Является основным документом в рамках бухгалтерской отчетности. Он позволяет воссоздать точную картину финансового состояния компании. Бухгалтерский баланс имеет особую структуру, понять назначение которой невозможно без представления о том, чем является суть актива и пассива бухгалтерского баланса.

Составные части баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу особой структуры, где все суммы сгруппированы в особом порядке, формируя разделы бухгалтерского баланса.

Актив

Первой и основной частью баланса является его Актив. Именно здесь указывается все то, что принадлежит компании или предприятию. Сюда входит все имущество, а также материалы, товары для осуществления деятельности. Также здесь находит свое отображение оборудование, перешедшее в собственность компании при его покупке.

Актив бухгалтерского баланса отражает то, чем владеет данное предприятие на отчетную дату. Актив имеет в своей структуре два раздела, которые составляются на базе разных статей.

Указанные разделы стоит рассмотреть подробнее, так как правильность их заполнения играет ключевую роль в составлении качественного бухгалтерского отчетного баланса.

Данные разделы имеют название внеоборотных и оборотных Активов, в зависимости от того, как и куда используются данные средства.

В число внеоборотных Активов включаются нематериальные средства фирмы, вклады финансового характера на длительное время, а также средства, касающиеся незавершенных строительных процессов.

Нематериальные активы выражаются в денежной сумме после определения их остаточной цены. Ее можно определить после вычисления разницы первоначальной суммы приобретения и суммы износа.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются так же. Иная форма расчета касается только Земельных участков, так как в их отношении не рассчитывается какой-либо износ.

Группа финансового вложения создается статьями о вложении финансовых средств в другие предприятия или компании сроком более одного года, то есть долгосрочными.

Под понятием капитальных вложений подразумевают затраты, сделанные по строительству, которое еще не завершено. Затраты по данной статье учитываются фактические.

Второй раздел актива формируют оборотные активы. Они также являются имуществом данной фирмы, но постоянно претерпевают изменения как по общим суммам, так и по их назначению.

Основной группой данного раздела являются Запасы, в сумму которых входит стоимость запасов для осуществления производства, стоимость готовой продукции, а также ожидаемых затрат на производство в размере себестоимости.

Группа по денежным средствам образовывается из статей бухгалтерского баланса, включающих Кассу, Денежные средства и др.

Также к числу активов можно относить дебиторскую финансовую задолженность, сформированную долгами от других организаций и сотрудников данной в счет ее самой.

Пассив

Пассивом в бухгалтерском балансе являются те источники, из которых формируется имущество данной компании. Причем источники могут быть собственными, а могут быть заемными. Все они все равно будут отображаться по стороне пассива.

Данная часть бухгалтерского баланса включает в себя разделы с 3-го по 5-й, называемые:

• Капитал и резервы.
• Долгосрочные обязательства.
• Краткосрочные обязательства.

В пассиве бухгалтерского баланса отражаются все разновидности капитала компании: добавочный, резервный, уставной. Они находят свое место именно в разделе капитал и резервы. Сюда также относятся прибыль и убытки по текущему году, а также по прошлым годам.

Долгосрочные обязательства – это такой вид задолженности кредиторам, когда заем ими выдается на длительный срок. В данном случае – больше одного года.

Краткосрочными обязательствами называются займы и кредиты, которые подлежат выплате в скорое время. Также к данному разделу относятся обязательства перед сотрудниками в виде отпускных и зарплат, а также те расходы, которые могут возникнуть в ближайшее время.

Таким образом, пассив баланса поясняет, откуда берутся средства в активе по каждой статье отдельно, ведь при правильном составлении баланса зачет между разнотипными статьями невозможен.

Подробное видео смотрите в этом видео:

Равенство между половинами баланса всегда должно быть найдено, так как изменения в одной его стороне не могут пройти бесследно для стороны другой. Это надо обязательно учитывать, ведь таким образом доказывается правильное функционирование компании и составление баланса в целом. А значит, и выводы, которые по данному документу составлены.

Итак, Бухгалтерский баланс составляется для того, чтобы показать ситуацию внутри компании в финансовом плане. По структуре своей он имеет две части, называемые Активом и Пассивом. В активе бухгалтерского баланса отображается то имущество, которым данная компания владеет в данное время. В пассиве отображаются источники, по которым данное имущество формируется. Равенство между двумя частями баланса свидетельствует о его правильном составлении и о том, что финансовая ситуация компании вполне стабильна.

Бухгалтерский баланс – один из основных документов, характеризующих финансовое положение компании. Он состоит из двух основных частей – актива и пассива. Рассмотрим, что входит в актив и пассив баланса, и как их показатели связаны между собой.

Понятие и структура активов и пассивов

Активы – это ресурсы предприятия, которые оно использует для своей деятельности. Они могут представлять собой как материальные объекты, так и различные права требования, интеллектуальную собственность и т.п.

Общим для активов является то, что компания владеет ими и может применять для получения экономической выгоды.

Пассивы – это те источники, за счет которых предприятие приобретает активы. Это могут быть средства собственников, накопленная прибыль, различные формы кредиторской задолженности .

Собственно, все пассивы можно считать кредиторской задолженностью в широком смысле этого слова. Ведь и вложения собственников, и нераспределенная прибыль могут быть возвращены при определенных условиях (например, при выплате дивидендов , ликвидации или выходе одного из учредителей из капитала компании).

Группировка активов и пассивов производится по ликвидности, источникам формирования и срокам. Рассмотрим состав актива и пассива баланса в традиционном варианте, рекомендованном Минфином для бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Актив и пассив баланса (таблица приведена ниже), содержит основные группы ресурсов компании и их источников:

Внеоборотные активы: нематериальные активы долгосрочные финансовые вложения отложенные налоговые активы Оборотные активы: запасы краткосрочные финансовые вложения денежные средства	Капитал и резервы: уставный капитал резервные фонды нераспределенная прибыль (убыток) Долгосрочные обязательства: заемные средства отложенные налоговые обязательства оценочные обязательства Краткосрочные обязательства: заемные средства кредиторская задолженность оценочные обязательства

Взаимосвязь актива и пассива баланса

Связь между двумя частями баланса можно объяснить не только на основе экономической теории, но и с точки зрения законов физики. Ресурсы (активы) не могут появится «из ничего», поэтому любому из них должен соответствовать тот или иной источник. На практике точного соответствия, когда конкретный актив равен пассиву, как правило, не бывает. Одна группа активов может формироваться за счет нескольких категорий пассивов или наоборот.

Например, основное средство может быть приобретено частично за счет вклада учредителей, а частично – за счет банковского кредита . Или же основное средство и материалы были приобретены на условиях отсрочки платежа, т.е. две группы активов были получены за счет одной категории пассивов – кредиторской задолженности.

Но в целом должно соблюдаться равенство актива и пассива баланса. Т.е. все активы должны покрываться своими источниками – пассивами. Если в балансе не сходится актив с пассивом, то это говорит о допущенных ошибках в учете. Причины того, почему не сходится актив и пассив баланса, могут быть самые разные:

• Несвоевременное отражение тех или иных операций на счетах.
• Некорректно проведенное закрытие отчетного периода (например, неполное списание затрат на производство).
• Нераспределенная прибыль (убыток) за период не перенесена в соответствующий раздел пассива.

Пример

Предприятие получило на расчетный счет аванс от покупателя в сумме 100 тыс. руб. Если сумма поступивших денег в отчетном периоде будет отражена только в активе (статья «Денежные средства»), то возникнет ситуация, при которой актив и пассив не сходятся. Для того, чтобы исправить ситуацию, нужно добавить полученную сумму (100 тыс. руб.) в пассив (статья «Кредиторская задолженность»).

Анализ актива и пассива баланса

Анализ данных баланса проводится в абсолютных и относительных показателях.

При изучении абсолютных цифр показатели баланса сравниваются с соответствующими данными за предыдущие периоды. Анализируется структура активов и пассивов и ее изменение в динамике.

Относительные показатели представляют собой различные финансовые коэффициенты – показатели рентабельности , ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п. Некоторые из них рассчитываются на основе только балансовых данных, для других требуется информация из других форм отчетности. Например, для рентабельности и оборачиваемости нужны еще данные отчета о финансовых результатах.

Относительные показатели рассматривают в динамике и сопоставляют с нормативными значениями. Их анализ позволяет сделать вывод о финансовом положении предприятия и эффективности его работы.

Вывод

Актив и пассив баланса содержат информацию о ресурсах компании и источниках их получения. Разделы актива и пассива баланса содержат статьи, сгруппированные по видам ресурсов, срокам и ликвидности. При правильном ведении учета итоги актива и пассива должны быть равны между собой.

Эти два термина являются одними из основных понятий бухучета. Все, что есть на предприятии, делится на активы и пассивы. И потому очень важно разобраться, что же такое актив, а что пассив, чем они занимаются и в чем их отличия.

Актив и пассив бухгалтерского баланса для «чайников»

Участие в хозяйственном процессе предприятия активов и пассивов непрерывно, они всегда присутствуют в нем, иногда лишь меняя свой состав и форму стоимости. Чтобы разобраться в активах и пассивах, нужно в первую очередь познакомиться с балансом.

В отечественной бухгалтерской практике баланс - способ обобщения активов и пассивов предприятия в денежном выражении. Бухгалтерским балансом характеризуется финансовое положение предприятия в денежном выражении на отчетную дату.

Баланс активов и пассивов называется плановым. Разрабатывается он на основании плана данных доходов и расходов организации, плана финансовой прибыли и расхода, использованию инвестиций и т. д.

Главными задачами составления баланса активов и пассивов является:

• формирование высокореализуемости организации и гарантирующих ее условий;
• плановых подсчетов кредитоспособности организации, а также их отражения на балансе;
• аргументирование условий капитализации организации и роста его стоимости.

Другими словами, плановый баланс - это место, где активы и пассивы хранятся. Баланс активов и пассивов изображается в виде таблицы, в которой активы располагаются слева, а пассивы справа.

Общая сумма всех данных с левой стороны должна быть равна сумме данных с правой стороны. Непременное равенство активов и пассивов в балансе является важным правилом, которое не стоит забывать. Если равные значения не выводятся, значит, в бухгалтерском учете допустили ошибку, которую обязательно нужно отыскать.

Для того чтобы плановый баланс был составлен верно, необходимо четко понимать, что такое актив и пассив, а для этого нужно рассмотреть их по отдельности.

Активы предприятия

Активы предприятия - это находящиеся на контроле ценности, которые непременно должны принести доход в будущем. В случае некоммерческих организаций, вторая часть не учитывается.

К активам могут относиться: основные средства (ОС), готовый продукт, товар и т. д.

Существуют следующие виды активов:

1. Материальные.
2. Нематериальные.
3. Финансовые.

К материальным относят активы, существующие в физическом виде (готовая продукция, техника и т. д.). Соответственно, нематериальные активы потрогать не удастся, чаще всего, это патенты, торговая марка и прочее. К финансовым активам можно отнести денежные вложения, счета, дебиторская задолженность.

По своим характеристикам активы также делятся на оборотные и необоротные:

1. Оборотные - денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании и другие, предназначенные для реализации в срок 12 месяцев с даты баланса либо во время течения операционного цикла. Оборотными активами могут быть: денежные средства, финансовые краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность (в случае, если срок погашения не больше года), производственные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и т. д.
2. Необоротные (внеоборотные) - активы, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев либо более срока операционного цикла. К ним могут относиться основные средства, долгосрочные финансовые инвестиции, нематериальные активы и т. д.

По виду использования, активы могут быть валовыми (полученными на базе не только собственных, но и заемных капиталов) и чистые (образованные исключительно на собственных вложениях).

На бухгалтерском балансе можно также встретить активы, которых на самом деле не существует. Так называемые фиктивные активы часто используются при мошенничестве, несвоевременном списании активов.

Существуют также «скрытые» активы. На балансе предприятия они не отражаются. К таким активам могут относиться:

• организационные расходы при создании организации;
• расходы на получение лицензии;
• списанные основные средства, стоимостью меньше 40000 руб.;
• улучшение и модернизация основных средств;
• библиотечный фонд;
• результаты маркетинговых исследований;
• долгосрочные контракты;
• иные «скрытые» активы.

Ликвидные активы это активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Еще один тип активов называется «мнимые». «Мнимые» активы отражаются на бухгалтерском балансе предприятия, однако фактически отсутствуют. Чаще всего такие активы подлежат списанию уже какое-то время, но почему-то остаются не списанными. Факт «владения» такими активами не имеет никакой финансовой выгоды ни в настоящее время, ни в перспективе. Либо такая выгода может существовать, но ее размер ничтожно мал, в сравнении с расходами на содержание актива.

К «мнимым» активам можно отнести:

• несписанную дебиторскую задолженность, не имеющую шансов на погашение;
• ненужная либо избыточная модернизация основных средств;
• непригодные материалы;
• несписанная стоимость основных средств, более непригодных к использованию;
• иные неэффективные активы.

Пассивы предприятия

Пассивами называют виновников создания активов. Иначе говоря, пассивы - это гарантии, которые предприятие взяло на себя и все его финансовые источники.

Пассивы делятся на:

• текущие пассивы;
• долгосрочные долги;
• долгосрочные обязательства.

К текущим пассивам можно отнести обязательства, со сроком оплаты на будущий год. Долгосрочные долги - размещенные на финансовом рынке на продолжительный срок ссуды и облигации. Долгосрочными обязательствами могут быть обязательства перед персоналом, арендодателями, отложенные налоги.

Классификации обязательств могут быть разными. Например:

• фактически существующие;
• «скрытые»;
• «мнимые».

Активы и пассивы бухгалтерского баланса. Заключение

Актив и пассив баланса предприятия - слагаемые любой финансовой системы. Они являются составляющими бухгалтерского баланса, а потому активы и пассивы всегда равны, ведь невозможно ничего приобрести на сумму, большую, чем есть в наличии.

Минимальное изменение одной части баланса тут же несет за собой изменения в другой. Так что, для правильного ведения бухучета активы от пассивов научиться отделять крайне важно.

Все обязательства подразделяются могут быть классифицированы на (1) реальные, (2) скрытые и (3) мнимые.

Балансовый учет скрытых и мнимых обязательств

К скрытым обязательствам принято относить:

• отложенные налоговые обязательства, обычно не учитываемые субъектом хозяйствования;
• штрафные санкции вследствие досрочного расторжения хозяйственных соглашений;
• регулярные выплаты или платежи, не приносящие должной финансовой отдачи;
• неэффективно используемое и трудно реализуемое имущество, требующее чрезмерных издержек по содержанию или обслуживанию;
• наличие , обязанность по отражению которых в бухучете еще не наступила;
• обязанность по погашению долгов структурных подразделений, дочерних предприятий, филиалов;
• наличие хозяйственных соглашений о необходимости приобретения запчастей или материалов по ценам, выше среднерыночных;
• придание отдельным активам статуса памятника культуры или объекта, находящегося под защитой государства, и несение в связи с этим дополнительных издержек;
• продиктованные нормативными предписаниями госорганов обязательства по социальным и благотворительным пожертвованиям;
• гарантии и поручительства под обеспечение исполнения гражданско-правовых обязательств в связи с предоставлением кредитов, ссуд. займов и ряд других.

К мнимым обязательствам обычно причисляют:

• резервы планируемых расходов;
• долги перед или ликвидированными субъектами хозяйствования;
• займы, предоставленные учредителями или владельцами хозяйствующего субъекта;
• принятые к учету отложенные налоговые обязательства, которые в будущем не планируется принимать в расчет и прочие.

Скрытые и мнимые обязательства часто возникают из-за нерасторопности . Их учет приводит к документальному (но не реальному) завышению объемов обязательств.

Упрощенный вид бухгалтерского баланса

Агрегирование (укрупнение) баланса предприятия является методом упрощения его внешнего вида за счет группировки данных из нескольких имеющих однотипное экономическое содержание строк в одну.

Такой способ отражения информации делает отчет более компактным и удобным для управленческого анализа деятельности коммерческой организации.

В агрегированном балансе меньшее число строк, при этом выходные данные об активах и пассивах субъекта хозяйствования тождественны данным традиционного балансового отчета.

Такой формат бухгалтерской отчетности нередко востребован при оформлении коммерческой организацией кредитов и займов.

Упрощенный бухгалтерский баланс позволяет и финансово-кредитным учреждениям адекватно оценить финансовое положение потенциального клиента без излишнего углубления в малозначащие экономические показатели.

Основой отчетности любого предприятия является бухгалтерский баланс. Он служит источником информации для анализа работы организации за определенный временной промежуток. Отраженный в нем баланс активов и пассивов расшифровывается и уточняется остальными формами отчетных документов. Показатели рентабельности, ликвидности, платежеспособности и финансовой стабильности компании рассчитываются на основе данных, имеющихся в нем.

Двойная запись

Движение каждого вида актива предприятия, изменение величины капитала, всех типов задолженности происходит по основополагающему принципу равенства между средствами и источниками их формирования. Каждая хозяйственная операция отражается в регистрах учета дважды, именно таков механизм двойной записи. Наиболее наглядно его можно увидеть в основном отчетном документе. Актив и пассив бухгалтерского баланса всегда равны между собой. История возникновения данного принципа ведения учета достаточно давняя, первые записи, произведенные двойным способом, были обнаружены у племен инков.

Основной регистр, применяемый для отражения бухгалтерской информации, - счет - также имеет две стороны таблицы: дебет и кредит. В движении активов, капиталов и обязательств участвуют одновременно два регистра. Если дебет одного из них изменяется, то сумма операции отразится по кредиту второго, участвующего в проводке. Для корректного отображения изменений регистры делятся на счета актива и пассива баланса по стороне их нахождения в основной отчетной форме. В соответствии с этим они имеют определенные свойства, структуру и порядок формирования остатков.

Баланс

Отчетный регистр выглядит как двухсторонняя таблица, обязательным принципом заполнения которой является тождество итоговых показателей. В дословном переводе слово "баланс" (от латинского bilanx) обозначает "весы" - две чаши, которые находятся в состоянии равновесия. Данная форма отчетности не отражает движение средств предприятия, это фиксированные на определенную дату показатели. Баланс активов и пассивов является средством группировки и обобщения информации, на основании которой можно провести первичный анализ деятельности. Каждая сторона таблицы структурирована по принципу однородности средств. Актив бухгалтерского баланса отражает все товарные, материальные, нематериальные, денежные средства. Каждая позиция оценивается и фиксируется в денежном выражении по состоянию на дату составления отчета. Пассив баланса отражает источники, за счет которых происходит формирование материальной базы предприятия. Фактически в правой и левой частях отчета отражаются одни и те же средства. Актив показывает их размещение, пассив - источники возникновения.

История

Первые сведения о составленном балансе датируются XIV веком. Уже на том этапе был соблюден принцип двойной записи данных. Баланс активов и пассивов соблюдался, итоговые суммы были равны между собой, но структура документа значительно отличалась от современного варианта. Достаточно длительный срок (до XIX века) документ составлялся в первоначальном виде, что усложняло жизнь многим не сведущим в бухгалтерии пользователям отчетности. Реформация баланса в России начинается с 1908 г., окончательный вариант, который в значительной мере соответствует всем современным задачам, создается в 1930 г. В результате работы нескольких ведущих экономистов баланс приобретает законченный вид в качестве отчетного документа. Информация, отраженная в нем, доступна и понятна большинству пользователей, которые не имеют специального экономического образования. Финансовые активы предприятия, их размер и ликвидность можно определить, изучив левую часть таблицы. Сумма и сроки инвестиций, капитала и задолженности отражаются в его правой части. Пользователи могут получать информацию о финансовом состоянии организации при публикации отчетности в прессе и анализировать представленные данные.

Виды

Баланс активов и пассивов любой организации является итогом его деятельности за определенный временной промежуток. Как правило, документ составляется после завершения очередного отчетного периода, но в зависимости от обстоятельств экономической деятельности компании его могут составлять чаще. Вид составленного бухгалтерского баланса зависит от:

1. Времени составления (вступительный, заключительный).
2. Степени консолидации (сводный, единый).
3. Периодичности (промежуточный, годовой).
4. Способа формирования (оборотный, сальдовый).

Ликвидационные балансы составляются в процессе банкротства компании, они являются источником информации для всех заинтересованных сторон (кредиторов). Перед их формированием проводится полная инвентаризация активов и пассивов компании. Для реорганизации фирмы, выделения самостоятельных хозяйствующих субъектов составляется разделительный баланс. Финансовые активы и пассивы консолидированной структуры по договоренности сторон перераспределяются между участниками процесса.

Актив

Для осуществления всех предусмотренных уставными документами видов деятельности предприятие должно иметь средства производства. Актив бухгалтерского баланса отражает стоимость принадлежащих компании оборотных и внеоборотных ценностей. Группировка средств происходит на основании ликвидности каждого вида. Помимо непосредственных материальных ценностей, в активе баланса отражаются суммы дебиторской задолженности, денежные эквиваленты, отложенные обязательства по налоговым платежам, стоимость незавершенного производственного цикла.

Разделы

Статьи актива баланса объединены в два раздела:

1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.

Наименее ликвидная (сложно реализуемая) часть имущества предприятия отражается в балансе по первоначальной стоимости. К внеоборотным активам относят:

1. НМА (патенты, товарные знаки, деловую репутацию, лицензии и т. д.). Как правило, нематериальными признаются ценности, не имеющие вещественного выражения. При этом стоимость данных активов достаточно высока, а скорость реализации зависит от качества и востребованности на рынке конкретного вида.
2. Основные средства (сооружения, оборудование, здания, многолетние насаждения, землю, вычислительные устройства, технику и инвентарь стоимостью более 20 тысяч рублей). Данное имущество участвует в процессе основного производства, вспомогательных процессов и административно-финансовой деятельности. Эти активы являются средствами производства, они переносят свою стоимость на цену готовой продукции частично на протяжении продолжительного периода времени.

Оборотные активы являются частью материальных ценностей предприятия, от скорости их воспроизводства зависит прибыльность его работы. Состав их разнообразен и меняется в зависимости от периода составления баланса. Оборотные средства делятся на:

1. Материалы (запасы, сырье, топливо, запчасти, инструмент и т. д.). Данная категория активов при участии в производственном цикле полностью переносит свою стоимость на цену выпущенной/произведенной продукции (выполненных работ, услуг).
2. Задолженность (покупателей, сотрудников, прочих дебиторов).
3. Незавершенное производство (цикл, не законченный на момент составления баланса). В суммовом выражении определяются все затраты на изготовление продукции (ТМЦ, заработная плата, амортизация, налоги), выход которой будет произведен в следующем отчетном периоде.
4. Денежные средства (наличные, безналичные, на специальных и валютных счетах, наиболее ликвидные эквиваленты денежной массы).
5. Прочие активы (краткосрочные займы, НДС с авансовых платежей и т. д.).

Счета

Статьи актива и пассива баланса формируются за счет информации, отраженной в других регистрах бухгалтерского учета. Чаще всего отчетность заполняется на основании ведомостей (оборотно-сальдовых, мемориальных) и счетов. В данных регистрах на протяжении определенного (отчетного) промежутка времени фиксируется движение каждого вида актива. Перед составлением баланса производится процесс закрытия распределительных и калькуляционных счетов с переносом информации на балансовые. Сальдо (остаток), рассчитанное с учетом всех операций, отражается в соответствующей строке отчетного документа. К счетам, которые отражаются в активе, относят 01, 04, 10, 19, 20 (23, 25, 26 входят в его состав пропорционально), 40, 41, 50, 51, 52, 55, 62, 66, 60 (при дебиторской задолженности).

Пассив баланса

Источники финансирования (на первоначальном этапе) любого предприятия зависят от его правовой структуры. Соответственно формируются актив и пассив бухгалтерского баланса. По структуре его правой части можно судить об основных источниках средств. Фонды организации, его краткосрочные и долгосрочные займы, капитал образуют сумму, которая равна оборотным и внеоборотным материальным ценностям, участвующим в процессе производства. Формула любого баланса выражается равенством:

Актив = Обязательства + Капитал.

Разделы

Пассив баланса содержит группировку источников формирования средств предприятия. Он имеет три раздела:

1. Капитал и резервы (добавочный, уставной, резервный фонд, прибыль или убыток по результатам деятельности). В зависимости от структуры уставного (складочного) фонда предприятия делятся на государственные (муниципальные), акционерные общества и товарищества, кооперативы, паевые производственные объединения. Уставный капитал - первоначальный вклад собственников (учредителей) в деятельность организации. Резервный и добавочный капиталы предприятие формирует самостоятельно в соответствии с учредительными документами и по мере необходимости.
2. Долгосрочные обязательства (заемные средства, предоставленные на платной основе на длительный срок). Проценты по полученным кредитам увеличивают их стоимость согласно договорным обязательствам.
3. Краткосрочные обязательства (налоговые платежи, оплата труда, отчисления во внебюджетные фонды, ссуды, кредиторская задолженность поставщикам и прочим организациям, доходы будущих периодов, сформированные резервы). Наиболее часто данные статьи встречаются в промежуточном балансе, перед окончанием отчетного периода каждое предприятие стремится погасить кратковременные займы и рассчитаться с кредиторами.

Счета пассива

Результат деятельности предприятия за определенный временной промежуток рассчитывается на активно-пассивных счетах, которые наиболее часто встречаются в итоговых балансах организаций наряду с источниками формирования активов. К ним относят 90, 84, 76, 99, 68, 60, 62, 69, 75, 71. Пассивные счета, которые отражают основной капитал предприятия, его фонды, резервы и обязательства различных сроков, - это 80, 66, 70, 98, 02, 05.

Анализ

Группировка активов и пассивов баланса происходит по их ликвидности. На основании остатков, отраженных в регистре, рассчитывается ряд коэффициентов, которые позволяют оценить работу предприятия по следующим направлениям:

1. Анализ оборачиваемости активов.
2. Анализ ликвидности.
3. Платежеспособность.
4. Финансовая и деловая активность.
5. Динамика структуры баланса.

При изучении структуры основного отчетного документа любого предприятия прежде всего сопоставляются суммы краткосрочной задолженности и быстро реализуемых, наиболее ликвидных активов. От этого зависит скорость исполнения обязательств, т. е. платежеспособность организации. Анализируются структура постоянных пассивов и соотношение с внеоборотными средствами. Для более эффективной оценки деятельности необходим постоянный мониторинг структуры баланса. Все коэффициенты сопоставляются в динамике с использованием отчетности прошлого периода и расшифровок к основному документу.

Похожие статьи