Учетная политика ип на осно: образец заполнения

Нужна ли ? Учетная политика отражает способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Но ИП освобождены от ведения бухучета, так как ведут учет расходов и доходов (п.2 ст.4 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В ПБУ 1-2008 «Учетная политика организации», утвержденной Приказом Минфина России № 106Н от 06.10.2008 г., тоже указывается, что данное Положение распространяется на организации.

Однако, исходя из п.2 ст.11 НК РФ, налогоплательщик должен формировать налоговую учетную политику. Исключения для ИП не предусмотрены. Поэтому для целей налогообложения формируется так же, как и для организаций.

Принимать учетную политику должны ИП на ОСНО и УСН (доходы минус расходы). Предприниматели, использующие спецрежимы ЕНВД, ПСН и УСН «доходы», утверждают такой документ при совмещении нескольких режимов.

Учетная политика ИП на ОСНО

Необходимо указать способ ведения налогового учета (лично, бухгалтером или организацией по договору). При совмещении нескольких видов деятельности – порядок учета имущества и обязательств. В целях исчисления налога на доходы физических лиц, определяется возможность применения профессионального налогового вычета, порядок оценки сырья, материалов, покупных товаров и прочих расходов.

Для исчисления НДС, конкретизируется способ учета затрат по операциям, облагаемым НДС и не облагаемым. А также порядок предъявления к вычету налога по различным видам деятельности.

Учетная политика ИП на УСН: доходы минус расходы

В налоговой учетной политике отражается вариант ведения учета в целом и книги учета доходов и расходов в частности. В разделе по учету амортизируемого имущества, прописывается первоначальная стоимость имущества, относящегося к основным средствам и порядок их отнесения на расходы.

Учет материалов и товаров определяет формирование их стоимости и порядок списания их в расходы, нормирование ГСМ, порядок отражения НДС в КУДиР.
Учет затрат по реализации товаров включает расходы по хранению, обслуживанию товаров, расходы на аренду помещений и рекламу, а также порядок их включения в расходы для целей налогообложения.
Учет убытков описывает порядок отнесения убытков прошлых лет и превышения минимального налога над расчетным на прибыль текущего года.

Приказ об учетной политике

Принятая учетная политика ИП на календарный год утверждается приказом в конце предыдущего года или начале текущего года (обычно это приказ №1).

Приказом возлагается контроль за исполнением учетной политике ИП на ответственное лицо (часто это сам предприниматель). Затем ИП подписывает приказ.

Посмотрите полезное видео про учетную политику и особенности ее настройки в популярной программе 1С:

Учетная политика ИП на УСН – это часть документооборота. Упрощенная система налогообложения освобождает предпринимателя от ведения бухучета. Но вести учетную политику все же необходимо. Рассмотрим особенности ее формирования в 2017 году для предпринимателей на , которые выбрали в качестве объекта налогообложения свои доходы.

Упрощенная учетная политика

В нормативно-правовых актах и справочниках учетная политика названа совокупностью различных способов ведения бухгалтерского учета. Для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке», как и на любом другом режиме налогообложения, такая форма определения доходов и расходов необходима. В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона №402-ФЗ, предприниматели, которые ведут учет доходов или расходов, могут обойтись без бухгалтерского учета своей деятельности. Однако, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, учетная политика ведется всеми налогоплательщиками.

Предприниматели на УСН могут забыть про бухучет, но вести учетную политику обязаны.

Учетная политика оформляется один раз в виде приказа. Если в него необходимо внести изменения или произошли корректировки в законодательных актах, то издается новый организационно-распорядительный документ. Однако начать действовать он может только с 1 января следующего года, то есть в 2017 году вы можете составить исправленный приказ об учетной политике на 2018 год.

Если вы относитесь к числу предпринимателей на УСН 15%, то дополнительно в приказе нужно будет указать:

амортизируемое имущество;
затраты (хранение, обслуживание товаров, реклама, аренда и прочее);
убытки.

Для большей наглядности взгляните на образец учетной политики ИП на «упрощенке» с 15%.

Учетная политика предназначена для удобства самого предпринимателя. Для тех, кто работает на «упрощенке» по схеме «доходы», учетная политика кратко отражает основы учета денежных поступлений. Для предпринимателей, работающих по схеме «доходы минус расходы», учетная политика включает еще и основы учета расходной части деятельности. Политика налогового учета – это план, составленный для правильных расчетов с налоговыми органами.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У ИП отсутствует обязанность составления учетной политики для целей бухгалтерского учета. Однако ИП обязаны разрабатывать учетную политику для целей налогового учета, причем данная обязанность не зависит от режима налогообложения, применяемого предпринимателем.

Обоснование вывода:
В бухгалтерском учете правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики установлены "Учетная политика организаций". Как следует из названия данного ПБУ, а также его текста (п. 1, п. 3), оно распространяет свое действие исключительно на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
Понятие юридического лица определено в ГК РФ. Индивидуальный предприниматель в силу норм ГК РФ является не юридическим, а физическим лицом (ст. 23). Таким образом, действие на ИП не распространяется. Отдельного ПБУ или нормативно-правового акта, устанавливающего для предпринимателей обязанность разрабатывать учетную политику, в настоящее время не существует. В то же время не существует и законодательного запрета для составления учетной политики физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Поэтому ИП вправе самостоятельно принять решение о необходимости разработки им учетной политики для целей бухгалтерского учета.
В налоговом учете под учетной политикой понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика ( НК РФ).
В учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя, налогоплательщиком устанавливается порядок ведения налогового учета ( НК РФ).
Таким образом, учетную политику обязаны составлять все лица, являющиеся налогоплательщиками.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы ( НК РФ).
ИП, применяющий УСН, признается налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ( НК РФ), а также иных налогов, обязанность по уплате которых установлена для него НК РФ. Например, ИП может быть признан налогоплательщиком водного налога ( НК РФ), торгового сбора ( НК РФ), земельного налога ( НК РФ) и др.
Таким образом, ИП, применяющие УСН, равно как и ИП, применяющие любой иной режим налогообложения, обязаны разрабатывать учетную политику для целей налогового учета.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Данной учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета, бухучет не осуществляется (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Учетный процесс производится главным бухгалтером.
ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированно с использованием программного продукта «1С:Предприниматель».
Основанием для занесения записей в Книгу учета доходов и расходов являются первичные документы (ч. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучет). Формы первичных документов утверждены в приложении к данной учетной политике.
Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Порядок учета доходов и расходов

Учет доходов

2.1.1. Доходы учитываются в рублях, кассовым методом на основании первичных учетных документов.

2.1.3.В доход включаются:

все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
внереализационные доходы.

2.1.2. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

2.1.4. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

2.1.5. Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода определяется следующим образом:

при получении доходов в денежной форме - день получения в кассу ИП или на расчетный счет;
при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме.

2.1.6. В доход индивидуального предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок, включаются в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, в котором они получены.

2.1.7. Не учитываемые доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.

Учет расходов

2.2.1. Расходы, учитываемые при расчете НДФЛ должны быть:

фактически произведены;
документально обоснованы;
связаны с извлечением доходов;

2.2.2. Состав расходов определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.
2.2.3. В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в процентах от суммы доходов от предпринимательской деятельности – размер процентов определяется в соответствии со. ст. 221 НК РФ.

2.2.4. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ).
2.2.5. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

2.2.6. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).

Порядок заполнения Книги доходов и расходов
1. Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

3.1.1. К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

3.1.2. При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС.

В таблице 1-1 указываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг.

В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов.

Таблица 1-4 предназначена для отражения прочих материальных расходов. К ним относятся транспортные расходы, а также затраты на приобретение:

топлива;
воды;
различных видов энергии, используемой для технологических нужд.

В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

Раздел II - IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

3.2.1. Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

3.2.2. Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

3.2.3. Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

3.2.4. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

К числу НМА относятся исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.

При создании НМА собственными силами, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

3.2.5. Для расчета амортизации применяются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

3.3.1. Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам.

Таблица 5 включает:

суммы начисленной и выплаченной заработной платы
компенсационные и стимулирующие выплаты
стоимость товаров, выданных в натуральной форме
выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам
иные выплаты в соответствии с заключенным договором.

Раздел VI. Определение налоговой базы

3.4.1. Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

3.4.2. К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
арендные (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
командировочные расходы в пределах нормы.
оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
расходы на ремонт основных средств.
расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

3.4.3. В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
1. Для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц используются данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций, отраженные в Книге учета доходов и расходов.
2. Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).
3. Налоговые ставки – в соответствии со ст. 224 НК РФ.
4. Порядок исчисления НДФЛ – ст. 225 НК РФ.
5. Налоговая декларация по НДФЛ представляется в ИФНС по месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (если иное не предусмотрено ст. 227. 1 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель___________________

Для определения методов и правил при расчете налогов предприниматели должны составлять план. Этот документ и является учетной политикой ИП, формирующейся для ведения налогового учета.

В соотв. с п. 1 ст. 6 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете», индивидуальные предприниматели вне зависимости от системы налогообложения освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Однако налоговые отчетности составлять все же придется всем, независимо от формы ведения бизнеса - ИП или ООО. Для этого необходимо составлять план налоговой учетной политики ИП, который позволит в дальнейшем делать правильные расчеты. Также контролирующие органы могут проверять его соответствие с налоговой документацией предпринимателя.

Учетная политика ИП - это совокупность способов и методов подсчета доходов и расходов в целях расчета налогов. Такой план разрабатывается главным бухгалтером организации до 1 января на будущий год, а утверждается приказом самого ИП или другого уполномоченного лица (п. 12 ст. 167 НК РФ). Стоит отметить, что документ делается только один раз, и может использоваться все последующие годы.

Меняется план в следующих случаях:

Если есть изменения в налоговом законодательстве.
Если разрабатываются новые способы ведения налогового учета, принимается решение о введении резерва.
Когда изменяются условия деятельности организации или система налогообложения.

При каких системах налогообложения нужен План политики расчета налогов:

План для тех, кто использует ЕНВД, разрабатывается лишь в случае, если ИП осуществляет более одного вида деятельности. Что касается УСН (доходы) и ПСН, то он подготавливается только при совмещении нескольких режимов.

Что должно быть отражено в плане учетной налоговой политики?

Для всех систем налогообложения допускается составление плана в произвольной форме, но в соответствии с требованиями законодательства.

В первую очередь, документ при любой системе налогообложения должен содержать следующие данные:

Кто ведет налоговый учет.
Какой способ налогообложения применяется.
С помощью чего вести расчет доходов и расходов (компьютерные программы, журналы и т. д.).
На основании чего осуществляются записи в книге учета.
Как производится расчет амортизируемого имущества.
Как учитывать товарно-материальные ценности, затраты и убытки.

Если говорить о плане на ОСНО, то в нем нужно отобразить:

Кто будет вести налоговый учет: сам ИП, организация по предоставлению бухгалтерских услуг, или же сам бухгалтер.
Если совмещается несколько видов деятельности, то указывается порядок чета обязательств и имущества.
Расчет расходов для исчисления НДФЛ.
Способ затрат по облагаемым НДС операциям.

Что должно быть в плане ИП на УСН (доходы минус расходы):

Способ ведения налогового учета (через компьютерную программу, записи в книге).
Учет амортизируемого имущества: стоимость, порядок отнесения его к расходам.
Расчет финансовых затрат на реализацию товаров: аренда помещения, стоимость рекламы, порядок их включения в процессе расчета суммы налогов, оплата таможенной пошлины за ввоз, расходы на транспортировку или ГСМ.
Пересчет убытков: как уменьшается сумма налогооблагаемой базы, нужно ли включать в расходы разницу между суммой налога, рассчитанного в общем порядке, и суммой уплаченного налога.

Составляя план в свободной форме, под каждым пунктом следует указывать конкретную статью, на основании которой в нем должны учитываться расходы на то или иное приобретение. Также можно делать документ в форме таблицы с несколькими колонками, в которых нужно отразить положения политики учета, выбранный вариант и статью законодательного акта, на основании которого будут производиться какие-либо действия в данной области.

Таким образом, предприниматель должен руководствоваться предоставленной Налоговым законодательством свободой выбора ведения способов учета, но если в НК РФ присутствуют строго закрепленные нормы, то их в Плане подробно расписывать не нужно, т.к. они должны соблюдаться в любом случае. Например, график уплаты налогов, порядок определения расходов и т. д.

Зачем Налоговой службе нужна учетная политика предпринимателя?

В соответствии с пп.1 п.1 ст.

31 НК РФ, сотрудники УФНС имеют полное право ознакомиться с документом, который служит основанием для исчисления и уплаты налогов. Именно к этой категории, помимо налоговых деклараций, относится и план учетной политики. Формально никакой ответственности за его отсутствие для ИП не предусмотрено, но, т.к. он является одним из обязательных документов при ведении бизнеса, может быть назначен штраф в размере 200 руб.

за каждый не предоставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Обычно учетную политику проверяют только во время плановых проверок, график которых составляется на каждый год, и одного и того же предпринимателя не могут проверять чаще 1 раза в 3 года, если за ним нет каких-либо нарушений. Независимо от того, в какой форме производится проверка - выездной или камеральной, - сотрудники УФНС предупреждать о ней не обязаны.

Как настроить программу для ведения бухгалтерской и налоговой учетной политики?

Сейчас практически все ИП и организации составляют План с помощью программ, и самой важной частью является правильная настройка политики учета. Более подробно ознакомиться со многими нюансами можно в этом видео:

Виктор Степанов, 2015-10-02

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Если Вас интересует ремонт холодильников, заходите на сайт kras.masters-help.ru. Наша компания предоставляет квалифицированный ремонт техники на дому. Мы подарим Вашему холодильнику вторую жизнь.

Что такое учетная политика? В общем виде – это нормативный акт локального действия, содержащий алгоритм действий и правила, по которым организуется учетный процесс у хозяйствующего субъекта. И все действующее законодательство в один «голос» твердит, что учетная политика – для юридического лица. А вот об обязанности иметь такой документ индивидуальному предпринимателю нигде и ничего.

Казалось, ну и пусть. Да вот оказывается и «не пусть» — обязательность учетной политики для предпринимателя все-таки прописана и, прежде всего:

1. в федеральном законе РФ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», но только в том случае, если он ведет в соответствии с данным законом бухгалтерский учет. Поскольку положения по бухгалтерскому учету (или ПБУ) не распространяются на предпринимателей, а иных стандартов нет, то приходится использовать их. Но ПБУ содержат много информации, предоставляющей право выбора между различными вариациями на тему того или иного актива или обязательства. Поэтому избранный метод необходимо закрепить в распорядительном документе – приказе;

2. в Налоговом Кодексе РФ (для целей налогообложения) – при предоставлении выбора в формировании расходов (например, при отнесении банковских услуг в состав внереализационных или к прочим производственно-реализационным расходам и т.д.). Однако, не только расходы, но и доходы, и физические показатели, обуславливающие размер вменяемого дохода, подлежат учету.

А вот о последнем аспекте есть довольно скупая информация или ее вовсе нет. Поэтому, чтобы организовать исполнение требований налогового законодательства в отношении учета и доходов, и расходов, предпринимателю необходимо закрепить избранные и (или) «придуманные» варианты в приказе.

Конечно, это не все основания для разработки учетной политики предпринимателем: например, для целей кассового учета необходимо предусмотреть сроки и порядок отчетности по суммам, выданным под отчет своим сотрудникам; по установлению и расчету лимита; установить перечень лиц, какие имеют право подписывать первичные документы и перечень этих документов; закрепить альбом первичных документов, используемых у предпринимателя; начисление амортизации по основным средствам; учет и списание товаров (продукции) и иное. Таким образом, получается, что, несмотря на предоставленное предпринимателю право формировать учетную политику или нет, она в отдельных случаях признается необходимой, а в других обязательной.

Учетная политика ип на осно

Учетная политика ИП на ОСНО

Общие положения

Данной учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета, бухучет не осуществляется (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Учетный процесс производится главным бухгалтером.
ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированно с использованием программного продукта «1С:Предприниматель».
Основанием для занесения записей в Книгу учета доходов и расходов являются первичные документы (ч. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучет). Формы первичных документов утверждены в приложении к данной учетной политике.
Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Порядок учета доходов и расходов

Учет доходов

2.1.1. Доходы учитываются в рублях, кассовым методом на основании первичных учетных документов.

2.1.3.В доход включаются:

все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
внереализационные доходы.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

2.1.5. Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода определяется следующим образом:

при получении доходов в денежной форме — день получения в кассу ИП или на расчетный счет;
при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме.

2.1.7. Не учитываемые доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.

Учет расходов

2.2.1. Расходы, учитываемые при расчете НДФЛ должны быть:

фактически произведены;
документально обоснованы;
связаны с извлечением доходов;

2.2.6. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).

Порядок заполнения Книги доходов и расходов
1. Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС.

В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов.

топлива;
воды;
различных видов энергии, используемой для технологических нужд.

В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Раздел II - IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

3.2.5. Для расчета амортизации применяются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

3.3.1. Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам.

Таблица 5 включает:

суммы начисленной и выплаченной заработной платы
компенсационные и стимулирующие выплаты
стоимость товаров, выданных в натуральной форме
выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам
иные выплаты в соответствии с заключенным договором.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Все бланки и формы на filling-form.ru

Главная — Документы

Учетная политика для малых предприятий

Малое предприятие наравне с любым другим хозяйствующим субъектом обязано составлять учетную политику для целей ведения бухгалтерского учета. Нередко "малыши" к составлению названного документа подходят формально, не уделяя должного внимания вопросам аналитического учета. Может быть, настало время это исправить? Напомним: для данной категории хозяйствующих субъектов предусмотрен ряд преференций в части способов ведения бухгалтерии. Как именно можно упростить бухучет — поясним в статье.

Упрощенная форма бухгалтерского учета

Для накопления и систематизации информации малые предприятия вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, правила ведения которого утверждены Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н. Предусмотрены два способа ведения бухгалтерского учета в зависимости от характера и объема учетных операций:

первый способ — учет без использования регистров бухучета;
второй способ — учет с использованием регистров бухучета.

Но! Выбирая тот или иной способ, компания должна помнить, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ), Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).

Первый способ

Учет без использования регистров бухучета показан для "малышей", совершающих незначительное количество операций в месяц и не осуществляющих материалоемкое производство продукции (работ, услуг).

Данный способ учета предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в книге (журнале) учета по форме К-1 (ее форма приведена в Приложении 1 к Типовым рекомендациям (Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н)). Эта книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, их источники у малого предприятия на конкретную дату и составить бухгалтерскую отчетность. О том, как вести книгу, подробно рассказано в п. 22 Типовых рекомендаций.

Наряду с книгой для учета расчетов по заработной плате и НДФЛ малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме В-8.

Отметим: вести упрощенный бухучет обозначенным способом (без двойной записи) могут субъекты, отвечающие критериям микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Второй способ

Вариант с использованием регистров бухучета имущества предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Речь идет о следующих ведомостях (см. Приложения 2 — 11 к Типовым рекомендациям):

ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма В-1);
ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма В-2);
ведомость учета затрат на производство (форма В-3);
ведомость учета денежных средств и фондов (форма В-4);
ведомость учета расчетов и прочих операций (форма В-5);
ведомость учета реализации (форма В-6 (оплата));
ведомость учета расчетов и прочих операций (форма В-6 (отгрузка));
ведомость учета расчетов с поставщиками (форма В-7);
ведомость учета оплаты труда (форма В-8);
ведомость шахматная (форма В-9).

Каждая из названных ведомостей применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Все операции и события сначала регистрируются в соответствующей ведомости, а затем по окончании месяца накопленная в них информация обобщается в сводной шахматной ведомости.

Учетные преференции для малых предприятий

Для малых предприятий предусмотрен ряд существенных послаблений по бухгалтерскому учету.

Сокращенный план счетов

"Малыши" вправе уменьшить количество синтетических счетов, объединив их в группы. Например, все затраты отражать на счете 20 "Основное производство", для расчетов с покупателями, подотчетными сотрудниками, прочими кредиторами использовать один счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Вместе с тем, объединяя, к примеру, на счете 01 операции по основным средствам и нематериальным активам, не нужно забывать о необходимости раздельного учета указанных операций.

Поэтому для отражения сведений по данным объектам "малышам" целесообразнее предусмотреть отдельные субсчета к счету 01. Например, субсчет 01-1 "Основные средства" и 01-2 "Нематериальные активы".

Освобождение от применения некоторых ПБУ

Упрощенные правила ведения бухучета

Помимо возможности отказа от применения некоторых ПБУ в целом , малые предприятия также вправе воспользоваться упрощенными правилами учета, установленными стандартами по бухучету.

1. Уменьшить стоимость основных средств . "Малыши" вправе определять стоимость основных средств по цене поставщика плюс расходы на монтаж (при их наличии) (п. 8.1 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Аналогично может быть сформирована первоначальная стоимость основных средств при их сооружении и изготовлении (а не только приобретении за плату). Другие затраты (стоимость консультаций, вознаграждений посредников) допускается списать единовременно в периоде их возникновения (например, когда посредник оформил акт на услуги). Любой из этих способов предприятие может применять по отдельности. Например, формировать первоначальную стоимость основных средств при сооружении (изготовлении) "малыши" могут в общем порядке, то есть учитывая и иные затраты, непосредственно связанные с сооружением и изготовлением объекта основных средств. А основные средства, приобретенные за плату, учитывать по цене поставщика и затрат на монтаж.

2. Полностью списать расходы на дорогостоящий инвентарь . Производственный и хозяйственный инвентарь, стоимость которого превышает 40 тыс. руб., малые предприятия могут списывать сразу в момент принятия его к учету (п. 19 ПБУ 6/01). Для этого они должны единовременно начислить амортизацию, равную цене объекта. В связи с тем что дорогостоящий инвентарь все-таки основное средство, на него следует составить карточку учета ОС-1 и учитывать его как основное средство, пока компания использует его в своей деятельности.

3. Реже начислять амортиз ацию. По любым основным средствам (не относящимся к инвентарю) малое предприятие может выбрать периодичность начисления амортизации — раз в год 31 декабря или чаще (например, ежемесячно либо ежеквартально) (п. 19 ПБУ 6/01).

Причем в абз. 9 названной нормы не пояснено, допустимо ли выборочно амортизировать отдельные активы раз в год (например, по объектам, налог на имущество по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости). Поэтому ввиду отсутствия прямого запрета на установление подобной градации в отношении амортизируемых объектов "малыши", полагаем, вправе в отношении разных групп основных средств определить разную периодичность начисления амортизации.

4. Списывать материалы и товары на дату их покупки . Материалы и товары малые предприятия теперь могут учесть по цене поставщика (п. 13.1 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"), а все остальные расходы, связанные с их приобретением, включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены. К таким тратам относятся таможенные пошлины, вознаграждения посредников, через которых компания покупает товары, расходы на доставку, страхование, фасовку и др. (п. 13.1, 13.2, 13.3 ПБУ 5/01).

Микропредприятия вправе применять упрощенный способ в отношении всех МПЗ, Другие малые компании вправе списать на дату покупки только запасы (материалы, товары), которые предназначены для управленческих нужд, например офисную мебель, канцтовары, картриджи, если деятельность не предполагает, что остатки таких МПЗ существенны . Например, если организация в основном оказывает услуги, запасы обычно несущественны. Поэтому их можно учесть сразу. Полагаем, при реализации данной преференции допустимо не учитывать поступившие активы на счетах 10 "Материалы" и 41 "Товары", а сразу списывать их в дебет счетов затрат: Дебет 20 (23 — 26, 44) Кредит 60.

5. Списывать нематериальные активы единовременно . Малые компании вправе признавать расходы на приобретение (создание) объектов НМА единовременно в полной сумме по мере их осуществления (п. 3.1 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"). Например, расходы на сайт или программу, на которые малое предприятие получило исключительные права. Несмотря на то что затраты на приобретение (создание) объектов НМА предприятия могут списать единовременно, карточку на каждый такой объект целесообразно все же завести.

6. Не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов. В силу п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007 малые компании могут не проводить переоценку обозначенных активов, так как в названных нормах говорится о праве, а не обязанности переоценивать группы однородных основных средств и нематериальных активов.

7. Списывать расходы на НИОКР по мере их возникновения . По общему правилу затраты на НИОКР нужно списывать равномерно в течение года в размере 1/12 годовой суммы. Вместе с тем при упрощенном бухучете есть возможность списать данные расходы сразу по мере их возникновения (п. 14 ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы").

8. Исправлять существенные ошибки без ретроспективного пересчета . Малые предприятия в силу пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" наделены правом исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета. Словом, все ошибки "малыши" могут исправлять за счет прочих доходов и расходов (то есть с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы") текущего отчетного периода в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Итак, малые предприятия могут значительно упростить свой бухучет. Как именно — мы рассказали в данном материале. Разумеется, способы упрощенного бухгалтерского учета должны быть отражены в учетной политике организации по бухучету. Причем важно указать, какие упрощения (из обширного перечня возможных преференций) малое предприятие намерено применять. Общая фраза в учетной политике о применении компанией упрощенных способов бухучета недопустима.

Февраль 2017 г.