Федеральное агентство образования РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово-экономический университет

Кемеровский институт (филиал)

Кафедра финансов и кредита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«ФИНАНСЫ»

на тему

«КАЗНАЧЕЙСКАЯ СИСТЕМА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА»

Введение

1. Казначейская система исполнения федерального бюджета

1.1 Роль казначейства в исполнении бюджета

1.2 Структура казначейской системы, ее основные функции и принципы исполнения бюджета

2. Полномочия органов федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения областного и местного бюджетов

3. Передача отдельных функций по исполнению областного и местного бюджетов органами федерального казначейства

4. Порядок открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета

Заключение

Список используемой литературы

Введение

По мере перехода Российской экономики к рыночным отношениям все большее значение приобретает рациональное управление государственными финансами.

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации. Использование органами государственной власти субъектов Российской Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации не допускается.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

Международный опыт и практика функционирования отечественной финансовой системы помогли принять практически безальтернативное решение об организации в Минфине РФ системы органов федерального казначейства, и переводе федерального бюджета на казначейскую систему исполнения, как первого и основного этапа по установлению контроля Правительства РФ за государственными финансами.

Основным предназначением казначейства является содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами и предоставление информации Правительству РФ о состоянии государственных финансовых и материальных ресурсов, для оценки работы органов государственного управления и прогноза экономических последствий бюджетной политики. Помимо этого, на всех этапах процесса расходования средств казначейство осуществляет контроль за использованием бюджетов всех уровней.

Актуальность темы обусловлена тем, что реализуемый казначейский контроль, предшествующий кассовому расходованию средств, является эффективным средством обеспечения их целевого использования, а так же позволяет не только выявить нарушителей финансовой дисциплины, но и предотвратить эти нарушения.

Объектом исследования является казначейская система РФ, предметом – становление казначейской системы РФ.

Целью данной работы является исследование казначейского исполнения Федерального бюджета по доходам и расходам, а так же обзор счетов Федерального казначейства.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть роль казначейства в исполнении бюджета.

Проанализировать структуру казначейской системы.

Рассмотреть полномочия органов федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения областного и местного бюджетов.

В первой главе курсовой работы рассмотрены: роль казначейства в исполнении бюджета, структура казначейской системы, ее основные функции и принципы исполнения бюджета.

Во второй главе курсовой работы рассмотрены полномочия органов федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения областного и местного бюджетов.

В третьей главе рассмотрены передача отдельных функций по исполнению областного и местного бюджетов органами федерального казначейства.

В четвертой главе определен порядок открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета.

1. Казначейская система исполнения федерального бюджета

1.1 Роль казначейства в исполнении бюджета

Одним из главных последствий начавшихся рыночных реформ для финансовой системы государства стала необходимость воссоздания государственного казначейства как важного подразделения Министерства финансов. Проблема казначейства - это проблема сохранности бюджетных денег, как на стадии доходов, так и на стадии расходов.

Деятельность казначейства связана с осуществлением двух важных принципов, выработанных финансовой наукой во второй половине XIX в., когда во всех крупных странах произошел переход в части государственных финансов к принципу единого фонда денежных ресурсов. Министерство финансов было признано единственным ведомством, уполномоченным государством формировать фонд общегосударственных ресурсов. Это и означало появление бюджета в его нынешнем виде. Единый фонд означал, что общие доходы могут идти на любые расходы. Финансовые возможности государства вследствие этого резко возросли, но принцип единого фонда потребовал введения единой кассы. Государственные бюджетные деньги можно было получить только в одном месте - в государственном казначействе.

При централизованном планировании потребности в казначействе не было, поскольку единственный и к тому же Государственный банк был монополистом в осуществлении денежных безналичных расчетов. Госбанк СССР фактически играл роль казначейства, обеспечивая кассовое исполнение бюджета.

В 1992–1993гг. были приняты решения о воссоздании системы казначейства в рамках Министерства финансов РФ. Казначейство было учреждено как федеральное, но предусматривалось создание его отделений во всех субъектах Федерации. Смысл создания казначейства в том, что все бюджетные деньги по доходам и расходам находятся только на счетах бюджета, которыми распоряжается казначейство в соответствии с утвержденными правилами и показателями. Тем самым обеспечивается принцип единого фонда и единства кассы для бюджетных денег.

Обращаясь к истории, заметим, что казначейства России прошлого века осуществляли прием, хранение, выдачу бюджетных средств и даже эмиссию казначейских билетов . Эти определения во многом совпадают с относительно главной задачей – осуществление кассового исполнения бюджета.

Воссоздание казначейской системы исполнения бюджета в условиях России означает, что средства бюджета будут поступать непосредственным получателям этих денег от подразделений казначейства, минуя посредников. Но, при рассмотрения понятия «исполнение бюджета», следует различать узкую и широкую трактовку. Современные авторы отечественной учебной литературы по-разному трактуют данное понятие. Б.Ф. Ицкович под основным содержанием исполнения бюджета понимает осуществление контроля за движением финансовых потоков, за выполнением финансируемыми из бюджета организациями установленных для них плановых норм и заданий . Данное определение представляется неточным, поскольку исполнение бюджета не ограничивается рамками контроля. В.И. Ткачук считает: «В узком смысле слова исполнение бюджета состоит в обеспечении поступлений, расходования и учета движения бюджетных ресурсов» . Данное определение соответствует понятию «кассовое исполнение бюджета». М.В.Романовский приводит следующее определение: «Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными органами власти. Эта стадия бюджетного процесса имеет своей целью выполнение доходной и расходной частей бюджетов» . М.Л.Седова считает исполнение бюджета центральной стадией бюджетного процесса, на которой происходит реальное формирование и использование финансовых ресурсов соответствующих органов государственной власти и органов местного самоуправления в форме бюджетного фонда . В финансово-кредитный словарь содержит следующую трактовку: «Исполнение бюджета - стадия бюджетного процесса, на которой осуществляются мобилизация запланированных по бюджету доходов и бесперебойное финансирование мероприятий, предусмотренных планами экономического и социального развития» .

В настоящее время в РФ уст-ся каз­начейское исполнение бюджетов. Таким образом, на органы исполни­т. власти возлагаются орг-ия исполнения бюджетов, уп­равление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Кроме того, указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получа­телей бюдж. средств и осущ-т платежи за счет бюдж. средств от имени и по поручению бюдж. учреждений.

Казначейская система - это система исполнения бюджета при которой, обязательство бюджетно-получателей по принятию к исполнению и по следующему осуществлению платежей за предоставленные товары, выполненные работы и оказание услуги от их имени и по поручению берет на себя и осуществляет казначейство, обеспечивая при этом целое использование бюджетных средств.

Фед. казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в фед. бюджет доходов и поступлений из источ­ников финансирования дефицита фед. бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов федерального бюд­жета, в Главной книге Федерального казначейства.

Фед. казначейство ведет сводный реестр получателей средств фед. бюджета. В целях перехода на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней в ФЗ «О фин. основах местного самоуправления в РФ» было закреплено, что в целях управления средствами местной казны и обслу­живания исполнения местного бюджета предст-ый орган мест­ного самоупр. вправе создавать муниц. казначейство за счет средств местного бюджета. По фед. бюджету в соответствии с новым БК будет учреждена Главная книга казначейства, где будут реги­стрир-ся все операции, связанные с поступлением в фед. бюджет доходов и поступлений из источников финансирования дефи­цита фед. бюджета, а также с санкционированием и финан­сированием расходов фед. бюджета. Фед. казначейство ведет сводный реестр получателей средств из бюджета. Главная книга казначейства ведется на основе плана счетов, ут­верждаемого фед. казначейством. Записи в Главной книге казначейства осуществляются по факту совершения соответствующих операций в процессе исполнения фед. бюджета, и данные этой книги являются основой для формирования отчетов об исполне­нии федерального бюджета.

Бюджеты всех уровней бюдж. системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы . Последний предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования его дефицита, а также осуществление всех расходов с единого счета бюджета за искл. операций осуществляющихся за пределами РФ.

Исполнение бюджета осущ-ся по доходной и по расходной кассе. Исполнение бюджета по доходам предусматривает: перечисление зачисление доходов на единый счет бюджета; распределение в соответствии с утвержденным бюджетом, регулирующим доходы; возврат излишне уплаченных в бюджет сумм дохода; учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. Процесс исполнения доходной части бюджета по налоговым платежам организуется и контролируется двумя ведомствами : главным управлением федерального казначейства; гос. налоговой службой.

№43. Порядок сост., рассмотр. и утв. отчета об исполнении гос. бюджета РФ. Значение отчета для контроля за деятельностью исполнительных и распорядительных органов со стороны органов гос. власти.

Бюджетный процесс завершается сост-ем и утв-ем от­чета об исполнении бюджета. Отчеты об исполнении фед. и консолидированного бюджетов за истекший год составляет Мин. Фин. РФ и представл их в Правит-во РФ.

Отчет об исполнении бюджета составляется фин. органа­ми на основании ведущегося ими через органы казначейства учета ис­полнения бюджета и отчетов учреждений и организаций, кредитных учреждений, участвующих в исполнении бюджета.

Составление отчета об исполнении бюджета начинается с принятия соответственно Правительством РФ, Советом Министров республик в составе РФ или главой администрации соответствующей территории решения, адресованного всем органам, организациям и распорядителям кредиторов, имеющим отношение к исполнению данного бюджета, о необходимости представить сведения по исполнению бюджета фин. орган соответствующей территории. Фин. органы на основе представленных им отчетных данных и своих сведений по учету операций, связанных с поступлением и использованием бюджетных средств, составляют проект отчета об исполнении бюджета. Составленный фин. органами проект отчета об исполнении бюджета передается соответствующим органам исполнит. власти для их рассмотрения и представления в органы предст. власти. В органах предст. власти проект отчета об исполнении бюджета первоначально рассматр-ся в их постоянных комиссиях и комитетах , которые составляют по проекту отчета свое заключение. После рассмотр-я проекта отчета об исполнении бюджета в комитетах он рассматр-ся непосредственно на заседаниях представительных органов власти . Представит-е органы власти по результатам своего рассмотрения принимают акты об утверждении либо неутверждении указанных отчетов. Утверждение проекта отчета об исполнении бюджета оформляется постановлениями либо решениями органов местного самоуправления. В постановлении об исполнении бюджета в обязательном порядке отражаются:1) показатели исполнения бюджета по общей сумме доходов и по общей сумме расходов соответствующего бюджета;2) статьи доходов, по которым бюджет не был исполнен; суммы и причины этого неисполнения; показатель увеличения либо снижения бюджетного дефицита относительно его предельной утвержденной суммы;3) показатели исполнения бюджета по общей сумме расходов по бюджету развития и бюджету текущих расходов. Отчеты об исполнении консолидированных бюджетов субъектам РФ, их исполнительными органами представляются в Министерство финансов РФ и Государственный комитет РФ по статистике. Конкретные сроки и формы представления таких отчетов устанавливаются Министерством финансов РФ совместно с Гос. комитетом РФ по статистике.

Казначейская система исполнения бюджета имеет принципи­альное отличие от используемой ранее банковской системы исполнения .

При банков­ской системе исполнения федерального бюджета по доходам , средства налогоплательщиков поступали на счета налоговых органов, открытых в Центральном банке или коммерческих банках. Один раз в пять дней все банки отчитывались перед Центральным банком о суммах поступивших доходов федерального бюджета, обобщенная информация поступала в Минфин РФ. Исполнение федерального бюджета по расходам при банковской системе осуществлялось через счета отраслевых министерств и ведомств. Приэтом фиксировались лишь две стадии бюджетного финансирования: 1) выделение объемов бюджетных назначений; 2) осуществ­ление кассовых расходов бюджетополучателями. Доведение бюджетных средств до бюджетополучателей осуществлялось в основном через коммерческие банки.

При казначейской системе исполнения бюджета происходит, концентрация двух потоков денежных средств - доходного и рас­ходного на одном счете. Такой порядок позволяет:

Значительно ускорить процесс финансирования за счет со­кращения пробега средств от распорядителя до конечного получателя, а значит, ускорить оборачиваемость бюджетных средств;

Повысить эффективность использования бюджетных средств за счет более жесткого контроля за целевым использованием средств;

Снизить стоимость обслуживания внутреннего долга путем увеличения точности прогнозирования доходов и расходов на базе оперативного учета и контроля.

При казначейской системе можно более оперативно контроли­ровать объем поступлений и объемы бюджетных назначений, сум­мы счетов, предъявляемых к оплате, а также сумму фактически перечисленных средств со счета.

Таким образом, главные преимущества казначейской системы заключаются в следующем:

Информация по исполнению бюджета становится актуаль­ной, так как любые потоки информации регистрируются казна­чейством;

Резко сокращается разрыв между регистрацией поступлений и временем, когда ресурсы могут быть доступны для произведе­ния расходов;

Обеспечивается сохранность средств;

Обеспечивается контроль на всех стадиях исполнения бюд­жета (от выделения ассигнований до кассового расхода). Контроль осуществляется на стадии, предшествующей платежу, что делает его более эффективным;

Повышается эффективность управления процессом исполне­ния бюджетом и управления ресурсами.

В России с 1996 г. идет активный процесс перевода государственных средств из коммерческих бан­ков на счета Казначейства в Центральном банке. В январе 2000 г. Правительство РФ одобрило концепцию фун­кционирования единого счета Федерального казначейства Мин­фина РФ по учету доходов и средств федерального бюджета.

Единый казначейский счет (ЕКС) представляет собой счет Фе­дерального казначейства Российской Федерации, на котором акку­мулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти Российской Федерации по исполнению федерального бюджета.

Единый казначейский счет открывается в учреждениях Банка России.

Функционирование системы органов казначейства в условиях ис­пользования ЕКС является качественно новой информационной тех­нологией исполнения федерального бюджета, в которой принципи­альными являются следующие моменты:

Централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС, открытом ГУФК;

Централизация операций по учету доходов бюджетов разных уров­ней на одном счете, открытом УФК, распределение их между раз­ными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК;

Ежедневное отражение в Главной книге казначейства (синтетический регистр систематического уче­та, в котором ведутся все синтетические счета учреждения) операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенных на уровне УФК.

Процесс казначейского исполнения бюджета на основе функцио­нирования ЕКС построен по следующей схеме .

Налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы, как подле­жащие перечислению в федеральный бюджет напрямую, так и регу­лирующие налоги, на счет по учету налогов и сборов, открытый УФК в учреждении Банка России. Расходы федерального бюджета также финансируются с этого счета.

Ежедневно УФК распределяет доходы, поступившие на счет по учету доходов, по разным уровням соответствующих бюджетов. Пос­ле этого перечисляет их по электронным каналам связи на лицевые счета по учету средств бюджетов субъектов РФ, местных бюд­жетов на лицевые счета государственных внебюджетных фондов, а в части федерального бюджета - на ЕКС, открытый в уч­реждении Банка России, а также осуществляет возврат налогопла­тельщикам излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов в пределах остатка средств на лицевом счете.

Ежедневно УФК передают ОФК информацию о поступивших на­логах и сборах по электронным каналам связи для последующей передачи территориальным налоговым и финансовым органам необ­ходимой им информации о поступивших доходах и сборах.

Учет всех налогов и сборов, поступающих во все уровни бюдже­тов на территории субъектов Федерации, осуществляется управ­лениями Федерального казначейства, что позволяет органам исполнительной власти субъектов Федерации, органам местного са­моуправления и налоговым органам иметь оперативную информа­цию о поступивших на территории субъектов Федерации налогах и сборах.

Средства на проведение расходов федерального бюджета пере­числяются Главным управлением Федерального казначейства в пре­делах остатка на ЕКС на основе заявок УФК и в объеме, необходи­мом для проведения расходов федерального бюджета.

Операции по расходам федерального бюджета осуществляются через счета УФК. ГУФК переводит средства федерального бюджета с ЕКС в течение операционного дня учреждениям Банка России, ко­торые зачисляются на счет УФК в начале сле­дующего операционного дня учреждения Банка России.

Финансирование бюджетных учреждений проводится распоря­дителями бюджетных средств через органы казначейства и отража­ется на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых в органах казначейства. При этом бюджетные учреждения и органи­зации не должны иметь отдельных лицевых счетов для учета средств федерального бюджета ни в учреждениях Банка России, ни в кредит­ных организациях. Вместе с тем это не ограничивает в рамках пре­доставленных полномочий самостоятельности министерств, иных федеральных органов исполнительной власти и бюджетных учреж­дений по вопросам использования выделенных им средств в соот­ветствии с бюджетной росписью.

УФК оплачивает расходы федерального бюджета получателям бюджетных средств в течение операционного дня в пределах имеющихся средств на лицевом счете. Весь неис­пользованный остаток в конце операционного дня перечисляется на ЕКС.

Для выдачи бюджетным учреждениям и организациям, лицевые счета которых открыты в ОФК, наличных денежных средств на вып­лату заработной платы и другие установленные законодательством РФ расходы, ОФК открывает счет в учреждениях Банка России или в кредитной организации, который в конце дня «об­нуляется», и неиспользованный остаток перечисляется на счет УФК.

На ЕКС поступают доходы федерального бюджета и остатки неис-пользованных средств федерального бюджета, перечисляемые с лицевых счетов УФК. С единого казначейского счета ежедневно Федеральное казаначейство пере­числяет средства УФК. Аналитический учет ежедневных поступлений в федеральный бюджет доходов и расходов федерального бюджета и нарастаю­щим итогом с начала года осуществляется в Главной книге каз­начейства.

Контрольные вопросы

1. Укажите основные функции и задачи органов федерально­го казначейства в сфере исполнения бюджетов.

2. Укажите, из каких звеньев состоит система органов казначейства в РФ.

3. Назовите основные отличия казначейской системы от используемой ранее банковской системы исполнения бюджетов.

4. Дайте определение единому казначейскому счету (ЕКС). Каково его назначение?

5. Дайте определение главной книги казначейства. Каково ее назначение?

6. Охарактеризуйте процедуру исполнения бюджета органами казначейства.

Похожая информация.

В пособии представлены теоретические и исторические основы казначейской системы, организация и создание казначейской системы в Республике Беларусь с учетом зарубежного опыта, структура, полномочия, задачи, функции, права и обязанности Главного государственного казначейства Министерства финансов Республики Беларусь. Рассматриваются казначейское исполнение республиканского бюджета и местных бюджетов по доходам и расходам, бухгалтерские учет и отчетность, организация проведения казначейского контроля, автоматизированная система и электронный документооборот в казначейских органах Республики Беларусь. Для студентов экономических специальностей учреждений высшего образования, бухгалтеров, экономистов финансовых органов, учреждений и организаций.

* * *

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Казначейская система исполнения бюджета в Республике Беларусь (В. Г. Дорофеев, 2017) предоставлен нашим книжным партнёром - компанией ЛитРес .

Тема 1. Теоретические и исторические основы казначейской системы. Понятие казначейства и казначейской системы

1.1. Основные задачи финансовой системы в процессе реализации финансовой политики государства

Основными задачами, решаемыми финансовой системой в процессе реализации финансовой политики на нынешнем этапе развития государства, являются:

Учет действия объективных экономических законов;

Необходимость финансовой поддержки ускорения рыночных реформ и макроэкономической стабилизации;

Определение источников мобилизации финансовых ресурсов, их составов, структуры, возможных резервов увеличения;

Обеспечение рационального распределения и использования финансовых ресурсов (через определение основных пропорций распределения средств между отраслями и сферами народного хозяйства, темпов развития приоритетных отраслей и направлений, степени социальной защиты населения);

Концентрация финансовых ресурсов на важнейших направлениях экономического и социального развития;

Сбалансированность финансовой и денежно-кредитной политики;

Уменьшение дефицита государственного бюджета и его финансирования на основе государственных ценных бумаг;

Ускорение процесса приватизации с целью финансового оздоровления экономики, стабилизации и создания базы для динамичного развития экономики;

Выработка финансового механизма реализации финансовой политики государства в форме соответствующих нормативно-правовых актов.

Для осуществления финансовой политики используется финансовый механизм, т. е. формы, способы организации финансовых ресурсов, финансовых отношений, которые необходимы для благоприятного экономического развития. В структуре финансового механизма выделяют два уровня: механизм финансов организаций и механизм функционирования государственных финансов. Самостоятельную часть представляет страховой финансовый механизм. Для осуществления финансовой политики необходимы разработка и использование юридических норм, законов, постановлений и других соответствующих актов, которые устанавливают правила организации финансовых отношений, защищают экономические интересы общества, коллективов и отдельных граждан.

Управление как общее понятие представляет собой совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата. Искусство управления состоит в выборе наиболее эффективного метода из числа имеющихся или создании условных для рационального использования методов с целью оптимального решения поставленной задачи.

Управление же финансами осуществляется специализированными органами, которые образуют финансовый аппарат. Общее управление финансами осуществляют высшие органы государственной власти – Президент, парламент, правительство. Эти органы определяют финансовую политику государства, утверждают финансовое законодательство, производят общий контроль за соблюдением финансового законодательства. Оперативное управление осуществляет финансовый аппарат, куда входит Министерство финансов Республики Беларусь (Минфин), центральное место в котором занимают бюджетное управление и казначейство. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС) контролирует соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность поступления взносов в бюджет, а также готовит предложения по совершенствованию налогового законодательства.

В условиях развития рыночных отношений одной из главных задач финансово-бюджетной политики является эффективное управление государственными финансами через казначейский механизм исполнения бюджета, который позволяет достичь оперативного финансирования государственных программ, государственных средств, а также соблюдение правил финансового законодательства.

Международный опыт показывает, что в условиях перехода к рыночным методам управления экономикой одной из действенных мер широкомасштабной реформы всего бюджетного процесса в стране является создание казначейства.

1.2. Понятие казначейства и казначейской системы

История зарождения, становления и развития казначейства чрезвычайно богата и продолжительна по времени.

Термин «казначейство» происходит от понятия казна, т. е. совокупность финансовых ресурсов государства. Казначейство (англ. the Treasury) означает сокровище, ценность.

Термины «казна» и «казначейство» имеют разные толкования в различных странах. Это можно объяснить развитием и эволюцией казны с годами как общественного финансового института, который является частью наследства, традиций и ведомственной культуры разных государств.

В первых систематизированных работах, посвященных определению казны, этот термин использовался и в широком и более узком смысле. В частности, говорилось, что армия и казна в широком смысле – это наиболее важные инструменты в руках монархии, поэтому они должны находиться под прямым контролем главы государства. В более узком смысле казна – это место, куда поступали деньги и откуда осуществлялись платежи для конкретных целей. Исторически казначейство выполняло несколько функций: отвечало за сохранение богатства государства; было местом, где собирались платежи государства и из которого осуществлялись выплаты; отвечало (под королевским надзором) за чеканку монет, а также выполняло функцию учетного ведомства. Таким образом, казначейство должно было вести записи всех операций с указанием даты, характера и конечного назначения платежей. Со временем функции казначейства разных стран менялись с учетом региональных особенностей их деятельности: к функциям казны добавились новые задачи или исключались некоторые обязанности. Во-первых, вследствие затяжных войн, которые вызвали уменьшение богатства государств, казначейства начали выполнять новую функцию – выпуск внутренних и внешних долговых обязательств. Во-вторых, казначейства в связи с увеличением количества финансовых монополий и расширением их активности начали принимать на сохранение их акции. С этого времени в казне появилась гербовая бумага, почтовые марки, золото и другие активы. В-третьих, возникновение центральных банков и соответствующий рост системы коммерческих банков привели к изменениям в традиционной казначейской системе:

Функция эмиссии денег и чеканки монет была передана центральным банкам;

Выпуск долговых обязательств был также передан центральным банкам;

Функции получения и выдачи платежей государством были переданы банкам;

В некоторых случаях казна работала как банковское учреждение и принимала вклады населения.

Наличие отдельного уполномоченного органа в системе исполнительной власти государства, который должен отвечать за разработку и осуществление государственной финансовой политики, является закономерностью для всех эпох и всех стран.

Начало создания казначейства относится к управлению казной той эпохи, когда не существовало четкого разграничения между личной собственностью титулованного обладателя и собственностью государства.

Традиции государственного казначейства русского государства зародились еще со времен Древней Руси. Прообразом казначейства можно считать княжескую казну Ярослава Мудрого и его наследников. Во времена правления великих и удельных князей она служила хранилищем ценностей княжеств. Здесь также писались указы, составлялись грамоты, велись текущие переписки. Княжеская казна московских великих князей находилась в Кремле, на казенном дворе. Уже к середине XV в. она получила значение центрального финансового ведомства.

Казначейство исторически отражало специальный правительственный финансовый орган, занимающийся операциями по кассовому исполнению государственного бюджета. Казначейство в современном виде организует взимание налогов, сборов, пошлин, а также доходов от реализации займов и других доходов государства и отпускает средства на расходы, предусмотренные бюджетом.

В узком смысле казначейство является государственным органом управления, осуществляющим специальные функции по исполнению центрального бюджета и местных бюджетов страны, а также по их расчетно-кассовому обслуживанию.

В широком смысле казначейство приобретает статус экономического понятия, необходимого в условиях рыночных преобразований и выражающего отношение государства к бюджетным учреждениям (организациям) в процессе управления государственными финансовыми ресурсами.

Исполнение бюджета – это совокупность финансово-денежных отношений при формировании доходов и осуществлении расходов средств государственного фонда в пределах бюджетных ассигнований, выделяемых на текущий финансовый год в соответствии с финансовым планом государства. Казначейское исполнение бюджета – это регламентированный государством процесс формирования и расходования средств государственной казны, в том числе бюджетных фондов, в рамках проводимых бюджетных, налоговых, денежно-кредитных, социальных и политических реформ, в пределах бюджетных ассигнований, выделяемых на текущий финансовый год, а также контроль за своевременным доведением и целевым использованием бюджетных средств, их учет, мониторинг и управление ими.

Казначейская система – это совокупность специальных территориальных финансовых органов, объединенных в единую систему управления денежными потоками государственного бюджета.

Казначейская система исполнения бюджета регламентируется соответствующим законодательством – нормативно-правовыми актами Минфина, законами (в Республике Беларусь – Бюджетным кодексом). Бюджеты всех уровней бюджетной системы исполняются на основе принципа единства кассы, который предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета.

Казначейская система стала одним из главных элементов финансовой системы. Органы государственного казначейства осуществляют кассовое исполнение бюджета по доходам и расходам, отвечают в соответствии с возложенными на них функциями за целевое использование бюджетных средств и оптимизируют движение денежных потоков, обеспечивают консолидацию бюджетных средств и эффективное управление ими, участвуют в разработке бюджетного законодательства и контролируют его исполнение. Казначейские технологии являются важным фактором соблюдения финансовой дисциплины, поддержания стабильности бюджетной системы страны.

1.3. Необходимость, сущность и становление казначейской системы исполнения бюджета

Необходимость совершенствования управления государственными финансами предопределяет поиск новых организационных форм кассового исполнения бюджета. Известно, что существует три вида кассового исполнения бюджета: банковское, казначейское и смешанное.

Практика показала, что наиболее эффективным и действенным видом является казначейское исполнение бюджета. Система казначейства предусматривает переход на финансирование расходов министерств и ведомств, их подведомственных учреждений с единого казначейского счета, перечисление средств непосредственно в адрес поставщиков товаров и услуг для бюджетного сектора, минуя зачисление средств на счета бюджета.

Государственное казначейство в любой стране является центральным органом исполнительной власти и руководствуется в своей деятельности конституцией страны, законами, постановлениями парламентов, указами и распоряжениями президентов (где установлена президентская власть), декретами, постановлениями и распоряжениями кабинетов министров, центральных банков, приказами и постановлениями Минфина. Деятельность государственного казначейства финансируется за счет средств государственного бюджета страны. Государственное казначейство (если оно имеет самостоятельный статус) и его территориальные органы являются юридическими лицами, имеют самостоятельные балансы, счета в учреждениях банков.

Государственное казначейство в своей деятельности взаимодействует с органами законодательной и исполнительной власти, центральным и коммерческими банками, другими участниками бюджетного процесса и финансовыми институтами. Оно выступает соединительной цепью в бюджетном процессе между органами исполнительной власти и учреждениями банковской системы. Этот процесс начинается с контроля за плановыми показателями, поступающими от Минфина и распорядителей бюджетных средств, и заканчивается составлением отчетности после проведения процедур предварительного контроля перед осуществлением платежа.

Суть деятельности государственного казначейства заключается в том, что оно обеспечивает выполнение государственного бюджета путем учета поступлений, налогов, сборов и других обязательных платежей и проведения расходов государственного бюджета через оплату счетов объектов хозяйственной деятельности, которые выполнили работы, предоставили услуги соответствующим распорядителям средств.

Сущность казначейства отражается в выполняемых функциях, которые характеризуют проявление их в действии, а также задачи, права и обязанности, связанные с его деятельностью.

Государственное казначейство в зарубежных странах выполняет следующие основные функции:

Осуществляет кассовое исполнение государственного бюджета и бюджетов самоуправления по доходам и расходам;

Организует управление имеющимися средствами государственного бюджета, государственных внебюджетных фондов и бюджетов самоуправления в пределах расходов, установленных на соответствующий период;

Осуществляет контроль за целевым направлением бюджетных средств на стадии проведения платежа на основании подтверждающих документов, предоставленных распорядителями бюджетных средств;

Проводит учет кассового исполнения и составления отчетности о состоянии выполнения государственного бюджета и бюджетов самоуправления;

Осуществляет учет, обслуживание и погашение внешнего и внутреннего долгов государства в соответствии с действующим законодательством;

Осуществляет разграничение общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей между государственным бюджетом и бюджетами территорий. Разграничение с бюджетами низшего уровня осуществляется при условии заключения соглашений между органами государственного казначейства и соответствующими советами.

Кроме того, сущность казначейского исполнения бюджета заключается:

В функционировании единого счета соответствующего бюджета;

Осуществлении операций по распределению поступлений в бюджетную систему страны по ее уровням через органы казначейства на счета соответствующих бюджетов;

Применении системы лицевых счетов, отражающих движение бюджетных средств на счетах бюджетных организаций, открытых в кредитных учреждениях;

Доведении финансирования непосредственно (без посредников) до конечных бюджетополучателей;

Повышении оперативности и качества предварительного и текущего контроля за расходованием бюджетных средств;

Широком внедрении автоматизированных систем в расчетах и обеспечении информационных потоков;

Обязательности осуществления и учета кассовых операций органами казначейства.

Все эти составляющие казначейского исполнения бюджета включают использование казначейских методов и технологий, в том числе по проведению и учету кассовых операций (поступлениям и выплатам).

В советский период развития экономики казначейства как такового не было. Но после распада СССР казначейство стало создаваться по странам СНГ. На примере России и Украины можно отследить следующее.

Россия. Указом Президента Российской Федерации от 08.12.1992 г. № 1556 был решен вопрос о казначейском исполнении федерального бюджета. С этого момента началось возрождение казначейства в России.

Вышеназванный Указ Президента Российской Федерации определил основную задачу для Федерального казначейства – это создание условий для проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения бюджета, повышения оперативности в осуществлении платежей государства, усиления контроля за поступлением и целевым использованием бюджетных средств.

Казначейство было учреждено как федеральное, но предусматривалось создание его отделений во всех субъектах Российской Федерации. Смысл создания казначейства в том, что все бюджетные деньги по доходам и расходам находятся только на счетах бюджета, которыми распоряжается казначейство в соответствии с утвержденными правилами и показателями. Тем самым обеспечивается принцип единого фонда и единства кассы для бюджетных денег.

Органы Федерального казначейства, представляя интересы государства, берут под контроль действия участников процесса исполнения бюджета. Они следят за целевым использованием бюджетных средств, выясняют обоснованность предназначаемых объемов финансирования. Как правило, получатели бюджетных денег в России должны представлять в казначейство смету, в которой указывается, сколько, на какие цели и в какие сроки желательно получить израсходованные бюджетные деньги. Единство кассы касается не только расхода бюджетных денег, но и их сбора, т. е. предназначенные для бюджета деньги должны поступать только в казначейство. Но здесь возможны исключения. В некоторых условиях ускорения сбора денег создаются специальные сборные (приемные) кассы (например, для таможенных доходов), которые не могут никому ничего платить, а могут только перечислять собранные деньги в казначейство.

Органы Федерального казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному признаку и входящую в состав Министерства финансов Российской Федерации. Структура органов казначейства России трехуровневая.

Первый уровень – служба Федерального казначейства, которая осуществляет сводный учет доходов и расходов федерального бюджета и управляет движением средств на счетах казначейств, а также руководит работой нижестоящих органов казначейства.

Второй уровень – управления Федерального казначейства (УФК) по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, Москве и Санкт-Петербургу, которые обеспечивают через нижестоящие органы казначейства исполнение всех решений о формировании доходной и расходной частей федерального бюджета.

Третий уровень – отделения Федерального казначейства (ОФК) по городам, районам в городах (кроме городов районного подчинения), которые формируют доходную часть федерального бюджета на территории и обеспечивают целевое финансирование расходов по бюджетополучателям.

Органы Федерального казначейства – это юридические лица, которые относятся к органам исполнительной власти.

Задачи и функции органов Федерального казначейства:

Учет налогов и платежей, поступивших в доход федерального бюджета на счет казначейства в банках;

Распределение в установленном порядке и размерах доходов между бюджетами различного уровня;

Возврат и зачет между бюджетами сумм, ошибочно или лишне уплаченных.

Украина. Организационная структура Государственного казначейства Украины (ГКУ) сформирована исходя из задач, поставленных относительно выполнения государственного бюджета Украины.

Государственное казначейство имеет в своем подчинении территориальные органы – управления ГКУ в областях, Киеве и отделения, агентства, представительства, филиалы, пункты уполномоченных в районах, городах и районах в городах. Целесообразность создания территориальных органов в районах, городах и районах в городах определяется Коллегией ГКУ.

Организационная структура ГКУ воспроизводит структуру административно-территориального устройства Украины. ГКУ состоит из центрального, 27 казначейских управлений областного значения и 684 территориальных отделений. Согласно своему административно-территориальному размещению учреждения ГКУ разделены на три уровня – центральный, областной и районный:

Центральный уровень представляет ГКУ в Киеве;

27 областных управлений Государственного казначейства Украины (ОУГКУ) включают 24 административных управления, функционирующих в областях; административное управление – в городе Киеве;

684 районных отделения Государственного казначейства Украины (РОГКУ) – в наиболее важных местных административных центрах.

Государственное казначейство Украины и его территориальные органы являются юридическими лицами, имеют самостоятельные балансы, счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба Украины и своим наименованием.

Государственное казначейство Украины возглавляет Председатель, которого назначает на должность и освобождает от должности Президент Украины по представлению Премьер-министра Украины. Глава ГКУ осуществляет общее руководство ГКУ, несет персональную ответственность за состояние дел в сфере деятельности ГКУ, определяет полномочия и распределяет обязанности между своими заместителями.

Глава ГКУ утверждает структуру ГКУ и управлений ГКУ в областях, Киеве, назначает на должности и освобождает от должностей руководителей территориальных органов ГКУ Штатные расписания отделений, агентств, представительств, филиалов, пунктов уполномоченных в районах, городах и районах в городах утверждают руководители соответствующих территориальных управлений по согласованию с руководством ГКУ.

Областные управления ГКУ осуществляют:

Внедрение законодательной и нормативной базы по исполнению бюджета;

Кассовое исполнение государственного бюджета;

Выполнение задач ГКУ;

Руководство, контроль и оценку работы подведомственных районных казначейских отделений РОГКУ;

Управление казначейской информационной системой всех казначейских органов области;

Подготовку и выполнение планов по контрольно-ревизионным проверкам подведомственных РОГКУ;

Кадровую работу, обучение персонала.

Районные отделения ГКУ расположены по всей стране. Средняя численность персонала РОГКУ составляет 12 единиц. Все начальники казначейских отделений отчитываются непосредственно начальнику ОУГКУ. Каждое районное отделение несет ответственность за осуществление кассовых операций по исполнению государственного бюджета в своем районе.

Каждое РОГКУ возглавляет начальник, который отвечает за работу, возложенную на него в соответствии с функциями.

Отделения районного казначейства несут ответственность:

За внедрение и соблюдение законодательных и нормативных документов;

Кассовое исполнение государственного бюджета.

1.4. Роль казначейства в исполнении бюджета

Органы казначейства выполняли роль государственной казны (кассы), через которую производили движение бюджетных денежных средств. Также органы казначейства осуществляли контрольную функцию, имея реальную возможность фиксировать и анализировать любое перемещение государственных средств.

Фактически роль казначейства выражается в исполнении бюджета, но тем не менее каждое государство имеет свои особенности. Например, казначейство может быть в качестве исполнителя и только выделять бюджетные средства государственным организациям и учреждениям. В других же странах казначейству дается право устанавливать определенные ограничения на бюджетные расходы. Кроме того, казначейство может наделяться определенными учетными и контрольными функциями. Таким образом, единого подхода к организации деятельности казначейства не существует.

Наравне с историей казначейской системы в нашей стране большой интерес представляет изучение опыта зарубежных стран по функционированию казначейской системы (казначейского механизма) исполнения бюджета. Таких стран немало, например Франция, Великобритания, Бразилия, Австралия, Испания, США, Российская Федерация и др.

В международной практике не существует какой-то одной образцовой модели государственного казначейства.

Роль казначейства в бюджетном процессе довольно значительна, так как на него возложено исполнение бюджета, а также осуществление управления доходами и расходами центрального бюджета и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства, распоряжение средствами, числящимися на соответствующих счетах в банках.

Органы казначейства представляют интересы государства и тем самым ставят под контроль деятельность других участников бюджетного процесса.

Главные распорядители бюджетных средств утрачивают возможность управлять финансовыми потоками и сохраняют за собой лишь ограниченные права, связанные с распределением лимитов ассигнований по подведомственным получателям. Усиливается контроль за движением бюджетных средств на банковских счетах. Территориальные органы казначейства контролируют эффективность и целевое использование финансовых ресурсов на уровне отдельных бюджетополучателей. Ограничиваются права региональных органов власти по определению направлений использования средств центрального бюджета, полученных в форме дотаций, трансфертов, кредитов и займов и др.

Государственное казначейство организует исполнение и исполняет центральный бюджет, а при наличии соответствующих соглашений – также местные бюджеты. Оно осуществляет операции со средствами бюджета, открывает и закрывает счета для зачисления и выдачи бюджетных средств в центральном банке и других уполномоченных кредитных организациях, ведет лицевые счета распорядителей средств и бюджетополучателей. Казначейство ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств центрального бюджета, осуществляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из бюджетных средств. При выявлении нарушений оно направляет распорядителям средств, бюджетополучателям и банковским учреждениям представления с требованием их устранения, обеспечивает контроль за выполнением этих требований. Казначейство обладает правом приостанавливать операции по лицевым счетам распорядителей и получателей бюджетных средств, взыскивать в бесспорном порядке средства, используемые не по целевому назначению. В пределах своей компетенции оно может налагать штрафы.

Исполнение центрального бюджета осуществляется органами казначейства на счетах, открытых для учета доходов и средств в центральном банке и его учреждениях (главных управлениях, расчетно-кассовых центрах). Право открытия и закрытия счетов центрального бюджета, определения их режима принадлежит государственному казначейству. Открывать или закрывать бюджетные счета без соответствующего разрешения нельзя. Основным принципом исполнения бюджета является принцип единства кассы. Он означает зачисление всех доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета. Соблюдение данного принципа необходимо для обеспечения единства бюджетной системы, сглаживания неравномерности поступления доходов в бюджет как по времени, так и по территории.

Все операции и средства бюджета отражаются в системе балансовых счетов государственного казначейства. Осуществлять какие-либо операции с бюджетными средствами, минуя систему банковских счетов казначейства, запрещено. Казначейство несет ответственность за правильность исполнения центрального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами, полноту и своевременность зачисления средств на счета получателей. В сферу ответственности казначейства также входит финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись и утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Роль казначейства в различных странах может быть пассивной, когда оно лишь выделяет ресурсы государственным организациям и учреждениям согласно их утвержденным бюджетам, и активной, когда оно вправе устанавливать лимиты на обязательства и оплату расходов на основе заранее установленных критериев. Казначейство в различной степени участвует в управлении государственным долгом, может отвечать за выполнение учетных функций. Единой модели управления государственными финансами и организационной структуры казначейства не существует. Число его отделов и управлений и их конкретные функции определяются в каждой стране по-разному. Кроме того, функции казначейства со временем могут изменяться.

1.5. Методологические принципы казначейского исполнения бюджета

Принцип исполнения бюджета через органы казначейства означает, что регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной подписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени бюджетополучателей возлагается на центральный и территориальные органы казначейства.

Основные методологические принципы казначейского исполнения бюджета. 1 . Принцип единого счета казначейства заключается в том, что исполнение государственного бюджета осуществляется территориальными органами казначейства выполнением всех операций по средствам государственного бюджета в системе балансовых счетов; на основе централизации казначействам всех поступлений в государственный бюджет и платежей из него; совершение казначейством кассовых операций с использованием единого счета и управления этим счетом.

2. Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех доходов бюджетов разных уровней на единый казначейский счет и осуществление через него всех предусмотренных расходов. Кассовое исполнение бюджетов включает в себя операции со средствами на казначейских счетах по зачислению доходов бюджетов и платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам. Сумма денежных средств, списанных со счета бюджета в целях получения бюджетного обязательства, представляет собой кассовый бюджетный расход. Бюджеты всех уровней бюджетной системы исполняются на основе принципа единства кассы.

Единство кассы не предполагает единственность расчетного счета для казначейского органа. Казначейский орган может иметь несколько счетов для хранения различных типов бюджетных средств (например, валютные счета). Единство кассы состоит в едином расчетном счете хранения данного типа бюджетных средств, с которого перечисляются средства поставщикам товаров, работ или услуг.

Благодаря этому принципу достигаются следующие положительные изменения.

Во-первых, появляется возможность предварительного и текущего контроля целевого расходования средств. Банковский механизм исполнения бюджета предполагает двухэтапную схему финансирования, при которой средства сначала зачисляются на расчетные счета распорядителей бюджетных средств и государственных организаций и учреждений и лишь потом со счетов бюджетополучателей поступают поставщикам товаров, работ и услуг. Данная схема лишает финансовый орган возможности предварительно контролировать направление использования средств. Возможен лишь последующий контроль, который фиксирует нарушения бюджетно-финансового законодательства, но не может его предотвратить.

Отсутствие расчетных счетов у бюджетополучателей делает возможным предварительный и текущий контроль.

Предварительный контроль – это контроль над составлением сметы доходов и расходов государственных организаций и учреждений. Текущий контроль расходов осуществляется через процедуру подтверждения платежных обязательств.

Во-вторых, минимизируется прохождение средств по расчетным счетам из-за отсутствия операций движения средств между расчетными счетами государственных организаций и учреждений и органа казначейства.

В-третьих, появляется возможность перераспределения средств. Средства находятся на счете бюджета в распоряжении органа, исполняющего бюджет. Это позволяет учитывать остатки на расчетных счетах при планировании и текущем финансировании, перераспределять и использовать их для финансирования текущих расходов. Следует отметить, что при перераспределении средств возникают определенные сложности. Средства, зачисленные на лицевые счета, уже не принадлежат финансовому органу, и для их перераспределения необходимо принимать соответствующие документы, уточняющие направления финансирования.

3. Принцип обеспечения бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на казначейском счете. Расходование бюджетных средств осуществляется в форме списания денежных средств со счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства. Исполнения бюджетов по расходам происходит по этапам.

4. Принцип бюджетной росписи – это документ, содержащий детализацию показателей доходов, средств заимствований и расходов утвержденного бюджета в соответствии с действующей бюджетной классификацией по срокам бюджетного года (квартала) в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств. Роспись доходов и расходов государственного бюджета составляется Минфином и утверждается в течение пятнадцати дней после утверждения государственного бюджета. Через два дня утвержденная роспись передается на исполнение территориальным отделам казначейства.

5. Принцип исполнения дохода предусматривает следующие обязательные условия:

Перечисление и зачисление доходов государственного бюджета на единый счет казначейства;

Распределение в соответствии с утвержденным государственным бюджетом общегосударственных налогов;

Возврат излишне уплаченных сумм доходов, учет доходов и подготовка отчетности о доходах в соответствии с бюджетной классификацией.

6. Принцип санкционирования расходов используется в целях исключения платежей, не предусмотренных в утвержденном бюджете, или необоснованного поступления доходов государственного бюджета. Санкционирование расходов государственного бюджета включает:

Утверждение и доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей средств государственного бюджета и уточнение смет получателям и распорядителям средств государственного бюджета;

Утверждение и доведение до распорядителей и получателей средств лимитов бюджетных обязательств;

Принятие денежных обязательств получателями средств государственного бюджета;

Подтверждение денежных обязательств государственного бюджета.

7. Принцип бюджетного учета исполнения бюджета заключается в том, что все доходы, средства заимствования, расходы, дефицит бюджета и операции в процессе исполнения бюджета регистрируются в регистрах бюджетного учета на основе планов счетов бюджетного учета. Единую методологию бюджетного учета разрабатывает и доводит до территориальных органов казначейства Минфин.

8. Принцип представления обязательной отчетности об исполнении бюджета означает, что уполномоченные исполнительные органы государственной власти обязаны представлять оперативный отчет об исполнении бюджета в соответствующие представительные органы государственной власти, контрольно-счетные органы, территориальные органы казначейства для составления отчета о консолидированном бюджете Республики Беларусь.

9. Принцип иммунитета бюджета заключается в том, что обращение взысканий на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта. Возмещению подлежит только реальный ущерб в размере недофинансирования.

10. Принцип недопустимости размещения бюджетных средств на банковских депозитах, передачи их в доверительное управление заключается в запрете получения дополнительных доходов бюджета в процессе его исполнения путем размещения средств бюджетов различных уровней на банковских депозитах или передаче их в доверительное управление.

Практика последних лет показала, что казначейство может также выполнять важную функцию в разработке и развитии бухгалтерского учета, создании и внедрении новых информационных систем на основе современной вычислительной техники. Это значительно увеличивает объем информации, которую нужно обрабатывать и контролировать.

Таким образом, казначейская система исполнения бюджета способствует решению важных экономических задач государства.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

казначейский система федеральный бюджетный

Как известно, бюджет государства можно назвать центральным звеном финансовой системы, ведь именно с момента принятия государством этого документа финансы приобретают всеобщий характер. Бюджет появился практически в одно время с государством, но только с приходом к власти буржуазии он приобрел форму документа, утверждаемого парламентом.

Через бюджет государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и именно через него государство организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей (распределение средств между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, регионами, отраслями и т.п.). Таким образом, централизованный фонд государства в лице бюджета необходим ему для осуществления своих функций, важнейшими из которых являются: расширенное воспроизводство в масштабах всего общества, удовлетворение социально-культурных потребностей граждан, решение оборонных задач, покрытие общих издержек государственного управления.

Переход к рыночным методам хозяйствования обусловил коренное реформирование всей финансовой системы РФ и ее основного звена - бюджетной системы. В настоящее время бюджетная система России динамично развивается, отрабатывается законодательный механизм перераспределения компетенций между федеральным, территориальными уровнями государственной власти и органами местного самоуправления. Исполнение бюджета - важнейший этап бюджетного процесса, на котором осуществляются действия по мобилизации и использованию бюджетных ассигнований. Эффективное использование средств бюджетов бюджетной системы РФ определяет возможность реализации приоритетных направлений бюджетной политики государства в целом, каждого субъекта России, а также муниципального образования.

Федеральный бюджет является одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, стимулирования производственных и социальных процессов. Его доходы служат финансовой базой деятельности государства, а расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

В процессе проведения экономических реформ, в результате коренной ломки прежних механизмов управления экономикой, федеральный бюджет стал исполняться неудовлетворительно. Массовый характер приобрели случаи несвоевременного зачисления средств налогоплательщиков в доход федерального бюджета и средств федерального бюджета на счета получателей, а также случаи нецелевого использования этих средств.

В связи с этим большое значение и актуальность приобретает организация эффективного механизма исполнения бюджета и контроля за распределением и расходованием бюджетных средств, так как неэффективные методы исполнения бюджета сами становятся источником дестабилизирующих экономику факторов.

Сегодня становление ФК является одной из приоритетных задач в области бюджета и финансов в рамках программы Правительства РФ по развитию реформ и стабилизации российской экономики. На создание казначейства возлагаются большие надежды по упорядочению денежных потоков между бюджетами, обеспечение своевременности и правильности зачисления платежей в бюджеты различных уровней, контролю за государственными средствами, а также более гибкому маневрированию государственными ресурсами.

Развитие казначейской системы исполнения федерального бюджета сопровождается фактическим разграничением и передачей функций и объемов работ, ранее выполняемых территориальными органами Центрального банка, Госналогслужбы РФ, местными финансовыми органами в органы казначейства, освобождая эти органы для решения других, более свойственных им задач.

В результате кардинальных изменений, произошедших в бюджетном процессе РФ в последние годы, чрезвычайно актуальной стала задача обеспечения управляемости и подконтрольности финансовых ресурсов, их централизации у одного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного обеспечивать упорядоченный поток ресурсов из федерального бюджета и оперативно представлять информацию о состоянии финансов для принятия оптимальных управленческих решений как на местном и региональном уровнях, так и на общегосударственном.

В связи с этим, исследование темы выпускной квалификационной работы по становлению и развитию органов ФК в РФ является достаточно актуальным на современном этапе.

Цель выпускной квалификационной работы - изучение в теоретическом аспекте порядка развития органов ФК и выполнения ими функций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

1) изучение порядка развития органов Федерального казначейства;

2) изучение сущности казначейской системы исполнения бюджета;

3) определение роли Федерального казначейства в бюджетном процессе;

4) исследование порядка исполнения федерального бюджета по расходам и кассового обслуживания исполнения местного бюджета на примере отделения;

5) изучение порядка осуществления контроля в исследуемом отделении;

6) изучение проблем работы органов ФК по исполнению бюджетов бюджетной системы РФ и определение путей их решения.

Выпускная квалификационная работы состоит из двух глав, в которых последовательно решаются поставленные задачи. В первой главе приведены исторические факты по развитию органов Федерального казначейства, приводится характеристика казначейской системы исполнения бюджетов. Во второй главе проводится анализ исполнения федерального бюджета по расходам и кассового обслуживания исполнения местного бюджета на примере отделения, освещены основные проблемы органов ФК по исполнению бюджетов бюджетной системы РФ и пути их решения.

При написании выпускной квалификационной работы использовались нормативно-правовые акты, учебная литература, периодические издания.

1. Казначейство - составная часть финансово-бюджетной системы

1.1 История развития казначейских органов в России

Все новое -- хорошо забытое старое. К сожалению, часто приходится сталкиваться с мнением, что казначейская система в России является лишней в системе финансового управления и практика казначейства для нас чужеродна, не имеет корней в российской истории. Федеральное казначейство возникло не на пустом месте.

История казначейства российского чрезвычайно богата и продолжительна.

Зарождение казначейской службы произошло еще во времена Древней Руси, когда появилась должность казначея - должностного лица княжеской или боярской администрации, хранителя княжеских ценностей, которые назывались казной. С расширением границ Российского государства и его укреплением постепенно росла казна, и это требовало дополнительного контроля за сохранностью средств. Все это привело к возрастанию роли казначеев и появлению в XV веке, в период царствования Ивана III, казенных дворов.

В России упоминание о казначеях встречается в 15 веке. По мере развития экономических отношений совершенствовалась и система приказных учреждений. На территории губерний были организованы так называемые казенные палаты - губернский орган, учрежденный 07.11.1775 г. императорским Указом Екатерины II «Учреждение для управления губернией всероссийской империи». В ведение казенной палаты отошло все казенное имущество: денежная казна, гербовая бумага, печатные паспорта, наличные вино и соль казенных магазинов, таможни и заставы.

Законы и указы казенная палата получала только от Императора и Сената. В Сенат же она посылала всевозможные рапорты и донесения. В подчинении казенной палаты находились и губернские казначеи. Уездный казначей, по указу Екатерины II, «… не имеет власти сам собирать и распоряжаться казенными доходами, но он есть хранитель тех денег, кои в казну приносятся, и ведет порядочные, приходные и расходные книги…». В 1780 г. были созданы два главных казначейства - в Москве и в Санкт-Петербурге, в которые поступали все доходы от государства. В 1821 г. Александром I в составе Министерства финансов был учрежден Департамент государственного казначейства. Во второй половине XIX века, в период великих реформ 60-70 годов, узакониваются и проводятся в жизнь принципы рационализации и единства бюджета. Государственная роспись доходов и расходов объявляется открытой и подлежит опубликованию. Происходит централизация государственного хозяйства. Вводится единство кассы. Такие экономические перемены требовали реорганизации казначейской службы и увеличения штатов казначейств различных уровней. Это привело к упрочению места казначейства в финансовой системе государства, которое в полном объеме стало вести бухгалтерское счетоводство по государственным доходам и расходам. Департамент государственного казначейства просуществовал до 01.11.1918 г., когда и был упразднен по декрету СНК РСФСР и слит с Народным банком РСФСР.

С 1918 года казначейство было расформировано, и его функции получили новые финансовые органы. Финансирование всего народного хозяйства страны и всего советского аппарата, счетно-бюджетная работа, руководство денежным обращением были переданы организованной казначейской финансовой комиссии, а впоследствии - Наркомату финансов и Народному банку РСФСР, а затем - Министерству финансов СССР и союзных республик, Государственному банку СССР и его территориальным органам.

Развитие рыночных процессов в современной российской экономике сопровождалось разрушением централизованной государственной банковской системы и образованием большого количества разрозненных коммерческих банков. Был ослаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие банки на местах не только устранились от контроля за использованием бюджетных средств, но и были заинтересованы в отсутствии такого контроля. Утрата государственного контроля за поступлением и расходованием средств бюджетов различных уровней, отсутствие детального учета этих средств привели к ослаблению бюджетной дисциплины.

В этих условиях возникла необходимость внесения изменений в процесс исполнения бюджета. Указом Президента РФ «О Федеральном Казначействе» от 08.12.1992г. № 1556, в 1992 г. было введено казначейское исполнение федерального бюджета. Для его осуществления в составе Министерства финансов РФ было образовано Федеральное казначейство.

Процесс формирования и развития органов казначейства сталкивается с определенными трудностями.

Во-первых, за главными распорядителями средств федерального бюджета (министерствами и ведомствами) остается только право распределения лимитов федерального бюджета по подведомственным учреждениям. С организацией казначейских органов они утрачивают возможность осуществлять управление финансовыми потоками по счетам средств бюджета.

Во-вторых, непосредственные бюджетополучатели средств попадают под жесткий контроль за целевым и эффективным расходованием средств федерального бюджета.

В-третьих, в коммерческих банках повсеместно закрываются счета по доходам и средствам федерального бюджета, на которых находились значительные денежные средства, используемые в обороте.

В-четвертых, появляется возможность контроля за сроками прохождения денежных средств федерального бюджета по счетам в банках.

В-пятых, органы исполнительной власти субъектов РФ, получающие дотации, субвенции, субсидии, бюджетные ссуды, бюджетные кредиты и другие средства из федерального бюджета, утрачивают возможность единоличного принятия решений о фактическом расходовании средств не в соответствии с их назначениями.

Таким образом, органы федерального казначейства, представляя интересы государства, ставят под контроль действия участников процесса исполнения федерального бюджета. Начиная с 1997 г. задача перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета становится для Правительства РФ приоритетной.

Новый импульс в развитии ФК получило в связи с вступлением в действие 1 января 2000 года Бюджетного кодекса РФ. Бюджетный Кодекс РФ решил следующие основные задачи процесса исполнения бюджетов Российской Федерации:

· закрепил казначейское исполнение бюджетов в РФ;

· обеспечил необходимое соответствие кассовых расходов нормам, установленным законом о бюджете на текущий финансовый год;

· определил, что объем принятых обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств бюджета, должен соответствовать объему доведенных до бюджетополучателя лимитов бюджетных обязательств;

· установил ответственность главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета за целевое использование выделяемых им средств.

В течение 2000-2002 годов было завершено создание вертикальной структуры органов ФК, включающей 89 управлений и 2254 отделения ФК. В 2002 году практически был завершен процесс перевода всех федеральных учреждений на обслуживание через органы ФК. Операции по внебюджетным средствам федеральных учреждений также были взяты под контроль органов ФК. С 1 января 2002 года счета по учету внебюджетных средств 33 тысяч федеральных учреждений были открыты в органах ФК.

Новым этапом в развитии системы органов ФК стало проведение административной реформы в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В результате проведения данной реформы с 1 января 2005 года ФК было выделено из состава Министерства финансов РФ и преобразовано в федеральную службу с подчинением Министерству финансов РФ.

Постановлением Правительства РФ от 01 декабря 2004 года № 703 «О Федеральном казначействе» было утверждено Положение о ФК.

Таким образом, казначейство прошло длинный и сложный путь развития. Его история неотделима от истории развития Российского государства в целом.

В разное время функции казначейства изменялись, но на всех исторических этапах казначейские органы осуществляли контроль за сохранностью и движением средств государства.

1.2 Общие принципы казначейского исполнения бюджетов

В России установлено казначейское исполнение бюджетов. Это означает, что организация исполнения и исполнение бюджетов осуществляется органами исполнительной власти. Исполнительные органы управляют счетами бюджетов, являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств. От имени и по поручению бюджетных учреждений они осуществляют платежи за счет средств бюджета.

Казначейский метод имеет ряд преимуществ, поэтому в мире он очень широко распространен. Среди развитых стран, в которых он нашел свое применение, в первую очередь можно назвать США и Германию. Однако, в мировой практике существует и неказначейское (банковское) исполнение бюджета, при котором управление бюджетными средствами возлагается не исполнительную власть, а банковскую систему. Такой метод вплоть до недавнего времени применялся и в России. Качество управления финансами при неказначейской системе зависит от того, насколько эффективно работает банковская система страны, а также насколько полно и четко сформулированы условия договора на обслуживание бюджетных счетов. При определенных условиях этот метод может работать, однако в период российских экономических реформ он оказался неэффективен. Основные усилия Центрального банка были направлены на денежно-кредитное регулирование, поддержку курса рубля, а вопросы исполнения бюджета отошли на второй план. Поэтому последующее реформирование бюджетной сферы было связано с поэтапным переходом от банковского к казначейскому исполнению бюджета.

Переход на казначейскую систему осуществляется в России с первой половины 90-х годов. Основными документами, заложившими правовые основы данной системы, стали Указ Президента от 8 декабря 1992 г. и Постановление Правительства от 27 августа 1993 г.

К числу задач, решаемых органами казначейства в России, относятся:

· организация, осуществление и контроль за исполнением государственного бюджета, управление доходами и расходами бюджета на счетах казначейства;

· регулирование финансовых отношений между бюджетом и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств;

· краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, оперативное управление ими;

· сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов; составление отчетности о финансовых операциях по бюджету и о внебюджетных фондах, представление ее законодательным и исполнительным органам власти;

· управление и обслуживание совместно с Центральным банком и другими уполномоченными банками внутреннего и внешнего долга РФ;

· разработка методологических материалов и инструкций, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства; подготовка проекта бюджетной классификации, учет государственной казны РФ.

Главой 24 Бюджетного кодекса РФ устанавливаются принципы и процедура исполнения бюджетов в РФ. В исполнении бюджета участвуют органы исполнительной власти, финансовые и налоговые органы, кредитные учреждения, юридические и физические лица - плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств.

При казначейской системе уменьшается количество звеньев, участвующих в работе с бюджетными средствами, что создает возможность усиления контроля за их целевым использованием. Органы казначейства беспристрастны в силу того, что осуществляют деятельность не в собственных интересах, а от имени и по поручению бюджетных учреждений. Таким образом, казначейская система исполнения бюджетов - одно из средств реализации принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, установленного ст. 38 Бюджетного кодекса РФ.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган. Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ согласно ст. 215.1 Бюджетного кодекса РФ, осуществляется ФК. При этом кассовое обслуживание органами ФК исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов осуществляется в соответствии с заключенными соглашениями и на безвозмездной основе.

Исполнение бюджета по расходам осуществляется в порядке, установленном соответствующим финансовым органом, с соблюдением требований Бюджетного кодекса.

Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

· принятие бюджетных обязательств;

· подтверждение денежных обязательств;

· санкционирование оплаты денежных обязательств;

· подтверждение исполнения денежных обязательств.

Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде) лимитов бюджетных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

Получатель бюджетных средств подтверждает обязанность оплатить за счет средств бюджета денежные обязательства в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, а в случаях, связанных с выполнением оперативно-розыскных мероприятий, в соответствии с платежными документами.

Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в форме совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки наличия документов, предусмотренных порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным финансовым органом в соответствии с положениями Бюджетного кодекса.

Оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.

Оплата денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам может осуществляться в пределах доведенных до получателя бюджетных средств бюджетных ассигнований.

Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы РФ, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.

Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью в порядке, установленном финансовым органом в соответствии с положениями Бюджетного Кодекса. Санкционирование оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита бюджета, осуществляется в порядке, установленном финансовым органом.

Исполнение бюджета начинается с формирования и утверждения сводной бюджетной росписи. Сводная бюджетная роспись составляется Министерством финансов РФ и утверждается Министром финансов РФ по всем главным распорядителям. Сводная роспись федерального бюджета передается на исполнение ФК. Затем главные распорядители бюджетных средств составляют бюджетную роспись. Бюджетная роспись устанавливает распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляется в соответствии с бюджетной классификацией.

Показатели бюджетной росписи в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях через органы ФК доводятся до всех главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств на период действия утвержденного бюджета. После получения уведомления об объемах бюджетных ассигнований и лимитах бюджетных обязательств, выделенных на текущий финансовый год, получатели бюджетных средств принимают бюджетные обязательства, которые могут быть составлены в виде договоров на поставку продукции, о выполнении работ, об оказании услуг. Погашение бюджетных обязательств осуществляется путем представления ФК платежных документов и иных документов, необходимых для совершения платежа (счет-фактура, накладная, акт, договор и т.п.).

Органы ФК проверяют правильность оформления документов и их соответствие установленным законом требованиям (правильное заполнение платежного поручения, соответствие направления платежа бюджетным ассигнованиям и т.п.). И если все нормы соблюдены, то органы ФК подтверждают исполнение денежных обязательств путем проставления разрешительной надписи. В бюджетном учете получатель бюджетных средств уменьшает полученные лимиты бюджетных обязательств на сумму принятых бюджетных обязательств. Сумма денежных средств на осуществление платежа списывается органами ФК с единого счета бюджета в пользу физического или юридического лица - лица, оказавшего услугу, выполнившего работу, поставившего продукцию.

При кассовом обслуживании исполнения бюджетов органами ФК учет операций со средствами бюджетов осуществляется на лицевых счетах, которые открываются главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств.

Таким образом, переход на казначейскую систему исполнения федерального бюджета, как известно, принес несомненную пользу. Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех доходов бюджетов бюджетной системы на единый бюджетный счет и осуществление через него всех предусмотренных расходов. Бюджеты бюджетной системы исполняются на основе принципе единства кассы. Следовательно, это обеспечивает повышение эффективности использования бюджетных средств, усиление контроля за их прохождением.

1.3 Федеральное казначейство как участник бюджетного процесса

Исполнение бюджета и контроль за расходованием государственных средств в Российском государстве традиционно осуществлялись казначейскими учреждениями. Казначейская модель характерна тем, что государство создает свой аппарат, собственный инструмент, который контролирует деньги в повседневном режиме, активно управляет средствами, конкретными кассовыми ресурсами и исполняет функции по выполнению текущего и предварительного контроля за совершением операций в рамках исполнения бюджета.

Система органов ФК представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой и иерархической организации, где каждый уровень (федеральный, региональный и локальный) имеет свои задачи, функции и специфику. Структура органов ФК представлена на рис 1.

Рис 1. Структура органов Федерального казначейства РФ

Федеральное казначейство представляет собой федеральный орган исполнительной власти (федеральную службу), осуществляющий в соответствии с законодательством РФ правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Возглавляет казначейство руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ.

Территориальные органы ФК созданы на основании схемы размещения, утвержденной приказом Минфина России. В приказе ФК об образовании территориальных органов ФК определяются полное и сокращенное наименования управлений ФК по субъекту РФ.

Круг полномочий ФК обширен. Так, ФК в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ осуществляет следующие бюджетные полномочия:

· производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений с учетом возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм;

· перечисляет средства, необходимые для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей;

· открывает в Центральном банке РФ и кредитных организациях счета по учету средств бюджетов бюджетной системы РФ и иные счета для учета средств, предусмотренных законодательством РФ, устанавливает режим этих счетов;

· направляет в учреждения Центрального банка РФ и кредитные организации представления о приостановлении операций в валюте РФ по счетам, открытым бюджетным учреждениям в учреждениях Центрального банка РФ и кредитных организациях в нарушение бюджетного законодательства РФ;

· осуществляет приостановление операций по лицевым счетам, открытым главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета в органах ФК;

· осуществляет управление операциями со средствами на едином счете федерального бюджета в установленном им порядке;

· устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с Бюджетным Кодексом;

· осуществляет открытие и ведение лицевых счетов для учета операций администраторов доходов бюджетов, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, финансовых органов субъектов РФ (муниципальных образований);

· ведет сводный реестр главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета;

· доводит до главных распорядителей средств федерального бюджета представленные Министерством финансов РФ бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств;

· осуществляет составление и ведение кассового плана исполнения федерального бюджета;

· доводит до главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета представленные Министерством финансов РФ бюджетные ассигнования;

· доводит до распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенные главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств;

· доводит до администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета распределенные главным администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета бюджетные ассигнования;

· ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета, составляет и представляет в Министерство финансов РФ информацию и отчет о кассовом исполнении федерального;

· получает от главных распорядителей средств федерального бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных администраторов доходов федерального бюджета материалы, необходимые для составления бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета;

· составляет и представляет в Министерство финансов РФ отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов на основании отчета об исполнении федерального бюджета, отчетности и материалов, представленных органами управления государственных внебюджетных фондов РФ, финансовыми органами субъектов РФ;

· обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов от имени и по поручению администраторов доходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджета, финансовых органов или получателей средств бюджета, лицевые счета которых открыты в органах Федерального казначейства;

· осуществляет санкционирование оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, лицевые счета которых открыты в ФК;

· осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные Бюджетным Кодексом и (или) принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Правительства РФ.

Таким образом, органы ФК являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств.

В настоящее время Бюджетный кодекс РФ определяет ФК одним из участников бюджетного процесса. Согласно Бюджетного кодекса ФК осуществляет распределение доходов, поступающих в бюджетную систему страны, производит перечисление денежных средств их получателям, координирует всю деятельность по осуществлению бюджетного процесса, касающуюся операций с бюджетными средствами.

Заключение

Важнейшую роль в организации работы и контроля за функционированием бюджетной системы играет Федеральное казначейство РФ. Казначейство непосредственно организует исполнение бюджета, а также внебюджетных фондов: его органы управляют зачислением доходов и проведением взаиморасчетов между бюджетами, осуществляют контроль за исполнением федерального бюджета РФ. В функции Казначейства входит краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на определенный период государственных расходов. Казначейство проводит сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственных финансов, предоставляет высшим органам государственной власти отчетность о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии всей бюджетной системы. Наконец, именно Казначейство осуществляет управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ. Кузьмина С. Казначейство России: вклад на перспективу. Масштабные проекты обучения специалистов Казначейства России // Бюджет. - 2008. - № 11. - С. 14.

В своих действиях по обслуживанию бюджетных финансов Казначейство, в первую очередь, исходит из принципа единства кассы. С созданием казначейской системы все платежи из федерального бюджета или централизованных государственных финансовых ресурсов должны осуществляться с единого (главного) счета ФК, и тем самым быть ему полностью подконтрольны. Все остальные счета, которые опосредуют движение средств федерального бюджета, открытые в учреждениях банковской системы, должны быть транзитными, то есть не иметь переходящих остатков. По существу, это означает закрытие счетов бюджета в банках и открытие их в системе Казначейства с перечислением средств непосредственно на расчетные счета хозяйствующих субъектов, выполнявших работы или оказывающих услуги для бюджетных единиц, финансируемых за счет федерального бюджета.

Казначейство, опираясь на Центробанк и его систему, освобождает его от функций ведения детального учета средств федерального бюджета и контроля за их целевым использованием. Одновременно осуществляется внедрение учета операций по фиксации денежных средств на каждой стадии исполнения бюджета.

Таким образом, созданная система позволяет на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально проводить оптимизацию бюджетных потоков, сделать процесс исполнения бюджета более плавным, обеспечив учет и контроль каждого этапа исполнения федерального бюджета, а не только объемов бюджетных назначений и сумм платежей.

Бюджетная система РФ чрезвычайно сложна, как сложны и все ее составляющие: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты. Федеральный бюджет балансирует доходы и расходы государства в целом, осуществляет необходимое перераспределение доходов между социальными группами, между регионами. Территориальные же бюджеты способствуют осуществлению конкретных программ на местах. И то, и другое жизненно важно для функционирования экономики страны и успешного ее развития. Оптимальное функционирование бюджетного механизма возможно лишь при двух основополагающих условиях: правильного построения межбюджетных отношений между бюджетами различных уровней и четкого, справедливого баланса его доходов и расходов. Именно тогда возможно говорить о стабильной и быстрорастущей экономике, эффективной бюджетной политике, выраженной в оптимизации «бюджетной вертикали».

К числу достижений ФК можно отнести кассовое исполнение всех бюджетов бюджетной системы страны. Однако, в настоящее время еще не все региональные и местные бюджеты находятся на полном кассовом исполнении в органах ФК. В связи с этим проводится большая разъяснительная работа по популяризации преимуществ этого процесса.

В выпускной квалификационной работе рассмотрены исторические факты развития ФК, а также роль Казначейства России в системе исполнения бюджетов бюджетной системы РФ и в качестве участника бюджетного процесса.

Список использованных источников

1.Конституция РФ // Литера, 2010, ISBN: 978-5-94455-916-6.

2.Бюджетный Кодекс Российской Федерации: ФЗ от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ // Рид Групп, 2010, ISBN: 978-5-4252-0080-8.

3.О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: ФЗ от 25.09.1997 г. № 126-ФЗ // Инфра-М, 2005, ISBN: 5-16-002358-5.

4.Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации: ФЗ от 06.10.1999 г. № 184-ФЗ // Сибирское университетское издательство, 2008, ISBN: 978-5-379-00569-6.

5.Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: ФЗ от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ // 2010, ISBN: 978-5-392-01234-3.

6.О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314 // КонсультантПлюс.

7.Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента Российской Федерации от 24.09.2007 г. № 1274 // КонсультантПлюс.

8.О Федеральном казначействе: Постановление Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 г. № 703 // КонсультантПлюс.

9.Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации: приказ Министерства финансов РФ от 05.09.2008 г. № 92н // КонсультантПлюс.

10.Об утверждении регламента Федерального казначейства: приказ Министерства финансов РФ от 10.04.2005 г. № 5н // КонсультантПлюс.

11.О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами: Приказ Федерального казначейства от 07.10.2008 г. № 7н // КонсультантПлюс.

12.О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов российской федерации и местных бюджетов и порядок осуществления территориальными органами федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов: Приказ Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. N 8н // КонсультантПлюс.

13.Об организации управленческого учета в Федеральном казначействе: Приказ Федерального Казначейства РФ от 29.07.2008 г. № 196 // КонсультантПлюс.

14.Об особенностях ведения счетов Федерального казначейства в случаях передачи полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований исполнительным органам государственной власти субъекта Российской Федерации: Указание Центрального банка РФ от 07.11.2007 г. № 1900-У // КонсультантПлюс.

15.электронного документооборота в системе электронного документооборота Федерального казначейства от 12.04.2007 г. // КонсультантПлюс.

16.Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов / Бабич А.М., Павлова Л.Н. - Юнити-Дана, 2002. - 396 с. - ISBN: 5-238-00413-3.

17.Баятова И.М. Санкционирование расходов бюджета / И.М. Баятова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2007. - № 19. - С. 34-37.

18.Бюджетирование, ориентированное на результат: международный опыт и возможности применения в России. Отчет Центра фискальной политики. - М., 2005.

19.Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 631 с. - ISBN: 978-5-238-01906-2.

20.Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / под ред. М.В. Романовского. - Питер, 2008. - 615 с. - ISBN: 978-5-91180-577-7.

21.В авангарде бюджетных реформ // Бюджет. - 2008. - № 3. - С. 12-18

22.Грищенко С.С. Основные аспекты внедрения программного обеспечения казначейского исполнения бюджетов, - М.: Оптима, 2004. - 387 с. - ISBN: 978-5-16-003868-1.

23.Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Федерального казначейства на 2009-2011 годы от 12.11.2008 г.

24.Зернова И. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налоги. - 2006. - № 3. - С. 24-25.

25.Интернет-интервью с Р.Е. Артюхиным, руководителем Федерального казначейства: "Об итогах работы Федерального казначейства в 2009 году и основных задачах на 2010 год"// КонсультантПлюс.

26.Комментарий к Федеральному закону от 26.04.2007 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством РФ отдельных законодательных актов РФ» // Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера. - 2007. № 8. - С. 21-25.

27.Кузьмина С. Казначейство России: вклад на перспективу. Масштабные проекты обучения специалистов Казначейства России // Бюджет. - 2008. - № 11. - С. 14-18.

28.Лопина Л.А. Изменения в процессе кассового обслуживания бюджетов и распределения доходов // Бюджетный учет. - 2008. - № 12. - С. 12-15.

29.Мухтиярова Е.В. Кассовое обслуживание в 2009 году // Бюджетный учет. - 2008. № 11. - С. 30-33.

30.Назарова Е.А. Ведение лицевых казначейских счетов в 2009 году // Советник бухгалтера бюджетной сферы. - 2008. № 9, 10. - С. 45-48.

31.Никитина Т.Р. Применение ответственности за нецелевое использование бюджетных средств / Т.Р. Никитина // Финансы, 2005. - №11. - С. 12-15.

32.Региональная экономика: учебник / Под ред. В.Н. Видяпина, М.В. Степанова. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 463 с. - ISBN: 978-5-16-003721-9.

33.Родионова В.М. О бюджетной самостоятельности субъектов Российской Федерации / В.М.Родионова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2007. - № 2. - С. 31-32.

34.Ряскова М.В. Бюджетная политика как инструмент государственного регулирования. - М.: ТЕИС, 2007, ISBN: 5-85971-038-0.

35.Саакян А.В. Новые нормы межбюджетных отношений // Бюджетный учет. - 2008. - № 5. С. 38-41.

36.Самсонов Н.Ф. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Н.Ф. Самсонов - Юнити, 2009. - 314 с. - ISBN: 5-238-01174-5.

37.Сильвестрова Т. Критерии оценки эффективности использования бюджетных средств при современной модели управления бюджетными ресурсами // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2007. - № 5. - С. 21-24.

38.Терехова Т.Б. Основные направления совершенствования государственного контроля // Финансы и кредит, 2007. - № 35. - С. 13-16.

39.Финансы: учебник / Под ред. А.И Архипова, И.А. Погосова. - Проспект, 2010. - 482 с. - ISBN: 978-5-392-00300-6.

40.Шподаренко Д.В. Бюджетирование, ориентированное на результат / Д.В. Шподаренко, О.И. Михайлова // Сб. науч. трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». - 2007. - № 6. С.43-55.

41.Яндиев М.И. Теория финансов. Трансформация финансовых органов власти: Учеб. пособие / М.И. Яндиев -ТЕИС, 2006. - 240 с. - ISBN: 978-5-392-01397-5.

Приложение А

Рис 1. Структура исполнения федерального бюджета по расходам в 2010 году по городскому округу

Приложение Б

Рис 2. Структура исполнения федерального бюджета по расходам в 2009 году по городскому округу

Приложение В

Рис 3. Структура исполнения федерального бюджета по расходам в 2008 году по городскому округу

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Формирование и функционирование Федерального казначейства Российской Федерации. Роль казначейства в исполнении бюджета. Структура, основные полномочия и функции органов Федерального казначейства РФ. Основное отличие казначейской системы от банковской.

контрольная работа , добавлен 18.09.2014


История развития казначейской системы России. Структура, задачи и функции Федерального казначейства, особенности функционирования и роль в реформировании системы бюджетных платежей. Организации расчетов в казначейской и банковской платежных системах.

курсовая работа , добавлен 21.10.2014


Современная казначейская система исполнения бюджета РФ: предпосылки появления и результаты ее возрождения. Задачи и направления деятельности органов Казначейства РФ. Реформирование бюджетного процесса в рамках совершенствования казначейской системы РФ.

курсовая работа , добавлен 09.12.2016


Роль казначейства в исполнении бюджета. Структура, основные функции казначейской системы. Порядок открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета.

курсовая работа , добавлен 23.12.2010


Этапы становления деятельности, основные функции и полномочия Федерального казначейства. Перспективы, проблемы и пути совершенствования казначейской системы Российской Федерации. Роль и значение Федерального казначейства в процессе исполнения бюджета.

курсовая работа , добавлен 24.12.2011


Правовое регулирование, задачи, функции и роль Федерального казначейства в бюджетном процессе. Основные направления контрольной деятельности его органов. Сущность и принципы казначейского исполнения бюджета. Анализ автоматизированной системы казначейства.

курсовая работа , добавлен 15.12.2013


Возникновение и становление бюджетной и казначейской системы. Анализ состава и сменяемости кадров территориальных органов Комитета казначейства по состоянию на 1 января 2003 года. Четкие задачи реформ казначейства Казахстана и стратегия их реализации.

курсовая работа , добавлен 25.12.2008


Влияние функций федеральной казначейской системы на бюджетный процесс. Взаимодействие Федерального казначейства с участниками бюджетного процесса. Финансирование расходов федерального бюджета органами Федерального казначейства. Правила учета обязательств.

курсовая работа , добавлен 16.12.2013


Полномочия органов федерального казначейства. Основная причина создания Федерального казначейства в РФ. Нормативы распределения поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ. Платежное поручение на перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет.

контрольная работа , добавлен 24.02.2010


Сущность казначейского исполнения бюджетов. Органы казначейства в системе бюджетно-правовых отношений. Казначейская система исполнения местного бюджета на примере района Алтайского края. Проблемы совершенствования казначейской системы, пути их решения.

Похожие статьи