Во внимание берите каждый год, в котором сотрудник не отгулял отпуск либо отгулял его частично. Ведь отдыхать он был вправе ежегодно (ст. 114 ТК РФ). При этом речь идет не о календарном, а о рабочем годе. То есть неиспользованные дни отпуска считайте за каждые 12 рабочих месяцев, начиная со дня трудоустройства (п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169; далее - Правила).

В такой отпускной стаж не включайте:

• время, когда сотрудник отсутствовал на работе без уважительных причин (в т. ч. в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ);

• отпуска по уходу за ребенком до достижения им трех лет;

• отпуска без сохранения зарплаты общей продолжительностью более 14 календарных дней.

Такой порядок следует из абзаца 2 пункта 28 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169, и статьи 121 Трудового кодекса РФ.

За полный отработанный месяц принимайте период, равный половине месяца или ее превышающий. Излишки же, составляющие менее половины месяца, из расчета исключите. Такой порядок прописан в пункте 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169.

Важно: есть случаи, когда сотруднику надо выплатить компенсацию как за полный год работы, даже если на самом деле он числился в организации меньший период. В частности, так надо сделать, когда увольняется сотрудник, проработавший в организации меньше 12 месяцев, но как минимум 10,5. Дело в том, что за 11 месяцев положена полная компенсация, а отработанные 10,5 месяца надо округлять до 11.

Также полная годовая компенсация полагается и отработавшим в организации от 5,5 до 11 месяцев, если причиной столь раннего увольнения стали:

• сокращение штата;

• ликвидация организации;

• призыв на военную службу;

• признание сотрудника полностью неспособным к труду согласно медицинскому заключению.

Такие нормы прописаны в пункте 28 Правил, утвержденных НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169. Причем правила о выплате полной компенсации следует применять в отношении всех сотрудников. То есть как тех, которые в общей сложности отработали в данной организации менее одного года, так и тех, кто проработал больше одного года.

Так нужно действовать при условии, что за последний рабочий год они отработали 5,5 месяца (и более) стажа, который дает право на ежегодный отпуск. Правомерность такого подхода подтверждают Рекомендации Роструда от 19 июня 2014 г. № 2. Аналогичную позицию занимают и суды (см. кассационное определение Свердловского областного суда от 14 июля 2009 г. № 33-7241/2009).

Если же сотрудник в своем первом и единственном в данной организации рабочем году (кроме случаев, перечисленных выше) был занят менее 11 месяцев, то за этот год ему положена компенсация пропорционально отработанному времени (п. 35 Правил, утвержденных НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169). То есть количество неиспользованных дней отпуска в этом случае определяйте по формуле:

Во всех остальных случаях выплатите:

• полную годовую компенсацию за каждые отработанные 12 месяцев рабочего года;

• пропорциональную компенсацию, если сотрудник отработал меньше 12 месяцев.

Пример расчета количества неиспользованных дней отпуска, за которые надо выплатить компенсацию при увольнении. Сотрудник отработал в организации более 11 месяцев

А.С. Кондратьев работает в организации с 15 апреля 2014 года. Ему положен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

16 октября 2015 года Кондратьев уволился. Ежегодный отпуск он ни разу не брал, поэтому ему положена компенсация за неиспользованный отпуск.

С 12 по 25 января 2015 года Кондратьев был в отпуске без сохранения зарплаты (14 календарных дней). Данные 14 дней надо учитывать при расчете стажа для отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 121 ТК РФ). Значит, в первом рабочем году сотрудник трудился все 12 месяцев и за этот год ему положена полная компенсация. То есть количество неиспользованных календарных дней отпуска за первый рабочий год - 28.

За второй рабочий год сотрудник отработал меньше 12 месяцев (с 15 апреля по 16 октября 2015 года). Поэтому за этот год бухгалтер рассчитал ему пропорциональную компенсацию. Чтобы рассчитать количество неиспользованных дней отпуска в этом году, бухгалтер определил, что количество полных отработанных (рабочих) месяцев в период с 15 апреля по 16 октября 2015 года равно шести:

• с 15 апреля по 14 мая 2015 года;
• с 15 мая по 14 июня 2015 года;
• с 15 июня по 14 июля 2015 года;
• с 15 июля по 14 августа 2015 года;
• с 15 августа по 14 сентября 2015 года;
• с 15 сентября по 14 октября 2015 года.

Оставшееся количество дней до увольнения сотрудника составляет два (с 15 по 16 октября 2015 года). Это меньше половины рабочего месяца. Поэтому при расчете компенсации их не учитывают.

Количество неиспользованных дней отпуска за второй рабочий год бухгалтер определил так:
28 дн. : 12 мес. × 6 мес. = 14 дн.

Итого количество дней, за которые нужно выплатить Кондратьеву компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, составило:
28 дн. + 14 дн. = 42 дн.

Пример определения количества неиспользованных дней отпуска при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Сотрудник отработал в организации менее 11 месяцев

В.К. Волков работает в организации с 21 ноября 2014 года. Сотруднику положен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

27 февраля 2015 года Волков уволился. Ежегодный отпуск он не брал, поэтому ему положена компенсация за неиспользованный отпуск.

Количество неиспользованных дней отпуска бухгалтер определил так.

Сотрудник отработал в организации менее 11 месяцев (с 21 ноября 2014 года по 27 февраля 2015 года). Поэтому ему положена пропорциональная компенсация. Чтобы рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, бухгалтер определил, что количество полных отработанных (рабочих) месяцев равно трем:

• с 21 ноября 2014 года по 20 декабря 2015 года;
• с 21 декабря 2014 года по 20 января 2015 года;
• с 21 января 2015 года по 20 февраля 2015 года.

Оставшееся количество дней до увольнения сотрудника составляет семь (с 21 по 27 февраля 2015 года). Это меньше половины рабочего месяца (28 дн. : 2). Поэтому при расчете компенсации они не учитываются.

Пример определения количества неиспользованных дней отпуска при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Сотрудник отработал в организации менее 11 месяцев. Сотруднику предоставлялся отпуск без сохранения зарплаты

В.К. Волков работает в организации с 22 января 2015 года. Сотруднику положен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. С 3 по 19 февраля 2015 года сотрудник был в отпуске за свой счет.

10 апреля 2015 года Волков уволился. Ежегодный отпуск он не брал, поэтому ему положена компенсация за неиспользованный отпуск.

Сотрудник отработал в организации менее 11 месяцев, поэтому ему положена пропорциональная компенсация. Чтобы рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, бухгалтер определил, что за период с 22 января по 10 апреля 2015 года сотрудник отработал два полных месяца и 20 дней. Так как сотрудник брал отпуск без сохранения зарплаты - 17 дней (с 3 по 19 февраля 2015 года), бухгалтер вычел 3 дня (17 дн. - 14 дн.) из стажа работы сотрудника. Это связано с тем, что при расчете отпускных в стаж включается отпуск за свой счет, но в пределах 14 дней. Таким образом, стаж сотрудника составил два месяца и 17 дней, с учетом округления - три месяца.

Бухгалтер рассчитал количество неиспользованных дней отпуска, за которые нужно выплатить Волкову компенсацию, так:
28 дн. : 12 мес. × 3 мес. = 7 дн.

Сотрудник работает не с начала месяца

Ситуация: как определить количество полных отработанных месяцев в целях расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, если сотрудник принят на работу не с начала месяца ?

В расчет принимайте не календарные, а рабочие месяцы. Например, если сотрудника взяли на работу 23 января, то его полный рабочий месяц истекает 22 февраля. Следующий рабочий месяц начинается 23 февраля, а истекает 22 марта и т. д. Косвенно такой порядок подтверждают положения пункта 1 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169.

При этом если сотрудник увольняется до истечения полного рабочего месяца, то необходимо руководствоваться пунктом 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169. То есть когда сотрудник отработал ровно половину месяца или больше, этот месяц примите за полный. Месяц же, который сотрудник отработал меньше половины, не учитывайте совсем.

Допустим, сотрудник до увольнения отработал в организации с 23 января по 14 марта. В таком случае количество рабочих месяцев составит:

• с 23 января по 22 февраля - один полный рабочий месяц;

• с 23 февраля по 14 марта - 20 дней, что больше половины рабочего месяца с 23 февраля по 22 марта (28 дн. : 2).

Таким образом, округление производится в большую сторону - до двух месяцев.

Если бы в расчет были приняты календарные месяцы, то число отработанных месяцев сократилось бы до одного. Январь (с 23-го по 30-е число) и март (с 1-го по 14-е число) не попали бы в расчет, и остался бы один месяц - февраль (с 1-го по 28-е число). Этот вариант невыгоден для сотрудника и не отвечает требованиям Минздравсоцразвития России, изложенным в письме от 7 декабря 2005 г. № 4334-17.

Округление дробного количества дней

Ситуация: до скольких цифр после запятой можно округлить дробное количество дней, за которое надо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением ?

Чем больше, тем более точный расчет получится. Организация может округлять до двух цифр после запятой или до трех, либо вообще до четырех.

При расчете количества неиспользованных дней отпуска, за которые нужно выплатить компенсацию, может получиться дробное количество дней. Например, если сотруднику надо выплатить компенсацию за пять отработанных месяцев, получается 11,6667 дня (28 дн. : 12 мес. × 5 мес.).

Как правильно округлять количество неиспользованных дней отпуска, в законодательстве не сказано. Поэтому решить, как округлять такие результаты, организация может самостоятельно.

При этом большинство бухгалтерских программ предусматривают округление дробного количества дней до двух знаков после запятой по правилам арифметики. Организация может руководствоваться этим порядком, а может установить свой.

Пример определения количества неиспользованных дней отпуска при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением

Главный бухгалтер А.С. Глебова работает в организации с 13 мая 2014 года. 27 февраля 2015 года она уволилась. Весь этот период сотрудница отработала полностью.

Глебова отработала в организации менее 11 месяцев, поэтому ей положена пропорциональная компенсация. Чтобы определить количество неиспользованных дней отпуска, бухгалтер определил, что количество полных (рабочих) месяцев работы сотрудницы в организации равно девяти (с 13 мая 2014 года по 12 февраля 2015 года).

Оставшееся количество дней до увольнения сотрудника составляет 15 (с 13 по 27 февраля 2015 года), что больше половины рабочего месяца (28 дн. : 2). Поэтому эти 15 дней бухгалтер также включил в расчет.

В итоге получилось, что Глебова отработала 10 полных месяцев.

В организации установлен порядок округления количества неиспользованных дней отпуска до четырех цифр после запятой по правилам арифметики.

Количество неиспользованных дней отпуска бухгалтер рассчитал так:

Компенсация сотруднице была выплачена за 23,3333 календарных дня.

Перевод совместителя на основное место работы

Ситуация: как определить количество неиспользованных дней отпуска при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением? Сотрудник сначала был совместителем, а затем перевелся на основное место работы .

При расчете количества неиспользованных дней отпуска учтите время, которое сотрудник отработал по совместительству до перевода на основное место работы.

Ведь совместителям отпуск предоставляют на тех же основаниях, что и другим сотрудникам (ч. 2 ст. 287 ТК РФ). А при увольнении организация должна выплатить компенсацию сотруднику за все неиспользованные отпуска, в том числе и за те, что полагаются совместителю (ст. 127 ТК РФ).

Пример определения количества неиспользованных дней отпуска при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Сотрудник сначала был совместителем, а потом перевелся на основное место работы

А.И. Иванов работает в организации по совместительству с 22 апреля 2014 года. С 1 июля его перевели на основное место работы. Ему положен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

27 февраля 2015 года Иванов уволился. За весь период работы в организации он не был в отпуске.

Иванов проработал в организации меньше 11 месяцев, поэтому ему положена пропорциональная компенсация за неиспользованный отпуск. Для расчета количества неиспользованных дней отпуска бухгалтер определил, что число полных (рабочих) месяцев работы сотрудника в организации равно 10 (с 22 апреля 2014 года по 21 февраля 2015 года).

Оставшееся количество дней до увольнения сотрудника составляет шесть (с 22 по 27 февраля 2015 года), что меньше половины рабочего месяца (28 дн. : 2). Поэтому при расчете компенсации они не учитываются.

Получилось 10 полных месяцев (в т. ч. и время работы сотрудника по совместительству).

Количество неиспользованных дней отпуска, за которые нужно выплатить Иванову компенсацию, составило:
28 дн. : 12 мес. × 10 мес. = 23,3333 дн.

Сотрудник увольняется через два месяца

В этом случае компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитайте в обычном порядке (ст. 139 ТК РФ). То есть количество неиспользованных дней отпуска определяйте пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил, утвержденных НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169).

Так поступайте, даже если сотрудник находился на испытательном сроке. Положения трудового законодательства не предусматривают каких-либо особенностей для такой категории работников (ч. 3 ст. 70 ТК РФ).

Срочный трудовой договор

Ситуация: как определить количество неиспользованных дней отпуска для расчета компенсации при увольнении? С сотрудником заключен срочный трудовой договор на срок до двух месяцев. Организация находится в районе Крайнего Севера .

Количество неиспользованных дней отпуска определите из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы (ст. 291 ТК РФ).

При этом ежегодные дополнительные отпуска, предусмотренные для сотрудников, работающих в районе Крайнего Севера, при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в данной ситуации не учитывайте. Объяснение такое.

Статьей 321 Трудового кодекса РФ предусмотрены ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, предусмотренный статьей 321 Трудового кодекса РФ, предоставляется сотрудникам по истечении шести месяцев работы в организации (ч. 1 ст. 322 ТК РФ). Поскольку с сотрудником заключен трудовой договор сроком до двух месяцев, положения статьи 321 Трудового кодекса РФ на данную категорию сотрудников не распространяются. Поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск нужно выплатить из расчета два рабочих дня за месяц работы без учета дополнительных отпусков (ст. 291 ТК РФ).

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск. С сотрудником заключен трудовой договор сроком до двух месяцев. Организация находится в районе Крайнего Севера

В.К. Волков принят на работу по трудовому договору сроком с 13 по 28 января 2015 года в организацию, находящуюся в районе Крайнего Севера. Сотруднику за период работы по договору начислена зарплата - 10 000 руб. По истечении срока трудового договора сотрудник уволился. Согласно статье 291 Трудового кодекса РФ Волкову положена компенсация за неиспользованный отпуск продолжительностью два рабочих дня.

Средний дневной заработок для расчета компенсации бухгалтер рассчитал путем деления суммы фактически начисленной зарплаты за отработанные дни на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (п. 7, 11 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, ч. 5 ст. 139 ТК РФ).

Количество рабочих дней за период с 13 по 28 января 2015 года по календарю шестидневной рабочей недели составляет 14.

Средний дневной заработок Волкова составил:
10 000 руб. : 14 дн. = 714,29 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составила:
714,29 руб. × 2 дн. = 1428,58 руб .

При увольнении это конечная расчетная выплата организацией сотруднику, решившемуся на увольнение и у него остались не отгулянные дни отпуска, за которые подлежит возврату. Рассмотрим подробнее:

• кому и в каких случаях полагается;
• не положена компенсация;
• алгоритм расчета;
• пример расчета на практике двух разных ситуаций;
• код дохода компенсации.

В процессе увольнения работодатель должен выплатить сотруднику не только заработанную им зарплату, но и компенсацию за не отгулянный (данный момент подробно рассмотрен в статье 127 ТК РФ). Это при условии, что прямо, перед тем как уволиться сотрудник не захочет использовать свой отпуск (такое возможно, только если его увольняют не за серьезную провинность).

Как происходит процедура увольнения главного бухгалтера порядок и как ведется передать дела, также несет ли ответственность главный бухгалтер после увольнения

Рассмотрим подробней, как происходит расчет компенсации и кому он полагается.

Код дохода

После того как работодатель произвел конечный расчет выплаты при увольнении работника, по закону выплата производится до наступления крайнего рабочего дня в данной организации. В справке выплата за неиспользованный отпуск будет отражена кодом дохода 2013. Данный код дохода введен с 2018 года, в 2017 году -4800.

Пример расчета, на практике дух разных ситуаций

Пример 1: Сотрудник Федотов С. Н. отработал в компании ООО «Метал» с 20.08.2013 по 08.02.2018. средняя длительность отпуска в течение года в данной компании 28 дней.

Федотов использовал свой отпуск только один раз. Это было в марте 2016-го года – 14 дней. Его среднесуточный заработок составляет 3000 рублей. Как посчитать компенсацию?

Производится расчет неиспользованных дней:

• С 20.08.2013 по 20.08.2014 – 28 дней.
• С 20.08.2014 по 20.08.2015 – 28 дней.
• С 20.08.2015 по 20.08.2016 – 14 дней (с учетом отгулянного отпуска).
• С 20.08.2016 по 20.08.2017 – 28 дней.
• С 20.08.2017 по 08.02.2018 14 дней (28 дн. / 12 мес. * 6 мес. = 13,99, округляем до 14).

Суммируем 28+28+14+28+14=112 дней. Умножаем 112 на среднесуточный заработок. Получается 112*3000=336000. Эта сумма накопилась у Федотова за три полностью неотгулянных года и два года по половине. Выплачивают компенсацию в размере 336000 рублей.

Пример 2: Работник Хомонова А. В. отработала с 01.09.2017 по 25.09.2017. это более половины месяца (если точнее то 25 дней). Соответственно при увольнении Хомонова должна получить компенсацию за один месяц. Один день работы стоит 1500 рублей.

Производим расчет:

1 мес.*28 дней/12 мес.=2,33 дня (округляем до 3). Это количество не отгулянных дней за месяц.

3 дня * 1500 (стоимость дня) =4500 рублей.

В итоге Хомонова должна будет получить компенсацию в размере 4500 рублей — за три дня. Денежная выплата составит 4500 рублей.

Как правильно рассчитать количество дней отпуска, который работником еще не использован? В данной статье мы рассмотрим общий порядок определения неотгулянных дней отпуска, а также рассмотрим некоторые частные случаи на примерах.

Необходимость расчета неиспользованных дней оплачиваемого отпуска может возникнуть, например, при , для расчета компенсации при увольнении, при замене неиспользованных дополнительных отпускных дней денежной компенсацией на основании работника. Кроме того, работнику самому может быть интересно знать, на отпуск какой продолжительности он может рассчитывать.

Порядок определения количества дней неиспользованного отпуска следующий:

1. Определяется отпускной стаж работника – то есть период, отработанный работником у данного работодателя и дающий ему право на основной ежегодный отпуск.
2. Считается количество дней основного отпуска, уже использованных работником.
3. Определяется количество дней неиспользованного основного отпуска.

Для начала нужно определиться, что такое отпускной стаж и как он считается.

Как рассчитать отпускной стаж?

Отпускной стаж – это стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Периоды работы, включаемые в отпускной стаж, определены ст.121 ТК РФ.

Согласно данной статье трудового кодекса, в отпускной стаж включаются следующие периоды:

• Фактически отработанное работником время;
• Время, когда работник не работал, но за ним сохранялось его место работы;
• Вынужденные прогулы не по вине работника;
• Отстранение работника от работы в связи с непрохождением обязательного медосмотра;
• Отпуск без сохранения заработной платы в пределах 14 календарных дней;
• Отпуск по беременности и родам.

В отпускной стаж не включаются следующие периоды:

• Прогулы и отсутствие на рабочем месте без уважительной причины;
• Отпуск без сохранения заработной платы свыше 14 календарных дней;
• Отпуск по уходу за ребенком.

Как считается стаж, дающий право на отпуск?

Рассчитывается он, начиная с первого рабочего дня на данном предприятии. Считается общий период с первого рабочего дня по настоящий момент. Из полученного значения вычитаются периоды, которые не включаются в отпускной стаж, согласно ТК РФ. Конечный результат выражается в полных месяцах. Месяц, в котором отработано менее 15 дней, не учитывается, месяц, в котором отработано 15 и более дней считается отработанным полностью и принимается равным единице.

Пример:

Работник отработал в организации с 13.04.2011 по 08.10.2014. За это время он брал отпуск без содержания – 20 дней. Рассчитаем его отпускной стаж.

С 13.04.2011 по 12.04.2014 отработано полных три года, это 36 полных месяцев.

С 13.04.2014 по 08.10.2014 отработано 5 полных месяцев и 26 дней.

То есть общий период работы на предприятии 41 месяцев 26 дней.

Из этого периода вычитаем исключаемые период – 6 дней отпуска без содержания.

Получаем отпускной стаж 41 месяцев 20 дней, округляем до полных месяцев, получаем 42 месяца.

Таким образом, стаж работника, дающий ему право на основной оплачиваемый отпуск, составляет 42 месяца.

Как посчитать количество дней неиспользованного отпуска?

Зная отпускной стаж работника и продолжительность ежегодного основного отпуска, предоставляемого данному работнику, можно рассчитать, сколько дней отпуска ему положено за весь отпускной стаж.

ТК РФ устанавливает минимальную продолжительность основного оплачиваемого отпуска в размере 28 календарных дней, но этот период для некоторых категорий сотрудников может быть увеличен. Об этом мы говорили в . Кроме того, работник может быть положен, помимо основного оплачиваемого, еще и дополнительных оплачиваемый отпуск, о котором мы говорили .

Для этого определяется общая продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника за год и делится на 12 месяцев, полученная величина умножается на количество месяцев отпускного стажа

Пример:

Работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней. Его отпускной стаж составляет 42 полных месяца. Сколько календарных дней отпуска ему положено за указанный период?

Дни = 28/12мес. * 42мес. = 98 кал.дней.

Далее из общего количества календарных дней отпуска, положенных за весь отработанный период, вычитается уже использованные сотрудником дни. Полученная величина и будет являться количеством дней отпуска, которые работнику осталось отгулять.

Пример расчета неиспользованных дней отпуска:

Смирнова А.А. работает с 10.05.2009. С 01.03.11 по 30.09.12 она находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. За период работы она успела отдохнуть 70 календарных дней отпуска. В год ей положено 28 календарных отпускных дней. С 18.10.2014 она увольняется, в связи с чем ей нужно выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Рассчитаем количество дней неиспользованного отпуска.

1. Считаем отпускной стаж:

Считаем стаж с 10.05.2009 по 07.10.2014 – 65 месяцев 9 дней.

Дни нахождения в отпуске по уходу за ребенком нужно вычесть, то есть исключаем период с 01.03.11 по 30.09.12 – 18 полных месяцев.

Отпускной стаж = 47 месяцев 9 дней. 9 дней отбрасываем.

Итого, стаж, дающий право на отпуск = 47 месяцев.

1. Считаем общее количество дней положенного отпуска = 28 / 12 мес. * 47 мес. = 109,67 дн.
2. Считаем количеств дней неиспользованного отпуска = 109,67 – 70 = 39,67 кал.дн.

Именно за эти дни и нужно выплатить .

При увольнении очередного работника кадровику любой организации или предприятия важно правильно, не теряя времени, рассчитать количество неиспользованных отпускных дней, за которые уволенному полагается выплата денежной компенсации по ст. 127 РФ (далее ТК).

Расчет дней отпуска при увольнении - примеры из практики

Днем выплаты компенсации за отпуск , оставшийся неиспользованным, как и остальных причитающихся сумм, при увольнении согласно ст. 140 ТК считается день прекращения между работодателем и наемным работником.

Пример 1 : Иванов проработал в организации с 01 февраля по 29 сентября 2012 года — его стаж для отпуска составил 8 месяцев, а Сидоров проработал с 01 февраля по 13 сентября 2012 — его отпускной стаж составил 7 месяцев. Таким образом, в отпускной стаж согласно пункта 35 действующих Правил по отпускам от 30 апреля 1930 г. № 169 (далее Правила), включаются только полностью отработанные месяца, причем за полный отработанный месяц также принимаются месяца, в которых отработано 15 дней и более.

В случае, когда Иванов проработал с 01 февраля 2012 года по 31 января 2013 года - расчетный период для стажа к отпуску составил бы ровно 1 год, за который полагается отпуск в 28 календарных дней и, конечно, денежная выплата при увольнении за 28 дней. Однако, согласно тем же Правилам пункта 28 и статьи 121 ТК, в отпускной стаж входит и сам отпуск, и, если бы Иванов проработал на предприятии с 01 февраля по 31 декабря 2012 года, т.е. полных 11 месяцев, то ему также полагается компенсация при увольнении за 28 неотгулянных дней отпуска.

Важно помнить, что при расчете отпускного стажа не включаются периоды :

• отпуска матери по уходу за ребенком;
• отпуска без денежного содержания свыше 14 календарных дней;
• отсутствия работника по неуважительным причинам.

Как рассчитать дни неиспользованного отпуска? (примеры из практики)

Расчет дней отпуска при увольнении определяется произведением числа 2,33 и общего числа полностью отработанных месяцев , где 2,33 — это среднее количество отпускных дней, приходящихся на один месяц (28 дней отпуска / 12 месяцев = 2,33 дня).

Пример 1 : Сидоров проработал на предприятии с 01 марта по 16 декабря 2012 года. В декабре отработано более половины месяца, поэтому он включается в отпускной стаж. Всего с марта по декабрь - 10 месяцев. Количество дней, за которые положена денежная выплата при увольнении: 2,33 дня х 10 месяцев = 23 дня.

Пример 2 : Иванов проработал с 25 января по 05 декабря 2012 года. С 25 января по 05 декабря отработано полностью 10 месяцев и 9 дней. Последние 9 дней меньше половины месяца, соответственно они исключаются из отпускного стажа, а в расчет дней отпуска при увольнении в данном случае берутся только полностью отработанные месяца. Таким образом, количество дней, за которые положена денежная выплата при увольнении: 2,33 дня х 10 месяцев = 23 дня, как и в примере 2.

Пример 3 : Петров проработал с 25 января по 17 ноября 2012 года. С 5 по 31 мая Петров находился в отпуске без сохранения . С 25 января по 24 апреля — это 3 полных месяца. Далее, с 01 июня по 31 октября — 5 полных месяцев. Остаются дни с 25 апреля по 4 мая, и с 01 по 17 ноября — 27 дней. К ним добавляются 14 дней из отпуска без содержания в мае — всего 41 день, которые округляются до 1 месяца. Таким образом, Петрову положено за 9 полных отработанных месяцев денежная выплата за 21 день (округленное 20,97) неиспользованного отпуска.

Для уверенности в верном расчете отпускных дней при увольнении лучше воспользоваться услугами специалистов, разбирающихся в данном вопросе. Если же есть подозрение в незаконном действии при подсчете, следует обратиться к юристам, которые быстро и качественно решать все проблемы.

Уведомить работников о начале отпуска можно либо отдельным документом - уведомлением, либо приказом о предоставлении отпуска, изданным не менее чем за две недели до предстоящего отпуска. Как с первым, так и со вторым документом работника необходимо ознакомить под роспись.

Действующее законодательство позволяет работникам по соглашению с работодателем разделить отпуск на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). Оставшиеся же дни отпуска могут быть разделены на любое количество дней (например, два, пять, восемь дней и т. д.). Такой вывод содержится в письме Роструда от 17.07.2009 № 2143-6-1 . Вместе с тем специалисты Роструда не рекомендуют дробить отпуск чрезмерно, поскольку за короткий срок работник не сможет полноценно отдохнуть и восстановить силы.

Очередной ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику за каждый отработанный календарный год у одного работодателя.

Когда сотрудники могут уходить в отпуск

В первый год своей работы сотрудник может уйти в отпуск после того, как он отработает в организации или у индивидуального предпринимателя не менее шести месяцев.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться сотруднику в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков, установленным в организации или у предпринимателя. Согласно статье 122 ТК РФ отпуск должен предоставляться ежегодно. При этом запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также работникам в возрасте до 18 лет и лицам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Отсчет рабочего года начинается со дня поступления сотрудника на работу в организации или у ИП. Поэтому он зачастую не совпадает с календарным годом.

Отпускной стаж

Исчисление стажа работы, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, регламентируется статьей 121 Трудового кодекса РФ. Так, в отпускной стаж включаются:

• время фактической работы;
• время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
• время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
• период отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
• время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающих 14 календарных дней в течение рабочего года.

В то же время в стаж работы, дающий право на отпуск, не входит:

• период отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ ;
• время отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.

Расчет отпускных

Чтобы рассчитать сумму отпускных, подлежащую выплате работнику, необходимо вычислить средний дневной заработок и умножить его на число календарных дней отпуска. Сам же средний дневной заработок рассчитывается, исходя из различных ситуаций, по-разному.

Расчетный период отработан полностью

Расчетным периодом считаются 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Если этот период отработан полностью, средний дневной заработок определяется по следующей формуле (ст. 139 ТК РФ и п. 10 Положения):

Средний дневной заработок = Выплаты, начисленные в пользу работника за расчетный период : 12 :

При определении среднего заработка учитываются все вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (заработная плата, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслуга лет, выплаты, связанные с условиями труда, и т.д.). А вот выплаты социального характера и иные доходы работников, не относящиеся к оплате труда, в расчет не входят (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и др.). Перечень выплат, которые учитываются при исчислении среднего заработка, приведен в пункте 2 Положения.

В пункте 5 Положения указано время, которое необходимо исключить из расчетного периода. Это все периоды, за которые сотруднику начислялась оплата труда исходя из среднего заработка. А именно: время болезни, отпуска, служебной командировки и др. Суммы, начисленные за это время, также исключаются из расчета.

Пример

ООО «Звезда» применяет УСН. И.П. Коновалова работает в организации на должности офис-менеджера. С 6 июля 2014 года она ушла в отпуск на 14 календарных дней. Определим сумму отпускных, если известно:

• июль 2013 года - июнь 2014 года отработаны полностью;
• всего начислено - 394 000 руб., из них 24 000 руб. составляет стоимость обучения, 25 000 руб. - плата за лечение.

Так как И.П. Коновалова уходит в отпуск 6 июля, в среднедневном заработке следует учитывать выплаты за 12 прошедших календарных месяцев, то есть с июля 2013 года по июнь 2014 года. Суммы, не относящиеся к оплате труда, в расчет не принимаются. В данном случае это стоимость обучения и лечения. Таким образом, учитываемые начисления составляют 345 000 руб. = (394 000 руб. - 24 000 руб. - 25 000 руб.). Среднедневной заработок равен 977,89 руб/дн. = (345 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн.). Отпускные составят сумму 13 690,46 руб. = (977,89 руб/дн. x 14 дн.)

Расчетный период отработан не полностью

В случае, когда расчетный период отработан не полностью, отпускные рассчитываются следующим образом.

1. Определяется количество календарных дней в полностью отработанных календарных месяцах по формуле:

Расчетное количество дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода = Число полностью отработанных месяцев х Среднемесячное число календарных дней (29,4)

2. Исчисляется количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью:

Количество календарных дней в месяце, отработанном не полностью = Среднемесячное число календарных дней (29,4) : Количество календарных дней месяца, отработанного не полностью х Количество отработанных календарных дней в данном месяце

Если месяцев, в которых сотрудник отсутствовал на рабочем месте, несколько, то количество календарных дней нужно определить по каждому из них. Полученные результаты складываются и округляются до двух знаков после запятой.

3. Рассчитывается общее количество календарных дней, учитываемых при определении среднего заработка так:

= Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах + Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах

4. Определяется сумма среднедневного заработка по формуле:

Среднедневной заработок = Сумма выплат, начисленных в расчетном периоде : Количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка

Учитываемые в среднем заработке выплаты, а также те суммы, которые исключаются из расчета, перечислены в пунктах 2 и 3 Положения.

5. Исчисляется сумма отпускных следующим образом:

Сумма отпускных = Сумма среднедневного заработка х Количество календарных дней отпуска

Пример

Н.В. Птичкина работает в ООО «Звезда», применяющем УСН. С 21 мая 2014 года она ушла в отпуск на 14 дней. Расчетный период для начисления отпускных с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года.

В июле 2013 года ей предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 дней, а в декабре 2013 года Птичкина 10 дней болела. Остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью.

За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу Н.В. Птичкиной составили 360 200 руб., из них отпускные - 26 700 руб. и выплаты по листку нетрудоспособности - 8300 руб. Рассчитаем сумму отпускных, полагающихся Н.В. Птичкиной.

Всего Н.В. Птичкина полностью отработала 10 месяцев из 12, а также три календарных дня в июле и 21 календарный день в декабре 2013 года.

Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 294 дня = (10 мес. х 29,4). Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле, составило 2,85 дня = (29,4: 31 дн. х 3 дн.), а в декабре 2013 года - 19,92 дня = (29,4: 31 дн. х 21 дн.). Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, равно 316,77 дней = (294дн. + 2,85 дн. + 19,92 дн.). В учитываемую сумму выплат не входят средний заработок, сохраняемый во время отпуска, и пособие по временной нетрудоспособности, поэтому отпускные нужно рассчитывать исходя из 325 200 руб. = (360 200 руб. - 26 700 руб. - 8300 руб.). Средний дневной заработок Н.В. Птичкиной равен 1026,61 руб. = (325 200 руб. : 316,77 дн.), а отпускные ей следует начислить в сумме 14 372,54 руб. = (1026,61 руб. х 14 дн.).

В расчетном периоде начислена премия

Наиболее распространенным способом поощрения сотрудников является выплата премии. Учесть их при расчете среднего заработка можно, если выполнены общие условия, установленные пунктом 2 Положения. А именно: премия должна быть предусмотрена системой оплаты труда (например - прописана в положении о премировании), и начислена в расчетном периоде. Такое разъяснение содержится в письме Минтруда России от 10.07.2003 № 1139-21 .

Однако поскольку премия может охватывать разные по продолжительности периоды времени (ежемесячная, за квартал, за год и т.п.), то при включении их в расчет среднего заработка нужно учитывать нюансы, прописанные в пункте 15 Положения.

Так, ежемесячные премии можно включить в расчет, если время, за которое они начислены, входит в расчетный период. И если за одни и те же показатели по итогам месяца начисляется несколько премий, в расчете среднего заработка можно включить только одну. Какую именно - решает работодатель и прописывает этот момент в положении о премировании или в отдельном приказе руководителя. Например, это может быть наибольшая по сумме премия.

Такой же порядок учета действует в ситуации, когда за расчетный период, равный 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий. Учесть получиться только 12 из них.

Квартальные премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются в полной сумме, если время, за которое они начислены, полностью входит в расчетный период. А если нет - то нужно учитывать одну месячную часть такой премии, за каждый месяц расчетного периода.

Годовая премия за предшествующий отпуску календарный год учитывается полностью, не зависимо от времени, когда она начислена. Главное, чтобы такая премия относилась к календарному году, предшествующему отпуску. В случае, если годовая премия начислена уже после того, как сотрудник отгулял отпуск, средний заработок, исходя из которого начислялись отпускные, нужно пересчитать, включить в него годовую премию, а разницу выплатить работнику. Это подтверждает и Роструд в письме от 03.05.2007 № 1253-6-1 .

Пример

П.В. Хромов работает водителем в ООО «Звезда», применяющем УСН. С 10 января 2014 года ему предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (январь - декабрь 2013 года) отработан полностью. Заработная плата работника, учитываемая при расчете среднего заработка, составила 324 000 руб. В марте 2014 года работнику выплачена премия по итогам работы за 2013 год - 10 000 руб. Определим сумму отпускных и сумму доплаты, положенную работнику.

Сумма отпускных, начисленная до начала отпуска, составляет 25 714,29 руб. = (324 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. х 28 дн.). Поскольку годовая премия за 2013 год начислена после выплаты отпускных, сумма среднего заработка должна быть пересчитана. Конечная сумма отпускных равна 26 507,94 руб. = [(324 000 руб. + 10 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 дн. х 28 дн.]. Соответственно, после начисления годовой премии П.В. Хромову следует доплатить 793,65 руб. = (26 507,94 руб. - 25 714,29 руб.), удержав предварительно НДФЛ.

Может возникнуть вопрос - а нужно ли как-то корректировать премии в целях расчета отпускных, если расчетный период сотрудником отработан не полностью, или из него исключалось время, за которое начисляется средний заработок? Ответ следующий: премии, начисленные за фактически отработанное время (ежемесячные, ежеквартальные и др.) не нужно. Остальные премии - например вознаграждение по итогам работы за год - нужно учитывать пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (п. 5 Положения). Учитываемую сумму можно рассчитать по формуле:

Премии, принимаемые в расчет в случае, когда расчетный период отработан не полностью = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней в расчетном периоде по норме х Количество отработанных дней в расчетном периоде

Если же сотрудник проработал неполный рабочий период, и премия ему сразу была начислена пропорционально этому времени, то ее нужно учитывать в полном объеме, не корректировать.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Как уже было сказано выше, организация обязана предоставлять работникам ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней и в некоторых случаях дополнительный отпуск. Если же сотрудник не использовал отпуска и увольняется, то согласно статье 127 ТК РФ , ему выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, необходимо сначала определить количество дней отпуска, на которые работник имеет право на день увольнения. Для этого следует посчитать его стаж, который дает право на ежегодный отпуск. Исчислять его нужно с даты, когда человек приступил к работе, а не с начала календарного года. В стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не включаются: время отсутствия сотрудника на работе без уважительной причины, период отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста, а также дни отпуска без сохранения заработной платы, которые превышают 14 календарных дней такого отпуска в году (ст. 121 ТК РФ).

Сотрудник имеет право на полную компенсацию не использованного отпуска при увольнении (за все 28 календарных дней отпуска), если он отработал в организации не менее 11 месяцев. В иных случаях компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается пропорционально отработанным месяцам. При расчете излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (пп. 28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. Народным комиссариатом труда СССР от 30.04.1930 № 169). Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают практически в том же порядке, что и отпускные выплаты.

Пример 1

Сотрудник был принят на работу 11 января, а уволен 14 сентября текущего года. Он имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 28 календарных дней. На день увольнения работник им не воспользовался.

В данной ситуации период для определения количества дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит 8 месяцев (с 11 января по 10 сентября текущего года, остаток в 4 дня отбрасывается), которые сотрудник отработал полностью.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится исходя из среднего заработка сотрудника. Для его расчета необходимо учитывать все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников.

На практике зачастую возникают ситуации, когда день увольнения работника приходится на последний или предпоследний день месяца. Нужно ли в этом случае месяц увольнения включать в расчетный период при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Так, Роструд в своем письме от 22.07.2010 № 2184-6-1 указал, что если день увольнения приходится на последний календарный день месяца, то этот месяц необходимо включать в расчетный период при определении среднего заработка для целей выплаты отпускных и компенсации.

Пример 2

Сотрудница была принята в организацию 1 февраля, а уволена 30 сентября текущего года. Она имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Месячный оклад с февраля по август составлял 40 000 руб., а в сентябре он был повышен до 45 000 руб.

Поскольку сотрудница уволилась в последний день месяца, то этот месяц необходимо включить в расчетный период для определения среднего заработка для целей выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. В расчет принимают доход сотрудника за 8 отработанных месяцев (с 1 февраля по 30 сентября текущего года). Расчетный период отработан полностью.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. : 12 мес. x 8 мес. = 18,67 дн.

(40 000 руб. x 7 мес. + 45 000 руб.) : (8 мес. x 29,4) = 1381,80 руб.

1381,80 руб. x 18,67 дн. = 25 798,21 руб.

Если же работник увольняется в предпоследний день месяца, данный неполный месяц в расчет среднего заработка включать нельзя.

Пример 3

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что сотрудница уволилась 29 сентября текущего года. В связи с тем, что день увольнения приходится на предпоследний день месяца, этот месяц нельзя включать в расчетный период для определения среднего заработка для целей выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Значит, расчетный период для определения среднего заработка составит 7 месяцев (с 1 февраля по 31 августа текущего года).

Период для определения количества дней неиспользованного отпуска равен 8 месяцев (с 1 февраля по 29 сентября текущего года). Расчетный период отработан полностью.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. : 12 мес. x 8 мес. = 18,67 дн.

Средний дневной заработок равен:

40 000 руб. x 7 мес. : (7 мес. x 29,4) = 1360,54 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, причитающаяся работнице, составит:

1360,54 руб. x 18,67 дн. = 25 401,28 руб.

Представители налогового и финансового ведомств считают, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Указанный вывод содержится в следующих Письмах: ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407@ ; Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139 (направлено Письмом ФНС России от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@). Соответственно, датой фактического получения такого дохода является день его выплаты. Так что, учитывая позиции чиновников, работодатели должны перечислить НДФЛ с отпускных выплат в следующие сроки:

• в день получения средств в банке для выплаты дохода - при выплате дохода из кассы (за счет средств, полученных из банка);
• в день перечисления дохода на счет работника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках - при перечислении дохода на счет физического лица;
• не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода, - при выплате дохода из кассы.

Похожие статьи