Самое важное в этой статье:
- Что является основным критерием для перевода услуг салона красоты на ЕНВД.
- Нужно ли платить ЕНВД в отношении услуг соляриев.
- Продажа косметики - это самостоятельный вид деятельности или сопутствующая услуга?

Сегодня салоны красоты предоставляют широкий спектр услуг: стрижка, окрашивание волос, чистка и маски для лица, маникюр, педикюр, солярий и т.д. Но не все эти услуги можно перевести на уплату ЕНВД. В отношении некоторых из них придется платить налоги в рамках общего режима или УСН. Какая именно деятельность не облагается "вмененным" налогом, какие нюансы нужно учитывать, открывая новые направления деятельности, - об этом подробно поговорим в статье.

Вопрос N 1. Какие услуги салонов красоты являются "вмененными"

На уплату ЕНВД переводятся организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают населению платные бытовые услуги, предусмотренные ОКУН (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ). Соответственно, главным критерием для отнесения услуг салонов красоты к "вмененным" бытовым услугам является то, поименованы данные услуги в ОКУН или нет (Письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/84, от 24.12.2010 N 03-11-11/331 и ФНС России от 13.10.2010 N ШС-37-3/13250).

Исходя из ОКУН к "вмененным" услугам салонов красоты относятся парикмахерские и косметические услуги, а также услуги солярия.

Перечень услуг салона красоты, облагаемых ЕНВД

	Наименование услуги
	Стрижка волос простая (машинкой)
	Стрижка волос модельная (ножницами или бритвой)
	Стрижка бороды, поправка усов, бакенбард, бровей
	Бритье головы, бороды, усов
	Мытье головы
	Укладка волос феном
	Причесывание волос горячим способом
	Причесывание волос холодным способом
	Завивка волос (перманент) со стрижкой и мытьем головы
	Завивка волос химическим составом со стрижкой и мытьем головы
	Обесцвечивание волос
	Мелирование волос
	Тонирование волос
	Окраска волос, бороды, усов
	Частичное причесывание и сушка коротких волос
	Выполнение модельной прически и сушка волос
	Применение патентованных препаратов по уходу за волосами
	Выполнение женской прически с применением кос и шиньонов
	Прикрепление фаты, украшений
	Фиксирование прически лаком
	Сушка волос
	Простой и сложный грим лица, макияж
	Окраска бровей и ресниц, коррекция формы бровей, наращивание ресниц, завивка ресниц
	Спа-уход по телу, включая гигиенические, релаксирующие, эстетические методы с использованием косметических средств, природных и преформированных факторов воздействия
	Косметические маски по уходу за кожей лица и шеи с применением косметических средств
	Гигиенический массаж лица и шеи, включая эстетический, стимулирующий, дренажный, аппаратный массаж, спа-массаж
	Косметический комплексный уход за кожей лица и шеи, включая тестирование кожи, чистку, косметическое очищение, глубокое очищение, тонизирование, гигиенический массаж, маску, защиту, макияж, подбор средств для домашнего ухода
	Гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком. Комплексный уход за кожей кистей рук. Наращивание ногтей
	Гигиенический педикюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком. Комплексный уход за кожей стоп, включая удаление огрубелостей и омозолелостей. Наращивание ногтей
	Чистка, мытье и расчесывание парика, накладки, шиньона
	Стрижка, подгонка, причесывание парика, накладки, шиньона
	Окраска парика, накладки, шиньона с последующим расчесыванием
	Завивка парика, накладки, шиньона
	Изготовление и ремонт париков, накладок, шиньонов
	Косметический татуаж (художественная татуировка, перманентный макияж), боди-арт, пирсинг мочки уха, косметический комплексный уход за кожей тела, удаление волос с помощью косметических средств
	Услуги соляриев

Примечание. ОКУН, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, действует до 1 января 2016 г. Начиная с этой даты при отнесении услуг к бытовым нужно будет руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014. Оба Классификатора утверждены Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

Примечание. Какие требования предъявляются к салонам красоты

К салонам красоты действующее законодательство предъявляет ряд требований. Так, например, салоны красоты могут размещаться как в отдельно стоящем здании, так и в пристроенном, встроенно-пристроенном к жилым и общественным зданиям.

Нельзя размещать салон в подвальном помещении. Но вместе с тем допускается, например, оборудовать его в бывшей квартире, предварительно переведенной в нежилой фонд. Не разрешается открывать салоны красоты в зданиях без канализации и внутреннего водопровода.

Полный список требований к салонам красоты прописан в СанПиН 2.1.2.2631-10. Обязательно ознакомьтесь с ними. Ведь если вы не будете соблюдать эти требования, контролеры из Роспотребнадзора могут вас оштрафовать. Размер штрафа для должностных лиц и предпринимателей составляет от 500 до 1000 руб., для компаний - от 10 000 до 20 000 руб. Либо ревизоры могут приостановить вашу деятельность на 90 суток (ст. 6.3 КоАП РФ).

Как можно заметить, перечень "вмененных" услуг салона красоты довольно обширный. Но, несмотря на это, многие салоны красоты занимаются оказанием и других видов услуг, которые не поименованы в ОКУН. В результате чего появляются дополнительные виды "вмененной" деятельности. Либо возникает необходимость уплаты налогов в рамках иных налоговых режимов. Далее рассмотрим несколько видов такой деятельности, которая вызывает наибольшее число вопросов.

Продажа косметики. При входе в салон красоты часто установлены витрины с шампунями, бальзамами, кремами, масками и иными косметическими средствами, которые можно не только опробовать у мастера, но и приобрести в личное пользование. Так вот реализация такой продукции через стационарную стойку (ресепшен) признается розничной торговлей и может быть переведена на уплату ЕНВД. Соответственно, в данном случае исчислять ЕНВД вам нужно будет раздельно по двум видам деятельности: по бытовым услугам и по розничной торговле (Письма Минфина России от 29.04.2011 N 03-11-11/110 и от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86).

Продажа фиточая. Фитобары - атрибуты многих салонов красоты. И если вы своим посетителям предлагаете различные фиточаи, такая деятельность для вас будет дополнительной. Причем платить с доходов фитобара вы будете налоги в рамках общего режима или УСН. Поскольку реализация приготовленного в фитобаре салона красоты фиточая не может быть отнесена к розничной торговле, так как указанная продукция является продукцией собственного производства фитобара салона красоты.

Кроме того, в целях уплаты ЕНВД нельзя рассматривать фитобар и как объект организации общественного питания. Ведь в фитобаре не изготавливаются и не реализуются кулинарная продукция и (или) кондитерские изделия. Об этом - Письма Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/403 и от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86.

Вопрос N 2. Где салону красоты вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Вставать на учет в качестве "вмененщика", открыв салон красоты, вам следует по месту, где вы оказываете эти услуги. Это прямо предусмотрено п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Соответственно, если в городе или муниципальном районе, где расположен ваш салон красоты, местные органы власти в отношении оказываемых вами услуг ввели систему в виде ЕНВД, то вы можете встать на учет в качестве "вмененщика".

Если же у вас несколько салонов красоты, расположенных в разных муниципальных образованиях, то встать на учет в качестве "вмененщика" нужно в каждом образовании. А значит, платить ЕНВД и сдавать декларацию также нужно будет по каждому муниципалитету отдельно.

А вот если ваши салоны красоты находятся на территории одного муниципального образования, то встаньте на учет один раз в любой из инспекций муниципалитета (Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-11-11/56174).

Примечание. Чтобы встать на учет как плательщик ЕНВД, в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление. Сделать это необходимо в течение пяти рабочих дней с начала ведения "вмененной" деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Исчислять ЕНВД в отношении услуг салона красоты вам необходимо с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Этот показатель равен средней численности работников салона. При этом в расчет численности принимаются не только мастера и администраторы салона красоты, но и административно-управленческий (директор, бухгалтер, кадровик и т.п.) и вспомогательный (уборщицы и др.) персонал. Рассчитывается средняя численность за каждый календарный месяц квартала с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Примечание. Рассчитывать среднюю численность работников необходимо в порядке, установленном п. п. 77 - 83 Указаний по заполнению форм статистической отчетности, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.

Учтите: если вы предприниматель и у вас несколько салонов красоты в разных городах или муниципальных районах, то распределять себя лично по салонам красоты не нужно. Себя вы учитываете как целая единица по каждому салону красоты.

А вот если у вас салоны красоты расположены в нескольких местах на территории одного города, муниципального района, то при расчете величины физического показателя вы должны учесть себя только один раз по любому месту ведения деятельности на свой выбор. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 25.10.2011 N 03-11-11/265 и от 21.06.2010 N 03-11-09/46.

Примечание. Физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" не может быть меньше единицы (Письмо Минфина России от 25.01.2010 N 03-11-06/3/7).

Базовая доходность в отношении "вмененных" услуг салона красоты составляет 7500 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Также для расчета ЕНВД вам необходимо знать величину коэффициентов К 1 и К 2 . Значение коэффициента-дефлятора К 1 в 2015 г. составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).

Значение коэффициента К 2 вы можете найти в нормативно-правовом акте о ЕНВД местных органов власти. Причем учтите, что коэффициент К 2 может быть установлен как в целом по услугам салона красоты, так и по отдельным видам услуг. Если коэффициент К 2 установлен для отдельных услуг, то величину коэффициента К 2 , используемую для расчета ЕНВД, вам нужно будет рассчитать самостоятельно.

Пример. Расчет ЕНВД в отношении услуг салона красоты. ООО "Мальвина" занимается оказанием парикмахерских услуг. Коэффициент К 2 на территории муниципального образования, где расположен салон красоты, установлен в целом по всем парикмахерским услугам и составляет 0,8. Предположим, что средняя численность работников салона красоты в июле составила 7,3 человека, в августе - 8 человек, в сентябре - 7,9 человека. Рассчитаем сумму ЕНВД за III квартал 2015 г.

Физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в июле составляет 7,3 человека, в августе - 8 человек, в сентябре - 7,9 человека. Соответственно, ЕНВД за III квартал 2015 г. равен 37 542 руб. [(7,3 чел. + 8 чел. + 7,9 чел.) x 7500 руб. x 1,798 x 0,8 x 15%].

Три главных совета. 1. Помните, применять систему в виде ЕНВД вы можете только в отношении тех услуг салона красоты, которые предусмотрены ОКУН и которые вы оказываете за плату.

2. На учет в качестве плательщика ЕНВД вставайте по месту, где ваш салон красоты оказывает услуги. Туда же платите ЕНВД и сдавайте налоговую декларацию.

3. В расчет ЕНВД включайте всех работников, которые у вас числятся в салоне красоты. А не только тех, кто непосредственно занимается оказанием парикмахерских и косметических услуг.

Как открыть парикмахерскую с нуля пошагово (юридические вопросы)?

В этой статье рассмотрены юридические вопросы о том, как открыть парикмахерскую с нуля. Пошагово описаны необходимые действия по регистрации своего дела.

Как открыть парикмахерскую с нуля? Шаг 1: выбор формы бизнеса.

Чтобы открыть парикмахерскую вам нужно зарегистрировать свой бизнес. Лучше всего для этого подойдет . У каждой из этих форм есть свои преимущества и недостатки, с которыми вы можете ознакомиться в статье по приведенной ссылке.

Чтобы вам потребуется:

заплатить госпошлину за регистрацию в размере 800 руб.
подать заявление по форме Р21001 в налоговый орган

Процедура сложнее и затратнее. Для регистрации ООО нужно:

подготовить устав ООО
оформить решение о создании ООО (решение единственного учредителя или протокол общего собрания учредителей)
заплатить госпошлину 4000 руб.
подать заявление по форме Р11001 и другие документы о создании ООО в налоговый орган

Коды ОКВЭД парикмахерская деятельность

По ОКВЭД ОК029-2001, который применяется при регистрации до 11.07.2016 года, подойдут следующие коды:

93.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

С 11.07.2016 года при регистрации этой деятельности нужно указывать код ОКВЭД-2014 96.02.

Если же в парикмахерской будут продаваться товары, то нужно будет указать и :

52.12 Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах.
52.33 Розничная торговля парфюмерными и косметическими товарами.

Шаг 2. Выбор режима налогообложения

Оптимальным налоговым режимом для парикмахерской будет один из специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД или патентная система налогообложения). Подать заявление о переходе на специальный режим налогообложения можно как при регистрации ИП или ООО, так и в течении установленного срока с момента регистрации. Если вы этого не сделаете, то вы автоматически окажетесь на . Это не самый лучший для вас вариант с точки зрения налоговой нагрузки и количества налоговой отчетности.

ИП может применять любой из указанных специальных режимов (УСН, ЕНВД, патент) при наличии соответствующий условий.

ООО из специальных режимов может применять только УСН и ЕНВД, но не .

О том, как узнать, есть ли или в вашей местности и по каким видам деятельности эти режимы применяются, смотрите в статьях по приведенным ссылкам.

Пример расчета налогового бремени.

Чтобы определиться с выбором налогового режима, сделаем расчет налогового бремени на примере одного из регионов.

Например, ИП 01.10.2015 открывает парикмахерскую в городе Северобайкальск, Республики Бурятия, на ул. Космонавтов. Площадь зала обслуживания - 18 кв. м. Количество работников, включая ИП, - 5 человек.

Для данного вида деятельности в городе Северобайкальск предусмотрена патентная система налогообложения. С помощью сервиса ФНС России «» мы можем определить стоимость патента на 3 месяца 4-го квартала 2015 года. Стоимость патента составит 12 825 руб.

Для расчета за 4-й квартал 2015 года нам нужно знать:

базовую доходность (БД) - 7500 руб.

коэффициент К1 в 2015 году (К1) - 1,798

коэффициент К2 (К2), который определяется местными органами власти:

в г. Северобайкальск по заданным условиям К2 установлен:

по виду деятельности - 0,9 (К2-1)
по месту осуществления деятельности - 0,8 (К2-3)
по площади зала обслуживания 0,9 (К2-4)

физический показатель (количество работников, включая ИП) в октябре, ноябре, декабре 2015 года - 5 человек:

ФП 1 (октябрь) - 5
ФП 2 (ноябрь) - 5
ФП 3 (декабрь) - 5

Таким образом, налогооблагаемая база (НБ) ЕНВД в 4-м квартале 2015 года составит:

НБ = БД х К1 х К2 (К2-1 х К2-3 х К2-4) х (ФП1 + ФП2 + ФП3) = 7500 х 1.798 х 0.648 х (5 + 5 + 5) = 131 074,2 руб.

Соответственно размер налога ЕНВД за 4-й квартал составит:

НБ х 15 % (налоговая ставка ЕНВД) = 131 074,2 х 0,15 = 19 661,13 руб.

При этом размер налога ЕНВД может быть уменьшен до 50 % на сумму уплаченных в 4-м квартале 2015 года страховых взносов за работников. Таким образом, размер налога с учетом уменьшения может составить 9830,57 руб.

Как видите, при заданных условиях ЕНВД более выгоден предпринимателю чем патент.

Если же сравнить ЕНВД и УСН, то на платить с фактических доходов по ставке 6 % либо с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке до 15 %. Например, если ИП выберет налоговый режим УСН - доходы (ставка 6 %) и доход ИП за 4-й квартал 2015 года составит 300 000 руб., то ему нужно будет заплатить УСН - 18 000 руб. (300 000 х 6 % (налоговая ставка). При этом, ИП может уменьшить размер налога на сумму уплаченных в 4-м квартале страховых взносов за себя и за работников до 50 %. Таким образом, с учетом уменьшения сумма налога составит 9 000 руб.

С учетом изложенного, оптимальным выбором налогового режима для парикмахерской в г. Северобайкальск представляется УСН или ЕНВД.

Теперь сравнить налоговое бремя на разных режимах налогообложения можно на сайте ФНС России с помощью специального сервиса.

Шаг 3. Получение разрешений на деятельность парикмахерской

Открытие парикмахерской не требует лицензии. Однако после открытия парикмахерской, но до начала ее деятельности нужно будет . За не уведомление или просрочку уведомления может быть наложен административный штраф.

Кроме того, условия работы парикмахерской, соответствие парикмахерской санитарно-техническим нормативам и гигиеническим правилам, требованиям пожарной безопасности должны проверить надзорные органы - Роспотребнадзор и Роспожарнадзор.

Основным документом, который устанавливает требования к парикмахерским, является СанПиН 2.1.2.2631-10 "Санитарно-эпидемиологические требования к размещению, устройству, оборудованию, содержанию и режиму работы организаций коммунально-бытового назначения, оказывающих парикмахерские и косметические услуги". Указанный СанПин введен в действие вместо СанПин 2.1.2.1199-03, которым эти требования устанавливались ранее.

Шаг 4. Расчеты с населением

При оказании услуг парикмахерская должна использовать контрольно-кассовый аппарат. Для этого после открытия парикмахерской вам нужно приобрести и в налоговом органе. ККМ можно не использовать, если в подтверждение оплаты услуг выдавать клиентам . Обратите внимание, что по мнению финансовых органов применение ЕНВД или патентной системы налогообложения не дает право , выдавая подтверждающие оплату документы (за исключением БСО).

Итак, теперь вы знаете, как открыть парикмахерскую с нуля и какие шаги для этого потребуются. Если у вас возникли какие-либо вопросы по этой теме, задавайте их в комментариях.

Кофе-пауза: а вы искусный плотник?

А теперь сядьте удобнее, налейте себе чай или кофе и попробуйте решить следующую задачку. Ответы можно писать ниже в комментариях.

Сдаетесь? Решение задачки можно посмотреть . Пароль: 894512

Если начинающий предприниматель выбрал для себя сферу бьюти-услуг, систему налогообложения салона красоты необходимо подобрать таким образом, чтобы особенности деятельности оптимально сочетались с правилами уплаты налогов.

Вы узнаете:

Как оформить салон красоты: по ИП или ООО, чтоб выбрать выгодную систему налогообложения.
Какие системы налогообложения можно применять ИП и ООО.
Что такое ОСНО, в чем ее отличия.
Что такое УСН доходы.
Что такое УСН доходы минус расходы.
Что такое ЕНВД.
Как использовать патент в качестве налогообложения.
Какая система налогообложения выгоднее для салона красоты и почему.

ООО или ИП: салон красоты и налогообложение

По закону предприниматели сами могут выбирать организационно-правовую форму ведения бизнеса. Для салонов красоты более свойственны ООО либо ИП.

ИП является более подходящим вариантом, так как он:

1) связан со значительно меньшим объемом требований на этапе регистрации (для ООО необходим уставный капитал, устав, учредительный договор);

2) имеет более выгодную схему уплаты налогов;

3) дает возможность неограниченного оборота наличных средств (не распространяется на требование к остатку в кассе).

Действительно, если собственник решает пройти регистрацию заведения в сфере красоты в форме индивидуального предпринимателя, его ждет гораздо меньше забот. Как уже упоминалось, он избегает необходимости разрабатывать и представлять учредительные документы, а также ходить по контролирующим инстанциям и обращаться за помощью к юристам и прочим специалистам. В случае с ИП вы ограничиваетесь 4 документами , а именно необходимы:

квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию;
заявление о регистрации;
копия паспорта;
копия ИНН.

При регистрации ИП ваши затраты ограничатся госпошлиной, а она в 2017 году составляет 800 рублей.

Другое немаловажное преимущество – сроки регистрации . Минимальный набор бумаг позволяет рассмотреть заявку за 5 рабочих дней. Получается, стать индивидуальным предпринимателем вы сможете за короткий период времени и без каких-либо проблем, а регистрация вашего заведения в сфере красоты будет легкой.

Также стоит отметить, что ответственность индивидуального предпринимателя за нарушения минимальна. Конечно, на первых порах нелегко обойтись без нарушений. Но штрафы для ИП за несоблюдение законодательства в пять, а иногда и в десять раз ниже, нежели для обществ с ограниченной ответственностью.

Но нельзя забывать, что у данной организационной формы есть и минусы . При неисполнении обязательств индивидуальный предприниматель рискует собственным имуществом, тогда как собственника ООО эта проблема не касается. Здесь речь идет как о процедуре банкротства, так и о любой иной ответственности по суду. Выбирая форму ИП для регистрации салона, нельзя забывать, что однажды владелец вполне может остаться без жилья, автомобиля и прочих благ – это будет зависеть от размеров долга. Судебные приставы имеют право изъять все имущество, принадлежащее владельцу заведения на праве собственности, чтобы погасить просуженную задолженность. Владельцы обществ с ограниченной ответственностью не рискуют ничем, кроме уставного капитала и активов фирмы.

Также форма ИП не удобна в случае открытия бизнеса несколькими лицами. Она подойдет лишь в ситуациях, когда у предприятия только один собственник, то есть не подразумевается совладение. Регистрация салона красоты на одного человека в форме ИП говорит о том, что на данное лицо возлагаются все обязательства и ответственность.

Если же владеть бизнесом собираются двое либо более учредителей, регистрацию разумно осуществить в качестве ООО. Такая форма подойдет и в ряде прочих ситуаций, поскольку здесь по закону ограничивается ответственность по долгам организации.

Так как нет ограничений по числу партнеров-собственников, ООО может быть учреждено одним или несколькими лицами . Существуют некоторые правила относительно уставного капитала. Так, на момент регистрации он должен быть подготовлен, составляя не менее 10 тысяч рублей, а срок его оплаты не может быть свыше четырех месяцев с момента регистрации заведения. Законодательство позволяет выступать в роли учредителей юридическим и физическим лицам. Одновременное присутствие и тех, и других среди учредителей также возможно.

Закон предоставляет обществу больше возможностей по сравнению с ИП, из-за чего большая часть бизнесменов останавливает свой выбор именно на этой организационно-правовой форме. Какой комплект документов необходимо подготовить , чтобы произвести регистрацию салона по форме ООО?

Квитанция, платежное поручение или другой документ, подтверждающий факт оплаты госпошлины в размере четырех тысяч рублей.
Заявление о регистрации, подкрепленное подписями абсолютно всех учредителей. Физические лица подписывают документ самостоятельно, а в случае с юридическими это делает руководитель, наделенный правом действовать без доверенности от лица организации. Единую форму заявления Р11001 можно посмотреть в Интернете на портале ФНС и в любой налоговой инспекции.
Решение, на основании которого образовано общество.
Устав общества в двух экземплярах. Если общество образуется несколькими участниками, необходимо еще подготовить учредительный договор (но его не надо предоставлять в налоговый орган).
Сведения об адресе общества (свидетельство о праве собственности на конкретное здание, помещение в здании, часть помещения или договор аренды и гарантийное письмо арендодателя, если помещение арендуется).

Регистрация компаний осуществляется налоговым органом в срок не более пяти рабочих дней, но существуют основания, которые могут стать причиной для отказа. В этом случае регистрация салона не состоится. Все основания можно найти в статье 23 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Системы налогообложения для салонов красоты: обзор основных систем

Если вы не готовы разориться на налогах, важно иметь представление о существующих в России системах налогообложения салонов красоты и малого бизнеса в целом в 2017 году. Рекомендуем передать предварительный расчет налоговой нагрузки на разных режимах опытному бухгалтеру. Однако собственник в любом случае должен обладать информацией о налоговых ставках.

ОСНО.

Общая система налогообложения также носит название основной системы налогообложения.

В этом случае организации платят такие налоги:

налог на прибыль организаций по ставке 20 %, за исключением ряда льготных групп налогоплательщиков;
налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

ИП на ОСНО платят:

налог на доходы физических лиц по ставке 13 % (если собственник в отчетном году считался резидентом РФ);
НДС по ставке 0 %, 10 %, 18 %;
налог на имущество физических лиц по ставке до 2 %.

Данная система налогообложения салона красоты в 2017 году допустима при условии, что:

налогоплательщик изначально не подходит под требования льготного режима или больше им не соответствует;
собственник является плательщиком НДС;
бизнесмен входит в число льготников по налогу на прибыль (допустим, речь идет о медицинской либо образовательной организации);
собственник не знает, что есть иные виды налогообложения салонов красоты: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (лишь для ИП);
есть другие причины, так как, если салон открывается ради дохода, маловероятно, что собственник предпочтет режим с наибольшей нагрузкой.

Уведомлять о переходе на ОСНО не требуется – данный режим считается в России основным и не облагается ограничениями по видам деятельности (иными словами, применяется по умолчанию). Если вы в установленном порядке не заявили о переходе на иной налоговый режим, будете пользоваться общей системой налогообложения.

Напомним, что вы подпадете под ОСНО, если перестали подходить под нормы льготных систем налогообложения. Если, работая на патенте, вы в срок не уплачиваете его стоимость, все доходы от патентной деятельности, внесенные в специальную Книгу, облагаются исходя из ОСНО.

Общая система налогообложения не имеет ограничений по видам деятельности, полученным доходам, штату работников, стоимости имущества и пр. Большая часть крупных фирм пользуются ОСНО и, будучи плательщиками НДС, предпочитают сотрудничество с такой же категорией предприятий.

Данную систему не получится совместить с УСН и ЕСХН. Для организаций возможно совмещение ОСНО с ЕНВД, а ИП разрешается пользоваться тремя видами: ОСНО, ПСН и ЕНВД (если деятельность по ним отличается).

Вести учет и сдавать отчетность на общей системе достаточно сложно без помощи специалистов в сфере налогообложения салона красоты.

Налоговый календарь для организаций на общей системе выглядит таким образом:

Налоговую декларацию по НДС необходимо подавать раз в квартал, до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, а именно до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января включительно.

Порядок оплаты НДС не совпадает с применимым к остальным налогам. Сумму, рассчитанную за отчетный квартал, делят на три равные части и вносят каждую до 25-го числа каждого из 3 месяцев следующего квартала. Рассмотрим пример: по итогам 2 квартала размер НДС к уплате оказался 45 тыс. рублей. После деления на три получаем 15 тыс. рублей и вносим такую сумму до 25 июля, августа, сентября.

Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО.

Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль довольно непростой и изменяется в зависимости от используемого варианта начисления авансовых платежей. По умолчанию применяются такие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли необходимо не позднее 28 апреля, июля, октября, а по итогам года – не позднее 28 марта. Если фирма решает производить начисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли, декларации сдают каждый месяц не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. В обоих случаях авансовые платежи по налогу вносятся ежемесячно, также до 28-го числа, правда, порядок их учета окажется разным. При ежеквартальной отчетности данные платежи рассчитывают на основании сведений за предыдущий квартал, а потом, если потребуется, осуществляют перерасчет. При ежемесячной отчетности авансовые платежи в системе налогообложения салона красоты зависят от реально полученной в отчетном месяце прибыли.

Налог на имущество организаций на ОСНО.

Отчетными периодами в этом случае считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации требуется предоставить не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. Отметим, что местные законы могут не устанавливать отчетные периоды, значит, декларация будет сдаваться раз в год, не позднее 30 января. Если говорить об оплате налога на имущество, то, если в регионе существуют фиксированные квартальные отчетные периоды, необходимо также каждый квартал вносить авансовые платежи по налогу на имущество. Сроки внесения авансовых платежей выбирают сами регионы. Так, в Москве это не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а в Краснодарском крае на данную процедуру дается только 5 дней. Если местные законы не устанавливают отчетные периоды, налог выплачивается раз в год.

Организации имеют право уплачивать налоги исключительно через безналичное перечисление в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ. Также в соответствии с этой статьей обязанность организации по уплате налога является выполненной лишь после предъявления платежного поручения в банк. Минфин запрещает ООО уплачивать налоги наличными.

Индивидуальный предприниматель , налогообложение салона красоты которого производится по ОСНО, обязан сдавать отчетность и платить налоги в таком порядке:

Налоговая декларация по НДС.

Подается каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличается от остальных налогов. Размер налога, рассчитанный за отчетный квартал, необходимо разделить на три одинаковые части, после чего внести каждую не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Если после завершения второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тысяч рублей, делим ее на три равные части, получаем по 15 тыс. рублей и уплачиваем не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.

Налог на доходы физических лиц.

Декларация по итогам года подается бизнесменом по форме 3-НДФЛ за предыдущий год до 30-го апреля. Также те ИП, у которых размер получаемых в течение года доходов отличается от доходов предыдущего года более чем на 50 %, должны предоставить декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в следующем порядке: первый авансовый платеж – не позднее 15 июля, второй – не позднее 15 октября, третий – не позднее 15 января. По итогам года налог на доходы физлиц (с учетом авансовых платежей) необходимо внести до 15 июля включительно.

Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу.

Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрены, налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Этот налог необходимо уплатить не позднее 1 ноября года, идущего за отчетным.

УСН «Доходы».

Упрощенная налоговая система, УСН, упрощенка – такие названия носит наиболее распространенная в сфере малого и среднего бизнеса система налогообложения салонов красоты. Ее привлекательность связана с небольшой налоговой нагрузкой, довольно простым осуществлением учета и отчетности (особенно это касается ИП).

Упрощенка включает в себя два варианта налогообложения. Их отличие состоит в налоговой базе, налоговой ставке и порядке расчета налогов:

УСН «Доходы»;
УСН «Доходы минус расходы».

Налоговые ставки на УСН гораздо меньше, нежели при общей системе налогообложения для салона красоты. Для упрощенной системы с объектом «Доходы» налоговая ставка равна 6 %, а с 2016 года регионы имеют право сокращать этот показатель на УСН «Доходы» до 1 %. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка имеет размер 15 %, однако также может уменьшаться местными законами до 5 %.

Помимо пониженной налоговой ставки, УСН «Доходы» обладает еще одним достоинством: здесь есть возможность снизить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в том же квартале страховых взносов. Пользующиеся этим режимом юридические лица и ИП-работодатели имеют возможность сократить единый налог до 50 %. Индивидуальные предприниматели без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, то есть при небольших доходах не будут облагаться единым налогом к выплате.

На УСН «Доходы минус расходы» можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но данный порядок расчета распространяется и на другие налоговые системы. Значит, его нельзя назвать достоинством исключительно упрощенной системы.

Получается, УСН – самая выгодная для предпринимателя система налогообложения салона красоты, если налоги рассчитываются исходя из полученных доходов. Не такой выгодной в части случаев (!) она окажется по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и относительно стоимости патента для ИП.

Налоговый учет на упрощенке осуществляется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк КУДиР для УСН, заполнение КУДиР). С 2013 года юридические лица на УСН ведут бухгалтерский учет, на ИП эта обязанность не распространяется.

Для отчетности по упрощенной системе налогообложения салона красоты необходимо предоставить только одну декларацию по итогам года. Для организаций устанавливается срок до 31 марта, а для ИП – до 30 апреля. В то же время плательщики НДС, фирмы, пользующиеся общей налоговой системой и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации каждый квартал.

Важно понимать, что на УСН кроме налогового периода, то есть календарного года, существуют также отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев. Несмотря на то, что период носит название отчетного, после него не требуется сдавать декларацию по УСН, но нужно рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые в дальнейшем будут учитываться при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчетами авансовых платежей можно посмотреть в конце статьи).

Перечень групп налогоплательщиков, которые не вправе пользоваться упрощенной системой, установлен ст. 346.12 (3) Налогового кодекса РФ. Так, прибегнуть к УСН не удастся таким видам организаций, как:

банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
фирмы с филиалами;
казенные, бюджетные учреждения;
компании, проводящие и организующие азартные игры;
иностранные фирмы;
организации – участники соглашений о разделе продукции;
компании, чья доля участия других организаций превышает 25 % (кроме некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, где уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
организации, остаточная стоимость ОС в которых превышает 150 миллионов рублей.

Также не имеют права работать по УСН организации и ИП:

изготавливающие подакцизные товары (алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и пр.);
добывающие и реализующие полезные ископаемые (в перечень не входят общераспространенные, то есть песок, глина, торф, щебень, строительный камень);
перешедшие на единый сельхозналог;
имеющие в штате свыше 100 работников;
не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, зафиксированном законодательно.

Кроме того, работа частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и иные виды адвокатских образований не предполагают использование УСН.

УСН «Доходы минус расходы».

Серьезным плюсом такого типа упрощенки считается дифференцированная налоговая ставка. На самом деле она представляет собой дополнительную привилегию на фоне общего льготного специального режима. Напомним, что стандартную ставку УСН «Доходы минус расходы» в 15 % региональные власти могут сократить до 5 %.

Пониженная налоговая ставка действует не по всей России, а только в части субъектов. Такие регионы успешно привлекают дополнительные инвестиции, развивая конкретные направления деятельности либо решая проблему занятости граждан.

Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН «Доходы минус расходы» ежегодно принимаются на местном уровне. Делается это до начала года, в котором они вступят в силу. Получить информацию о размерах планируемой ставки в определенном субъекте РФ вы можете в территориальной налоговой инспекции либо местной администрации.

Расчет единого налога на УСН «Доходы минус расходы» больше похож на принцип вычисления налога на прибыль, нежели на вариант УСН «Доходы». Поэтому глава 26.2 Налогового кодекса РФ об использовании упрощенки неоднократно отсылает к положениям, устанавливающим нормы начисления налога на прибыль.

Здесь главный риск для налогоплательщика кроется в том, что расходы, указанные в декларации по УСН, не будут признаны налоговой инспекцией. Если последняя не согласится с формированием налоговой базы, то, помимо недоимки, предпринимателя ждет пеня и штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса (20 % от неуплаченной суммы налога).

ЕНВД.

Смысл единого налога на вмененный доход очевидна по самому названию. Правда, понятие «вмененный» на обыденном уровне используется нечасто. Пожалуй, можно только вспомнить канцеляризмы: «вменить в вину» либо «вменить в обязанность». Слово «вменить» обозначает счесть либо оценить как что-нибудь. В сфере налогообложения салона красоты государство полагает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать некоторый доход. Последний в этом случае рассматривается в физических показателях, а не в денежном эквиваленте.

Допустим, от трех сотрудников сферы услуг можно получить больше дохода, нежели от одного, а магазин площадью 30 кв. м должен оказаться прибыльнее, чем заведение размером 20 кв. м. Ст. 346.27 Налогового кодекса РФ дает и более прозрачное объяснение вмененного дохода как потенциально возможного в соответствии с условиями, влияющими на его получение.

Вмененный налог заменяет для ООО уплату:

налога на прибыль;
налога на имущество, если недвижимость не относится к категории, оцениваемой по кадастровой стоимости (сюда входят офисные и торговые центры, а также недвижимость иностранных организаций, у которых в РФ нет постоянных представительств).

Вмененный налог для ИП заменяет уплату:

налога на доходы физических лиц;
НДС, кроме уплачиваемого при ввозе на территорию РФ;
налога на имущество, используемого в предпринимательстве, – для этого необходимо направить в налоговую инспекцию по месту нахождения такой недвижимости заявление об освобождении от уплаты.

Патент.

ПСН не является в полной мере системой налогообложения, так как не предусматривает сложные процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения для салона красоты – единственный режим, не требующий подачи деклараций, причем налог рассчитывается непосредственно во время оплаты патента.

Смысл данного льготного режима состоит в получении специального документа (патента ), позволяющего вести определенную деятельность. Получить (а если говорить точнее, приобрести) патент возможно на период от месяца до года в любом регионе его действия. Такой вариант удобен, если вам необходимо в течение небольшого периода (месяц-два) проверить небольшое дело. Этот шаг позволит понять, существует ли спрос на ваше предложение и какие перспективы открываются перед запланированным бизнесом.

Плюсами патентной системы налогообложения для салона красоты считаются:

Относительно низкая (но не во всех случаях!) цена патента.
Возможность выбрать продолжительность действия патента – от месяца до года.
Возможность оплатить ряд патентов в разных субъектах страны либо на отличающуюся деятельность.
Отсутствие необходимости заполнять декларации, а следовательно, отсутствие бюрократических проволочек во время их сдачи и проверки.
Выплата страховых взносов ИП в размере 20 % от начисленных работникам сумм производится лишь на пенсионное и медицинское страхование. На соцстрах взносы не делаются. Данное правило не касается патентов на розничную торговлю, общепит, сдачу недвижимости в аренду.

С 2017 года сбор и учет страховых взносов входят в зону ответственности ФНС.

К минусам патентной системы налогообложения для салона красоты относят такие факты:

Патент имеют право покупать лишь ИП, для организаций такой режим не подходит.
Виды деятельности, разрешаемые патентом, ограничиваются сферой услуг и торговлей в розницу в небольших магазинах.
Наиболее строго из всех налоговых режимов ограничивается число персонала: допускается до 15 сотрудников в сумме на всех видах деятельности данного ИП.
В розничной торговле либо общепите площадь зала торговли/обслуживания не может превышать 50 кв. м, то есть является в три раза меньшей, чем на ЕВНД.
По каждому патенту требуется вести специальную книгу учета доходов, хотя стоимость патента вычисляется на основе потенциально возможного дохода за год. Данная мера требуется, чтобы доходы от деятельности по всем патентам, полученным бизнесменом, не выходили за рамки 60 миллионов рублей в год.
Патент необходимо оплачивать в период его действия, до конца налогового периода. Получается, налог вносят не по результатам работы, а в виде предоплаты.
В отличие от УСН либо ЕНВД стоимость патента не удастся снизить за счет выплаченных страховых взносов. Но, если бизнесмен совмещает патентную систему налогообложения с иным вариантом, при расчете единого либо вмененного налога он имеет право учесть выплаченные за себя страховые взносы. С расходами по страховым взносам за работников салона красоты при данной системе налогообложения в 2017 году так поступить не удастся.

Какую систему налогообложения выбрать для салона красоты: ЕНВД, УСН или патент

Прежде чем открыть заведение в сфере красоты, важно задуматься, какой способ налогообложения выбрать для салона красоты. В этом случае больше других подойдет специальный режим налогообложения - УСН, ЕНВД либо патентная система налогообложения. На специальный режим рекомендуется переходить с начала функционирования заведения, иначе говоря, с момента регистрации. Заявление о переходе на выбранную систему подается с документами на регистрацию или на протяжении выделенного отрезка времени с этого момента. В случае если такое заявление не предоставлено, ИП либо ООО пользуются общим режимом налогообложения.

Теперь обсудим, какой из названных режимов налогообложения лучше всего подойдет салону красоты.

До апреля 2011 года бизнесмены сталкивались с рядом сложностей, применяя ЕНВД. Дело в том, что не все услуги, предоставляемые салонами красоты, подходили под налогообложение по ЕНВД. Этому препятствовал ОКУН – так, код 019300 «Услуги парикмахерских» не подразумевал проведение косметологических процедур, а ОКУН 019200 «Услуги соляриев» использовался для ЕНВД исключительно в банях и душевых.

Поправки, внесенные в классификатор приказом Росстандарта № 1072-ст от 23.12.2010 г., упростили налогообложение салонов красоты. Код 019300 был заменен на «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения». Все необходимые для удобства бизнесменов пояснения были даны и в письме Минфина № 03-11-11/31 от 25.01.2013 г.

С 2017 года по новому ОКВЭД салоны красоты и парикмахерские пользуются такими кодами:

Если в салоне не будут оказываться услуги медицинской направленности, то подойдут следующие коды:

96.02 – услуги, оказываемые парикмахерскими и салонами бьюти-индустрии;
96.04 – физкультурно-оздоровительные мероприятия;
96.09 – оказание персональных услуг клиентам.

Если же будут оказываться услуги медицинской направленности, то стоит указать такие коды, как:

86.90 – мероприятия по охране здоровья;
86.90.2 – услуги, предоставляемые средним медицинским персоналом.

В том случае, если к работе будут привлекаться врачи, необходимо указать код:

86.21 – практика врачей.

Очевидно, бытовые услуги предоставляются во всех парикмахерских салонах, маникюрных кабинетах и мелких салонах красоты, тогда как нормальное функционирование салонов премиум-класса нельзя себе представить без процедур медицинской направленности.

К бытовым услугам относят услуги по созданию и поддержанию стиля, поэтому они носят название имиджевых (парикмахерских, косметических).

В чем состоят парикмахерские услуги, объяснять не нужно. А что включают косметические услуги? На самом деле данное понятие довольно объемное. Оно включает в себя такие процедуры, как:

ногтевой сервис;
уход за ресницами и бровями (наращивание, окрашивание, коррекция);
гигиенический массаж;
восковая эпиляция, депиляция, шугаринг;
уход за лицом с нанесением масок и скрабов;
декоративный макияж;
ванночки для ног.

Салон имеет право оказывать услуги медицинского характера, исключительно если у него есть необходимая лицензия. Эта норма установлена приказом Министерства социального развития № 323 и утвержденным Правительством Положением о лицензировании медицинской деятельности.

Подчеркнем, что ЕНВД причислена к добровольной системе взносов и является самой выгодной для большинства предпринимателей.

Важно помнить, что, если на предприятии будет вестись деятельность, налоги по которой не могут быть уплачены по ЕНВД, должен иметь место раздельный учет. Это могут быть сразу ЕНВД и УСН . Подобная ситуация возможна, допустим, в парикмахерской, где налажена продажа дополнительной косметики. Но и здесь рекомендуется просчитать, какие виды налогов окажутся выгоднее.

Поскольку парикмахерские услуги относятся к разряду бытовых, физическим показателем для них является число работников. Это важно, ведь размер коллектива непосредственно сказывается на сумме вмененного дохода. Если же к этому добавить еще продажу средств, такая торговля должна рассчитываться именно с отдельно оборудованного торгового места, чтобы налоговая инспекция не рассчитывала сумму с площади общего зала.

Тогда налогообложение салона красоты по ЕНВД зависит от задействованной для клиентов площади. Также сумма налога может изменяться в зависимости от удаленности заведения от центра населенного пункта.

Если есть штат сотрудников, налоги платятся в ФСС. Но допустим, собственник открыл парикмахерскую и работает там без чьей-либо помощи. В такой ситуации он платит налог только в ИФНС и ПФР. Расчеты осуществляются отдельно, но все равно оказываются тесно связанными. Так УСН серьезно сокращается.

Кстати, если ИП решил, что для салона красоты упрощенная система налогообложения является наиболее подходящим вариантом, он имеет право подать заявление, после чего легко перейти на нее. Кроме того, как мы помним, у собственника есть выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» .

При ЕНВД расчет производится не на основе фактического дохода, а исходя из возможного показателя от видов деятельности, разрешенных при «вмененке». Его оценивают в физических показателях, а не в суммарных. Для этого принимается во внимание площадь предприятия и число работников. Может иметь место ситуация, при которой доходы будут маленькими либо придется на некоторый срок закрыть заведение. Размер налога при этом сохранится, а его уплата будет обязательной. А вот если доходы поднимутся, то удастся хорошо заработать.

Патентная система является выгодной для ИП. Причин для этого немало: она избавляет от подачи налоговых деклараций, тогда как налог рассчитывается уже при оплате патента. Эта разновидность налогообложения салона красоты может оформляться только ИП, но не организацией.

Патент дает право на ведение деятельности на срок от месяца до года. Необходимо лишь, чтобы в выбранном субъекте РФ был данный вид налога.

Напомним, что такой тип налогообложения позволяет попробовать начать бизнес и сразу определить, есть ли у него шансы на развитие и процветание. Немаловажно, что обычно цена патентного режима невысока, но подчеркнем, что не всегда.

При таком налогообложении салона красоты у предпринимателей появляется шанс параллельно вести свою деятельность в нескольких регионах, купив ряд патентов. Парикмахерский бизнес в этом случае, в отличие от розничной торговли и общепита, не связан с внесением платы в ФСС, только в ПФР (речь идет о страховых взносах, вносимых за сотрудников: они равны 20 % от сумм, выплачиваемых работникам).

Законом закреплены строгие правила предпринимательства по патенту:

максимальное количество работников составляет 15 человек;
все виды деятельности предпринимателя находятся под строгим надзором;
максимальная площадь предприятия составляет 50 м², что в 3 раза меньше, чем при ЕНВД;
необходимо вести книгу учета, чтобы при необходимости подтвердить, что доходы остаются в разрешенных границах (60 миллионов рублей).

Оплата патента производится во время его действия, до окончания текущего налогового периода. Иначе внести его стоимость невозможно, тогда как на ЕНВД и УСН удастся оплатить часть налога за счет уже внесенных страховых взносов.

Оформление патента – лучший вариант налогообложения салона красоты для ИП. Правда, при росте заведения и необходимости увеличивать штат придется отдать предпочтение ЕНВД, ведь патент налагает ограничение по этому показателю. Если у вас есть медицинская лицензия в салоне красоты, то при выборе системы налогообложения рекомендуем прибегнуть к общей либо упрощенной системе оплаты налогов.

Мнение эксперта

Какую систему налогообложения выгоднее выбрать для салона красоты ИП

Татьяна Агапова ,

директор по развитию проекта «Арника»

Предприятия бытового обслуживания, куда относятся парикмахерские, ногтевые студии, СПА-центры и салоны красоты, имеют право пользоваться несколькими системами налогообложения, но при условии, что таким салоном красоты не предоставляются услуги, требующие наличия медицинской лицензии. Какое налогообложение выгоднее? Все зависит от вашей модели бизнеса, формы собственности и числа сотрудников. Посчитаем налоговую нагрузку для фирмы за год.

Допустим, форма собственности – ИП, штат – 8 человек, выручка – 12 000 000 руб./год, расходы – 9 000 000 руб./год.

Получается, ИП выгоднее всего приобрести патент.

Показатели	ЕНВД – единый налог на вмененный доход	УСНО – 6 %	УСНО – доходы минус расходы	Патент – до 15 человек, на 1 год
База налогообложения	рабочие места – 8 сотрудников НБ = 8 * 7 500 * К1 * К2 = 8 * 7500 * 1,798 * 0,6 = 64728, где 7 500 – базовая норма доходности, к1 и к2 – коэффициенты, учитывающие уровень инфляции и местоположение	12 000 000 * 6% = 720 000 – 117 000 = 603 000 – 75 500 – 23 153,33 = 504 346,67	12 000 000 – 9 000 000 = 3 000 000 руб.	мин. доход, до 10 человек включительно 672 390 * 6% = 40 343,40
Ставка налога	15 %	6 %	7 %
Налог	64 728 * 12 мес. * 15 % = 116 510 руб./год 29 127 = 58 254 в год/кварталЭта сумма может быть снижена при помощи выплат в фонды, но максимум на 50 %	504 347 руб./год Эта сумма может быть снижена при помощи выплат в фонды, но максимум на 50 %	210 000 руб./год Список статей расходов ограничен ст. 346.16 Налогового кодекса РФ	40 343 руб./год
Взносы в фонды за сотрудников	250 000 * 30,2 % = 906 000 руб./год	251 000 * 30,2 % = 75 500 руб./месяц75 500 * 12 мес. = 906 000 руб./год	252 000 * 30,2 % = 75 500 руб./месяц75 500 * 12 мес. = 906 000 руб./год	250 000 * 20,2 % = 50 500 руб./мес. 50 500 * 12 мес. = 606 000 руб./год
Взносы в фонды за предпринимателя		фиксированный платеж (23 153,33 в 2016 году)	фиксированный платеж (23 153,33 в 2016 году)	фиксированный платеж (23 153,33 в 2016 году)
Взносы в фонды за предпринимателя	взнос в ПФР – 117 000 руб.	1 % от оборота св. 300 000 руб. взнос в ПФР – 117 000 руб.	1 % от оборота св. 300 000 руб. взнос в ПФР – 117 000 руб.	1 % от оборота св. 300 000 руб. взнос в ПФР – 117 000 руб.
в год – 1 104 408,33 руб. в месяц – 92 034 руб.	в год – 1 387 683,67 руб. в месяц – 115 640 руб.	в год – 1 256 153,33 руб. в месяц – 104 679 руб.	в год – 786 496,33 руб. в месяц – 65 541 руб.

В данной статье мы поговорим о работе Салонов красоты - как оформить, какую систему налогообложения выбрать и что будет менее затратно для предприятия в части налогов и сборов в бюджет.

Системы налогообложения

Выбор систем налогообложения для Салона красоты ограничен следующими системами:

ОСНО - общая система налогообложения. Она подразумевает уплату следующих налогов: для ИП - Налог на доходы физических лиц (тринадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%), имущественные налоги (до 2%); для организаций - налог на прибыль (двадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%) и имущественные налоги.
УСН - упрощенная система налогообложения. Она подразумевает уплату налога по УСН, который равен в среднем 15% (но по решению регионального правительства может быть уменьшен).
ЕНВД - уплата налога на вмененный доход. Ставка налога равна 15%. В данном случае налог уплачивается не с реального дохода предприятия или ИП, а с вмененного - дохода, который просчитан налоговой инспекцией. Налог зависит от физического показателя.
Патент - уплата Патента возможна только для предпринимателей и не подходит для организаций. Сумма патента также не зависит от реального дохода ИП.

Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Допустим, что Салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с 2 сотрудниками. Сумма доходов в месяц равна 250 000 рублей. Сумма расходов 100 000 рублей, включая зар.плату сотрудникам - 40 000 рублей, налоги с фонда оплаты труда - 5200 рублей, взносы за сотрудников - 12000 рублей.

Что выбрать - ООО или ИП

Если выбирать между регистрацией ИП или ООО, то для данного вида деятельности мы рекомендуем регистрировать ИП, потому что:

Регистрация ИП проще, чем ООО;
Сумма пошлины меньше;
Закрыть ИП очень легко - просто подав заявление;
Не нужно вести бухгалтерский учет. Достаточно налогового учета.

Лицензий на данный вид деятельности приобретать не нужно. Недостатки выбора организационно-правовой формы рассмотрим в таблице:

Общая система налогообложения

При выборе ОСНО нужно уплатить в бюджет самое большое количество налогов. Этот режим нельзя выбирать салонам красоты, потому как это экономически невыгодно с любой стороны. Налоговая нагрузка может «задушить» предпринимателя или ООО на самом начале деятельности. Поэтому при регистрации ИП или ООО в течении 30 дней обязательно нужно написать заявление в ИФНС по месту регистрации ИП или месту нахождения ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Пример .

Давайте рассчитаем налоги на ОСНО исходя из условий описанных выше. Налоговая нагрузка будет включать в себя следующие платежи в бюджет:

НДФЛ 250000-100000=150000*13%=19500 рублей;
НДС 38135 рублей;
Имущественные налоги - не считаем, потому как в нашем примере нет указания на наличия собственности ИП, используемой в предпринимательской деятельности.

Упрощенная система

УСН бывает двух видов:

УСН с объектом налогообложения – «Доход». Налог исчисляется без учета расходов. Ставка 6%.
УСН «Доходы минус расходы». В расчет идет доход за вычетом расходов. Ставка 15%

Размер ставки может быть изменен региональными властями. НДС и имущественные налоги платить не нужно. Перейти на данную систему можно только с начала года или при регистрации бизнеса.

Пример - объект налогообложения «Доходы».

Налог на УСН = 250000*6%=15000 рублей;
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

При применении данного режима сумму УСН «Доходы» можно уменьшить на страховые взносы за сотрудников и себя на 50% (а если у предпринимателя нет сотрудников то на все 100%). 15000/2=7500 рублей.

Итого все налоги за месяц 7500+17200=24700 рублей.

Пример - объект налогообложения «Доходы минус расходы».

Налог на УСН= (250000-100000)*15%=22500 рублей;
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Итого 22500+17200=39700 рублей.

Салон красоты и ЕНВД

Одна из самых выгодных систем для Салона красоты - уплата единого налога на вмененный доход. Он рассчитывается исходя из количества сотрудников, занятых в Салоне красоты. Для каждого региона установлен свой коэффициент К2, который необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Налог на данном режиме не зависит от количества обслуженных клиентов и реальной выручке салона. Он составляет постоянную величину при постоянной величине физического показателя.

Пример

Допустим, что в нашем примере для услуг населению - ЕНВД, а для услуг юридическим лицам - УСН6%. Поскольку коэффициенты для расчета ЕНВД для каждого региона устанавливаются свои, мы возьмем размер коэффициента К2=1. И будем считать, что у данного предпринимателя в услугах населению занят один человек, а все остальные заняты в услугах юр. Лицам.

Налоги за месяц:

ЕНВД - 7500(базовая доходность)*3(количество человек)*1,868(коэффициент К1 на 2018 год)*1(условно коэффициент К2)*15%=6303 рублей;
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Сумму ЕНВД может уменьшить на 50% на взносы за сотрудников, занятых в данном виде деятельности, в нашем примере это 6303/2=3151,5 рублей.

Итого: 3151,5+17200=20351,5рублей.

Можно заметить, что основная часть налогов - это налоги и взносы с фонда оплаты труда.

Патент для Салона красоты

Для предпринимателей есть возможность выбора Патентной системы налогообложения. Это особенно актуально для жителей столицы, потому что ЕНВД в городе Москве запрещен к применению. Для остальных регионов при выборе между ЕНВД и и Патентом мы рекомендуем ЕНВД. Эта рекомендация основана на том, что ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, а Патент уменьшить нельзя. С другой стороны преимуществом Патента является отсутствие обязанности сдачи декларации при использовании Патента.

Важно! При выборе между Патентом и уплатой ЕНВД мы рекомендуем выбирать ЕНВД, потому как единый налог на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых взносов.

Пример.

Налоги за месяц:

Патент -1875 рублей (сумму патента можно рассчитать на сайте налоговой инспекции);
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Итого: 1875+17200=19075 рублей.

Многие из тех, кто хочет заняться бизнесом, например, открыть свой салон красоты, не знают, какую организационно-правовую форму для него зарегистрировать - ООО или ИП, особенно если фирма будет средней или небольшой. И что лучше открыть, ИП или ООО, для салона красоты, не все знают. У каждого вида предпринимательства есть свои преимущества и недостатки не только на период регистрации, но и на период работы.

Плюсы и минусы открытия ИП

К преимуществам открытия ИП можно отнести следующие:
. Простота регистрации (при регистрации можно обойтись без помощи юриста).
. Ведение кассы происходит упрощённо.
. Нет необходимости платить налог на имущество, которое используется в организации.
. Нет нужды включать в штат бухгалера - вся процедура бухгалтерского учёта сводится к заполнению книги.
. Со стороны Налоговой инспекции проходит меньше проверок.
. Упрощённая процедура ликвидации предприятия.
. Возможность выбрать патентную систему для начисления налогов.
. Есть возможность самостоятельно принимать все решения, касающиеся деятельности фирмы.
. Ниже ставки на налоги.
К недостаткам индивидуального предпринимательства относятся:
. Нет возможности привлечь дополнительных инвесторов в виде учредителей.
. Даже после ликвидации предприятия есть риск потерять всё имущество.
. Низкий уровень привлекательности для инвесторов.
. Нет возможности переоформить или продать фирму (можно закрыть и открыть новую).
. Есть необходимость в фиксированном взносе в Пенсионный фонд даже тогда, когда нет прибыли.
. Есть необходимость в оплате налога на прибыль физического лица.
. Индивидуальный предприниматель должен сам руководить работой своей организации.
. Нет возможности в продвижении бренда без его регистрации.

Плюсы и минусы открытия ООО

К преимуществам открытия ООО можно отнести следующие:
. Высокий уровень по защите всех имущественных прав (все учредители отвечают по своим долгам только в размере долей в уставном капитале).
. Есть возможность расширить компанию с помощью привлечения инвесторов в виде новых учредителей.
. Возможно создать такой орган по управлению бизнесом, который будет отвечать всем особенностям конкретной фирмы.
. Возможно контролировать степень влияния на процессы производства с помощью уменьшения или увеличения долей.
. Возможно привлекать инвесторов, которые не имеют гражданства РФ.
. Отсутствуют ограничения по размеру уставного капитала.
. В уставной фонд возможно вкладывать как деньги, так и нематериальные активы.
. Возможно выйти из числа учредителей предприятия в любой момент и получить долю в течение 4 месяцев.
. Для управления предприятием можно назначить директора, который не будет являться учредителем.
. Есть возможность по покрытию прошлых убытков текущей прибылью.
. Более высокий уровень привлекательности для инвесторов в связи с возможностью для них стать учредителем.
. Есть возможность продать или переоформить фирму.
. Нет необходимости в уплате налогов при работе с убытками.
Недостатки открытия ООО:
. Учредителей должно быть не больше 50 человек.
. При малейшем изменении состава учредителей необходимо вносить все изменения в документах.
. Регистрация более сложная, чем при открытии ИП.
. Важно соблюдать кассовую дисциплину.
. Выплата дивидендов проходит не чаще, чем один раз в три месяца.
. Необходимо вести внутренний и налоговый бухгалтерский учёт при любой системе налогообложения.
. При общей системе налогообложения важно платить налог на имущество, используемое в работе фирмы.
. Есть возможность затруднений с финансами во время выхода одного из участников.
. Необходимо вести протокол во время принятия хозяйственных решений.
. ООО закрыть сложней, чем ИП.

Большее количество ИП в России работает в сфере обслуживания, которая связана с обслуживанием автотранспорта и питанием, в розничной торговле. Это означат, что нет нужды в регистрации ООО, если фирма работает с физическими лицами, а бизнес ведётся самостоятельно. Открытие ООО выбирают те, у кого в планах привлечение инвесторов для расширения бизнеса.
Салон красоты - ИП или ООО?

Салон красоты - это достаточно широкое понятие. Так можно назвать много компаний - от простой парикмахерской до большой фирмы, которая предоставляет широкий спектр услуг (они включают в себя фитнес, солярий и массаж). Салон красоты - лучше открыть ИП или ООО? Форма ИП может подойти только для парикмахерской с несколькими мастерами, и эту парикмахерскую посещают жители из близлежащих домов, чтобы покрасить или уложить волосы или сделать стрижку. Если список услуг парикмахерской дополнится услугами солярия, косметического кабинета или продажей всех сопутствующих товаров, то ситуация изменится. Физиотерапия, солярий и прочие услуги относят к категории оздоровительных процедур и не подходят под систему ЕНВД. Продажа всех сопутствующих товаров требует приобретения лицензии. Это означает, что оформлять нужно систему ООО даже тогда, когда у салона красоты один владелец. В любом случае, будет правильным решением!