Прибыль как качественный показатель эффективности предприятия, характеризует рациональность использования средств производства, финансовых, трудовых и ресурсов. Предприятие, не получающее прибыль, в условиях рыночной экономики истощит ресурсы и обанкротится.
Целью деятельности любого предприятия является прибыль. Прибыль – это качественный показатель эффективности деятельности предприятия, который характеризует рациональность использования предприятием средств производства, а так же финансовых, трудовых, материальных ресурсов.
Получить прибыль предприятие может, лишь производя товар или услуги, пользующиеся спросом и удовлетворяющие потребности общества. Причем существенную роль будет играть цена этих товаров и услуг – она должна соответствовать платежеспособности потребителей.
Что касается самого предприятия, то для него формирование цены осуществляется с учетом издержек. Приемлемая цена продукции предприятия возможна лишь в случае, когда предприятие не превышает определенный уровень издержек. В результате сумма потребляемых ресурсов и затрат должна быть меньше получаемой выручки. Это будет означать, что предприятие работает с прибылью.
Если предприятие работает без получения прибыли, то, в условиях рыночной экономики, оно истощит свои ресурсы и уйдет из производственной сферы, став банкротом.
Прибыль отражает чистый доход предприятия и выполняет следующие функции:
- характеризует экономический эффект от деятельности предприятия. Если предприятие получает прибыль, это значит, что все расходы по производству продукции покрываются доходами;
- обладает стимулирующей функцией, так как является основой для дальнейшего расширения производства, его усовершенствования, а так же для увеличения заработной платы работников и выплаты дивидендов владельцам и акционерам;
- является источником пополнения бюджетов разного уровня, формируя финансовые ресурсы не только самого предприятия, но и государства в целом.
Максимальная прибыль и ее устойчивый рост – важнейшее условие процветания не только конкретного предприятия, но и национальной экономики в целом. Благодаря получению прибыли, предприятие может увеличить свои масштабы, укрепить позиции на рынке. Как правило, этот процесс сопровождается обновлением и усовершенствованием самого предприятия. Это является общей целью предпринимательства.
В экономическом смысле прибыль исчисляется как разность между денежными поступлениями и выплатами, в хозяйственном – как разность между имущественным состоянием рассматриваемого предприятия на конец и начало расчетного периода. Поскольку существует разница между экономическим и бухгалтерским подходом к издержкам предприятия, различают экономическую и бухгалтерскую прибыль.
- Бухгалтерская прибыль равна совокупному доходу предприятия минус бухгалтерские (явные) издержки;
- Экономическая прибыль равна совокупному доходу минус экономические (явные + неявные издержки),
- Экономическая прибыль равна бухгалтерской прибыли минус неявные издержки.
Существуют различные виды прибыли:
- Валовая прибыль – это сумма прибыли (убытка) предприятия от реализации всех видов продукции предприятия (услуг, работ, имущества), а так же доходов от внереализационных операций (за минусом суммы расходов по ним). Валовая прибыль – показатель эффективности производства.
- Прибыль (убыток) от реализации продукции равна выручке от реализации (без НДС и акцизов, а так же косвенных налогов и сборов) минус затраты на производство и реализацию (включаемые в себестоимость данной продукции). Если в условиях стабильных оптовых цен прибыль предприятия возрастает, это свидетельствует о снижении суммарных индивидуальных затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию. Прибыль от реализации – это показатель основной деятельности предприятия, т.е. деятельности по производству и реализации своей продукции.
- Прибыль до налогообложения (или балансовая, бухгалтерская прибыль) – отражается в балансе предприятия, является конечным финансовым результатом деятельности предприятия; выявляется посредством бухгалтерского учета всех его хозяйственных операций и оценки статей баланса. Бухгалтерская прибыль является показателем эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.
- Налогооблагаемая прибыль – рассчитывается при налоговом учете в рамках действующего законодательства, является основанием для определения налогооблагаемой базы.
- Чистая прибыль (убыток) за отчетный период (или прибыль к распределению) – это та часть прибыли, которая остается у предприятия после уплаты всех налогов и обязательств и используется на нужды предприятия (развитие производства, социальные нужды и т. д.).
Кроме перечисленных, в научной экономической литературе используются множество других видов прибыли. Большое внимание специалисты уделяют анализу прибыли, то есть анализу финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, используя различные подходы и степень детализации.
Показатели финансовых результатов наглядно демонстрируют эффективность деятельности предприятия в абсолютной оценке, что является важным не только для самого предприятия, но и для лиц, заинтересованных в его деятельности. К примеру, руководству предприятия данный анализ поможет выявить перспективы дальнейшего развития предприятия, поскольку важнейшим источником финансирования в этих целях является прибыль.
Основные задачи анализа прибыли:
- обоснование плановой величины прибыли в соответствии с объемом и себестоимостью реализуемой продукции;
- оценка прибыли в соответствии с бизнес-планом ;
- расчет влияния различных факторов на отклонение величины фактической прибыли от плановой;
- выявление резервов для роста прибыли и путей их использования.
Анализ финансовых результатов проводится в нескольких направлениях:
- горизонтальный анализ, заключается в изучении изменений величины показателей за анализируемый период;
- вертикальный анализ, является анализом структуры показателей прибыли, а так же их структурной динамики;
- факторный анализ, состоит в выявлении факторов и источников роста прибыли и их количественной оценке;
- оценка показателей рентабельности в динамике.
Для проведения анализа прибыли используются следующие источники: бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, учетный регистр и финансовый план предприятия.
Важным для предприятия является анализ «качества» прибыли, то есть структуры источников ее формирования.
Высокое «качество» прибыли означает рост объемов производства продукции с одновременным снижением ее себестоимости. При низком «качестве» прибыли рост объемов производимой продукции отсутствует, одновременно имеет место увеличение реализационных цен на эту продукцию.
Для предприятия необходимо в целях повышения «качества» прибыли стремиться снизить себестоимость производимой продукции. Таким образом, «качество» прибыли характеризует эффективность использования предприятием имеющихся резервов. Важнейший аспект анализа прибыли – определение безубыточного, или критического, объема производства и реализации продукции. Объем будет являться безубыточным, если полная себестоимость производимой продукции будет равна выручке от ее реализации. В этом случае предприятие не получает ни убытка, ни прибыли от реализации продукции.
Такую ситуацию еще называют порогом рентабельности или точкой безубыточности (критической точкой). Для достижения порога рентабельности необходимо произвести и реализовать такой объем продукции, чтобы за счет величины выручки от реализации покрыть переменные и постоянные издержки предприятия.
Для получения прибыли необходимо увеличение объема производства и продаж. Если же этот объем будет меньше критического, то предприятие получит убыток. Только на основе анализа прибыли можно выработать верные управленческие решения, разработать бизнес-планы и т. д. Это справедливо по отношению к любому предприятию, вне зависимости от их размера, вида и масштабов деятельности, а так же формы собственности.
Экономическая прибыль - формула расчета рассмотрена далее в нашей статье - это показатель, который свидетельствует об успешности финансово-хозяйственной деятельности компании. Повышение данного показателя на предприятии — первостепенная задача его руководства, которое стремится к удержанию своих позиций на рынке и привлечению инвесторов.
Как определить экономическую прибыль фирмы
Экономическая прибыль равна разности между общим (совокупным) доходом компании и экономическими издержками (затратами). В источниках также можно встретить ее определение как остатка от общего дохода после вычитания всех издержек. Экономическая прибыль фирмы рассчитывается по следующей формуле:
ЭП = СД - ОИ,
ЭП — экономическая прибыль;
СД — совокупный доход;
ОИ — общие издержки.
В состав общих издержек (всех затрат) входят явные и неявные издержки.
Явные издержки нередко еще называют прямыми, бухгалтерскими или внешними затратами. В их состав включаются «видимые» бухгалтеру статьи расходов:
- заработная плата персонала;
- плата за коммунальные услуги;
- стоимость израсходованных сырья, материалов и полуфабрикатов;
- плата за аренду помещений, оборудования и т. п.
Неявные, или скрытые издержки фирмы связаны с недополученным доходом. Это некая виртуальная величина, которая определяется в процессе анализа деятельности фирмы. К примеру, собственник компании имел возможность инвестировать свободные денежные ресурсы в совместный производственный проект, но не сделал этого. А совместный проект с другими инвесторами принес прибыль выше среднерыночной. Тогда недополученный отказавшимся от проекта инвестором потенциальный доход — это неявные издержки данного инвестора. Другой пример. Собственник имущества мог получить доход от сдачи его в аренду, но не стал заключать договор. Сумма неполученного дохода от возможной аренды является неявными затратами.
Таким образом, формулу расчета экономической прибыли фирмы можно представить в следующем виде:
ЭП = СД - ЯИ - НИ,
ЭП — экономическая прибыль;
СД — совокупный доход;
ЯИ — явные издержки;
НИ — неявные издержки.
С классификацией затрат в бухгалтерском учете вы можете ознакомиться в нашей материале .
Отличие экономической прибыли фирмы от бухгалтерской
Бухгалтерская прибыль равна разнице между выручкой и бухгалтерскими («видимыми») затратами и может быть определена по формуле:
БП = ВР - ЯИ,
БП — бухгалтерская прибыль;
ВР — выручка;
ЯИ — явные издержки.
Отличие экономической прибыли фирмы от бухгалтерской состоит в вычитании неявных затрат.
ЭП = БП - НИ,
ЭП — экономическая прибыль;
БП — бухгалтерская прибыль;
НИ — неявные издержки.
При положительной бухгалтерской прибыли экономическая может иметь и нулевое, и отрицательное значение.
Нулевое значение экономической прибыли: его причины и последствия
Экономическая прибыль фирмы может иметь различные значения. Положительное значение ЭП возникает в случае превышения совокупных доходов над всеми издержками. Это показатель того, что компания функционирует практически идеально. Вложения в бизнес приносят доход выше среднерыночных показателей.
Отрицательное значение ЭП показывает, что в отчетном периоде совокупных затрат больше, чем полученных с них доходов. Выводы по такому результату нужно делать прямо противоположные тому, о чем говорилось выше.
При нулевом значении выручка равна произведенным совокупным затратам. А затраты эти, в свою очередь, равны сумме явных издержек, отраженных в бухучете. При нулевой ЭП фирма может продолжать функционировать, так как бухгалтерская прибыль обеспечивает конкурентный доход для владельцев. Однако изыскать средства для расширения бизнеса такой фирме будет проблематично.
Узнайте, как правильно отразить в бухгалтерском учете отрицательный финансовый результат (убыток), из нашей статьи .
Часто наряду с ЭП используют понятие нормальной прибыли.
Нормальная прибыль — это доход от капитала, который инвестор может получить при его размещении, например, в виде процентов по вкладу в банковской организации. Также под нормальной прибылью понимается тот уровень прибыли, который позволяет компании удерживать свои позиции в выбранном виде деятельности.
Для понимания сути того, что обозначает нулевая ЭП, разберем простой пример:
Фирма «Альфа» получила бухгалтерскую прибыль 100 000 рублей, что равно средней норме прибыли по отрасли. При этом объем бухгалтерских (явных) издержек составил 1 000 000 рублей. Неявных издержек не было. Средний процент по банковским депозитам за тот же период составил 10%.
Рассуждаем с позиции инвестора, который решает, что ему выгоднее — вложиться в «Альфу» или положить деньги на депозит. Допустим, у инвестора есть 500 000 рублей.
Если инвестор вложится в «Альфу» — его потенциальный доход через год составит:
500 000 × (100 000/1 000 000) = 50 000 рублей.
Если инвестор просто положит деньги в банк под проценты — его доход составит:
500 000 × 10% = 50 000 рублей (и этот показатель можно рассматривать как нормальную прибыль).
То есть инвестору в данном случае все равно, куда инвестировать. Негативных факторов (убытков) нет, но и позитивных тоже нет. Учитывая прочие риски — например, в банке инвестор получит доход гарантированно, а в бизнесе могут на практике быть варианты, — выбор депозита даже предпочтительнее.
В этом и состоит особенность нулевой ЭП у фирмы. Поддерживать определенный уровень функционирования возможно, а вот привлечь средства и расшириться — проблематично.
Итоги
Экономическая прибыль фирмы равна разности между выручкой и совокупными издержками. Они включают в себя явные и неявные издержки. Скрытые издержки не отражаются в бухгалтерском учете и составляют разницу между экономической прибылью и бухгалтерской.
Расчет финансовых результатов и расходов предприятия (в динамике или же за конкретный период) можно производить по-разному. Экономические и бухгалтерские затраты и прибыль классифицируются в зависимости от способа оценки. Фактически или с учетом упущенной выгоды в зависимости от особенностей отраслевой принадлежности и правового статуса бизнеса. Рассмотрим основные нюансы методик и понятий в этой статье.
Что такое бухгалтерская и экономическая прибыль
Бухгалтерская прибыль определяется за требуемый отчетный период как разница между общими доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности. Экономическая прибыль также рассчитывается по формуле «Доходы минус Расходы», но в вычитаемые расходы дополнительно включаются неявные скрытые издержки бизнеса.
Чем отличается бухгалтерская прибыль от экономической?
И бухгалтерская, и экономическая прибыль фирмы показывают конечный финансовый результат. Но первая оперирует фактическими данными учета, а вторая принимает во внимание упущенные затраты, которые могли бы принести выгоду при более оптимальном использовании имеющихся ресурсов. К примеру, предприниматель разместил производство в собственном помещении. Но его потенциальная прибыль могла бы быть «в разы» выше, если сдавать площади в аренду.
Основная задача определения экономических затрат – это принятие верных управленческих решений в целях планирования стратегического развития предприятия, размещения капитала, определения приоритетных направлений работы.
Виды прибыли: бухгалтерская, экономическая, нормальная
От чего зависит расчет этих показателей? И что означает каждый? Если экономическая прибыль положительна, то бухгалтерская прибыль может быть также любой положительной величиной. Но допускается и убыток по результатам деятельности. Если экономическая прибыль фирмы меньше бухгалтерской, это говорит о том, что бизнес является выгодным. Если же экономическая прибыль больше бухгалтерской, то следует разместить вложения в другом направлении.
Когда же достигается нормальная бухгалтерская и экономическая прибыль? Это происходит при равенстве обоих показателей, при оптимальном размещении капитала и использовании средств и ресурсов предприятия. Нулевая экономическая прибыль обозначает альтернативные расходы бизнеса. Нормальная прибыль характеризует, в первую очередь, полное покрытие расходов полученными доходами при текущей деятельности и при всех возможных вариантах использования ресурсов.
Как взаимосвязаны экономические и бухгалтерские издержки и прибыль
Как различаются следующие понятия – бухгалтерская прибыль, неявные издержки, экономическая прибыль, явные издержки? Разберемся в конкретике терминов расходов:
- Явные расходы (внешние издержки) – фактически полученные расходы в денежном выражении по настоящей рыночной цене. Сюда относятся затраты по закупке сырья/материалов/товаров; арендные суммы; амортизация ; проценты по кредитам и займам; расходы по оплате труда персоналу; расходы эксплуатационного характера.
- Неявные расходы (внутренние издержки) – предположительные суммы расходов, которые могли бы возникнуть при размещении средств в другой деятельности или же при использовании ресурсов в ином направлении.
Бухгалтерская и экономическая прибыль – кратко о расчете
Чтобы определить бухгалтерскую прибыль, нужно рассчитать разницу между доходами и внешними издержками.
Прибыль бухгалтерская = Выручка (доходы) – Внешние издержки (бухгалтерские расходы)
Чтобы определить экономическую прибыль, нужно рассчитать разницу между бухгалтерской прибылью и внутренними издержками.
Прибыль экономическая = Прибыль бухгалтерская – Внутренние издержки (альтернативные расходы)
Таким образом, видно, что положительная экономическая прибыль в целях перспектив развития бизнеса возможна при покрытии доходами не только фактических расходов, но и внутренних, что позволяет стабильно существовать фирме. Для расчета финансовых результатов в целях бухучета необходимо воспользоваться разработанными формулами и методами, а также фактическими данными по счетам учета. Управленческий учет и принятие решений о вложении капитала требуют применения экономического метода расчетов издержек и прибыли.
Пример определения рассмотренных показателей
Допустим предприниматель имеет в своем распоряжении 1 млн руб. свободных средств. Рассматриваются два варианта вложения – путем открытия накопительного счета в банке (под 12 % годовых) или регистрации производства мебели.
В первом случае гарантированный доход в год – 120 000 рублей. Но если ИП выберет второй вариант и откроет производство мебели, то его неявные издержки составят 120 тыс. руб., и показатель экономической прибыли будет рассчитываться с учетом этой величины.
Вывод – в процессе любой деятельности компания несет различные расходы: от арендных платежей до выплаты зарплаты сотрудникам. Все подобные фактические издержки относятся к бухгалтерским, подтвержденным первичными документами. Но, с другой, стороны можно вести другую деятельность или использовать собственные ресурсы (допустим, основные средства) иным способом. Недополученная сумма прибыли относится на неявные издержки, а результат считается по экономическим правилам.
Определение финансовой прибыли предприятия – это одна из наиболее сложных задач, которые должен выполнить бухгалтер. На сегодняшний день было проведено множество исследований на эту тематику, они позволили выделить несколько видов прибыли. Бухгалтерская прибыль неразрывно связана с экономической прибылью.
Бухгалтерская прибыль – это валовая прибыль, то есть выгодный финансовый результат, который рассчитывается исходя из бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный период. Эта прибыть высчитывается с учетом всех хозяйственных операций и статей баланса.
Понятие «бухгалтерская прибыль» базируется на нескольких идеях, таких как сбережение капитала (стабилизация благосостояния) и наращивание капитала, то есть идея результативности.
Согласно первой идее, прибылью считается прирост денежных средств, который происходил за определенный отчетный период. Так, вложенные средства возвращаются обратно в организацию с процентами и улучшают благосостояние компании. Другими словами, увеличение экономических ресурсов предприятия – это прибыль, а уменьшение – это убыток.
Другая идея рассматривает прибыль в виде разницы между доходами и расходами организации. Отсюда следует, что прибыль – это результат верного разнесения полученных средств и совершенных расходов за те или иные расчетные периоды. основывается именно на этом методе. Она нужна для того, чтобы определять статистическую и финансовую модель баланса.
Так, в современной жизни чаще всего бухгалтера пользуются первым методом, то есть изменяют активы и пассивы. Однако второй метод также используется, о чем свидетельствует два вида бухгалтерской прибыли: объединенная и операционная.
Основная теория
Бухгалтерской прибылью называется разница между всеми доходами и совершенными расходами определенного хозяйствующего субъекта, которая рассчитывается по установленным правилам и имеет положительное значение. За расчетный период принимается квартал или полугодие. Если возникает такая необходимость, подводить итоги можно каждый месяц. Все расчеты приводятся в отчете о финансовых результатах. Форма №2 была утверждена министерством финансов 2 июля 2010 года.
Организация получает плюсовую бухгалтерскую прибыль, когда разница между доходом и расходом является положительным числом. Стоит учесть, что для расчетов принимаются все сведения по любым хозяйственным операциям, совершенным за отчетный период.
Могут возникать ситуации, в которых организация получает нулевую прибыль, в случае если доход равен расходу. Однако бухгалтерская прибыль не может быть отрицательной. Когда сумма общих расходов больше полученных доходов, предприятие несет убытки. Следовательно, можно сделать вывод, что бухгалтерская прибыль – это только положительная величина.
Кроме того, стоит отметить, что существуют определенные различия между налоговой и бухгалтерской прибылью. Так, налоговая прибыль включает в себя далеко не все виды доходов или расходов, при определении несколько видов обычно исключается. Однако в бухгалтерской прибыли учитывается все.
Существует несколько видов бухгалтерской прибыли:
- прибыль, которую рассчитывают на определенную дату, но вычисляют в общем расчетном порядке, называют промежуточной;
- валовая прибыль равняется разнице между всеми доходами, то есть выручкой, и себестоимостью продукции с вычетом всех налоговых сборов;
- разница между коммерческой прибылью и валовой и всеми управленческими расходами называется прибылью от продаж;
- маржинальная прибыль – это результат, полученный от вычитания из общих доходов переменных расходов, при этом постоянные в расчете не участвуют;
- если из общих доходов вычесть расходы по себестоимости товаров, то получится балансовая прибыль, исключающая налоги на прибыль;
- чистой прибылью принято называть разницу между полученной суммой прибыли перед налогообложением и суммой после налогообложения за определенный отчетный период.
Азы понятий
Самым главным фактором, который определяет возможности и стремления организации поставить товары на рынок, выступают расходы на производство. При этом цена продукции включает в себя себестоимость и прибыль.
Прибылью называют разницу между общей выручкой от продаж товаров и общими издержками, которые выражены в денежном эквиваленте. Издержками производства называют затраты организации на производство продукции. Важно учесть, что бывают как явные, так и неявные издержки.
Явными являются денежные расходы, осуществляемые организацией на оплату счетов других предприятий. Кроме того, бухгалтерскими издержками также являются затраты на приобретение сырья, выплачиваемую зарплату работникам, арендную плату, оплату налоговых счетов и торговых, а также административных расходов. Так, общая сумма бухгалтерских издержек называется валовыми издержками на производство.
Неявными издержками называют расходы, которые уходят на потребление внутренних и личных ресурсов. То есть под внутренними издержками понимают денежную сумму, которую необходимо было бы заплатить, в случае если ресурсы приобретаются у разных предприятий. Например, владелец маленького магазина вынужден закупать продукцию самостоятельно, и это его явные издержки.
Неявными расходами в этом случае является доход от аренды помещения, которое он мог бы сдавать, а самому зарабатывать в другом месте. Нормальная прибыль, являющаяся частью неявных расходов – это сумма, которая удерживает этого человека в его магазине и не вынуждает искать новую работу.
Таким образом, экономические издержки – это все виды платежей (внутренние и внешние), включающие нормальную прибыль, которая привлекает и удерживает ресурсы в бизнесе.
Экономическую прибыль следует отличать от прибыли бухгалтерской, поскольку бухгалтерская прибыль – это разность между общим доходом или выручкой и явными издержками. А экономическая прибыль – это разность между общим доходом или выручкой и всеми экономическими издержками. Экономические издержки – это сумма явных и неявных издержек, а также нормальной прибыли.
Зависимые факторы
Основные факторы, влияющие на увеличение прибыли у предприятия, можно условно разделить на несколько категорий:
| Внутренние факторы | Оказывают влияние на размер прибыли через увеличение объема производств и реализации продукции, модернизация оборудования и повышение цен на товары и уменьшение издержек.
Сюда относят такие показатели:
|
| Внешние факторы | Не зависят от темпа работы организации и тем самым не оказывают влияния прибыль, получаемую предприятием. К ним относят как производственные факторы, которые показывают имеются ли в наличии и применяются ли во время производства трудовые и экономические ресурсы, так и внепроизводственные факторы.
Последние связаны со сбытом и снабжением, обеспечением необходимых условий для профессиональной деятельности, а также связны с природоохранным комплексом мер. |
Существуют еще и производственные факторы, которые подразделяют на несколько подвидов. Экстенсивные факторы воздействуют на получение выгоды в количественном соотношении, то есть преимущества в экономических ресурсах, численности сотрудников, износоустойчивости оборудования, фонда трудового времени.
Интенсивные факторы оказывают влияние на получение выгоды в качественном соотношении, то есть:
- усовершенствование оборудования и увеличение его производительности;
- меры, принятые для повышения оборота вложенного капитала;
- использование программ повышения квалификации для руководства предприятия и его сотрудников с целью увеличения производительности труда;
- разумная организация труда во время производства;
- уменьшение времени и труда, необходимого для изготовления товаров;
- эффективное распределение расходов и использование экономических ресурсов.
Повышать прибыль могут следующие внешние факторы:
- экономически выгодное расположение на рынке;
- стоимость приобретаемого сырья и необходимых для производства материалов;
- стоимость топлива и электроэнергии;
- и отчисления на нее;
- ценовая политика государства, а также льготы, которые предоставляются трудовым законодательством;
- природные ресурсы.
Для понимания того, как все вышеперечисленные факторы влияют на общую, то есть валовую прибыль организации, необходимо знать, что из себя представляет себестоимость товаров.
Осуществляемых работ и предоставляемых услуг – это оценка всех издержек, пошедших на их производство, выраженная в денежном эквиваленте. Здесь же учитываются и рабочие ресурсы, и сырье, из которого производится товар, основные фонды и многое другое.
Таким образом, важно обратить внимание на то, что внешние и внутренние факторы во время осуществления профессиональной деятельности неразрывно связаны друг с другом. Кроме того, они влияют на себестоимость товаров, а, следовательно, и на полученную в конечном счете прибыль, выявляя степень рациональности и экономичности при использовании материальных ресурсов.
Важность данных
Балансовая прибыль осуществляет ряд важных функций, таких как:
- воспроизводственная, смысл которой состоит в том, что она ориентирует организацию на повышение результативности путем увеличения доходов и сокращения расходов;
- контрольная, которая контролирует эффективность предприятия и является главным источником для накопления доходов в государственном бюджете;
- стимулирующая, которая подталкивает предприятие к постоянному усовершенствованию в каждой сфере профессиональной деятельности.
Этот показатель является очень важным, однако он имеет ряд недостатков, главными из которых являются следующие:
- не существует точного определения бухгалтерской прибыли;
- из-за того, что разные страны рассчитывают прибыль различными методами, то их прибыль не может быть сопоставима;
- цены меняются из-за инфляции, а значит бухгалтерам крайне трудно сопоставлять прибыль, полученную за разные отчетные периоды.
Прибыль, отражающаяся в бухгалтерском учете, не предоставляет возможности для оценки накопленного и израсходованного капитала организации в тот или иной расчетный период, поскольку бухгалтерский учет не отражает все сделанные экономические затраты, которые необходимы для привлечения ресурсов на длительное время. Кроме того, там не предусмотрен тот факт, что обычно на долгосрочные ресурсы и их использование предприятие платит намного больше, чем сумма, выплаченная по процентам.
С экономической точки зрения, капитал организации увеличивается, в случае если использование долгосрочных ресурсов приносит больше, чем издержки на привлечение их в бизнес.
Формула и пример бухгалтерской прибыли
Бухгалтерская прибыль = валовый доход – явные издержки
Валовым доходом называется общий доход за год, выраженный в денежном эквиваленте, который получает организация в ходе своей профессиональной деятельности. Валовый доход = выручка – расходы на производство.
Явными издержками называются издержки, которые идут на производство продукции. В бухучете они выражаются себестоимостью. Такие издержки в обязательном порядке перекладываются на конечных покупателей, которые оплачивают их.
В балансовую прибыль включают следующие элементы:
- прибыль, полученную благодаря полной реализации товаров, предлагаемых работ и услуг; она показывает чистых доход организации (Пр);
- прибыль, полученную благодаря реализации фондов без рекламы и перевозки (Пф);
- прибыль, полученную благодаря внереализационным операциям и характеризующую доход от непрофильной деятельности предприятия (По).
Балансовая прибыль = Пр + Пф + По
Пример. Некая компания получила прибыль в размере 10 млн руб. в прошлом году. Ниже в таблице приведены издержки. Чему будет равняться бухгалтерская прибыль?
Ответ: бухгалтерская прибыль = 10000000 – 8900000 = 1100000 руб.
Планирование показателей
Финансовое планирование, осуществляемое на несколько будущих лет, считается главной составляющей, которая показывает эффективность профессиональной деятельности предприятия. Плановое время обычно составляет от трех до пяти лет, когда в стране отмечена экономическая стабильность.
Перед составлением планирования на перспективу, сначала чаще всего составляют план сроком на квартал. Его называют кратковременным планированием. Текущее планирование составляется на год.
Важно иметь в виду, что первым делом необходимо произвести сравнительный анализ доходов до налогообложения и доходов, полученных при реализации товаров и услуг, после этого следует рассчитать объем продаж. Третьим шагом разрабатывается программа, подытоживающая прошлые договоры. Она необходима для правильного расчета количества материалов для производства.
Помимо это, при составлении плана следует учитывать трудовые затраты, такие как: оплата труда сотрудников, тарифная ставка, единый социальный налог.
После произведенных расчетов, учитывая остатки уже произведенной продукции, которая хранится на складе организации, прогнозируется возможная себестоимость товаров и услуг.
Самый главный шаг заключается в составлении сметы для административных и коммерческих расходов, которые связаны с обеспечением производства и управлением во время него, рекламой и продвижением продукции и предоставляемых услуг.
Таким образом, плановая прибыль от продаж всех произведенных товаров формируется с учетом всех вышеперечисленных расчетов. На сегодняшний день, во времена повышенного уровня безработицы, огромное количество людей принимает решение открыть свое дело.
Далеко не каждый начинающий предприниматель разбирается в бухгалтерском учете и из чего формируется бухгалтерская прибыль. Это может привести к большим убыткам для бизнеса.
Как повысить цифры
Чтобы управление финансовыми показателями организации и активами индивидуальных предпринимателей проходило эффективно, важно понимать, из каких факторов складывается положительный результат.
Как уже говорилось, есть внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относят такие обстоятельства, которые не контролируются руководителем или сотрудниками. К ним можно отнести любые законодательные ограничения на осуществление профессиональной деятельности, государственная политика в отношении регулировки ценовой политики и условий труда и природные явления, а также нормативы по амортизации и уровень стоимости материалов, необходимых для производства и оказания соответствующих услуг.
Внутренние факторы влияют на прибыльность профессиональной деятельности организации. К ним чаще всего относят качество и профессионализм в управлении производством, конкурентоспособность товаров, эффективность в составлении планов, регулирующих всю работу предприятия и систему сбыта продукции, а также техническая оснащенность и производительность труда работников.
Наиболее важными являются внутренние факторы, которые напрямую оказывают влияние на эффективность и результативность работы организации. Поэтому во время учета экономических результатов (доходов, расходов и прибыли) следует первым делом обращать внимание именно на внутренние факторы.
Если при расчетах бухгалтерской прибыли выявляется, что предприятие является убыточным, то необходимо срочно внедрять инновационные технологии в производство, менять сырье, из которого производятся товары, и переходить на другой рынок.
Кроме того, можно попробовать перепрофилировать свое производство на изготовление другой продукции. Когда оказание тех или иных услуг не окупает себя и не приносит прибыль, можно попробовать сократить расходы на рекламу и реорганизовать процесс предоставления услуги.
Порядок формирования и отражения
Пятый пункт стандарта МСФО называет бухгалтерскую прибыль прибылью, которая получается до налогообложения. В бухгалтерском отчете она отражается в финансовых результатах в строке «Прибыль/убыток до налогообложения».
Финансовые результаты отражаются при формировании бухгалтерской прибыли, принимающей на разных этапах промежуточные значения, которые указывают либо на прибыль, либо на убыток. Этими ключевыми значениями является валовая прибыль и доход от продаж.
В строке 2300 необходимо указать соответствующее значение бухгалтерской прибыли, то есть сумма, полученная в результате складывания дохода от продаж и другой прибыли с вычетом всех расходов. В бухгалтерском учете бухгалтерская прибыль обычно указывается в счете 99. Она является результатом отражения итогов, которые сложились в счетах 90 – 91.
В строках отчета об экономических результатах за отдельные периоды указывается следующая информация:
| 2110 | Необходимо отразить итоговую сумму полученной выручки, которая формируется по кредитам счета 90, с вычитанием суммы налога на добавочную стоимость. |
| 2120 | Следует занести итоговые суммы с дебитного счета 90 в соответствии со счетами 20, 23, 41, 43, которые отражают себестоимость. |
| 2210 | Отражаются итоговые суммы, полученные из дебета счета 90 в соответствии со счетом 44, показывающим коммерческие расходы. |
| 2220 | Указывают сумму, которая попадает в дебет счета 90 из счета управленческих расходов. |
| 2200 | Получается сумма, поступающая из счета 90 в счет 99 (доход от продаж). |
| 2310, 2320, 2330, 2340, 2350 | Указываются итоговые сведения по счету 91, которому соответствуют другие доходы и расчеты без НДС. |
| 2300 | Появится конечный результат, который получается в счете 99 как итоговое поступление на него нескольких сумм из счетов 90 и 91, это и есть бухгалтерская прибыль. |
В заключение следует отметить, что бухгалтерскую прибыль, которая возникает в бухгалтерском отчете об экономических итогах, на протяжении всех этапов подсчета можно соотнести с учетными данными, хранящимися в бухгалтерских базах данных.
Руководство любого предприятия стремится к прибыли. Однако, исчислена она может быть разными способами. В исследовательской среде может наблюдаться широкий спектр подходов к определению и интерпретации прибыли коммерческой фирмы. В числе наиболее распространенных - бухгалтерский и экономический. Граница между ними в ряде случаев обнаруживается с трудом - если говорить о практическом задействовании указанных методов. Но на уровне концептуального понимания бухгалтерский и экономический подходы к пониманию прибыли могут характеризоваться ощутимой разницей. В чем она выражается?
Определение бухгалтерской прибыли
Что такое бухгалтерская прибыль? Посредством данного термина принято обозначать финансовый результат продажи тех или иных продуктов или сервисов. Бухгалтерская прибыль определяется на основе положений законодательства в сфере бухучета и фиксируется в отчетных документах. Как правило, подобные источники должны предоставляться в регулирующие органы - прежде всего, в ФНС. В числе ключевых документов, о которых идет речь - отчет о прибылях и убытках. В нем фиксируется разница между доходами фирмы, которые определяются как увеличение совокупных активов, и расходами, которые обозначают снижение капитализации компании.
Соотношение бухгалтерской и налоговой прибыли
Прибыль в бухгалтерском учете соседствует с показателем, который коррелирует с налогами. Дело в том, что уплата соответствующих сборов в казну не всегда осуществляется компанией синхронно динамике изменения величины базы для исчисления платежей. Главным образом, это связано с применением фирмой различных вычетов, а также особенностями законодательных критериев их применения. Фирма, имеющая право задействовать соответствующую привилегию, может не воспользоваться им фактически, в результате чего чистая налоговая прибыль будет больше, чем бухгалтерская - что фиксируется в отчетных документах. Но в следующем отчетном периоде бухгалтерская и налоговая прибыль, если в структуре выручки и издержек не будет каких-либо изменения, уже могут выровняться - так как фирма воспользуется вычетами.
Современные экономисты фиксируют несколько основных разновидностей бухгалтерской прибыли. Изучим их подробнее.
Виды бухгалтерской прибыли
Бухгалтерская прибыль бывает 5 основных типов:
- валовая;
- возникающая как результат продаж;
- прибыль до исчисления налога;
- прибыль от обычных активностей;
- чистая прибыль.
Касательно валового показателя - он определяется как разница между величиной выручки от продаж - за вычетом НДС и иных предусмотренных законом платежей в бюджет, и себестоимостью соответствующих товаров, работ либо сервисов. Прибыль от продаж определяется, исходя из разницы между выручкой по конкретным товарным позициям, и расходами, связанными с выведением товаров на рынок. Прибыль до исчисления налога определяется как разница между выручкой и общей суммой расходов - всех, что могут быть предусмотрены бизнес-моделью компании. Прибыль от обычных активностей определяется посредством вычитания из предыдущей цифры налоговых платежей и расходов по основным видам деятельности фирмы. Чистая прибыль определяется также и после вычитания издержек и сборов в бюджет, исчисляемых в отношении прочих видов деятельности.
Сущность экономической прибыли
Изучив то, что такое бухгалтерская прибыль, и в каких разновидностях она может быть предоставлена, исследуем другой термин, распространенный в среде исследователей. В чем его сущность? Экономическая прибыль - показатель, который характеризует, прежде всего, увеличение показателей стоимости фирмы. Она может определяться как разница между цифрой, отражающейся рентабельностью капитала, и результатом произведения средневзвешенной величины активов на стоимость инвестиций.
Различия между экономической и бухгалтерской прибылями
Чем принципиально различаются экономическая и бухгалтерская прибыль? Первый термин предполагает рассмотрение в «формуле» расчета не только фактических цифр, но также и тех, что отражают соотношение потенциальных активов фирмы, а также ее обязательств. Экономическая и бухгалтерская прибыль - понятия довольно близкие. Однако, первый термин характеризует предприятие скорее в стратегическом контексте, в то время как второй - в тактическом. Задача бухгалтера - проверить, корректно ли исчислены те или иные производственные показатели, верна ли отчетность, все ли в порядке с налогами. Задача экономиста - выявить, насколько предприятие устойчиво в аспекте работы бизнес-модели, какие у него есть перспективы роста, какие участки производства требуют срочной модернизации.
Экономическая прибыль и альтернативные издержки
Один из важнейших критериев исчисления экономической прибыли - расчет альтернативных издержек. Что они представляют собой? Альтернативные издержки - это недополучение прибыли вследствие отказа от выбора некоторого направления инвестирования. Например, если фирма решает начать выпуск стиральных машин, отказавшись от производства телевизоров - то она в случае резкого удешевления предложений от кабельных и спутниковых операторов и роста спроса населения как раз таки на телевизоры, недополучит существенные объемы выручки. Равно как и наоборот.
С точки зрения бухгалтерского учета структура выпускаемой фирмой продукции может не учитываться. Специалисту, составляющему бухучет, неважно - по крайней мере, если говорить о его должностных обязанностях, каков потенциал спроса, каковы технологические тренды в том или ином сегменте рынка. Главное для него - исчислить корректный налог на бухгалтерскую прибыль, проследить за его своевременной уплатой, зафиксировать соответствующие цифры в отчетности.
Экономист, в свою очередь, определяя прибыль, может уделить самое пристальное внимание альтернативным издержкам. Анализируя те или иные цифры, он может прийти к выводу, что руководству фирмы, возможно, полезно будет пересмотреть инвестиционные активности в пользу начала выпуска новых видов продукции.
Факторы прибыли и их анализ
Существует ряд ключевых факторов, предопределяющих прибыльность компании. Их можно условно подразделить на внутренние и внешние.
К первым относятся:
- качество управления компанией;
- уровень компетентности руководителей фирмы;
- конкурентоспособность выпускаемых товаров либо услуг, что предоставляются компанией;
- уровень организации производства, технологичности инфраструктуры;
- производительность используемого оборудования;
- производительность труда сотрудников предприятия.
Внешние факторы, определяющие прибыльность:
- политическая обстановка;
- приоритеты в законодательном регулировании экономических процессов;
- спрос и предложение в сегменте рынка, в котором ведет деятельность фирма.
Бухгалтерская прибыль фиксируется, исходя из фактических показателей вне корреляции с какими-либо из отмеченных факторов. В свою очередь, экономические индикаторы - прежде всего, альтернативные издержки, вполне могут определяться исходя из анализа соответствующих факторов.
Значимость экономической и бухгалтерской прибыли
С какой целью могут исчисляться экономическая и бухгалтерская прибыли? Определение первого показателя, главным образом, нужно самому предприятию. Владелец любого бизнеса, прежде всего, выстраивает бизнес-модель, совершенствует ее, анализирует - для себя. В свою очередь, расчет бухгалтерской прибыли - необходимость, которая в значительной степени объясняется необходимостью предоставления в государственные органы - прежде всего, ФНС различных видов отчетности.
Безусловно, предприятие также может уделять большое внимание данному аспекту. Например, если есть необходимость определить причину расхождений в плановых и фактических показателях деятельности фирмы. Экономическая прибыль рассматривается многими специалистами как один из ключевых критериев оценки эффективности инвестирования в бизнес. Вместе с тем, очень важно определить корректный подход к ее исчислению. Так, основной отчетный документ, в котором фиксируется бухгалтерская прибыль - о прибылях и убытках, имеет конкретную структуру, которая задается на уровне законодательства РФ.
Источники, в которых отражается экономическая прибыль, не определены в нормативно-правовых актах. Соответствующие формы каждое предприятие разрабатывает самостоятельно. Безусловно, в тех или иных отраслях могут присутствовать общепринятые стандарты к составлению документов, в которых фиксируется экономическая прибыль. Но это не значит, что подобные унифицированные формы будут наилучшим образом подходить для бизнес-модели конкретной организации. Вполне может возникнуть ситуация, при которой критерии определения экономической прибыли, базы для ее расчета, предприятию придется разрабатывать полностью своими силами.
Что важнее - экономическая или бухгалтерская прибыль
В среде российских экономистов есть разные точки зрения насчет того, какого типа прибыль важнее - экономическая либо бухгалтерская. Некоторые специалисты полагают, что в силу отсутствия критериев исчисления первого показателя ключевым должен быть второй. Конкретные цифры, определяемые в таких документах, как бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках фирмы, могут дать руководству фирмы всю необходимую информацию относительно положения дел в бизнесе, полагают специалисты. Существует большое количество подходов к интерпретации данных показателей, и при корректном их задействовании у руководства фирмы может не возникнуть необходимости применять какие-либо иные методы анализа бизнес-модели.
Есть и другая точка зрения. В соответствии с ней прибыль в бухгалтерском балансе может весьма поверхностно отражать реальное положение дел на предприятии. Показатели, которые вносятся в отчет о прибылях и убытках, могут попросту не затрагивать важнейшие бизнес-процессы. В этом случае не обойтись без использования экономических методов исследования коммерческих активностей.
Экономическая прибыль как критерий устойчивости предприятия
Еще один аргумент, выдвигаемый специалистами - бухгалтерская прибыль позволяет с трудом определить то, какова сущность источников выручки. Бухгалтер фиксирует доходы в чистом виде и не анализирует, в общем случае, то, за счет каких решений, ресурсов они появились, какие факторы предопределили их конкретную величину. Рассмотрим простой пример.
Работают 2 завода, выпускают одинаковую продукцию - например, стройматериалы. Выручка у них, а также рентабельность, в целом, одинаковые. Основные документы - бухгалтерский баланс, о прибылях и убытках говорящий отчет, имеют очень схожую структуру на обоих предприятиях, показатели, фиксируемые в нем, сопоставимы при сравнении фирм. Если посмотреть на любой используемый тем или иным предприятием бухгалтерский счет - прибыль всех типов фиксируется практически в одних и тех же величинах. Однако, главными заказчиками первого завода являются крупные холдинги, второй, в основном, продает стройматериалы малым и средним предприятиям. В связи с осложнением политической обстановки деятельность крупных холдингов, закупающих основной объем продукции на первом заводе, становится невозможной в России. Контракты расторгаются, и эти клиенты уходят с рынка. Завод по выпуску стройматериалов начинает переживать очень сложные времена. Вторая компания, тем временем - развивается отлично. На ее продукцию устойчиво растет спрос - в связи с открытием новых производств в РФ и потребностями компаний в качественных стройматериалах.
Мы видим абсолютно разные результаты коммерческих активностей двух субъектов, работающих в одном и том же сегменте и с сопоставимыми бухгалтерскими показателями. Однако, подобное положение дел можно было в определенной степени просчитать, если бы задействовался экономический анализ и определялся соответствующий вид прибыли. Как мы отметили выше, бухгалтер ведет учет цифр, экономист - просчитывает стратегию развития фирмы, учитывая альтернативные издержки. К ним вполне можно отнести недополучение первым заводом стройматериалов прибыли по факту сотрудничества с малыми и средними предприятиями - как это делает вторая фирма.
Конечно, даже успешное коммерческое предприятие обязано фиксировать бухгалтерскую прибыль. Хотя бы в связи с необходимостью предоставлять соответствующие сведения в налоговую службу. На втором заводе также будет вестись бухгалтерский учет налога на прибыль. Однако, работа экономистов на данном предприятии также будет вестись активно, поскольку исследование альтернативных издержек для них - важнейший фактор обеспечения конкурентоспособности фирмы и устойчивости бизнеса.
Итак, бухгалтерская прибыль - это фактические цифры, позволяющие определить уровень рентабельности фирмы, и во многом - эффективности ее текущей бизнес-модели. Экономическая прибыль - это не только фактические, но также и расчетные показатели, позволяющие охарактеризовать устойчивость бизнес-модели. К таковым можно отнести альтернативные издержки. Несмотря на то, что в среде экономистов может наблюдаться несхожесть точек зрения по поводу приоритетности задействования того или иного подхода - рекомендуется по возможности использовать обе концепции одновременно.
Похожие статьи
