию наличных денежных средств из кассы.

Расходные операции оформляются в первую очередь расходным кассовым ордером (РКО) по форме № КО-2. ОН также выписывается в единственном экземпляре, заверяется главным бухгалтером или заменяющим его лицом и фиксируется в журнале.

К расходному ордеру обязательно должен прилагаться сопроводительный документ: платежная ведомость, заявление, счет из банка и так далее. Иногда такой документ может заменять РКО.

Журнал кассовых операций

Этот документ ведется по форме № КО-3, заполняется бухгалтером, а затем передается в кассу. В журнале регистрируются ПКО и РКО, а также заменяющие их документы: заявления, расчетно-платежные ведомости и так далее. На заменяющие документы все равно выписываются РКО, но только после выдачи платежей.

Операции в валюте

Валютные операции регламентируются Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, порядок ведения КО с валютой определен Центральным банком.

Согласно нормам, все валютные операции должны быть отражены в эквиваленте национальной валюты. То есть, получив, например, 100 долларов, кассир должен уточнить курс валюты в Центральном банке на день совершения операции и перевести эту сумму в рубли (с учетом курсовой разницы). В остальном документация по валютным поступлениям и расходам ведется так же, как и для наличности в рублях.

Автоматизация кассовых операций

Сталкиваясь с проведением КО, каждый тут же понимает, что большую часть времени отнимает заполнение различной документации. Естественно, лучшим решением будет автоматизировать этот процесс на всех стадиях: начиная с выписки ордеров и заканчивая кассовой книгой. На сегодняшний день существуют специальные программы, существенно облегчающие жизнь бухгалтерам и кассирам, например, «1С: бухгалтерия».

Анализ кассовых операций

Такой анализ проводится на основе данных ревизии КО и позволяет увидеть объективную картину: откуда поступает значительное количество средств, как и куда расходуется наличность. Тщательно проанализировав операции по кассе у ИП, можно принимать управленческие решения по сокращению расходов или же, наоборот, увеличению финансирования в той или иной отрасли или структурном подразделении. Надеемся, что наша краткая инструкция помогла вам лучше ориентироваться в требованиях законодательства.

Новый порядок ведения кассовых операций: Видео



Похожие статьи