Понятие номинальной заработной платы. Расчет зарплаты

11.10.2018, 22:07

Трудовым правом не дана характеристика понятия среднемесячная номинальная начисленная заработная плата. Этот термин используется экономистами для сопоставления показателя начисленного дохода до вычета из него налогов с реальным уровнем заработка физических лиц.

Номинальный заработок

Отметим, что номинальная зарплата формируется из ежемесячных начислений в пользу наемного работника, реальная зарплата выражается через количество продукции, которую человек может приобрести на получаемый им доход. При неизменном значении номинального дохода реальная зарплата может в динамике уменьшаться или увеличиваться за счет колебания цен на рынке товаров и услуг.

Сумма всех произведенных работодателем начислений в пользу наемного специалиста формирует среднюю номинальную заработную плату. Этот показатель должен отражать доход на стадии его начисления, когда не осуществлены обязательные и добровольные удержания (налог, алименты, прочие перечисления по заявлению работника). Зарплата в номинальном выражении может состоять из следующих элементов:

оклад за рассматриваемую единицу времени или тарифная ставка, исчисленная за достигнутый сотрудником объем выработки;
премиальные начисления, комплекс дополнительных надбавок стимулирующего характера;
доплата за нестандартные условия труда;
разовые выплаты, которые предназначены для поощрения работника за выполненные задачи сверх нормы.

Экономистам для аналитических сводок требуется показатель номинальной начисленной среднемесячной заработной платы работников. Также усредненное значение дохода может оказаться востребованным и бухгалтерами:

для составления справок о доходах (например, в службу занятости для начисления пособия);
заполнения статистической отчетности;
подготовки отчетов по труду для внутренних пользователей.

Эта величина может быть рассчитана за любой период, данные для ее определения могут браться за квартал, полугодие или год.

Начисление дохода

Расчет зарплаты осуществляет бухгалтер. В свою очередь, выведение среднего значения может быть реализовано как бухгалтером, так и экономистом. Расскажем, как начисляется средняя заработная плата:

определяются границы временного интервала;
суммируются доходные начисления за все расчетные периоды, входящие в обозначенный временной диапазон;
полученный совокупный доход делится на количество месяцев, приходящихся на расчетный интервал.

ПРИМЕР

Чтобы определить среднюю номинальную начисленную заработную плату, необходимо вывести совокупный доход за квартал. Он равен 141 526,77 руб. (45 622,33 + 52 658,77 + 43245,67). Среднее месячное значение дохода составит 47 175,59 руб. (141 526,77÷3). В эту сумму заложены все виды удержаний, поэтому работник на руки получает всегда меньше, чем ему начислили.

Если необходимо получить статистические данные в масштабах предприятия, складываются доходы за каждый расчетный период по всем трудоустроенным специалистам. В этой ситуации среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников организаций может быть использована для сопоставления с аналогичным показателем по отрасли или по региону.

Такая аналитика позволит выявить причины текучести кадров или обозначить конкурентное преимущество, составить план мероприятий для включения их в стратегию управления персоналом.

В данной статье будет подробно рассмотрена пошаговая инструкция по учет зарплаты в 1С: предварительная настройка, непосредственно начисление и выплата заработной платы в 1С 8.3 Бухгалтерия, а так же зарплатный проект. Если разобраться, всё окажется довольно просто.

Прежде, чем совершать начисление и выплату заработной платы в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, необходимо ее правильно настроить. Для этого выберите в меню «Администрирование» пункт «Параметры учета».

В появившемся окне выберите пункт «Настройка зарплаты». Этот раздел позволяет настраивать не только зарплату, но и НДФЛ, страховые взносы и кадровый учет.

Рассмотрим данные настройки подробнее по шагам:

Общие настройки. В данном примере мы выбрали пункт «В этой программе», так как иначе некоторые нужные нам документы будут недоступны. Второй вариант настройки подразумевает ведение кадрового и зарплатного учета в другой программе, к примеру, в 1С ЗУП. В подразделе «Настройка учета зарплаты» указывается способ отражения зарплаты в бухучете, сроки выплаты зарплаты, резервы отпусков, территориальные условия и т. п.
Расчет зарплаты. Тут мы указываем, что будем учитывать больничные, отпуска и исполнительные документы. Важно помнить, что данный функционал будет работать только в том случае, когда число сотрудников не превышает 60 человек. Так же здесь настраиваются виды начислений и удержаний. Для удобства так же установим автоматический пересчет документа «Начисление зарплаты».
Отражение в учете. В данном разделе настраиваются счета для отражения зарплаты и обязательных взносов с ФОТ в бухгалтерском учете. Оставим настройки по умолчанию.
Кадровый учет. В данном примере выбран полный учет для того чтобы были доступны основные кадровые документы.
Классификаторы. Настройки в данном пункте мы оставим по умолчанию. Здесь настраиваются виды доходов и вычетов, используемых при расчете НДФЛ и параметры расчета страховых взносов.

Как рассчитать и начислить зарплату в 1С

Второй шаг — сотрудника необходимо принять на работу. В данном случае мы рассмотрим пример на сотруднике, у которого есть несовершеннолетний ребенок. Как известно, в таких случаях применяется налоговый вычет. Указать заявление на него можно в карточке сотрудника, перейдя в раздел «Налог на доходы». Обратите снимание, что налоговые вычеты являются нарастающими. Если они не будут применены в одном месяце, то в следующим будут учтены за оба периода.

После того, как все кадровые документы заполнены, можно приступить непосредственно к начислению заработной платы. Для этого выберите в меню «Зарплата и кадры» пункт «Все начисления».

В открывшемся списке документов выберите в меню «Создать» пункт «Начисление зарплаты». Заполните в шапке месяц начисления и подразделение и нажмите на кнопку «Заполнить».

Программа заполнит все необходимые данные. Ручные корректировки допускаются. Важно помнить, что в программе 1С:Бухгалтерия не ведется документ «Табель учета рабочего времени». Все невыходы на работу (отпуска, больничные) необходимо заполнять до начисления з/п, чтобы корректно отразить фактически отработанное время в данном документе.

Вкладка «Сотрудники» отражает сводную таблицу по документу в разрезе сотрудников.

На следующей вкладке отражаются начисления и вычеты по сотрудникам и количество фактически отработанного времени. Эти данные при необходимости можно скорректировать вручную. Так же на этой вкладке доступна печать расчетного листка.

Вкладка «Удержания» в данном примере пустая, так как у сотрудника их не было. Мы ее пропустим.

Следующая вкладка отражает НДФЛ и налоговые вычеты. У данного сотрудника есть вычет на детей, который мы ранее вводили. Данные на этой вкладке можно откорректировать, установив соответствующий флаг.

На вкладке «Взносы» подробно расписываются взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС. Здесь тоже доступна ручная корректировка.

На самой последней вкладке отображаются ручные корректировки.

Нажмите «Провести и закрыть» и на этом мы закончим начисление зарплаты.

Ведомость на выплату зарплаты в банк

После того, как заработная плата успешно начислена, ее необходимо выплатить. Рассмотрим выплату через банк, так как данный способ наиболее распространенный в организациях.

В меню «Зарплата и кадры» выберите пункт «Ведомости в банк».

Создайте из формы списка новый документ. В его шапке укажите месяц начисления, подразделение, тип выплаты (за месяц или аванс). Так же здесь есть поле для указания зарплатного проекта. О нем будет сказано позднее.

Смотрите также видео инструкцию по выплате авансу:

И начислению и выплате заработной платы в 1С:

Зарплатный проект в 1С 8.3

В меню «Зарплата и кадры» в разделе «Справочники и настройки» выберите пункт «Зарплатные проекты» и создайте новый документ. В нем необходимо указать банковские данные.

Зарплатный проект для сотрудника указывается в его карточке в разделе «Выплаты и учет затрат».

В открывшемся окне укажите номер лицевого счета сотрудника, период начала действия и выберите зарплатный проект.

После этой настройки при выборе в документе «Ведомость на выплату зарплаты через банк» у сотрудников подставятся номера их лицевых счетов.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Например. Основанием для начисления оплаты труда являются:

- приказ (распоряжение) о зачислении работника в штат предприятия с указанием его оклада или разряда по определенной профессии;
- данные табельного учета о явках и неявках на работу;
- расценки на оплату труда;
- первичные документы, фиксирующие доплаты, выполнение государственных или общественных обязанностей, болезнь.

Оплата труда рабочих осуществляется на основе Единой тарифной сетки и состоит из тарифных ставок, а также выплат компенсационного и стимулирующего характера, предусмотренных законодательством и нормативными актами Российской Федерации.

Каждому работнику в зависимости от его квалификации и сложности выполняемых работ присваивается соответствующий разряд на основании тарифно-квалификационного справочника. Оплата его труда производится в соответствии с присвоенным разрядом по тарифным ставкам, установленным для каждого разряда по тарифной сетке.

Основой для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени, или табельный учет. Табельный учет должен обеспечивать контроль за своевременной явкой рабочих и служащих на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроль за нахождением сотрудников в рабочее время. Табель составляется в одном экземпляре, подписывается табельщиком, начальником цеха (отдела) и передается в бухгалтерию. Табельный учет охватывает всех работников организации. У каждого работника есть свой табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя.

По окончании месяца табель закрывается, то есть в нем подсчитывается по каждому работающему количество дней явок на работу, неявок по причинам, количество неотработанных часов (опоздания, преждевременный уход с работы, простои), общее количество отработанных часов, в том числе ночные, сверхурочные, переработка.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, определяется сумма заработка работников за месяц и из нее производятся необходимые удержания. Эти расчеты выполняют в расчетной и платежной ведомостях. В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Аванс за первую половину месяца выдают по платежным ведомостям.

В заработную плату работника за отработанное время входят:

1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.
2. Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.
3. Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.).
4. Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам.
5. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.
6. Оплата труда работников несписочного состава (указанные ниже суммы не учитываются в фонде заработной платы работников списочного состава предприятия, учреждения, организации): - лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не с юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.

Помимо прямой оплаты труда за проработанное время либо произведенную продукцию или работу (при сдельной или договорной оплате) в фонд включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время, если согласно действующему трудовому законодательству за работниками сохраняется заработная плата.

В оплату за неотработанное время входят:

1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск).
2. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.
3. Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

Ниже приведен порядок начисления заработной платы разным категориям работников (таблицы 3.2 - 3.4).

Таблица 3.2Пример расчета заработной платы с налогообложением работника (экономист отдела) за октябрь 2010 г.

Таблица 3.3

Пример расчета заработной платы с налогообложением работника (рабочего) за октябрь 2010 г.

Таблица 3.4

Пример расчета заработной платы работника (руководителя) с налогообложением за октябрь 2010 г.

Оплата труда обслуживающего персонала

Уборщица территории Е.Н. Алексеева работает в компании 2 года, имеет двух детей в возрасте 10 и 13 лет и является матерью-одиночкой. Заработная плата начисляется исходя из оклада 3 000 руб. Определяем налог на доходы физических лиц. Данному работнику предоставляются стандартные вычеты в размере 400 руб. и по 600 руб. на каждого ребенка. Следовательно: (3 000 - 400 - 1200) . 13% = 156 руб. Заработная плата к выдаче составит 3 000 - 156 = 2 844 руб. Аналогично рассчитывается заработная плата всех работников предприятия с учетом обязательных вычетов. Затем оформляется платежная ведомость, в соответствии с которой производится выплата заработной платы работникам предприятия.

Таблица 3.5

Порядок учета премий и вознаграждений

Премии и вознаграждения	Порядок учета
	Не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода
	Не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
	В размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения

Оплата больничного листа (временной нетрудоспособности)

Первые два дня болезни работнику оплачивает предприятие. Остальные дни оплачивает Фонд социального страхования. Пособия, которые выдаются в связи с производственной травмой или профзаболеванием, выдаются из ФСС. Необходимо особо подчеркнуть, что оплата больничного листа является государственным пособием. А значит, пособия за первые два дня болезни единым социальным налогом не облагаются. Не начисляются на них и взносы на страхование от несчастных случаев.

Оплата по больничному листу производится исходя из среднедневного заработка. Он, в свою очередь, исчисляется от начисленной зарплаты за отработанный на фирме год, который предшествовал болезни. Если сотрудник отработал меньше этого срока, рассчитывать пособие нужно исходя из фактически начисленных ему сумм. Последовательность расчета оплаты по больничному листу в общих чертах выглядит так. Сначала определяют среднедневной заработок сотрудника за расчетный период. Затем корректируют его с учетом трудового стажа работника (умножают либо на 1, либо на 0,8, либо на 0,6). После этого уже рассчитывают размер пособия: скорректированный среднедневной заработок умножают на количество дней болезни.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Работница ООО «Ударница» Е.С. Поцелеева имеет трудовой стаж 4 года. С 13 по 22 сентября 2010 г. (8 рабочих дней) она болела. Расчетный период: сентябрь 2009 г. - август 2010 г. Количество отработанных дней за период - 195, сумма фактического заработка за расчетный период составила 11 094.93 руб. Тогда сумма ее среднедневного заработка составит 11 094,93: 195 = 56,90 руб. Непрерывный трудовой стаж работницы позволяет оплатить ей 60 % больничного листа. Бухгалтер выплатила Е.С. Поцелеевой 273,12 руб. (56,90 . 0,6 . 8). ЕСН с этой выплаты не начислялся. За счет предприятия сумма больничного составила 68,28 руб. (56,90 . 0,6 . 2); за счет ФСС - 204,84 руб. (56,90 . 0,6 . 6).

Расчет отпускных

Поправки в Трудовой кодекс РФ, которые 6 октября 2006 г. вступили в силу, в числе прочего затронули порядок расчета отпускных выплат. Наиболее важные изменения, непосредственно влияющие на размер отпускных, связаны с увеличением расчетного периода с 3 до 12 календарных месяцев. При этом следует обратить внимание, что в ч. 6 ст. 139 Трудового кодекса РФ отмечается, что фирма вправе предусмотреть и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Однако, если организация установит свой расчетный период, отличный от 12 календарных месяцев, это не облегчит расчеты бухгалтера, а только усложнит их. Дело в том, что придется дважды рассчитывать средний заработок (за 12 месяцев и за установленный на фирме расчетный период) и сопоставлять результаты. Между тем отпускные выплаты, рассчитанные исходя из годового заработка, как правило, выше, чем исчисленные с учетом выплат, например, за те же три месяца.

Еще одно новшество связано со снижением размера среднемесячного числа календарных дней (с 29,6 до 29,4). Оно носит во многом технический характер и призвано прежде всего уточнить этот коэффициент в связи с увеличением количества нерабочих праздничных дней. Впрочем, такое «техническое» новшество приведет к небольшому, но все же увеличению размера отпускных. Отметим, что точно такие же изменения коснулись и порядка расчета компенсаций за неиспользованный отпуск. «Неполный» расчетный период

Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. Если в него входят все 12 полных календарных месяцев, отпускные рассчитываются по формуле:

О = ЗП: 12 мес. : 29,4 дн. · Д,

где О - сумма отпускных;

Однако такая ситуация будет, скорее, редкостью. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода (п. 4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»). Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных. Перечень наиболее распространенных выплат как включаемых, так и не включаемых в заработок сотрудника при исчислении отпускных представлен в таблицы 3.6.

Если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. · М + Д1 · 1,4 + Д2 · 1,4 …,

где К - количество календарных дней;

М - количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Д1, Д2… - количество отработанных дней в «неполных» месяцах.

Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

О = ЗП: К · Д,

где О - сумма отпускных;

ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период;

К - количество календарных дней;

Д - количество календарных дней отпуска.

Таблица 3.6

Выплаты при учете отпускных

Выплаты, учитываемые при расчете отпускных

Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных

- заработная плата всех видов;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах во вредных и (или) опасных условиях труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
- премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
- авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ;
- другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии

- отпускные;
- пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- разовые премии, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, а также другие подобные премии разового характера;
- начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
- выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и т.д.)

Ст. 125 Трудового кодекса РФ позволяет разделять отпуск на части, но при этом одна из них не должна быть меньше 14 календарных дней.

Пример. Работнице ООО «Ударница» В.С. Прохоровой установлен оклад в размере 6 000 руб. в месяц. С 16 октября 2011 г. ей предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период - с 1 октября 2010 г. по 30 сентября 2011 г.

При этом работница:

- в феврале болела, отработала 12 рабочих дней, и заработок за этот месяц у нее составил 3600 руб.;
- в марте три рабочих дня не трудилась из-за простоя и отработала соответственно 19 рабочих дней, а заработок составил 5 200 руб.;
- в июле была в отпуске, отработала 1 день, а заработок составил 300 руб.;
- в сентябре брала 10 дней отпуска без сохранения заработной платы, отработала 11 рабочих дней, а заработок составил 3 100 руб.

Для удобства исходные данные сведем в таблице 3.7.

Таблица 3.7

Расчет среднего заработка

Месяц расчетного периода	Фактическое количество рабочих дней в расчете на пятидневную рабочую неделю	Заработок, руб.	Расчетное количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах (графа 2 x 1.4)













сентябрь

Поскольку восемь месяцев В.С. Прохоровой отработано полностью, следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит

8 мес. · 29,4 дн. + 60,2 дн. = 295,4 дн.

Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так:

60 200 руб.: 295,4 дн. · 28 дн. = 5 706,16 руб.

Если в расчетном периоде выплачивались премии, то порядок учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка определяется по п. 14 Положения. Для наглядности представим его в виде таблице 3.8.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени. Исключение - ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Они учитываются полностью.

Таблица 3.8

Вид премий при расчете среднего заработка

Вид премии	В какой сумме включается в расчет среднего заработка
Ежемесячные премии и вознаграждения	Такие выплаты учитываются не более одной премии в месяц, полученной за одни и те же показатели
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц	Такие премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год	Годовые премии учитываются в размере 1/12 части за каждый месяц расчетного периода

Еще один нюанс. Если период, за который выплачивается годовая премия, не совпадает с расчетным (а так, как правило, и бывает), она все равно учитывается при расчете среднего заработка в полном объеме. При условии, конечно, что расчетный период отработан полностью. Об этом говорит Письмо Минздравсоцразвития России от 30 августа 2007 г. № 5139-17. НДФЛ с граждан взимают только путем удержания сумм налога из их дохода. Его уплата за счет средств организаций не допускается. По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

- долг за работником;
- ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
- погашение задолженности по подотчетным суммам;

Квартпла...

К т= (Чусж +Чуцн)/ Чс*100,

где Кт - коэффициент текучести, %;

Чусж - число рабочих, уволившихся по собственному желанию;

Чуцн - число рабочих, уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины;

Чс - среднесписочное число рабочих.

Коэффициент текучести за 2009 г. Кт =(7+0)/57*100=12,

за 20 г. Кт =(11+1)/77*100= 16.

Расчет зарплаты является обязательной ежемесячной процедурой на каждом предприятии, где числятся наемные служащие. Этот процесс неразделимо сопряжен с отчислениями в налоговую инспекцию, соответственно, требует высокого внимания и огромной ответственности.

Порядок начисления заработной платы

Итак, разберем, как начисляется заработная плата и прочие связанные с ней нюансы. Основные моменты этого процесса в нашем государстве регулируются Трудовым кодексом, а гарантом взаимоотношений нанимателя и работника выступает правительство. Это значит, что ведется тщательное наблюдение и контроль своевременного расчета сотрудников и соблюдения нанимателями сроков выплат. Статья 136 Трудового кодекса определяет период начисления зарплаты - два раза в календарный месяц.

Помимо этого правила, в каждом отдельном учреждении могут действовать собственные Положения по оплате деятельности сотрудников, но они не могут изменять в худшую сторону права работников, по сравнению с критериями, утвержденными Трудовым кодексом. Это означает, что, если компания учредила внутренним Положением об оплате труда выдачу заработной платы только раз в месяц, то она преступает закон и может быть привлечена к административной ответственности. Что касается определенных чисел, то они устанавливаются руководителями по собственному усмотрению, в соответствии с трудовым распорядком и коллективными соглашениями.

В основной массе компании выплачивают работникам аванс и заработную плату, хотя в Трудовом кодексе говорится непосредственно о выплате зарплаты два раза в месяц. Когда речь идет об авансе, необходимо четко оговаривать его размер и сроки выплаты, эти данные должны быть зафиксированы внутренним локальным актом.

Стоит заметить, что сумма аванса, в отличие от зарплаты, фиксированная, то есть не подчиняется ни объему произведенных работ, ни количеству проработанных часов. Размер аванса устанавливается на усмотрение компании и остается неизменным раз за разом.

Принципы расчета зарплаты

Как начисляется заработная плата? При ее расчете можно использовать любой из двух возможных вариантов, предусмотренных Законодательством. Каждый из них имеет особенности:

Выплата два раза в месяц. В этом случае документация для начисления подается и обрабатывается дважды в месяц, причем каждый раз необходимо выплачивать взносы в Пенсионный фонд.
Начисления один раз в месяц. В этой ситуации зарплата также начисляется дважды в месяц, но выплата состоит из авансовой части и зарплаты после вычета аванса. Первая часть не подлежит налоговым отчислениям.

Документы для начисления зарплаты

Рассмотрим, на основании каких документов начисляется заработная плата. Основанием для ее формирования служат следующие документы:

Приказ о приеме сотрудника. Выдержка из приказа направляется в бухгалтерию, где на базе нее формируется личная карточка работника и регистрируется лицевой счет. В документе о приеме работника отображается информация о том, с какого числа он был принят, величина оклада, причитающиеся надбавки и прочее. Если приказ был корректно оформлен и своевременно передан в бухгалтерию, то зарплату перечислят в установленный срок.
Не знаете, каким документом начисляется заработная плата? Основные данные, которые требуются, приведены в учетном табеле отработанного времени и штатном расписании.
Трудовое соглашение.
Документы, указывающие, на проделанный объем работ (при сдельном расчете).

Кроме этого, есть документы, при наличии которых размер заработной платы может измениться как в большую, так и в меньшую сторону. К ним причисляются:

Служебные записки различного рода.
Приказ о премировании сотрудников.
Коллективное соглашение.
Положение об оплате труда.

Зарплата и оклад

Для того чтобы понять, как начисляется заработная плата по окладу, необходимо, прежде всего, уметь разделять два следующих понятия:

Заработная плата - это сумма, начисляемая сотруднику бухгалтерией для перевода на пластиковую карту. В ней учитываются все надбавки, премии, налоговые и прочие виды вычетов за установленный фактически отработанный временной промежуток.
Оклад - небольшая сумма, выплачиваемая сотруднику в качестве оплаты труда, прописанная в трудовом соглашении, другими словами, нулевая ставка для отсчета последующих выплат. Учитывая сведения об объеме оклада принятого на работу работника, все действия по исчислению заработной платы совершаются на базе утвержденного порядка расчета по одной из возможных систем - сдельной или повременной.

Повременная и сдельная оплата

Довольно часто в сети можно встретить вопрос: «Как начисляется заработная плата в бюджетных организациях и у частников»? В государственных структурах система оплаты трудовой деятельности и порядок расчета зарплаты определяется Законодательством, а на частных предприятиях - учредителями. Но, независимо от типа организации, оплата трудовой деятельности должна производиться в полном соответствии с Трудовым кодексом РФ. На сегодняшний день установлено две формы оплаты труда:

Повременная.
Сдельная.

Чтобы исключить ошибки и упростить процесс вычисления положенной сотруднику суммы денежной выплаты, используется выверенная формула. Заработная плата начисляется за фактически отработанное время следующим образом:

Сумма оклада делится на количество рабочих дней по календарю и умножается на число фактически отработанных дней.
К полученному результату прибавляют все виды компенсаций и стимулирующих выплат.
Далее, из полученной суммы отнимается подоходный налог и удержания (при необходимости). В соответствии с Законодательством нельзя удерживать с заработной платы более 20% от общей суммы дохода.

При сдельной оплате труда в компании должна вестись персональная статистика выработки продукции. Как начисляется заработная плата в этом случае?

Берется показатель количества произведенной продукции или услуг (в соответствии с нарядами) и умножается на установленные расценки.
К полученному результату прибавляются возможные компенсации и стимулирующие начисления, и уже к этой сумме приплюсовываются вознаграждения за выход в праздничные и нерабочие дни.
От итоговой суммы отнимается процент подоходного налога и различные удержания (если есть). Если вас интересует, как начисляются алименты с заработной платы, то это делается как раз на этом шаге. Алименты относятся к категориям удержания.

Кроме основных методов расчета оплаты труда, есть дополнительные. В этих случаях формула будет немного отличаться по составляющим значениям:

Комиссионный метод. При использовании варианта расчета в формулу к сумме доплат необходимо добавлять проценты от объема выполненных работ.
Аккордный метод. Вычисление зарплаты до удержания подоходного налога и прочих вычетов осуществляется на основе перечисления выполненных работ и относительно установленных сроков выполнения и размера оплаты.
Как начисляется заработная плата по окладу, изменяемому? В этом случае сумма начислений зависит от выручки, сделанной за установленный временной период.

Заработная плата директора

Директору организации, так же, как и любому другому работнику, необходимо выплачивать зарплату. Однако, довольно часто встречается мнение, что директору не начисляется заработная плата, так ли это? В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса, всем работникам предприятия, в том числе руководителям ее необходимо выплачивать дважды в месяц. Минимальный размер заработка в месяц не может быть ниже одного МРОТ (статья 133 ТК РФ).

Обойти это правило можно в том случае, если директор отправится в отпуск за свой счет. Естественно, такой вариант подходит немногим. Воспользоваться им могут только компании, временно приостановившие свою деятельность, при условии, что в штате числится только руководитель.

Среднемесячная зарплата

Расчет среднемесячной зарплаты может потребоваться в следующих случаях:

Компенсационные выплаты за неиспользованный отдых/начисление отпускных/расчет при увольнении.
Командировочные.
Пособия по листку временной или абсолютной нетрудоспособности.
За расторжение трудового соглашения, сокращение работника или расчет выходного пособия.
Компенсации за простой из-за форс-мажорной ситуации или по вине нанимателя.

Кроме того, среднемесячная зарплата может быть рассчитана по запросу банковских учреждений, исполнительной службы и прочих уполномоченных организаций. К среднемесячному заработку не относятся всевозможные вознаграждения и выплаты, только то, что начисляется рабочему в виде зарплаты, к тому же, без удержанного налога. Итак, в расчет этой суммы не берется:

Помощь на погребение.
Выплата по уходу за ребенком.
Компенсация в связи с утратой трудоспособности.
Материнское пособие.
Единовременная помощь на прохождение лечения, отпуск и прочее.
Компенсация проезда, мобильной связи, питания, жилищно-коммунальных услуг.

Важно! Для верного расчета среднемесячной зарплаты берутся показатели всего прошлого года. Из полученного результата вычитается размер пособия и прочих выплат, далее этот показатель делится на количество месяцев, которое сотрудник проработал.

Примеры расчета зарплаты

Для примера, при расчете зарплаты определенного сотрудника следует использовать показатели всех положенных налоговых и социальных выплат и сведения о произведенных трудозатратах.

Итак, если за установленный в качестве временного промежутка для начисления зарплаты период, продолжительностью месяц, состоящий из 21 рабочего дня, сотрудник проработал 20 дней при окладе в размере 15 тысяч рублей, прописанном в договоре, то в этом случае согласно формуле расчета заработная плата за отработанное время начисляется следующим образом:

15000 х 20/21 = 14285 рублей.
Прибавим к этой сумме премиальные в размере 10% от оклада - 14285 + 1500 = 15785 рублей.
Далее следует определить положенные работнику вычеты - пенсионные, социальное страхование, обязательное медицинское страхование. Эти выплаты перечисляются в фонды работодателем.
Вычитаем из зарплаты подоходный налог в размере 13%. Не знаете, как начисляется подоходный налог с заработной платы? Все предельно просто - сумма оклада умножается на налоговую ставку 13%. Рассмотрим на нашем примере: 15785 х 0,13 = 2052,05.

Если никаких других вычетов в этом случае не предусмотрено, то зарплата сотрудника составит 15785 - 2052,05 = 13732,95 рубля.

Удержания и налоги

Разница между заработной платой, прописанной в трудовом договоре, и фактически выплаченной составляет сумму всевозможных удержаний, которые делятся на три группы:

Обязательные - предписанные распоряжением судебных органов на основании исполнительных листков (алименты, штрафы, возмещение причиненного ущерба и прочее).
По распоряжению руководителя - за нарушение трудового законодательства либо в случае порчи имущества, принадлежащего организации.
По усмотрению самого сотрудника - для осуществления безналичных расчетов при решении его социальных или бытовых вопросов.

Как начисляется заработная плата? Чтобы начисления были точными, а не приблизительными, на предприятии в обязательном порядке должно быть утвержденное руководством штатное расписание, а также должен вестись учетный табель рабочего времени.

Тринадцатая зарплата

Скорее всего, каждый человек хотя бы раз слышал о 13 зарплате. Тринадцатая заработная плата - это ежегодная выплата сотруднику, которая формируется из суммарного размера дохода организации по результатам года. Чаще всего она начисляется в виде поощрения перед Новым годом. Как правило, такие выплаты принято называть премиями по результатам года, но в народе ее прозвали 13 зарплатой, поскольку обычно выплаченная сумма равна среднемесячной зарплате.

Как начисляется 13 заработная плата? Начисление таких премий не регулирует ни Трудовой кодекс, ни другие Законодательные акты. Соответственно, осуществляется процесс исключительно на усмотрение работодателя. Сумма и система выплаты 13 зарплаты фиксируется во внутренней локальной документации, к примеру, в Положении о премировании или коллективном соглашении.

Поскольку в Законодательных актах 13 зарплата не прописана, бухгалтерия не имеет права проводить ее в качестве оплаты труда. Документально этот платеж отражается в локальной документации организации в качестве премии по результатам года или как вознаграждение сотрудника в зависимости от квалификации. При этом, если тринадцатая зарплата рассчитывается с учетом прибыли компании за календарный год, то:

Ее нельзя посчитать раньше конца года.
С нее должны удерживаться налоги и прочие отчисления, и эта сумма будет интегрирована в затраты на оплату труда в соответствии с 225 статьей НК РФ.

Размер тринадцатой зарплаты

Как начисляется 13 заработная плата? Каждый наниматель самостоятельно принимает решение о начислении поощрительных выплат по результатам года. Как правило, 13 зарплата выплачивается военнослужащим, государственным служащим и работникам крупных компаний, оборот которых дает возможность руководителям премировать персонал.

Сумма выплаты устанавливается на усмотрение администрации, чаще всего за основу берется какой-либо процент от оклада или полная сумма среднемесячной оплаты труда.

Как начисляется 13 заработная плата за год

Прежде чем осуществлять расчет указанной выплаты, требуется определиться с тем, как она прописана по внутренней документации организации. Вариантов может быть несколько:

Премирование всего персонала по результатам года.
Поощрительная оплата отдельным работникам за хорошие достижения, например, увеличение прибыли компании.
Премия, назначенная высококвалифицированным специалистам, и прочее.

Существует несколько вариантов начисления 13 зарплаты, к ним относятся:

Определение фиксированной суммы. Подходит в тех случаях, когда премия выплачивается только некоторым служащим.
Установление определенного процента или расчетного коэффициента от суммы оклада за год. В этом случае сотрудники, трудоустроенные меньше года назад, так же, как и все, получат премию в полном размере.
Начисления из расчета среднегодового заработка. Этот способ самый хлопотный для финансового отдела, потому как требует учета фактически проработанного времени и размера выплат за каждый месяц года по определенному работнику. В этом случае те, кто проработал неполный календарный год, получат 13 зарплату в сумме пропорциональной отработанному времени. Кроме того, при этой схеме требуется принимать в расчет увеличение оклада, если оно выполнялось в текущем календарном году. То есть, когда 13-я зарплата рассчитывается по размеру премии, составляющей ¼ оклада, повышавшегося за год дважды, то в текущем году ее сумма будет выше, чем в предыдущем.

Экономический смысл деятельности любого предприятия – получение максимально возможной прибыли посредством своей коммерческой деятельности. Осуществляют данную деятельность сотрудники данной структуры. Очевидно, что учет и оплата труда – это те бухгалтерские операции, без которых не обходится ни одна организация, чем бы она не занималась.

В последние годы законодатели и контролирующие органы особенно пристально стали отслеживать полноту и правильность этих выплат и начислений. Сейчас особенно важно делать всё максимально грамотно и своевременно. Значительно возросла ответственность, которую законодательство возлагает на сотрудников бухгалтерии в учете кадров.

Порядок подсчета и выдачи средств

Учет зарплаты в РФ осуществляется согласно следующим нормам:

ТК РФ в последней редакции.
НК РФ в последней редакции.
ПБУ 10/99 «Расходы организации».
ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Инструкция по применению Плана счетов предприятий №94н 31.10.2000.
Письма Роструда и Минфина.

В соответствии с обозначенными актами учет оплаты труда выполняется однократно в течение месяца, а вот выплат обязательно должно быть минимум две .

Подсчет зарплаты производится в строгом следовании трудовому договору сдельно либо повременно. Учитывается действительно отработанное количество времени либо выполненный объем работ.

Эти величины умножаются на причитающийся должности оклад либо ставку, производятся премирующие выплаты, удерживается НДФЛ. Совокупность величин тарифных окладов и премий на любом предприятии называется системой оплаты труда. Эта система находит отражение в хозяйствующего субъекта, трудовых договорах с сотрудниками и соглашениях к ним.

Выплачивать зарплату коллективу разрешено наличным и . Допустимо по согласованию с работниками оплачивать их труд в натуральной форме, но не больше 20% от всего размера причитающихся величин.

Порядок и образец расчета

Допустим, работник ООО «Астра» Медведев Ю. В. устраивался на предприятие на повременную оплату. Он был принят в организацию на должность товароведа с окладом, равным 32000 рублей. В ноябре 2018 года он отработал полных 19 дней. В производственном календаре за 2018 год в ноябре 20 рабочих дней.

Оклад, соответствующий данной должности, следует поделить на величину рабочих дней в месяце и помножить на количество действительно отработанных дней:

32000/20*19=30400 рублей.

За выполнение плана продаж на предприятии установлены премии в соответствии с в размере 5% от выручки сверх плана на весь коллектив работников (98 человек). В ноябре план продаж был перевыполнен на 3450000 рублей. Определяем размер премии:

3450000*5%/98=1760 рублей.

Эту величину следует прибавить к рассчитанной по окладу зарплате:

30400+1760=32160 рублей.

В 2015 году Медведев Ю. В. писал заявление о предоставлении ему по НДФЛ на него (как гражданина, уволенного с военной службы и выполнявшего интернациональный долг в Республике Афганистан) и двоих детей. С января его заработная плата превысила величину в 280 000, следовательно, вычеты на детей в 2018 году больше не предоставляются, и для нахождения базы по НДФЛ следует произвести только вычет на сотрудника:

32160-500=31660 рублей.

С оставшейся суммы следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ:

31660*13%=4115,80 рублей.

В бухгалтерии предприятия находится исполнительный лист на удержание с Медведева Ю. В. алиментов на содержание его несовершеннолетней дочери в объеме 25% всего заработка после налогообложения. Следует определить величину алиментов, удержать их с сотрудника и перечислить на расчетный счет, указанный в исполнительном листе:

(32160-4115,80)*25%=7011,05 рублей.

В середине ноября Медведеву был перечислен на его карточный счет аванс в размере 10000. Его также следует вычесть из полагающихся к оплате средств:

32160-4115,8-7011,05-10000=11033,15 рублей.

Итого, за ноябрь 2018 года Медведеву Ю. В. полагается выплатить 11033,15 рублей.

Все сложности и нюансы данной процедуры вы можете узнать из следующего видео:

Расчет фонда заработной платы

Часто бухгалтерам и кадровикам предприятия необходима величина фонда заработной платы (ФЗП). Данная цифра может понадобиться для заполнения многих форм статистической, налоговой, бухгалтерской и управленческой отчетности.

ФЗП представляет собой размер всех произведенных в организации начислений в пользу коллектива в денежной и натуральной формах. Он включает в себя следующие пункты:

Зарплата по окладам и тарифам сотрудникам на .
Зарплата, начисленная по нормам выработки на сдельной системе.
Зарплата, выданная в натуральной форме. Такие выплаты учитываются в рублевом эквиваленте по среднестатистическим ценам рынка.
Все виды поощрительных и стимулирующих надбавок и премий.
Компенсационные выплаты за сверхурочное время или особые условия труда, а также все прочие компенсации, начисленные персоналу.
Денежные выплаты в виде .
Оплаты топлива, питания, жилья, если они носят систематических характер. Стоимость подарков сотрудникам и членам их семей, акций, путевок. Эти выплаты учитываются по рыночным ценам.

Особенности подсчета сдельной зарплаты

Подразумевает выплаты по расценкам за отдельную единицу продукции (работ, услуг), произведенную сотрудником. То есть, оплачивается не сам факт нахождения на рабочем месте в течение какого-то времени, а произведенный результат трудовой деятельности.

Существуют следующие ее виды:

Простая сдельная форма подразумевает начисления за каждую отдельно выполненную единицу продукции по тарифам, принятым на предприятии. Этой системой подразумевается наличие норм производства и критерии признания продукции годной. За брак по вине работника выплата не начисляется.
Сдельно-премиальная кроме вышеозначенных принципов предполагает также наличие премиальных выплат за качество продукта, за объем больше принятых норм, за затрату меньшего количества материалов.
Сдельно-прогрессивная система содержит два различных комплекса расценок: базовые и повышенные. Вторые употребляются в отношении продукции, произведенной сверх запланированных величин.
Косвенно-сдельная регулирует не только величину произведенного товара каждым отдельным работником, но и процент его участия в общей массе. Здесь распространен так называемый КТУ (коэффициент трудового участия).
Аккордная похожа по своей сути на бригадный подряд. В ней формируется аккордное задание и фонд оплаты труда за конкретную задачу, который делится впоследствии среди всех сотрудников пропорционально вкладу каждого.

Документальное оформление

Первичные документы по учету зарплаты бывают унифицированных форм и разработанных самой организацией. Такая норма предусмотрена в новом законе о бухгалтерском учете. Если бухгалтер самостоятельно разрабатывает формы документов, это необходимо отразить в учетной политике предприятия. В таких регистрах должны присутствовать все обязательные реквизиты.

Сроки хранения кадровых документов самые высокие среди всей бухгалтерской документации. Регистры, содержащие сведения о трудовом стаже, условиях труда, выплатах зарплаты предприятие обязано хранить 75 лет . Поэтому требования к грамотному составлению и учету таких бумаг крайне высоки.