Налог на имущество физических лиц – как рассчитывается и кому начисляется. Налог на имущество организации

Уплачиваемый в государственный бюджет организациями и физическими лицами, владеющими определенными видами имущества. В России установлены два налога на имущество:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на имущество физических лиц (т.е. граждан).

Кроме перечисленных существует еще один похожий имущественный налог - земельный. Это связано с тем, что земля выделена в качестве отдельного важно объекта налогообложения; плательщиками земельного налога являются как организации, так и граждане (см. подробней главу 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций уплачивают юридические лица. Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия в качестве основных средств. При этом движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, объектом налогообложения не признается (т.е. облагается только недвижимость). Плательщиками налога являются не только российские организации, но и постоянные представительства иностранных компаний. Важно отметить, что данные о стоимости основных средств для исчисления налога берутся по данным бухгалтерского, а не налогового учета организации. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется главной 30 Налогового кодекса РФ.

Ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Налоговым периодом (т.е. периодом, за который исчисляется налог) признается календарный год. При этом налог (авансовые платежи) рассчитывается и уплачивается ежеквартально, четыре раза в год организации сдают в налоговые органы налоговую декларацию или расчет по авансовым платежам.

Ряд организаций (религиозные, государственные научные центры и т.п.) имеют льготы по налогу на имущество.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц уплачивают граждане-собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и иных строений, помещений или сооружений.

Ставка налога устанавливается нормативными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной стоимости объектов и может колебаться от 0,1% до 2%.

Налог установлен Законом РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Для некоторых категорий граждан (инвалиды, участники ВОВ и др.) закон предусматривает освобождение от уплаты налога (полный перечень льготников см. в ст.4 Закона).


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на имущество: подробности для бухгалтера

  • И снова об отчетности по налогу на имущество организаций

    Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций внесены аналогичные поправки. ... : новые формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления... по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года. Единая декларация по налогу на имущество... законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без... приеме единой налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в случае представления...

  • Снос недвижимости и налог на имущество

    305-КГ18-9064. Объектами обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое... , аналогичный подход к исчислению налога на имущество физических лиц в отношении квартиры... . Ведь странно, согласитесь, платить налог на имущество по объекту налогообложения, который физически... понятию «актив») различаются. Поэтому налог на имущество по спорному объекту в 2015 ... доначисления налога на имущество организаций. В обоснование она привела следующие доводы: плательщиками налога на имущество...

  • Получение ИП льготы по налогу на имущество

    Освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества... освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества... освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества... , что рассматриваемое освобождение от уплаты налога на имущество является льготой, но пояснили, что... налогоплательщик обнаружил, что он уплачивал налог на имущество ИП в отношении объекта, который...

  • Поправки в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

    Авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – ... авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – ... правопреемник сдает декларацию по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого... перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество. Естественно, из табличной части... Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество указаны многочисленные ситуации, в...

  • Какие объекты относятся к недвижимому и движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества?

    Имуществу в целях исчисления налога на имущества? Для исчисления налога на имущество куда нужно относить такие... имуществу в целях исчисления налога на имущества? Для исчисления налога на имущество куда нужно относить такие... движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества, приведены ниже. Обоснование позиции: ... и др.). По вопросу обложения налогом на имущество организаций объекта недвижимости, который зарегистрирован... ст. 380 НК РФ ставка налога на имущество устанавливается в размере 0% в...

  • Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?

    Автомобильный прицеп не следует. Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается... по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций... : - Энциклопедия решений. Налог на имущество организаций; - Энциклопедия решений. Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые...

  • Налог на имущество для сельхозтоваропроизводителей: ясности снова нет

    Льготное налогообложение, придется платить налог на имущество, мы внимательно следим за... льготное налогообложение, придется платить налог на имущество, мы внимательно следим за... имуществу, освобождаемому от обложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся... имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество организаций, следует определять пропорционально... налогом на имущество организаций. То есть неожиданно критерием для освобождения от уплаты налога на имущество...

  • Отчетность по налогу на имуществу в «1С: Бухгалтерия 8», ред 3.0

    0. Кто и как платит налог на имущество Налог на имущество организаций (НИО) является региональным... вы не найдете операцию « Расчет налога на имущество » первым делом необходимо проверять данную... информацию об отражении расходов по налогу на имущество организаций необходимо ввести в... месяца, регламентную операцию «Расчет налога на имущество», которая формирует проводки с исчисленным... (суммовые проводки). Регистр сведений по налогу на имущество – возможность применения льгот. Выполнение закрытия...

  • Крым. СЭЗ. Налог на имущество

    Рассмотрим порядок применения льготы по налогу на имущество. Республика Крым и город... 381 НК РФ от обложения налогом на имущество освобождаются организации – участники свободной... в инвестиционной декларации), освобождаются от налога на имущество. Помимо этого от налогообложения... периода? Поскольку специальные правила исчисления налога на имущество в описанной ситуации законодательством не... камеральной налоговой проверке декларации по налогу на имущество инспекторы вправе требовать у...

  • Региональная льгота по налогу на имущество

    ...). Он посвящен применению льготы по налогу на имущество, которая установлена в конкретном регионе... нормативного акта. Они потребовали доначисления налога на имущество и внесения исправлений в расчет...). Он посвящен применению льготы по налогу на имущество, которая установлена в конкретном регионе... нормативного акта. Они потребовали доначисления налога на имущество и внесения исправлений в расчет... мнению, при желании отстаивать необложение налогом на имущество объектов предприятия ему следует делать...

  • Какое имущество является движимым и облагается налогом на имущество?

    25 освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества... . 25 освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества... : при подтверждении необходимости обложения налогом на имущество речь идет о движимом имуществе... редакции) не являются объектом обложения налогом на имущество объекты основных средств, включенные... может быть освобождено от обложения налогом на имущество, если соответствующая льгота признана действующей...

  • Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года

    Авансовому платежу по налогу на имущество Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество компания вправе... . 80 НК РФ). Ставки налога на имущество Максимальные ставки налога на имущество определены в Налоговом кодексе... налогу на имущество) 31 декабря Д 26 (44) - К 68 Начислен налог на имущество При перечислении налога на имущество... 51 Уплачен налог на имущество организаций Для целей налога на прибыль налог на имущество и авансовые...

  • «Упрощенцам» – плательщикам налога на имущество в 2017 году

    Первую очередь проблемы исчисления налога на имущество затрагивают организации и индивидуальных... числе от уплаты налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц: указанные... установления пониженных ставок по налогу на имущество организаций (Кабардино-Балкарская Республика... недвижимого имущества являются плательщиками налога на имущество организаций в отношении указанных... Налог на имущество с кадастровой стоимости не уплачивается Порядок исчисления и уплаты налога на имущество...

  • Новая декларация по налогу на имущество организаций

    Налогу на имущество организаций. Автор в статье рассмотрел порядок заполнения новой декларации по налогу на имущество... здравоохранения, как и другие плательщики налога на имущество организаций, обязаны по истечении каждого... принимать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2017 ... изменения, внесенные в порядок уплаты налога на имущество организаций, вступившие в силу 1 ...

  • Порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год

    Налогу на имущество за 2015 год. Декларацию по налогу на имущество сдают в ИФНС все плательщики налога на имущество... . Срок представления декларации по налогу на имущество Декларацию по налогу на имущество за год (налоговый период... баланс. Разделы декларации по налогу на имущество Любая декларация по налогу на имущество включает в себя... . Никаких льгот по налогу на имущество организация не имеет. Ставка налога на имущество - 2,2%, а...

Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением положений как федерального, так и регионального законодательства РФ. Каковы основные нюансы расчета соответствующего платежа, рассмотрим в нашей статье.

Основные элементы налога на имущество физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

  • объект;
  • база;
  • период;
  • ставка;
  • порядок и сроки уплаты, а также исчисления.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Изучим более подробно специфику указанных элементов.

Налог на недвижимое имущество физических лиц: объекты налогообложения

Соответствующим объектом по налогу на имущество физлиц может быть (п. 1 ст. 401 НК РФ):

  • отдельный жилой дом (включая дачные строения);
  • отдельное жилое помещение (в виде квартиры или комнаты);
  • гараж, место для парковки;
  • иного назначения здание либо сооружение;
  • незавершенная постройка;
  • комплекс объектов недвижимости единого назначения.

Общее недвижимое имущество многоквартирного дома не может быть признано объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база налога на имущество физических лиц

В период с 2015 по 2019 год база по рассматриваемому налогу определяется на основе кадастровой цены объектов, рассмотренных нами выше, если это установлено законодательными актами субъекта РФ. С 2020 г. — только на основе кадастровой цены соответствующих объектов (п. 1 ст. 402 НК РФ). Если региональными властями не приняты нормы, по которым база формируется исходя из кадастровой цены недвижимости, то она определяется на основе инвентаризационной стоимости объектов, пока это допускается законом (п. 2 ст. 402 НК РФ). На основе только кадастровой стоимости уже с 2015 года определяется база по объектам, о которых сказано в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, если эти объекты предназначены для использования в предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 408, п. 3 ст. 402 НК РФ).

В общем случае налоговая база по тому или иному объекту недвижимости равна его кадастровой стоимости за исключением тех случаев, когда налог платится (ст. 403 НК РФ):

  • за квартиру — в этом случае кадастровая база по нему уменьшается на кадастровую цену 20 кв. м в ней (п. 3);
  • комнату — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 10 кв. м в ней (п. 4);
  • жилой дом — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 50 кв. м в нем (п. 5);
  • единый комплекс объектов недвижимости, среди которых хотя бы одно жилое помещение или дом, — в этом случае база по нему уменьшается на 1 000 000 руб. (п. 6).

Муниципальными НПА размеры указанных вычетов, уменьшающих базу по рассматриваемому налогу, могут быть увеличены (п. 7 ст. 403 НК РФ). Если применение вычета приводит к образованию отрицательной величины, налоговая база будет равна 0 (п. 8 ст. 403 НК РФ).

База на основе инвентаризационной цены равна соответствующей цене, умноженной на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законодательно.

Налоговый период и сроки уплаты налога на недвижимость физлиц

Налоговый период по рассматриваемому налогу — год (ст. 405 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на недвижимость физлиц с 2016 года (т. е. с налога, начисляемого за 2015 год) должен уплачиваться до 1 декабря того года, что следует за налоговым. Уплачивается налог по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно в УФК по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.

Налог на имущество физлиц: ставки

Для исчисления налога на основе кадастровой и инвентаризационной стоимости применяются разные ставки. В обоих случаях они могут устанавливаться региональными властями — но в пределах, отраженных в НК РФ.

По кадастровой базе ставки могут быть установлены в величине не более (п. 2 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если объект налогообложения — дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв. м;
  • 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 руб.;
  • 0,5% — для любых других объектов.

Ставки по кадастровой базе принимаются в регионе в указанной в НК РФ величине, если законом региона не установлены иные ставки (подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ). Причем у региона есть право уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (но не более чем в 3 раза) ставку для объектов, которые согласно НК РФ облагаются по ставке 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ).

По инвентаризационной базе ставки могут быть установлены в размере не более (п. 4 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 руб.;
  • 0,1-0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000-500 000 руб.;
  • 0,3-2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 руб.

Если ставки по инвентаризационной базе не определены законом региона, то их величина будет составлять (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта не превышает 500 000 руб.;
  • 0,3%, если инвентаризационная стоимость более 500 000 руб.

Региональные власти вправе дифференцировать ставки для обеих баз по объектам одной и той же категории, но отличающихся (п. 5 ст. 406 НК РФ):

  • кадастровой (инвентаризационной) стоимостью;
  • видом объекта;
  • местом расположения;
  • спецификой территориальной зоны, на которой они размещены.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц

  • кадастровую и инвентаризационную цену объекта недвижимости;
  • ставки — кадастровую и инвентаризационную;
  • величину дефлятора;
  • площадь объекта;
  • величины понижающих коэффициентов;
  • применимы ли в отношении исчисления налога льготы.

При исчислении налога с 2019 г., если он окажется для региона 5-м годом начала применения расчета от кадастровой стоимости, не нужно будет учитывать в формуле его расчета:

  • инвентаризационную стоимость, а также ставку, которая установлена для нее;
  • дефлятор;
  • понижающий коэффициент.

Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением особой формулы, установленной НК РФ. Для полного года владения имуществом на протяжении 2015-2019 годов она выглядит так (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Н = (Н1 - Н2) × К + Н2,

Н — исчисленный налог на имущество.

Н1 — налог по кадастровой базе.

Н2 — налог по инвентаризационной базе, рассчитанный за год, предшествующий началу введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости. Для 2014 года он определяется по правилам закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I, прекратившего свое действие с 2015 года, а для более поздних периодов начала введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости — по правилам закона региона, действовавшего в году, предваряющем начало расчета налога от кадастровой стоимости.

К — понижающий коэффициент, величина которого растет последовательно в течение первых 4 лет введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости, составляя соответственно 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.

Т. е. с 5-го налогового периода (если расчет от кадастровой стоимости начали делать с 2015 года, то им окажется 2019 год) налог будет начисляться от кадастровой стоимости в полном объеме. Поскольку с 2020 года иной расчет налога, кроме как от кадастровой стоимости, будет прекращен, в регионах, начавших его делать позже 2016 года, смогут использовать право на применение понижающих коэффициентов не в полной мере.

Рассмотреть, как применяется данная формула, мы можем, изучив практический пример расчета величины налога.

Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц

  • мы начали платить налог на недвижимость с 2015 года и вправе применить понижающий коэффициент 0,2;
  • у нас нет налоговых льгот (их специфику мы изучим чуть позже);
  • у нас имеется квартира площадью 70 кв. м;
  • кадастровая цена квартиры — 2 000 000 руб., инвентаризационная — 300 000 руб.;
  • мы живем в Казани, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу (решение Казанской городской думы от 20.11.2014 № 3-38) и 0,1% — для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора (действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят);
  • коэффициент-дефлятор, установленный для последнего года применения расчета от инвентаризационной стоимости (2014), равен 1,216 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Результат вычислений определяется в целых рублях.

Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:

1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:

  • делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры), получается 28 571 руб.;
  • вычитаем из 70 кв. м «квартирный» вычет в размере 20 кв. м, получается 50 кв. м;
  • умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.

2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.

Н2 = 300 000 × 1,216 × 0,1% = 365 руб.

1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н2, получается 2 492 руб.

2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент, установленный для первого года применения рассматриваемого расчета, и получаем 498 руб.

3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н2, получается 863 руб.

Таким образом, налог на недвижимость к уплате за 2015 г. составит 863 руб.

Выше мы отметили, что при исчислении налога на недвижимость физлиц могут браться в расчет льготы. Изучим данный аспект подробнее.

Для кого налог на имущество физических лиц не является обязательным

В общем случае плательщиками данного налога являются все физлица, имеющие в собственности объекты, рассмотренные нами в начале статьи. Но некоторые категории граждан имеют льготы по налогу на имущество. Перечень данных категорий зафиксирован в положениях п. 1 ст. 407 НК РФ.

Если гражданин имеет соответствующий статус, то он освобождается от уплаты налога на имущество — но только по одному объекту налогообложения каждого вида (например, 1 квартира, 1 дом, 1 гараж). Если однотипных объектов несколько, человек сам выбирает, какой из них не будет облагаться налогом. По умолчанию ИФНС, рассчитывая налог, выбирает для льготирования наиболее дорогой объект из нескольких.

Итоги

Налог на имущество физлиц в течение 2015-2019 годов может определяться как от инвентаризационной стоимости (если регион еще не отказался от такого расчета), так и от кадастровой (если решение о применении такой базы в регионе принято). С 2020 года расчет налога будет возможен только от кадастровой стоимости. В период с 2015 по 2019 год при условии выбора регионом расчета от кадастровой стоимости для определения налога применяется довольно сложная формула, учитывающая расчет как от инвентаризационной, так и от кадастровой стоимости.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Таблица 1

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств*. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

Начиная с 2014 года в оттношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога в общем случае равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога. Добавим, что сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев. В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2. Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 1 425 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3+1)). Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.

Таблица 2

Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 7 837 руб. (1 425 000 руб. х 2,2%:4).

Для имущества , налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.

Когда перечислять деньги

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Куда перечислять деньги

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В регионах, где введены отчетные периоды, необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации и расчеты.

Куда представлять отчетность

С начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. При этом компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество. Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление


Имущественный налог(налог на имущество) оплачивается непосредственно в бюджет соответствующего муниципального образования (либо же в бюджет перечня городов установленного федерального значения, это столица — Москва, северная столица — Санкт — Петербург и г. Севастополь), где он официально установлен и где располагается недвижимость.

Кто оплачивает налог на имущество 2017 года

Оплата производится физическими лицами, имеющими в распоряжении следующий перечень имущества:
— жилой дом, коттедж;
— любое помещение жилого назначения;
— гаражное место, паркинг — место;
— отдельно стоящее здание, единый жилой комплекс;
— начатое строительство;
— другие помещения;
— доля собственности всего вышеперечисленного.

Жилые дома включают: дома и любые постройки жилого назначения, находящиеся на территории, специально обозначенной для нужд личного пользования, осуществления дачной, огороднической и садоводческой деятельности, сюда также относится ИЖС.

Важно! Имущество многоэтажного дома или комплекса — лестницы, лифтовые шахты, чердачные и подвальные помещения, крыши — к оплате имущественного налогового никакого отношения не имеет.

Будьте внимательны! Налоговым кодексом России 30.11.16 в законный акт No401-ФЗ было внесено следующее изменение: к объектам нежилого назначения (дачные домики, садовые постройки), которые с 2015 года стали иметь жилое назначение и облагаться имущественным налогом. К этим объектам собственники вправе применить льготу, если исчисление налога осуществлять согласно кадастровой стоимости, объемом 50 м. кв. необлагаемой S территории. Подачу заявки на льготу следует осуществить в личном порядке, посетив отделение ФНС. Подать заявку также можно не выходя из дома, для этого воспользуйтесь порталом Госуслуги.

Каким образом происходит расчет имущественного налогового за 2016 год

Расчет налога, а также информирование физ. лица путем рассылки соответствующих уведомлений согласно адресу прописку, осуществляет непосредственно ИФНС. Уведомление содержит исчерпывающую информацию о начисляемой сумме, сроков для оплаты, а также методе расчета.

Главой 32 Налогового кодекса РФ, вступившей в законную силу 1.01.15г, была принята обновленная система вычисления имущественного налога. Она заключается в изменении принципа расчета — теперь вычисление суммы сбора происходит от кадастровой (наиболее близкой к рыночной) стоимостной оценки, а не инвентаризационной, как ранее.

Обновленная система формирования налога начинает действовать индивидуально и запланировано в каждом регионе или субъекте страны. Если субъект РФ до 1.12.16г не обозначил кадастровую стоимость каждого объекта и не представил необходимый правовой акт, то процесс вычисления налогового обязательства будет определяться по старой системе.

Важно! Осуществить полный переход на обновленную систему вычисления необходимо в обязательном порядке всем субъектам нашей страны до 1.01.2020г.


Каким образом вычисляется налог по системе кадастровой стоимости

Расчет налоговой суммы на недвижимое имущество осуществляется согласно формуле:
Нк = (КС — НВ), х Размер доли х Налоговая ставка
где КС — обозначение кадастровой стоимости;
НВ — обозначение налогового вычета;

Вкладка «Кадастровая стоимость»
Осуществление расчета налоговой выплаты по системе кадастровой стоимости производится с использованием данных и показателей из госкадастра недвижимости на дату 1.01 каждого года. Информацию о новых постройках брать, ориентируясь на дату их постановки на госучет.
Выяснить кадастровую стоимость возможно в отделе Росреестра согласно территориальной принадлежности объекта.

Вкладка «Налоговый вычет»
Согласно налоговому вычету, возможно уменьшить сумму выплаты. Положение действительно, когда расчет обязательного налогового сбора проводится на основании существующей кадастровой стоимости.

Объект Налоговый вычет
Квартира Уменьшение по сумме на 20 м. кв.
Комната Уменьшение суммы на 10 м. кв.
Жилой дом Уменьшение суммы на 50 м. кв.
Жилой недвижимый комплекс с наличием жил. помещений. ,Уменьшение суммы на 1 млн. р.

Правительство различных муниципальных образований, столицы и г. Санкт — Петербурга и Севастополя, уполномочены произвести увеличение вышеописанных налоговых вычетов. В момент, когда кадастровая стоимость приобретает минусовую отметку, следует принимать ее нулевой.

Пример расчета
Гражданин Иванов А. Ю. является собственником квартиры крупногабаритной планировки, площадью 100 м. кв. Кадастровая стоимость этой жилой площади равна 6 млн. рублей.

Расчетная цена
1 м. кв. получился 60 тыс. рублей.
Суммарное значение налогового вычета получится: 60 тыс. р. х 20 м. кв. = 1,2 млн. р.
Вычисляя налоговую сумму, следует брать уменьшенную кадастровую стоимость:
6 млн. р. — 1.2 млн. р. = 4.8 млн. р.



Вкладка «Налоговая ставка»
Налоговая ставка в РФ имеет разное значение и вычисляется в зависимости от непосредственно субъекта. Определить данные ставки можно
Помните, процент ставки превышать нижеуказанные значения не может:

Процентный показатель налоговой ставки: Тип объекта

0,1% Дома, (включая строящиеся), квартиры, комнаты
Недвижимые отдельностоящие комплексы с наличием жил. помещений
Паркинг — места, гаражные помещения
Постройки хозяйственного назначения с S не более 50 м. кв. на специально отведенных территориях
0,2% ТЦ, ТРЦ, бизнес — центры, коворкинги
Объекты нежилого назначения, предназначенные под офисы, общепиты, обслуживание населения.
Объекты с кадастровой стоимостью более, чем 300 млн. р.
0,5% Прочие строения

Учитывайте, что правительство территориальных единиц и городов федерального значения, силе произвести уменьшение ставки с 0,1 % до 0, либо ее увеличение (но не больше, чем в 3 раза). Территориальные власти также обладают законными полномочиями обозначить дифференцированные ставки. Их значение будет иметь прямую зависимость от вида облагаемых объектов территории их расположения и кадастровой стоимости.

Вкладка «Пример расчета»
Объект налогообложения
Гражданин Петренко П. П. является собственником половины квартиры крупногабаритного типа с S 50 м. кв. Оценочная стоимость этого жилья в кадастровом эквиваленте равна 3 млн. р. Суммарный показатель налогового вычета вышел 1, 2 млн. р.

Рассчитываем:
Вычисление суммы налогового сбора производим, используя наибольшую ставку, ее значение равно 0,1%. Подставим значения:
900 руб. ((3 млн. р. — 1,2 млн. р.) х 1/2 х 0,1%)

Каким образом происходит расчет согласно стратегии инвентаризационной стоимости

Расчет обязательной налоговой выплаты на недвижимое имущество осуществляется согласно формуле:
Ни= Ис х Размер доли х Налоговая ставка, где
Ис — инвентаризационная стоимость;

Вкладка «Инвентаризационная стоимость»
Произвести расчет можно, опираясь на показатели инвентаризационной стоимости, переданные органам ФНС в срок до 1.03.2013 г. Посмотреть эти показатели возможно в отделе БТИ согласно месту расположения недвижимости.

Вкладка «Объем доли владения»
Ситуация 1: имущество числится в общей долевой собственности, тогда вычисление налогового платежа осуществляется для каждого индивидуально, согласно величине его доли.
Ситуация 2: — когда имущество является общей совместной собственностью, вычисление итоговой суммы осуществляется в равнозначном порядке для каждого собственника.

Вкладка «Налоговая ставка»
Показатель налоговой ставки РФ имеет разное процентное значение и зависит от субъекта. Определить данные ставки можно
Помните, этот показатель не может превышать нижеуказанных значений:

Инвентаризационная стоимость. Показатель налоговой ставки
До 300 тыс. руб. В пределах 0,1%
От 300 тыс. руб. и до 500 тыс. руб. От 0,1 до 0,3%
Более 500 тыс. р. От 0,3 до 2%

Обратите внимание, правительство муниципалитетов, столицы и перечня городов федерального значения, уполномочены произвести уменьшение ставки с 0,1 % до 0, либо ее увеличение не больше, чем в 3 раза. Власти также обладают законными полномочиями обозначить налоговые ставки дифференцированного типа. Их значение будет выведено исходя из вида объектов недвижимости, территории их расположения и кадастровой стоимости.

Вкладка «Пример расчета»
Гражданка Маркова Ю. Э. является собственницей 1/2 квартиры в г. Севастополе, значение инвентаризационной стоимости этого имущества оценили в 200 тыс. руб.
Расчет:
Величина налоговой ставки этого объекта недвижимости составляет 0,1%
Сумма налоговой выплаты будет составлять 100 руб. (200 тыс. руб. х 1/2 х 0,1% /100)


Каким образом происходит расчет обязательного налогового исчисления, основываясь на обновленные правила в первые 4 года

Когда вычисление налогового обязательства производится по системе кадастровой стоимости, то его сумма получается гораздо большая, нежели по системе инвентаризационной стоимости. Для устранения излишнего налогового давления, введено положение, согласно ему в первые 4 года (с момента введения положения) значение выплаты вычисляется по формуле:
Н = (Нк — Ни) х К + Ни, где:

Hk — стоимостное значение налога, расчет которого произведен по кадастровой стоимости;
Hи — стоимостное значение налога, расчет которого произведен по системе инвентаризационной стоимости;
K — понижающий налоговый коэффициент, обозначающий планомерное увеличение налоговой нагрузки на 20 процентов каждый будущий год.

Значение К:
1-й год: 0,2
2-й год: 0,4
3-й год: 0,6
4-й год: 0,8
С 5 года процесс начисления налоговой суммы необходимо осуществлять согласно системе кадастровой стоимости.

Обратите внимание: использование вышеприведенной формулы возможно, если суммарное значение налога(налог на имущество) по системе кадастровой стоимости будет превышать значение суммы налогового сбора, высчитанного по системе инвентаризационной стоимости.

Налоговое уведомление

Расчет налогового обязательства для физлиц осуществляется непосредственно органами налоговой службы. Она же занимает отправкой почтовых уведомлений по месту проживания. Данное письмо содержит исчерпывающие данные о налоге, назначении и способе его исчисления, сумме и установленных сроках оплаты.

Жители Российской федерации получат свои налоговые уведомления в 2017 году в срок с начала апреля и до конца ноября, но не позже, чем за 1 календарный месяц до самой даты осуществления платежа. Все необходимую информацию, а также плановые сроки отправки уведомлений в определенном налоговом органе можно получить

Некоторые собственники недвижимости считают, что если уведомление из налоговой службы они не получили, либо оно не пришло, то осуществлять оплату налога не обязательно. Это мнение ошибочно.

Существует закон, вступивший в силу 1.01.2015 года, в котором указывается, что налогоплательщикам необходимо уведомлять службу ИФНС о наличии в собственности недвижимости и автомобилей. Бывают ситуации, когда уведомления не приходят на почтовый адрес гражданина, поэтому необходимо самим ставить в известность налоговые органы. Это поможет избежать неприятностей с законом.

Данные и ксерокопии перечня необходимых документов нужно предоставить в службу ИФНС для каждой конкретной единицы налогообложения. Осуществить эту процедуру необходимо однократно в период до последнего дня следующего года (31 декабря). К примеру, транспортное средство было приобретено в 2017 году, налогового уведомления не поступало, значит предоставить вышеперечисленные данные в ИФНС нужно в обязательном порядке до 31 декабря 2018 года.

Федеральная Налоговая Служба рекомендует самостоятельно, в личном порядке обратиться и предоставить документы объектов, если уведомление по почте не было получено. Это поможет избежать проблем и штрафных санкций. Записаться на прием можно прямо из дома, воспользовавшись .

Когда гражданин обратится в налоговую службу по собственной инициативе и уведомит о наличии автотранспорта, по которому не приходило уведомление об оплате, в данном случае вычисление налоговой стоимости будет осуществляться за тот годовой период, когда была предоставлена информация по нему.
Обратите внимание, действие этого условия актуально в том случае, когда в базе ФНС отсутствовали данные о заявленном имуществе. Если налоговое уведомление было утеряно почтовой службой, либо отправка документа осуществлялась по ошибочному адресу или лицу, вычисление налогового обязательства будет произведено за весь период владения объектом.

За сокрытие информации о наличии объектов налогообложения и не предоставление ее в указанный законом период, осуществляется наложение штрафных санкций, согласно п. 3, статье 129.1, в размере 20% от неуплаченной суммы.

Помните, оплату начисленной суммы налога(налог на имущество) необходимо произвести не позже, чем 1 декабря. Налоговые уведомления будут отправлены почтой, их также можно увидеть в разделе «Личный кабинет». Если гражданин хочет получать уведомления от ФНС почтовым отправлением, необходимо уведомить об этом службу. Если гражданин не имеет доступа в интернет, отправка писем будет осуществляться почтовой службой.


Срок уплаты налогового сбора

Для всех территориальных единиц РФ в 2017 году зафиксирован единый период, когда можно произвести уплату налога — не позже, чем 1.12 текущего года.

Помните, что нарушение установленных законом сроков для оплаты налоговых обязательств(налог на имущество), повлечет за собой начисление пени за каждый просроченный день. Размер пени составляет 1/300 от актуальной ставки рефинансирования ЦБ. Налоговая служба вправе уведомить работодателя о взыскании долга за счет зарплаты гражданина, а также запретить или ограничить выезд из страны. Штрафные санкции за неуплату налогов физ. лиц не допускаются.

Произведение оплаты налогового сбора
Осуществить оплату можно на ресурсе сайта ФНС в специальном разделе.

Для этого нужно:
1)Заполнить все реквизиты и данные налогоплательщика. Если оплата будет осуществляться безналичным способом, необходимо указать данные ИНН.
2)Отметить вид налогового обязательства, территориальный адрес расположения имущества, тип производимой оплаты, сумму.
3)Определить наиболее подходящий способ оплаты сбора. Для осуществления наличной оплаты нажмите «Сформировать ПД», распечатайте документ и произведите оплату.
4)Осуществление оплаты безналичным способом возможно, выбрав подходящую организацию. Далее — осуществите оплату на переходящем сайте компании.

Получить сведения о налоговой задолженности можно следующими способами:
1. Личным обращением в соответствующий отдел ФНС согласно месту проживания.
2. На сайте ФНС в разладе «Личного кабинета».
3. На сайте Госуслуги
4. На официальном ресурсе судебных приставов (для имеющих задолженности).

Пожалуй, одно из самых громких изменений, внесенных в НК РФ в последнее время, – это введение главы 32 "Налог на имущество физических лиц" (), которая призвана заменить Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I " " (далее – Закон № 2003-I). Нововведения вступят в силу уже с 1 января 2015 года. Разберемся, как эти поправки повлияют на порядок расчета налога и какие льготы предусмотрены законодательством.

Объект налогообложения

НАША СПРАВКА

Единый недвижимый комплекс – совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь (). К единому недвижимому комплексу можно отнести, например, базу отдыха, гостиницу, автозаправку.

По действующим сегодня правилам налог уплачивается с жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража и иного строения помещения и сооружения, находящегося в собственности налогоплательщика (). С начала 2015 года, помимо указанных объектов, облагаться налогом будут находящиеся в собственности машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 3-5 ст. 401 НК РФ). Что касается дач, то они, как в действующем на сегодняшний день , прямо не будут поименованы в списке объектов, подлежащих обложению. Тем не менее, законодатель предусмотрел, что налогом будет облагаться жилой дом, который расположен на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства (п. 2 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база

Сегодня налоговой базой для исчисления налога является инвентаризационная стоимость имущества, но уже с 1 января 2015 года расчет налога будет производиться на основании кадастровой стоимости имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ). Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа субъекта и не чаще, чем раз в три года. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет (ст. 24.12 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ " ", далее – Закон № 135-ФЗ). Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.

Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать из Публичной кадастровой карты (работает в тестовом режиме). Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости . Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней ( ; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра. Физлицам, в отличие от предпринимателей в комиссию можно и не обращаться, а напрямую подавать заявление в суд ().

МНЕНИЕ

"Достаточно сложно спрогнозировать тенденцию оспаривания кадастровой стоимости физическими лицами. Ведь размер налога должен быть настолько существенным, что для оспаривания порядка его исчисления гражданин будет готов обратиться в суд, тратить время и нести расходы на представителей, а также по назначенным судом оценочным экспертизам. Такие расходы, возможно, будут существенно превышать подлежащую уплате сумму налога на имущество физических лиц и смогут себя оправдать лишь в далекой перспективе".

Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы () :

  • кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
  • нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
  • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);
  • отчет независимого оценщика, составленный на бумажном носителе и в форме электронного документа – если кадастровая стоимость оспаривается на основании несоответствия ее рыночной стоимости;
  • положительное экспертное заключение на проведенную независимым оценщиком оценку (на бумажном носителе и в форме электронного документа), подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков.

МНЕНИЕ

Юрий Ефремов, адвокат юридической компании "Хренов и Партнеры":

"Рассматривая систематичность нарастания налогового бремени, можно предположить, что валовой нагрузки ни на комиссии при управлениях Росреестра, ни на суды не ожидается. Возможно некоторое увеличение числа сделок с недвижимостью, когда собственники будут переписывать свое имущество на лиц, имеющих право на льготу. Принимая во внимание, что в последнее время все чаще совершается фиктивная регистрация недвижимости на пенсионеров, инвалидов, отставных военных и иных лиц, поименованных в ст. 407 НК РФ и имеющих право на льготы по налогу, можно предположить, что судебные разбирательства будут скорее касаться не правильности определения кадастровой стоимости недвижимого имущества и исчисления и уплаты в бюджет налога, а установления права собственности. Так как пенсионеры и инвалиды фактически окажутся владельцами имущества, им не принадлежащего, и вынуждены будут платить большие налоги".

Если же объект недвижимости новый и не имеет кадастровой стоимости, то для ее получения нужно обратиться в территориальное БТИ с заявлением на вызов технического специалиста. Вместе с заявлением нужно предоставить паспорт собственника и правоустанавливающие документы на имущество. Специалист оформит технический и кадастровый планы. Результат оценки будет зафиксирован в оценочном акте, при этом владелец имущества может попросить выписку из этого акта.

Информация о кадастровой стоимости объекта может потребоваться не только для проверки правильности исчисления налога на имущество, но также и в случае обременения недвижимости залогом, при разделе наследства и исчислении НДФЛ при дарении имущества.

Налоговый период и сроки уплаты налога

Как и раньше, налог нужно будет уплачивать один раз в год до 1 октября года, следующего за отчетным годом. Налоговые органы вправе направить уведомление об уплате налога, исчисленного не более чем за три предыдущих года. Причем если в уведомлении указано больше налоговых периодов, то налогоплательщик может не уплачивать налог за них (п. 1-4 ст. 409 НК РФ). Если срок уплаты налога уже подошел, а уведомление так и не получено, то узнать сумму налога и произвести его оплату можно в "Личном кабинете налогоплательщика " на сайте ФНС России.

Ставка налога

НАША СПРАВКА

Существует несколько видов территориальных зон. К ним относятся: жилые, общественно-деловые, производственные зоны, зоны инженерной и транспортной инфраструктур, зоны сельскохозяйственного использования, зоны рекреационного назначения, зоны особо охраняемых территорий, зоны специального назначения, зоны размещения военных объектов и иные ().

Некоторые из них, в свою очередь, могут включать и более мелкие зоны. Так, например, в состав жилых зон могут входить: зоны застройки индивидуальными жилыми домами, зоны застройки малоэтажными жилыми домами, зоны застройки среднеэтажными жилыми домами, зоны застройки многоэтажными жилыми домами, зоны жилой застройки иных видов ().

Законом установлены три базовые ставки по налогу:

  • 0,1% от кадастровой стоимости жилых домов и помещений, незавершенных жилых домов, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м, расположенных на земельных участках личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • 2% от кадастровой стоимости административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;
  • 0,5% от кадастровой стоимости прочих объектов (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Однако каждый муниципалитет вправе самостоятельно устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида, места нахождения, а также вида территориальных зон, в границах которых расположено имущество. При этом снизить ставку можно до нуля, а увеличить только в три раза по сравнению с базовой ставкой (п. 3 ст. 406 НК РФ). Узнать действующую ставку можно будет на официальном сайте муниципалитета.

Так, например, в Москве могут установить следующие налоговые ставки (проект Закона г. Москвы "О налоге на имущество физических лиц", внесен в Мосгордуму 15 октября 2014 г.):

Описание

Для имущества, кадастровая стоимость которого меньше или равна 10 млн руб., а также для гаражей и машино-мест

Для объектов с кадастровой стоимостью от 10 млн руб. до 20 млн руб. включительно

Для имущества, чья кадастровая стоимость будет в диапазоне от 20 млн руб. до 50 млн руб. включительно

Для тех объектов недвижимости, у которых кадастровая стоимость превышает 50 млн руб., но меньше 300 млн руб. включительно, а также для незавершенных жилых домов

Для административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.

В отношении прочих объектов

Налоговые льготы

ВАЖНО ЗНАТЬ

В соответствии с НК РФ налог должен уплачиваться по месту нахождения самого имущества (п. 2 ст. 409 НК РФ). А значит, при расчете налога должны применяться ставки, установленные муниципалитетом, на территории которого находится имущество. При этом место жительства самого налогоплательщика значения не имеет.

Новый закон предусматривает также применение различных вычетов, льгот и понижающих коэффициентов. Так, вне зависимости от того, кто является собственником имущества, налогом не облагается 20 кв. м от общей площади квартиры, 10 кв. м от площади комнаты и 50 кв. м от площади дома (количество собственников значения не имеет) (п. 3-5 ст. 403 НК РФ). Что касается единого недвижимого комплекса, то для него предусмотрен денежный вычет – налогоплательщики смогут уменьшить налоговую базу на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие. Но от обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика и не используется в предпринимательской деятельности (сегодня количество объектов в собственности одного льготника не ограничено). При этом определять, в отношении какого именно объекта будет использоваться освобождение, будет сам налогоплательщик (п. 3 ст. 407 НК РФ). Так, например, если пенсионер владеет гаражом и двумя квартирами, то налогом будет облагаться только одна квартира.

Также на первые четыре года действия новых правил законодатели предусмотрели применение понижающих коэффициентов. Так, для исчисления налога за 2015 год налоговую базу нужно будет умножить на 0,2, за 2016 год – на 0,4, за 2017 год – на 0,6, а за 2018 год – на 0,8 (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Разные ситуации уплаты налога

Сам налог должны рассчитывать налоговые органы и присылать уже готовые уведомления на его оплату. Но иногда бывает, что инспекторы не учли каких-либо особенностей – например, льгот, на которые имеет право налогоплательщик, – поэтому нелишним будет перепроверить их расчет.

Рассчитаем налог на имущество для двух ситуаций: при долевом владении имуществом, а также в случае покупки/продажи имущества в отчетном году.

ПРИМЕР 1

Юрий Ефремов, адвокат юридической компании Хренов и Партнеры.

В столичной квартире площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек: отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3), мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3), а также совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее). Кадастровая стоимость квартиры составляет 7,5 млн руб., инвентаризационная стоимость – 250 тыс. руб.

Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Напомним, в этом случае сумма платежа рассчитывается еще из инвентаризационной стоимости

При инвентаризационной стоимости квартиры 250 тыс. руб. налоговая ставка составит 0,1% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23 октября 2002 г. № 47 " "; далее – Закон № 47).

Отец как инвалид имеет льготу в соответствии с в виде освобождения от уплаты налога. Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог. Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности, по следующей формуле:

Сумма налога = Инвентаризационная стоимость недвижимости х Размер доли х Ставка налога ()

Подставив данные из примера, получим сумму налога:

250 тыс. руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.

Следовательно, сумма налога на имущество, которую должна будет уплатить мать за 2014 год, составит 83,33 руб.

Посмотрим, как изменится сумма налога, исчисленного за 2015 год.

Налоговая база будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости квартиры. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры налогом не облагаются.

Налог рассчитывается по следующей формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Сумма налога = (Сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости с учетом льгот – Сумма налога, рассчитанная, исходя из инвентаризационной стоимости) х Понижающий коэффициент + Сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости

49 - 20 = 29 кв. м

7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.

3 Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:

29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.

По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения (подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ). Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.

4 Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):

1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.

5

1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.

6 По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016 и 2017 года, поскольку НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года (п. 8 ст. 408 НК РФ).

За 2015 год:

(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

За 2016 год:

(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

За 2017 год:

(1479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

Если налогоплательщик в течение года приобрел или продал имущество либо у него изменилась доля владения имуществом, то при расчете налога должен использоваться специальный коэффициент. Рассчитывается он по следующей формуле (п. 4-5 ст. 408 НК РФ):

Коэффициент = Количество месяцев владения имуществом / Общее число месяцев в отчетном периоде

При этом если покупка произошла до 15 числа месяца включительно, а продажа после 15 числа включительно, то этот месяц в расчет принимается. Если же наоборот, имущество было приобретено после 15 числа или продано до 15 числа, то при расчете налога этот месяц не учитывается (п. 5 ст. 408 НК РФ).

ПРИМЕР 2

10 мая 2015 года налогоплательщик приобрел квартиру в Москве площадью 70 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб. Инвентаризационная стоимость – 300 тыс. руб. Рассчитаем налог за 2015 год.

При расчете используется та же формула, что и в примере 1.

1 Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет (п. 3 ст. 403 НК РФ):

70 - 20 = 50 кв. м

2 Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:

8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.

3 Находим налоговую базу для расчета налога:

50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.

4 Определяем инвентаризационную стоимость квартиры:

300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.

5 Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.

6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.

6 Определяем сумму налога за 2015 год:

(6214,29 руб. - 300 руб.) х 0,2 + 300 руб. = 1482,86 руб.

7 Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года (п. 4-5 ст. 408 НК РФ):

8 мес. / 12 мес. = 0,67

1482,86 руб. х 0,67 = 993,52 руб.



Похожие статьи