Основными источниками формирования доходовнаселения являются:

¾ заработная плата и другие выплаты, которые работники получают за свой труд (в денежной или натуральной форме);

¾ доходы от собственности (например, платежи за использование финансовых активов, зданий, земли, авторских прав, патентов и т.д.);

¾ доходы от индивидуальной трудовой деятельности;

¾ выплаты и льготы из общественных фондов потребления, специальных фондов, ежегодные выплаты по страхованию жизни;

¾ доходы от личного подсобного хозяйства, сада, огорода (стоимость чистой продукции).

Несмотря на разнообразие источников поступления доходов все же главными составляющими денежных доходов населения являются оплата труда, доходы от предпринимательской деятельности и собственности, а также социальные трансферты.

Величина потока доходов зависит в основном от владения факторами производства и от того запаса материальных активов (дома, машины, земля и другая недвижимость), финансовых ценностей (наличные деньги, сберегательные счета, ценные бумаги, драгоценные металлы) и человеческого капитала (престижное образование, профессиональные знания, умения, опыт), которые в экономической теории определяют как богатство. Существует двусторонняя положительная связь между доходом (потоком) и запасом (богатством):

¾ чем больше поток доходов, тем больше пополняется запас богатства;

¾ чем больше запас богатства, тем больше величина потока доходов.

Но поток доходов, поступающих в домашние хозяйства, зависит не только от предшествующего распределения богатства, зависящего в основном от функционального распределения факторных доходов, но и от того, как распределяется национальный доход в настоящий период времени между отдельными семьями и индивидами. Персональное распределение рационального дохода между индивидами связано с большим количеством объективных и субъективных факторов, делающих практически невозможным точную и справедливую оценку индивидуального вклада в общественное производство. А это в свою очередь обусловливает неравенство в рыночном распределении доходов.

Динамика реальных доходов, в свою очередь, определяется следующими показателями:

¾ уровнем заработной платы работников производственных фирм всех форм собственности;

¾ размером доходов от частнопредпринимательской деятельности и личного подсобного хозяйства;

¾ величиной выплат и льгот из общественных (социальных) фондов потребления всем слоям населения;

¾ динамикой налогов и налоговой политикой государства;

¾ тенденциями и конъюнктурой цен, уровнем инфляции.

Существует множество явлений, влияющих на уровень доходов

1. Различия физических, умственных и предпринимательских способностей.

Способности людей бесконечно разнообразны, поэтому одни люди, обладающие от природы хорошими способностями, имеют более высокую производительность труда и получают более высокие доходы, чем те, которые обделены этими способностями. Некоторые же способности людей являются уникальными и в силу этого ограниченными, что приносит их владельцам интеллектуальную ренту, подобно тому, как ограниченное неэластичное предложение первоклассных участков земли приносит земельным собственникам рентные доходы.

2. Различия в доходности профессиональной деятельности.

Профессиональная деятельность обуславливается соотношением спроса и предложения на те или иные профессиональные услуги, затратами на получение образования. Исходя из этого можно говорить о том, что высокие доходы топ-менеджеров, адвокатов, программистов обуславливаются ограниченным неэластичным предложением их услуг вследствие особых психологических и умственных данных, которые требуются для освоения этих профессий, а также высоких затрат времени, энергии и денежных средств на получение образования, и высоким спросом на их услуги, от которых напрямую зависит доходность современного бизнеса.

3. Различия в производительности и интенсивности труда.

Неравенство в производительности труда, которое вызывает неравенство доходов, может быть признано социально справедливым, если в конкурентную борьбу на рынке вступают работники с абсолютно одинаковыми физическими и умственными способностями. Очевидно, что люди, затрачивающие больше физической и умственной энергии для выполнения работы, имеют больше возможности для получения более высоких доходов, чем те, кто трудится расслаблено. Однако прямой зависимости между интенсивностью труда и его доходностью нет.

4. Проблема экономических возможностей.

Существует неравный доступ к образованию, профессиональной подготовке, высокооплачиваемой работе, другим общественным и частным благам, что создает неравные для всех стартовые экономические условия. Поэтому, даже в высокоразвитой рыночной экономике шансы на получение образования распределены таким образом, что часть молодых людей вынуждена отказаться от определенных профессий или совмещать учебу и работу, что непосредственно сказывается на уровне квалификации, перспективах трудоустройства и получения доходов.

Однако, несмотря на существенное влияние вышеотмеченных факторов на неравенство доходов, все же общепризнанным является то, что "самые большие различия доходов обусловлены разницей в унаследованном и приобретенном богатстве"

Неравномерное распределение национального богатства между собственниками капитала и собственниками труда приводит к тому, что чем большей собственностью обладают отдельные индивиды, тем большую долю национального дохода они присваивают.

5. Различия социально-экономических условий в регионах.

6. Различия в отношении к риску. На предприятиях с повышенным риском для жизни человека более высокие доходы.

7. Дискриминация в трудовых отношениях.

8. Неформальные отношения и др .

Доходы используются на финансирование, потребительских расходов и сбережение, которое может быть источником будущих расходов на потребление или использоваться для финансирования приобретения населением финансовых активов и имущества (дома, земля и др.), владение которыми также влияет на уровень жизни.

Для измерения уровня и структуры доходов населения используется ряд показателей, характеризующих их в различных аспектах. Одним из основных показателей является объем личных доходов населения - все виды доходов населения, полученных в денежной форме или в натуре.Этот показатель может быть рассчитан прямым путем для отдельных домохозяйств на основе статистики семейных бюджетов, однако он не отражает ни общих, ни реальных доходов населения.

Совокупные (общие) доходы населения определяются суммированием личных доходов и стоимости бесплатных или на льготных условиях предоставленных населению услуг за счет общественных фондов потребления. Стоимость услуг определяется расчетным путем.Владельцы дохода могут в окончательном виде располагать лишь частью номинального дохода, так как должны уплатить индивидуальные налоги и сделать другие обязательные отчисления.

Вычитая из личных номинальных доходов налоги, обязательные платежи и взносы в общественные организации, находят личные располагаемые доходы населения - ту часть личных доходов, которую владельцы их направляют на потребление и сбережение.

Отсюда следует, что скорость изменения реальных доходов зависит от трех факторов:

¾ темпов роста номинальных доходов;

¾ изменения ставок налоговых платежей;

¾ изменения покупательной способности денег.

Анализ доходов семьи (домохозяйства) начинается с вычисления общих их уровней, что уже представляет собой сложную экономическую задачу, включающую наряду с вычислительными операциями логическую увязку их результатов. Затем анализируются роль различных источников в формировании доходов, а также факторы, от которых зависят их уровень и структура. Сопоставляются доходы разных социальных групп населения, групп, различающихся по статусу в занятости, составу семей и т.д.

Похожая информация.

Главное звено в социальной политике государства зани­мает политика формирования доходов населения. Понятие «доход» представляет собой показатель результатов эконо­мической деятельности. Экономическая литература ис­пользует понятие «доход» как превышение стоимости про­изведенного продукта над затратами на это производство, а также как долю каждого класса, социальной группы или отдельного человека в произведенном продукте и при­своенную им.

Уровень доходов членов общества является важнейшим показателем их благосостояния, так как определяет воз­можности материальной и духовной жизни индивидуума: отдыха, получения образования, поддержания здоровья, удовлетворения насущных потребностей. Среди факторов, оказывающих непосредственное влияние на величину доходов населения, кроме размеров самой заработной платы, выступает динамика розничных цен, степень насыщенности потребительского рынка товарами и др.

Для оценки уровня и динамики доходов населения ис­пользуются показатели номинального, располагаемого и реального дохода.

Номинальный доход - количество денег, получен­ное отдельными лицами в течение определенного периода.

Располагаемый дохо д - доход, который может быть использован на личное потребление и личные сбережения. Располагаемый доход меньше номинального дохода на сумму налогов и обязательных платежей.

Реальный доход - представляет собой количество товаров и услуг, которое можно купить на располагаемый доход в течение определенного периода, т.е. с поправкой на изменение уровня цен.

Номинальные денежные доходы населения формируются из различных источников основными из, которых являются: факторные доходы, денежные поступления по линии государственных программ помощи в виде выплат льгот; поступления из финансовой системы (из банков, через сбербанки и из страховых учреждений т.п.)

Преобладающим источником формирования доходов во всех странах является заработная плата. Существенное влияние на формирование доходов насе­ления оказывают выплаты по программам государственной помощи, за счет этих источников осуществляются пенси­онное обеспечение, содержание временно нетрудоспособных граждан, выплачиваются различного вида пособия (на уход за детьми, медицинское обслуживание, малообеспе­ченным семьям на детей; выплаты пособий по безработи­це). Соотношение в доходах населения доли трансфертных выплат и заработной платы играет важную роль в форми­ровании экономического поведения индивидуума, его тру­довой мотивации.

При доминирующей роли заработной платы в формиро­вании общей суммы доходов формируются такие качества как предприимчивость, инициатива. В случае повышения роли выплат по линии государственных программ помощи нередко происходит формирование пассивного отношения производственной деятельности, психологии иждивенчества.

Кроме заработной платы и трансфертов номинальные доходы граждан включают доходы от личного подсобного хозяйства, а также доходы из других источников (выигрыши в лотерею, гонорары за переиздания художественных и научных произведений, подарки и пр.).

Существует минимальный уровень доходов, установленный в законодательном порядке, который называется прожиточный минимум – это стоимость набора товаров и услуг, рассчитанного по нормам и нормативам потребления и достаточного для обеспечения нормального функционирования организма человека и удовлетворения основных социальных и культурных потребностей личности. Прожиточный минимум бывает физиологический и социальный. Физиологический минимум позволяет обеспечить первоочередные физиологические потребности и составляет около 85-87% от социального уровня.

Прожиточный минимум используется для расчета минимального уровня дохода семей, минимальной заработной платы, пенсии и других социальных выплат.

1.2. Источники формирования доходов предприятия

Четкая классификация доходов и расходов является базой обоснованного определения чистого результата деятельности за определенный период. Помимо этого, классификация необходима для:

1) определения, из какого источника получена основная часть доходов и прибыли отчетного периода;

2) разделения производственной себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой деятельности;

3) разделения постоянных и переменных расходов в целях управленческого и финансового анализа.

Для определения источников получения доходов вся деятельность предприятия разделяется на:

· основную или операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ и услуг предприятия);

· финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия в деятельности других кампаний; операции предприятия на финансовых рынках, курсовые разницы и др.);

· чрезвычайные статье (операции, не являющиеся характерными для деятельности предприятия).

Такое деление весьма важно, поскольку оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия, так и из других источников, в особенности из таких, которые вообще не являются характерными для деятельности данного предприятия и не могут рассматриваться как постоянный источник получения его доходов.

Таким образом, в системе финансового управления необходимо иметь следующие показатели:

Показатели доходов и прибыли:

а) чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг) – это валовая выручка от реализации за вычетом налог на добавленную стоимость, акцизов, возвращенных товаров и ценовых скидок. Именно этот показатель и оценки рентабельности предприятия;

б) валовая прибыль от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия;

с) прибыль (убыток) от основной деятельности (операционная прибыль или операционный убыток) – валовая прибыль от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражается влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;

д) прибыль от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы отделить прибыль от производственно – хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной и др.

е) прибыль от обычной хозяйственной деятельности – сумма прибылей от основной хозяйственной деятельности и прибылей от финансовой деятельности;

ж) чрезвычайные прибыли;

з) прибыль (убыток) до уплаты налога. Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерской прибыли к налогооблагаемой прибыли. Бухгалтерская (или отчетная) прибыль – это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Основная цель определения бухгалтерской прибыли –показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерского учета для того и существует, чтобы собрать и обработать информацию о доходов и расходов предприятия, а также о чистом результате его деятельности для принятия управленческих решений на будущие периоды. После того как этой цели добились полученный результат (прибыль до уплаты налога) должен корректироваться в соответствии с налоговым законодательством страны. Таким образом, налогооблагаемая прибыль – это бухгалтерская прибыль, пересчитанная согласно налоговым требованиям;

и) чистая прибыль (чистый убыток) – прибыль после уплаты налога. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Именно он находится в центре внимания управляющих предприятия и финансовых рынков. От его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании.

Разделение производственной себестоимости и общехозяйственных расходов периода, а также расходов по сбыту необходимо, чтобы оценить, какое влияние на конечные результаты оказала производственная деятельность. Так, невысокое значение показателя ""Валовая прибыль от реализации продукции "" свидетельствует о том, что предприятию требуется внести изменения в производственный процесс с целью повышения его эффективности. Невысокое значение показателя ""Прибыль от основной деятельности"" (операционная прибыль) при хорошем уровне валовой прибыли от реализации отражает проблемы предприятия в системе общехозяйственного управления производственным процессом и сбытом.

Разделение постоянных и переменных расходов важно для целей финансового планирования. Основная задача здесь заключается в том, чтобы определить, как должны изменить постоянные и переменные расходы при планируемых темпах роста объема реализованной продукции с учетом того, что только переменные затраты изменяются пропорционально росту или падению объема производства и реализации.

Самый хороший менеджер мало чего сможет добиться на рынке, если у предприятия, которым он руководит, будет серьезный недостаток денежных средств. Казахстанская практика дает этому множество подтверждений. Поэтому задача привлечения и максимального использования денежного капитала - одна из ключевых в наших современных условиях. Поскольку о привлечении и использовании денежных ресурсов на короткие сроки (оборотных средств) речь пойдет ниже, прежде всего остановимся на денежных затратах с длинным циклом освоения – инвестициях и капиталовложениях.

При создании своего предприятия предприниматель авансирует будущее производство. Продукция еще не произведена и, естественно не реализована, а определенные средства и имущество уже вложены в формирование производственной структуры. Авансирование осуществляется в виде формирования уставного капитала, имущества и денежных средств, позволяющих приступить к реализации проекта, лежащего в основе создаваемого предприятия. Речь далее идет о расширении уставного капитала и реализации инвестиционных проектов.

Инвестиционные операции, как известно, - операции, связанные с вложением денежных средств в реализацию проектов, которые будут обеспечивать получение фирмой выгод в течение периода, превышающего один год. В коммерческой практике различают следующие типы таких инвестиций:

· инвестиции в физический активы, которые чаще называют инвестициями в реальные активы (производственные здания и сооружения, а также любые виды машин и оборудования со сроком службы более одного года);

· инвестиции в денежных активы (депозиты в банках, облигации, акции и другие права на получение денежных сумм от других физических и юридических лиц);

· инвестиции в нематериальные (незримые) активы (ценности, приобретаемые фирмой в результате проведения программ переобучения или повышения квалификации персонала, разработка торговых знаков, приобретение лицензии и т.п.).

Проблема привлечения со стороны инвестиций, способных создать мощный импульс для финансового хозяйственного развития предприятий, волнует сегодня большинство отечественных предпринимателей. Инвестиции нужны всем, одного получает их далеко не каждый. Для финансирования основных средств краткосрочный банковский кредит является исключением, а не правилом, поскольку связанный с ним риск чрезвычайно велик. Кроме того, предприятиям приходится учитывать условия, на невыгодных условиях, предприятие рискует понести убытки, а в ряде случаев и стать банкротом.

С точки зрения получаемой по привлекаемым средствам отдачи для инвестора инвестиции могут разделяться на:

· Субсидии, гранты, дотации от государства, которыми обеспечиваются предприятиями приоритетных направлений в экономике. Это – наиболее предпочтительные инвестиции для развития.

· Денежные средства с фиксированной суммой процента, которые состоят из кредитов (банков, государства, предприятий, других коммерческих и некоммерческих структур), облигаций (акционерных обществ и государства), привилегированных акций (акционерных обществ открытого типа). По каждому из заемных средств выплачивается определенный процент, который устанавливает для кредита – в договоре займа, а для облигаций и привилегированных акций – в проспекте эмиссии.

· Привлеченные средства, на которые выплачивается дивиденд (дивиденды выплачиваются пропорционально вложениям в уставной фонд).

При разработке инвестиционного проекта важно рационально выбрать формы привлечения капитала, выпуская ценные бумаги, или привлечь заемный капитал. Основными формами по привлечению средств на финансирование инвестиционного проекта для увеличения собственного капитала являются следующие инструменты финансирования: обычные акции (ценные бумаги, оформляющие права на собственный капитал компании и потому имеющие особое значение для оценки его бухгалтерской стоимости); привилегированные акции, которые дают инвестору, по сравнению с обычными акциями, определенные преимущества (гарантированные дивиденды, преимущественные права при ликвидации компании); долговые обязательства с вариантами, представляющие обязательство компании возвратить кредитору определенную сумму через фиксированный срок и с согласованной премией в виде процентного дохода. Однако в ряде случаев подобные ссуды столь рискованны, что не помогает даже повышения доходность. Тогда к ним добавляется вариант (право на покупку акций в пределах фиксированного срока по определенной цене). Кредитору должна быть возвращена вся реализовать свои варианты.

В рамках долгового финансирования существует пять основных типов кредита: торговой кредит, который предоставляется одной компанией другой при продаже товара под обещание о его будущей оплате, банковский кредит, предоставляемый банком (или другим финансовым учреждением) предприятию (физическому лицу) с целью финансирования временных потребностей предприятия, в частности, финансирования сезонных потребностей предприятия, финансирования временно возросшего объема дебиторской задолженностью, финансирования уплаты налогов, для помощи на покрытие неординарных и достаточно крупных издержек (например, переезд предприятия). Краткосрочные ссуды могут предоставляться коммерческими банками, финансовыми компаниями, правительственными учреждениями. Деньги на короткие сроки могут быть получены и посредством использования необеспеченных кредитных билетов сроком от одного до девяти месяцев, которые продаются компаниями, имеющими стабильное положение и высокий рейтинг. Практикуется далее инвестиционный кредит, который, как правило, представляет собой долгосрочный кредит, предоставляемый в целях приобретения земли, зданий, сооружений, оборудования и других активов, являющийся по своей природе скорее ""основами"", а не ""текущими"" активами. Он может быть необеспеченным, выдаваться под залог недвижимости, обеспечен правом ареста других активов должника в случае неуплаты долга. Инвестиционный кредит может предоставляться лизинговыми компаниями, страховыми компаниями, коммерческими банками сберегательными банками, трастовыми компаниями, образовательными и благотворительными учреждениями, пенсионными фондами, индивидуальными инвесторами, андеррайтерами – участниками рынка, которые занимаются перепродажей векселей, облигацией и закладных, а также правительственными учреждениями.

Личный кредит (потребительский) предоставляется розничным торговцем банком, финансовой компанией отдельному лицу (например, для покупке им какого – либо товара по отдельному счету в магазинах и при продаже товаров длительного пользования, к примеру, автомобилей или бытовой техники). Применяется также государственный, получаемый различными правительственными учреждениями для выполнения имя своих обязанностей. Получателем ссуды выступают органы власти, правительственные учреждения.

Центральный вопрос для менеджера, получающего кредит- в расчете предельной процентной ставки, при которой кредит остается для него эффективной. Наиболее существенную роль среди названных выше источников финансирования, по степенью убывания их доли в инвестиционных операциях, играют расширения акционерного капитала, займы, выпуск облигаций. Следовательно, увеличение акционерного капитала является основной формой привлечения средств для развития компанией в условиях рыночной.

Систематические получение дохода является необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующий проблемной для предприятия является увеличение (максимизация) дохода, что означает разработку стратегии на систематическое увеличение дохода и минимизацию издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего решения она требует системного подхода. Поскольку общая масса получаемого дохода зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой – от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

Первое – объем продаж – зависит от эффективности осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, т.е. проводить маркетинг, организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную политику и т.д.

Второе – уровень издержек производства – зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.

Вместе с тем доход на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую совокупный доход. Ее название говорит само за себя. Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производства и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.).

Кроме того, выделяется валовой доход, который представляет собой совокупный доход за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом.

Во всех странах с рыночной экономикой доход облагается налогом. Поэтому на практике принято выделять налогооблагаемый доход за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемый чистый доход. По своей величине она представляет налогооблагаемый доход за минусом налога на доход т налога на превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой.

Из чистого дохода предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается доход неиспользованный, или убыток, непокрытый деньгами.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения дохода.

Первый - это монопольное положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.

Второй – источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу. Величина дохода в данном случае зависит:

· во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбора продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

· во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.);

· в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли);

· в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

Однако, получения дохода в условиях рынка всегда связано с риском – над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие «предпринимательский доход», которая по всей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк.

По своему содержанию понятие «риск» относиться как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статический и экспертный. В основе статического лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности). Этими показателями являются рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.

Полностью избежать риска в предпринимательской деятельности практически невозможно, но существует система методов смягчения его отрицательных последствий. К ним относиться самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных компаниях, хеджирование, заключение фьючерсных сделок и т.д.

Доход – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет дохода осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Многоаспектное значение дохода усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Предприятие любой формы собственности вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять доход, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Законом РК «О предприятиях и предпринимательской деятельности» предусмотрено, что предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность предприятий, направленную на получение дохода. При этом предприятие как хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий в его распоряжений чистым доходом.

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальность. Анализ стимулирующей роли дохода показывает, что в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива.

В ряде случаев рост дохода обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию.

Стремление любыми путями получить высокий доход с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращение, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда – дальнейший рост, инфляции, а, следовательно, эмиссии денег.

Для реальной оценки уровня рентабельности предприятия можно воспользоваться методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам. Комплексный анализ прибыли рекомендуется проводить в определенной последовательности. Прежде всего валовый доход анализируют по ее составным элементам, главным из которых является прибыль от реализации товарной продукции. Анализируют изменение объема и структуры реализации, изменение уровня цен на реализированную продукцию, а также на определенное сырье, материалы, топливо, энергию и другие затраты. Кроме отмеченных методов факторного анализа прибыли в том числе экономических показателей эффективности предпринимательской деятельности используется показатель рентабельности.

Поскольку на практике, чтобы решение о выходе на рынок, необходимо сопоставлять цену предложения предприятия с ценой рыночного спроса, то для этого надо знать экономический доход предприятия. Последняя определяется путем вычета из валового дохода экономических издержек предприятия.

*Путем вычета из валового дохода экономических (предпринимательских) издержек предприятия:

Tn(g) = TR(g) – TC(g)

где Tn(g) – совокупная экономический или дополнительный доход предприятия за период (месяц, квартал, год),

TR(g) – совокупный валовый доход, или совокупная выручка предприятия от реализации продукции в объеме “g”,

TC(g) – совокупные экономические (предпринимательские) издержки предприятия на реализуемую продукцию в объеме “g”.

Для принятия решений часто требуется знать сумму прибыли, которую получает предприятие в расчете на единицу продукции при данном объеме реализации и цене, диктуемой спросом. При определении продожной цены используется среднюю прибыль (An) и предельную прибыль (Mn):

где Tn(g) – совокупная сумма дохода на определенный товар за определенный период,

g – объем продаж.

Из этого следует, что максимизация дохода связана с процессом приращения предпринимательского дохода. Это, в свою очередь, означает, что в расчетах требуется использование предельных величин: предельного дохода и предельных издержек. Иными словами, прибыль максимизируется в точке, в которой любое, даже малое приращение объема реализации (выпуска) продукции оставляет доход без изменения, т.е. приращение дохода при приращении объема (реализации) продукции равняется нолю. Математически это можно записать так:

Mn(g) = MR(g) – MC(g) = 0

где – чистый доход от объема продукции,

MR(g) – предельный доход (выручка) от объема продукции,

MC(g) – предельные издержки от объема продукции.

Из формулы следует, что доход максимизируется в том случае, когда предельные издержки равны предельному доходу:

Для того чтобы решить вопрос максимизации дохода, важно знать, действует ли предприятие в условиях свободной конкуренции или монопольного рынка. Пищевые предприятия, в частности, реализуют свою продукцию в условиях свободной конкуренции. А этот означает, что за цену реализации своей продукции оно принимает ту, которую задает рынок.

Из этого следует, что для предприятия максимизация дохода заключается в выборе такого объема реализации продукции, при котором предельные издержки предприятия в производстве и при реализации равнялись бы рыночной цене. Математически это можно представить следующим образом:

Иными словами, на рынке свободной конкуренции доход равен рыночной цене.

Следует отметить, что на практике при принятии оперативных решений часто недостает всей необходимой информации, поэтому руководителям приходится действовать интуитивно. Для облегчения принятия решений предлагается ряд сценариев взаимосвязей «цена-прибыль».

Таблица 2. Взаимосвязь «цена-прибыль»

изменение	изменение цены
	повышается	понижается
Прибыль увеличивается	Рынок нечувствителен к ценам (неэластичный спрос)	Более низкие цены ведут к расширению емкости рынка быстрее, чем падают прибыли
	Первоначально цена товара была занижена, покупатели могут заплатить больше (товарный дефицит)	Эластичный спрос
	Производственные мощности ограничены, спрос, заказы превышают возможности предприятия	Первоначально цена товара была завышена, спрос был ограничен, после снижения цены он резко расширился
	Более высокие цены делают товар привлекательнее для покупателя	Издержки производства единицы товара уменьшаются быстрее, чем реализационная цена
	Повышение цен конкурентами в отрасли	Более низкие цены открывают выход на новые рынки
		Уход с рынка ряда конкурентов
Прибыль уменьшается	Увеличение цен на реализацию продукции не компенсируется повышение издержек (инфляция издержек)	Рынок не чувствителен к более низким ценам, объем продаж остается относительно постоянным (неэластичный спрос)
	Первоначальные цены были «правильными», продажи уменьшаются быстрее, чем увеличивается выручка от реализации (эластичный рынок)	Первоначальные цены были «правильными», после снижения цен продажи не выросли (неэластичный рынок)
		Ответное понижение цен конкурентами (установление более низких цен в отрасли) и отсутствие новых покупателей
		Уход с рынка
		Цены были уменьшены исключительно для увеличения доли продаж предприятия на рынке
		Предотвращение внедрения на рынок новых конкурентов

По основным направлениям увеличения доходов можно сделать следующие выводы:

1. Максимизация дохода краткосрочном периоде конкурентной фирмой может быть исследована, используя принцип сопоставления валового дохода с валовыми издержками или принцип сопоставления предельного дохода с предельными издержками. Фирма будет максимизировать доход, производя такой объем продукции, при котором валовой доход превышает валовое издержки на наибольшую величину. Убытки будут максимизированы путем производства, при котором превышение валовых издержек над валовом доходом является минимальным и меньше, чем совокупные постоянные издержки.

2. При условии, что цена превышает минимум средних переменных издержек, конкурентная фирма будет максимизировать доход или минимизировать убытки в краткосрочном периоде, производя такой объем продукции, при котором цена или предельный доход равны предельным издержкам. Если цена меньше, чем средние переменные издержки, фирма будет минимизировать свои убытки, закрываясь. Если цена выше, чем средние переменные издержки, фирма будет минимизировать свои убытки, закрываясь. Если цена выше, чем средние переменные издержки, но меньше, чем средние валовые издержки, фирма будет минимизировать свои убытки, производя объем продукции, при котором Р=МС. Если цена превышает средние валовые издержки, объем продукции, при котором Р=МС, будет обеспечивать максимум экономических прибылей для фирмы.

3. Применение правила MR(P)=MC при различных возможных рыночных ценах приводит к выводу о том, что отрезок кривой предельных издержек фирмы в краткосрочном периоде, который лежит над средними переменными издержками, есть кривая предложения в краткосрочном периоде.

4. В долгосрочном периоде конкурентная цена будет иметь тенденцию сравниться с минимумом средних издержек производства, так как экономические прибыли заставят фирмы вступать в конкурентную отрасль до тех пор, пока цена продукта снова не покроет издержки на единицу продукции.

5. Кривая предложения в долговременном периоде совершенно эластична для отрасли с постоянными издержками, на является восходящей для отрасли с возрастающими.

6. В чисто конкурентной экономике действия стремящихся к доходу производителей приведут к такому распределению ресурсов, которое максимизирует удовлетворение потребностей. Равенство в долговременном периоде цены и минимума средних издержек указывают на то, что конкурентные фирмы будут использовать наиболее эффективную из известных технологий и назначать самую низкую цену с учетом своих издержек производства. Равенство цены и предельных издержек указывает, что ресурсы будут распределены в соответствии с потребительскими вкусами. Конкурентная система цен будет перераспределять ресурсы в ответ на изменение в потребительских вкусах, технологии или запасах ресурсов с тем, чтобы поддерживать эффективность распределения ресурсов длительное время.

ООО «РУБИН-ПЛЮС» НА 2003 г. . Как уже указывалось ранее (глава 1.) особое значение в российских условиях приобретают разработка и реализация планов организации и развития бизнеса – бизнес-план. Статистические данные о неудачах новых предприятий указывают на то, что риск достаточно велик. Для предвидения и возможного предотвращения этих проблем используется бизнес – план. В...

Продажи имущества. При этом следует ограничивать расходы, так как средств не хватит, чтобы покрыть весь долг. Глава 3. Финансовое оздоровление неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий 3.1 Основные направления финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей Рассмотренное в предыдущей главе предприятие – СХПК "Воронежский" - которое находится в состоянии...

40,2 Чистая прибыль на 1 руб. оборота 1,7 6,3 +4,6 Уважаемые члены комиссии. Вашему вниманию представляется дипломная работа на тему: «Повышение эффективности финансово-экономической деятельности предприятия ЗАО «Линда»». Цель дипломной работы - применение на практике теоретических знаний, современных методов экономических исследований финансового состояния предприятия и его финансовых...

Доходы населения - это совокупность денежных и натуральных средств, формирующихся за счет труда работника и других источников и предназначенных для поддержания физического, морального, экономического и интеллектуального состояния человека на определенном уровне удовлетворения его потребностей.
Доходы могут формироваться следующим образом: по труду, по собственности, по способностям, по потребностям, по должности, с помощью лотерей, своевременной оплаты труда. В цивилизованном мире основой распределения общественных благ является принцип распределения по труду. В рыночной экономике он модифицируется в принцип распределения по предельной продуктивности труда, которая определяется с учетом ситуации на рынке труда.
Основными источниками личных доходов являются трудовая деятельность населения, работающего по найму; трудовая деятельность лиц свободной профессии; предпринимательская деятельность; собственность; средства государства и предприятий, распределенные в соответствии с принадлежностью к определенной социальной группе и категории персонала; личные подсобные хозяйства.
Классификация доходов предусматривает их распределение и объединение в группы и подгруппы в зависимости от различных признаков (табл. 13).
Переход к рыночной экономике вносит разнообразие в стратегию поведения людей в сфере занятости и по отношению к получению дохода. Некоторые группы населения стремятся к получению максимально высоких доходов иеной полного расходования своей рабочей силы. Другие группы (например, люди со слабым здоровьем, работающие пенсионеры, матери, взрослые дети, живущие с родителями) предпочитают фиксированный доход при ограниченных затратах труда. При выборе линии трудового поведения критерием чаще всего является сравнительная ценность, придаваемая дополнительному доходу или свободному от работы времени.
Свободное время также можно считать одним из параметров неденежного дохода: проблема свободного времени, или продолжительности рабочего дня, имеет важное значение, так как человек может увеличить свой денежный доход, работая в нескольких местах и продлевая свое рабочее время.
Общей тенденцией изменений в структуре доходов населения за период реформ стало снижение доли заработной платы в составе совокупных денежных доходов. Наряду с этим все большую роль среди источников доходов начинают играть доходы от предпринимательской деятельности, от собственности и социальные трансферты.
Таблица 13
Признаки формирования и структура доходов

/>Классификация доходов
Трудовые (основа формированиятрудовая деятельность): доходы, получаемые в форме оплаты труда на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности доходы от индивидуальной трудовой деятельности доходы от личного подсобного хозяйства
- доходы от предпринимательской деятельности
- доходы от реализации платных бытовых услуг И Т.Д.
Нетрудовые:
а) экономически обоснованные (доходы, получаемые по линии государственных официальных каналов и от бизнеса, не противоречащего правовым нормам, нормам морали, гражданскому кодексу жизни в обществе):
- социальные трансферты (пенсии, пособия, стипендии и др.)
- доходы от собственности
- дивиденды по акциям
- проценты по облигациям и другим ценным бумагам
- доходы на вложенный капитал в производственную сферу или другие отрасли экономики и т.п.
б) экономически не обоснованные:
- все виды доходов, полученных от незаконных финансовохозяйственных операций, от деятельности и услуг, противоречащих общественным нормам морали и этики, унижающих достоинство личности человека и граждан, или от криминальных действий
Денежные:
- заработная плата
- пенсии
- стипендии
- пособия
- предпринимательский доход
- дивиденды
- доходы от собственности
- доходы от продажи ценных бумаг
- средства от продажи продукции личного подсобного хозяйства
- прирост денежных вкладов в сберегательном банке и т.д.
Натуральные:
- стоимость натуральных поступлений от личного подсобного хозяйства, используемых на личное потребление
- стоимость натуральных услуг лечебнопрофилактического, культурнобытового и социального характера за счет федерального, муниципального бюджетов и фондов предприятий
- другие
Совокупные (показатель,характеризующий материальную обеспеченность населения):
- все виды доходов как денежные, так и натуральные
Общие
(бруттодоходы):
- сумма доходов, полученная из всех источников, включая и средства, предназначенные для уплаты налогов и обязательных платежей
Располагаемые
(неттодоходы):
1 сумма средств, остающаяся после уплаты налогов и обязательных платежей, которую семья может в максимальном размере потратить на конечное потребление товаров и услуг без использования сбережений и других источников
Реальные: стоимость приобретенных материальных и культурнобытовых благ на сумму располагаемого дохода с учетом цен на товары и услуги.

ГАОУ СПО НГГТК

преподаватель

Аннотация:

Эффективность деятельности предприятия зависит в первую очередь от эффективности использования всех его ресурсов. Одним из показателей эффективной деятельности является доход. В данной статье рассматриваются вопросы источников формирования доходов и их использование.

Effectiveness of the enterprise depends primarily on the effective use of all its resources. One of the performance indicators is income. This article discusses sources of income and their use.

Ключевые слова:

доход, анализ ассортимента продукции, источники дохода, финансовые результаты, управление доходами.

revenue, product mix analysis, sources of income, financial results, revenue management.

УДК 339.15

На величину финансовых результатов деятельности предприятия влияют множество факторов, которые оказывают прямое и косвенное воздействие на них. Одним из таких факторов является величина доходов, которые в конечном итоге воздействуют на перспективу роста стоимости предприятия, расширения его деятельности и другое.

Наиболее важными причинами роста доходов предприятия являются: рост объема производства продукции, ее реализации, использование в деятельности ноу-хау, научно-технических разработок, маркетинговых исследований, прогнозирования и анализа, тем самым происходит увеличение производительности труда, снижается себестоимость и улучшается качество продукции.

При рассмотрении деятельности торгового предприятия, можно отметить, что ведущим источником доходов выступает выручка от реализации продукции (товаров), а именно та ее часть, которая остается после вычета всех понесенных затрат на производство и реализацию продукции. Данный источник будет относиться к основной деятельности предприятия.

Исходя из этого наиважнейшей задачей каждого хозяйствующего субъекта, будет являться - получение большего дохода (прибыли) при наименьших затратах, через соблюдение строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
В состав основной деятельности предприятия входят и другие источники доходов, такие как суммы в погашение дебиторской задолженности, авансы от покупателей и прочие поступления.

Одновременно с основной деятельностью предприятие может заниматься инвестиционной и финансовой деятельностью, тем самым образуются новые источники доходов.

Например, источником дохода от инвестиционной деятельности может быть доход от продажи внеоборотных активов, представленный в виде основных фондов и нематериальных активов предприятия, а также данный источник включает проценты от долгосрочных финансовых вложений, от погашения ранее выданных кредитов, дивиденды и другие виды доходов от инвестиций.

Источником финансовой деятельности выступают доходы от выпуска и реализации акций, облигаций и других ценных бумаг среди инвесторов предприятия.

Все представленные сферы деятельности предприятия взаимосвязаны друг с другом, а значит, по мере необходимости потоки денежных средств могут перетекать из одной сферы в другую.

Основным источником дохода торговых предприятий является валовый доход, определяемый как, превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению.

При выявлении в структуре товарооборота наибольших удельных весов товарных групп следует воспользоваться не только анализом дохода от продаж, но и анализом ассортимента продукции, так как если на предприятии подобрать правильную и полную ассортиментную матрицу, то можно значительно увеличить продажи, а вместе с тем возрастет доходность предприятия.

Наиболее распространенный методом исследования, способствующий оптимизации ассортимента в розничной торговле является АВС анализ, который можно представить в виде шагов.

1 шаг. Определяют перечень товаров, которые в совокупности дают 80% дохода. Это список (товарная группа) А.

2 шаг. Определяют перечень товаров, приносящих ещё 15% дохода. Это список В.

3 шаг. Оставшиеся товары относят к группе С.

4 шаг. Рассчитывают долю каждой товарной группы в общем объеме товарооборота предприятия.

5 шаг. Сортируют товарные группы в порядке убывания их доли в товарообороте.

6 шаг. Рассчитывают долю каждой группы в товарообороте накопительным итогом и на основании этого распределяют товары по группам А, В и С. Исходя из подсчетов можно выделить группы товаров приносящих первые 50% вклада в оборот, затем последующие 30% и, наконец, оставшиеся 20% товаров.

7 шаг. Анализируют вклад каждой группы в оборот предприятия, тем самым можно сделать выводы, о том какие группы товаров приносят наибольшую доходность, какие группы нуждаются в развитии, а какие недостаточно представлены в товарообороте.

На основании приведенного алгоритма, проведем ABC-анализ по товарным группам магазина ООО «Деликатесы» за 1 квартал 2013 года.

Таблица 1. Товарооборот товарных групп за 1-й квартал 2013 г.

Товарная группа	Оборот за январь	Оборот за февраль	Оборот за март	за 1-й квартал
Вино-водочные изделия
Слабоалкогольные напитки
Безалкогольные напитки
Молочная продукция
Мясная гастрономия
Мясопродукты
Консервы
Хлебобулочные изделия
Овощи-фрукты
Чай, кофе
Кондитерские изделия
Замороженные продукты
Макаронные изделия
Чипсы, снеки
Яйца и яйцепродукты
Растительное масло
Соусы, специи
Прочие товары

Отсортируем товарные группы в порядке убывания их доли в товарообороте (Таблица 2.)

Таблица 2. Доля групп в товарообороте за 1-й квартал 2013 г.

Товарная группа	Оборот по группе за 1-й квартал	Доля в обороте, %
ИТОГО (руб.)
Вино-водочные изделия
Мясная гастрономия
Молочная продукция
Замороженные продукты
Макаронные изделия
Овощи-фрукты
Безалкогольные напитки
Слабоалкогольные напитки
Мясопродукты
Яйца и яйцепродукты
Растительное масло
Чай, кофе
Консервы
Хлебобулочные изделия
Чипсы, снеки
Соусы, специи
Кондитерские изделия
Прочие товары

Рассчитаем долю каждой группы в товарообороте накопительным итогом и на основании этого распределим товары по группам А, В и С (таблица 3.).

Таблица 3. Распределение товара по группам за 1-й квартал 2013 г.

Товарная группа	Оборот по группе за 1-й квартал (руб.)	Доля в обороте	Значение	Доля в обороте с накопительным итогом
Вино-водочные изделия
Мясная гастрономия
Молочная продукция
Замороженные продукты
Макаронные изделия
Овощи-фрукты
Безалкогольные напитки
Слабоалкогольные напитки
Мясопродукты
Яйца и яйцепродукты
Растительное масло
Чай, кофе
Консервы
Хлебобулочные изделия
Чипсы, снеки
Соусы, специи
Кондитерские изделия
Прочие товары

На основании данных таблицы можно сделать выводы, что такие группы как кондитерские изделия и безалкогольные напитки недостаточно представлены в ассортименте магазина и нуждаются в развитии. Почти вся группа С попадает под жесткую конкуренцию внутри района - радом с магазином находится специализированный магазин «Царь-продукт» и поэтому данные группы в магазине продаются хуже, чем предполагается. В таком случае можно предпринять ряд мероприятий по расширению ассортимента и снижению цен на эти товары, что бы предложить покупателям более выгодную покупку. Необходимо отметить, что данные мероприятия позволяют товарным группам вино-водочные изделия и табак находиться в группах А и В соответственно, несмотря на то, что в этом же доме находиться специализированный магазин Родник.

Для более глубокого и детального анализа целесообразно проводить аналогичный анализ по товарным категориям внутри товарных групп. Данный анализ является более информативным и позволяет эффективнее управлять ассортиментом.

Произведем ABC-анализ по товарной группе безалкогольные напитки магазина за 1 квартал 2013 года, при этом будем использовать два параметра оборот и прибыль (Таблица 4.)

Товарная группа		Оборот за 1-й квартал (руб.)	Доля в обороте	Прибыль за 1-й квартал (руб.)	Доля в прибыли	Группа по обороту	Группа по прибыли
Безалкогольные напитки	Лимонад 1,5 литра
	Лимонад 2 литра
	Сок 1,5 литра
	Сок 2 литра
	Минеральная вода 1,5 литра
	Минеральная вода 2 литра
	Сок 1 литр
	Холодный чай 0,5 литра
	Холодный чай 1,25 литра
	Сок 0,25 литра
	Лимонад 0,33 литра
	Вода 5 литров
	Компот 3 литра

По данным таблицы можно отметить явных лидеров по обороту и прибыли, - это лимонады 1,5-2 литра и сок 1,5 литра. Минеральная вода приносит меньше прибыли, чем оборота - значит, в данном магазине на минеральную воду небольшая наценка, исходя из этого достигается значительный оборот. Категория холодный чай 0,5 литра является отстающим товаром по обороту, хотя по данному товару магазин имеет среднюю прибыль. Скорее всего, этот товар может продаваться лучшее, для этого, его необходимо выложить на более выгодное товарное место. Так же минеральная вода 2 литра может приносить в данной группе значительный оборот, поэтому необходимо расширить ассортимент и изменить выкладку. Морс же по прибыли приносит меньше 1%, это говорит о слишком низкой наценке на товар. Скорее всего, данный товар не нравится покупателям и нужно принять решение о смене ассортимента внутри категории или отказаться от него.

Таким образом, доходы от реализации продукции (работ, услуг) — это основной источник доходов торгового предприятия.

Исходя из того, что основной целью предприятия является максимизация возможностей увеличения доходов, их вложений, важным фактором последующего развития любого предприятия будет приток денежных средств, превышающих платежи. После вычета всех понесенных затрат из всех источников дохода в распоряжении предприятия остается часть дохода, которым необходимо эффективно управлять, для достижения высоких результатов деятельности предприятия.

Оставшуюся часть дохода, в виде денежных средств (прибыли) можно направить на отчисления на благотворительные цели, отчисления в резервный капитал, образовать фонды потребления и накопления, все это необходимо, чтобы расширить деятельность предприятия за счет собственных средств.

Вместе с тем существует и другая альтернатива - можно вложить свои собственные средства в ценные бумаги других более крупных компаний, к примеру, сформировать инвестиционный портфель и грамотно осуществлять управление, чтобы через некоторое время получить доход, который можно будет вложить в свою компанию для улучшения конкурентоспособности и финансового состояния предприятия. Также можно инвестироваться во вклады в уставные капиталы других предприятий, депозиты, тем самым получить доход части прибыли другого предприятия.

При управлении доходами предприятия нельзя обойтись без оценки экономической ситуации на рынке. Например, на современном этапе возникает проблема с банковским сектором, у банков отзывают лицензии и они становятся банкротами, вследствие этого вложение денежных средств на депозиты, в инвестиции других организаций становятся не актуальными и могут привести к потере доходов. Исходя их этого остается только вкладывать денежные средства в развитие собственного предприятия и не оставлять большие суммы денег на расчетном счете.

Таким образом, управление доходами предполагает не увеличение их любой ценой, а обеспечение экономического развития предприятия и гармоничное сочетание внешних и внутренних интересов разных субъектов распределительных отношений.

Библиографический список:

1. Кузьмина Е.А., Кузьмин А.М. Функционально-стоимостный анализ и метод АВС [Электронный ресурс] Режим доступа: www.big.spb.ru/publications/other/finmanagement/func_stoim_analiz_metod_abc.shtml
2. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. Под ред. Соломатина А.Н. СПб.: Питер, 2009. - 560 с.-ISBN 978-5-91180-463-3

Рецензии:

11.12.2013, 2:16 Назарова Ольга Петровна
Рецензия : Хотелось бы видеть цифры и тенденцию. Доработать и можно рекомендовать к печати

17.12.2013, 17:42 Чернова Ольга Анатольевна
Рецензия : Данная работа не является научным исследованием. Излагается известный материал, не отражен личный вклад автора. Не рекомендуется к печати.

12.01.2014, 12:58 Орехов Владимир Иванович
Рецензия : Рекомендуется к печати

Похожие статьи