НДС - три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с нишами бизнеса, аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения - «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально - налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Почти сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

На сегодняшний день ставка налога в России составляет всем известные восемнадцать процентов. Она распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

Некая компания заказывает у сторонней фирмы материал для изготовления собственного товара. Эта компания, когда оплачивает материал, платит сумму денег фирме. И на эту сумму денег будет накладываться НДС.
Дальше, компания производит из материала товар и садится думать (образно уж), какая же цена этого товара. То есть, сколько потрачено денег на его изготовление. Здесь пока НДС не рассчитывается. Узнаётся только, во сколько обошлись затраты. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 18 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 18 процентов. Так как реализацию нам джинсов совершил их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. Соответственно, мы оплатили эти проценты за него.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов - это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 18 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто - есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех, же кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*18/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё начисляемый станет равен, исходя из формулы, 18 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 118 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара. Потому что на самом деле цена будет составлять 84745 руб., 76 коп., а ещё 15254,24 коп. - это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 118 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма - Х.

Сумма с налогом - Хн.

Хн = Х+Х*18/100

Хн=Х*(1+18/100)=Х*1,18

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 118 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 118 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х - сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога - это будет Y. Y, если НДС равен 18 процентам = 18/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х

Хн = Х*(1+Y)

Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,18) = Хн / 1,18

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит рублей истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом: Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,18 = 84 745 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учён в этой сумме, то значит пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС.

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 118 000 рублей. Из которых 18 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС - 100 000 рублей, сумма НДС - 18 000 рублей, а общая стоимость - 118 000 рублей.

Налоговый кредит - эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства - то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будет оплатить в бюджет и есть - налоговое обязательство .

В реальности мы будем из суммы в 118 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей. Допустим, включив все остальные фактора себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство - то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 36 000 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 18 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 18 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 36 тысяч можем вычесть 18 уже выплаченных. Итого получим 18 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 18 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 18 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши бизнеса, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания - мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 18 процентов - самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Операции подлежащие обложению НДС

Импорт любого товара
Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
Инвестирование.
Реализация земельных участков.
Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же из себя представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать - отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам - до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи - это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ - нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, - стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Итог

Знать, что такое НДС - важно для любого. Уметь его рассчитывать - важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность - важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

ИП на ОСНО: НДС по отгрузке, доходы и расходы - кассовым методом.За счет чего могут быть расхождения между налогооблагаемой базой по НДС и суммой дохода,подлежащее налогообложению.

НДФЛ и НДС – это разные налоги. Каждый из них имеет свой объект налогообложения и порядок определения налоговой базы. То есть налогооблагаемая база по данным налогам не может быть одинаковой и законодательство не содержит требований о том, чтобы показатели деклараций по НДС и НДФЛ совпадали. Поэтому при расчете данных налогов возникают различия. Например, из-за использования льгот по НДС, безвозмездной передачи товаров, работ, услуг и т.д. и т.п.

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» vip-версия

Перечень операций, при выполнении которых нужно начислить НДС, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.* Это следует изстатьи 143 и абзаца 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно. Это следует из положенийпункта 1 статьи 143, статьи 83, пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если же они не состоят в России на налоговом учете, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами при:

Покупке у них товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ);
реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).

НДС начисляйте при совершении следующих операций:*

Реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
импорте товаров.

Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.*

При осуществлении операций, которые являются объектом обложения НДС, выставьте счет-фактуру (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые:*

Не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
освобождены от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Предприниматели могут получать доходы, облагаемые НДФЛ:*

В рамках предпринимательской деятельности;
в рамках других гражданских правоотношений (например, работа по трудовым договорам, участие в составе учредителей организаций и пр.). Подробнее о расчете НДФЛ с таких доходов см. Как рассчитать НДФЛ.

Особого порядка налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, глава 23 Налогового кодекса РФ не устанавливает. Между тем от правильной квалификации доходов зависит порядок расчета НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет.

Доходы, облагаемые НДФЛ

Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно. При этом нужно учитывать, что ряд доходов НДФЛ не облагается.*

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В настоящее время активно обсуждается вопрос повышения НДС и НДФЛ. Планируется повысить НДС до 20%, а ставку НДФЛ до 15%.

Напомним, что в настоящее время налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %. А в отношении НДФЛ применяются основные ставки в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Говоря о повышении ставок, следует обратить внимание на две особенности:

Во-первых, налоговые ставки повышаются в тех случаях, когда положение страны не стабильно на рынке. Снижаются же ставки для привлечения инвестиций, если же дополнительных инвестиций ждать не откуда, а пополнять казну необходимо, то обычно это осуществляется за счет роста налогов. Повышение налогов вполне прогнозируемо с учетом того, что в настоящее время планируется значительное выпадение доходов бюджета - с 19,6% ВВП в 2015 г. до 18,1% в 2017 г. согласно бюджетным проектировкам.

Во-вторых, повышение НДС на 2% не является чем-то неординарным. На самом деле, ставка в размере 20% и выше установлена во многих странах. Так, в Австрии принят НДС в размере 20%, аналогичный НДС действует в Великобритании, в Бельгии установлена ставка 21%, в Италии – 22%.

Однако повышение налогов имеет и отрицательные особенности.

Во-первых, повышение налогов отразится на физических лицах, а не на корпорациях и не на компаниях. Ведь юридические лица-плательщики НДС могут возмещать НДС из бюджета и имеют вычеты по приобретаемым товарам. А вот конечные потребители – физические лица ощущают повышение цен на собственных кошельках. Также негативно отразиться на доходах физических лиц и повышение налога на доходы физических лиц.

Во-вторых, повышение налогов всегда сопровождается увеличением инфляции. Например, стоит вспомнить экономический кризис 1998 года, который был одним из самых тяжелых в экономическом плане. В это время был введен налог с продаж, который был отменен только после стабилизации ситуации в 2004 году. Кроме того, в это время как раз действовала ставка НДС в размере 20%.

В-третьих, расчеты Минфина могут оказаться не верными в части дополнительных налоговых поступлений по НДС в размере 5,3 трлн. рублей и НДФЛ – 3,4 трлн.рублей. Все дело в том, что при повышении налоговых ставок многие компании могут уйти в «тень», такая ситуация уже была в экономике, когда заработные платы в большинстве своем выдавались в конвертах. При этом государство вынуждено будет усилить меры администрирования, что тоже потребует дополнительных затрат.

В-четвертых, повышение НДФЛ может отразиться негативно на имидже России, как привлекательной стране в плане налогообложения. Так, все помнят, показательный прием в гражданство Жерара Депардье. Еще в январе 2013 года актер принял решение стать гражданином РФ. Желание Жерара было исполнено очень быстро, ему оформили паспорт в срочном порядке, и уже через день Депардье мог назвать себя гражданином России. 1 января 2013 года французский актер получил паспорт из рук президента Российской Федерации Владимира Путина. Смена гражданства произошла после введения налога на богатых во Франции.

Также негативным явлением будет являться снижение и без того низкой инвестиционной привлекательности Российской Федерации. Дело в том, что по рейтингам ведения бизнеса Россия находится на очень невыгодных позициях. Кроме того, по общей налоговой нагрузке Россия также проигрывает. Так, с учетом европейских стран с высокими налогами, в США, например, общая нагрузка - 24,35% ВВП, в Канаде - 30,74%, в Турции - 27,66%. Существенно ниже она в большинстве стран БРИКС (в среднем - 26,75%). В России же уже данная цифра составляет 34,99% (без учета нефтегазовых доходов - 23,8%).

Повышение налога не остановит вывод капитала из России, который постоянно растет. А вывод капитала из России также серьезно осложняет пополняемость бюджета. Только по официальным данным отток капитала из РФ в 1-м квартале 2014 года превысил прогноз в 20 млрд долларов. Об этом сообщила сегодня председатель ЦБ РФ Эльвира Набиуллина на съезде Ассоциации российских банков. По ее словам, часть оттока - это вывод средств из страны инвесторами, "другая часть - следствие перевода гражданами и компаниями своих средств в иностранную валюту, которую они держат, в том числе и в российских банках".

По некоторым прогнозам, к концу года отток капитала составит 90 млрд.долларов. Естественно, на фоне повышения налогов, вывод капитала может только увеличиться, ведь инвестиционная привлекательность сократится из-за роста ставок налогов.

Таким образом, повышение налогов не решит проблемы российской экономики, а возможно и усугубит их.

Для исполнения новых майских указов президента Владимира Путина у правительства, по всей видимости, денег нет. Единственное место, где они решили их найти, - карманы россиян. Восемь триллионов рублей кабмин сможет получить благодаря повышению налоговой нагрузки на население, а соответственно, на малый и средний бизнес, который кормит российских граждан.

Фото: © GLOBAL LOOK press

Несмотря на то что Министерство финансов во главе с первым вице-премьером Антоном Силуановым пытается успокоить людей, развеяв все слухи о повышении ставки НДС и НДФЛ, в правительстве уже готовы соответствующие решения, рассказали «Шторму» в Госдуме.

Объявленный Путиным на инаугурации прорыв в экономике должен быть обеспечен деньгами. Те восемь триллионов рублей, о которых все говорят, можно получить двумя путями.

Первый - с помощью нефти. В прошлом году Россия получила дополнительных доходов порядка двух триллионов рублей. В этом году также ожидаются допдоходы от продажи нефти, так как в бюджете заложена цена в 40 долларов за баррель нефти, говорят в комитете Государственной думы по бюджету и налогам.

«Эти деньги, конечно, можно использовать, но они идут в резервные фонды, укладываются в депозиты и так далее. Они просто рассасываются , - рассказывает член профильного комитета Вера Ганзя. - Не хотят сегодня наши олигархи или чиновники, которые имеют непосредственное отношение к распределению дополнительных доходов от нефтегазовой отрасли, менять структуру этих расходов. Следовательно, восемь триллионов рублей надо где-то брать».

Фото: © GLOBAL LOOK press

Парламентарий напомнила «Шторму», что на прошлой неделе депутаты приняли законопроект о продлении налоговых каникул для самозанятого населения до 2019 года. Фрилансеры, няни, домработницы и многие другие не будут платить налоги в казну, однако обязаны будут встать на учет, после чего «с них выжмут по полной программе», отмечает Вера Ганзя.

Пока еще не повысили налог на добавленную стоимость (НДС), однако разговоры об этом идут так давно, что не за горами уже и само принципиальное решение. На данный момент НДС составляет 18%. Самый вероятный вариант, обсуждаемый в правительстве, - повышение его до 20%, что принесет в бюджет порядка 2-2,5 триллиона рублей. Оборотная сторона медали - дальнейшее обнищание граждан, которые живут в условиях падения доходов последние четыре года.

«Где взять деньги? Из регионов тянуть больше нельзя, вытянули все, что можно. А вот НДС - это самый легкоадминистрируемый налог. Он просто тупо сидит в цене. Если его увеличить, значит цены поднимутся. Наши терпеливое население проглотит очередное повышение цен, но зато НДС будет легко собираться и поступать непосредственно в федеральный бюджет», -разъясняет депутат планы финансового блока кабинета министров.

Обсуждаются и варианты повышения налога на доходы с физических лиц (НДФЛ) - с 13 до 15%. Что, по приблизительным оценкам, принесет в бюджет еще порядка двух триллионов рублей.

Оппозиционные депутаты всех трех фракций в парламенте настаивают на ином решении вопроса: НДФЛ повысить, но только для определенных категорий граждан, у которых заработная плата и доходы выше среднего по стране. Проще говоря - ввести прогрессивную шкалу налогообложения, когда бедный платит в казну меньший процент, богатый - больший.

Техническому правительству доверили проводить непопулярные реформы

Политологи рассказали о смыслах перестановок в новом кабинете министров 18 мая 2018

Правительство и прежде всего Министерство финансов подобные предложения отвергают. Говорят, что это приведет к серым схемам выплаты зарплат и снижению сбора налогов, как уже было в нулевых, пока не перешли к единой ставке в 13%.

«Принимается решение - его надо выполнять, администрировать работу, - замечает независимый эксперт по социальной политике, доктор экономических наук Андрей Гудков. - Работа может быть тяжелой, объемной, а может быть простой. Например, увеличить объем вашей газеты и разнообразить тематику. Или просто изменить оформление. Поднять плоскую шкалу с 13 до 15%, а НДС с 18 до 20% - это минимально трудоемкие решения. Метод действия лентяев».

В нашей налоговой системе существует огромная проблема: с начала 2000-х годов наша страна продавала сырье за границу, получала валюту, закупала потребительские товары и по сверхбольшим ценам продавала их населению, получая сверхбольшую прибыль.

После вступления во Всемирную торговую организацию России пришлось отменить высокие ввозные пошлины на потребительские товары, а значит, замечает экономист Гудков, страна «зарезала курицу, которая несла золотые яйца». Это привело к социальному дисбалансу в обществе: те, кто много зарабатывают, - мало платят, те, кто мало зарабатывают, - платят много.

На фото Андрей Гудков

«Если вы получаете доход с капитала, то сначала платится 20% налога на прибыль, а потом 13% - ставка НДФЛ. По совокупности - 33%. А если вы зарабатываете мало, то вы платите 13% подоходного налога и часть вашей зарплаты, 30% взносов, работодатель перечисляет в социальные фонды, как бы из своих средств. Итого 43% , - говорит доктор экономических наук. - Если личные доходы превышают один миллион рублей в год, то начинает снижаться ставка страховых взносов. В Фонд социального страхования вообще ничего не платишь, в Пенсионный фонд - 10%. Поэтому платишь около 26%, если у тебя зарплата несколько миллионов рублей в год».

До сентября этого года депутаты не ожидают предложений правительства по данному вопросу, поскольку парламентарии просто не успеют принять такое важное решение в условиях формирования бюджета на 2019 год. Говорят, что сейчас в Минфине кулуарно обсуждают повышение налогов и ищут себе союзников, которые будут проталкивать столько непопулярное в народе решение.

Возможное повышение налогов фактически подтвердили и сами чиновники на Петербургском международном экономическом форуме.

Когда министр финансов Антон Силуанов заявил о том, что правительство в данный момент проводит донастройку налогов, которые не будут меняться в течение последующих шесть лет, то есть до следующих президентских выборов, новый глава Счетной палаты Алексей Кудрин внес важное уточнение: «Изменения будут, и мы не знаем, будет повышение или понижение и каких налогов, но потом шесть лет они меняться не будут».

«Мало ли кто что говорит, обсуждает и выдает свои мысли в качестве предположени я, - парирует первый зампред комитета Госдумы по бюджету и налогам, член фракции «Единая Россия» Ирина Гусева. - Я работаю с нормативно-правовыми документами. К нам не поступило ни одного документа. Хотя после ПМЭФ-2018 в Санкт-Петербурге мне задавали очень много вопросов... Мы никаких документов не видели. Как только увидим по повышению налогов, поверьте, я Вам даже могу сама перезвонить и рассказать почему. У нас не всегда совпадает мнение с правительством».

Повышение пенсионного возраста могут отложить до 2030 года

В Госдуме говорят о необходимости моратория на недавнее предложение правительства 24 мая 2018

Бизнес-сообщество обеспокоено - говорят, что отрицательных моментов от повышения налогов будет больше, чем позитивных.

Сопредседатель общероссийской общественной организации «Деловая Россия» Андрей Назаров рассказал «Шторму», что их организация проводила опрос трех тысяч участников Ялтинского международного экономического форума, чтобы выяснить - почему они не инвестируют в Россию, что их сдерживает. Оказалось, что самая больная точка - постоянная смена правил игры. Повышение налогов в данном случае укладывается в общую логику смены правил: предприниматели теряют возможность прогнозировать развитие своего бизнеса на несколько лет вперед, ведь не известно, что будет дальше.

«Второе - это ударит по платежеспособности населения и устойчивости компаний. Например, если говорить о застройщиках, то в последние годы цена квадратного метра не поднималась и даже было небольшое снижение за счет инфляции. Удорожание материалов произошло, а квадратные метры не подорожали. Все на себя забрал застройщик, который раньше имел возможность инвестировать, а теперь у него денег не осталось, потому что он строит дороже, а продает дешевле, чем раньше», - без оптимизма замечает Андрей Назаров.

И так во всем остальном. Повышение ставки налогов уменьшает возможности для инвестирования и прогнозирования. Многие компании придут к банкротству. В этом случае невмешательство в налоговую сферу ранее давало России стабильность, которой привыкли гордиться россияне и которую декларирует высшее чиновничество.

На фото Андрей Назаров

Налогообложение доходов должно быть одинаковым для всех - и бедных, и богатых, напоминает доктор экономических наук Андрей Гудков. Привилегии для какой бы то ни было социальной группы раскалывают общество, в котором начинают развиваться противоречия и появляются все новые и новые проблемы. Население страны перестает обращать внимание на то, какие правительство принимает решения: все равно они все направлены против простых граждан.

От повышения налогов есть один, но очень сомнительный плюс: собираемость федерального бюджета увеличится, станет больше доходов, а соответственно, появятся деньги для исполнения майских указов Путина. Однако когда цены на энергоносители снова дорожают, а социальное напряжение в обществе продолжает нарастать, налоги необходимо, наоборот, снижать, но ни в коем случае не повышать. Это не обеспечит необходимых темпов экономического роста, зато приведет к уже необратимым процессам отчуждения - общество еще дальше отдалится от чиновников, которые, по сути дела, должны выражать интересы этого самого общества.

Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) - задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для "чайников": НДС - это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления. Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Объекты налогообложения

Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:

Стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

Стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

Стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Плательщики НДС

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС - это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

В России по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:

10 %.
18 %.

Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.

Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.

18%-ная ставка НДС

До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%. Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для "чайников") НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.

Например, если цена товара без НДС - 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров - 18%, то расчет прост:

НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.

Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).

В итоге отпускная стоимость товаров - это калькулированная стоимость изделия с НДС.

Пониженная ставка НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Использование расчетной ставки

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для "чайников" НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке - 18 % / 118 %.

Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

Расчет налога

Для "чайников": НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

Определение налогооблагаемой базы.
Начисление НДС.
Определение суммы налоговых вычетов.
Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Налоговые вычеты

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Электронное представление деклараций

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

Условия возмещения НДС

Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:

Общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

Плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.