Юридические лица, которые получили статус работодателя (взяли в штат временных или постоянных специалистов) вместе с дополнительными правами (например, правом требовать от работника неукоснительного выполнения обязанностей), приобретают и дополнительные обязанности. Одна из них – перечислить налог за работника в ООО.

Взносы и налоги

Любой работодатель обязан перечислять в государственные структуры и бюджет сразу несколько видов платежей. ООО платит:

1. Взносы на пенсию (в ПФР).
2. Взносы на медицину (в ФОМС).
3. Взносы на случай травм, больничных и беременности (в Фонд социального страхования).
4. Подоходный налог (в бюджет).

Все эти платежи ошибочно принято называть как «налоги за сотрудников» Это неверно, ведь фискальным сбором считается только НДФЛ (налог с дохода физлиц).

Следующим вопросом, с которым необходимо разобраться: сколько же платить налогов за сотрудников? На самом деле, для работодателя этот вид платежа не принесет дополнительных расходов. Подоходный налог высчитывается с работника, а задача работодателя – удержать его с заработной платы, перечислить в бюджет и отчитаться за эти платежи (ст. 226 НК РФ).

Подоходный налог высчитывается с работника, а задача работодателя – удержать его с заработной платы, перечислить в бюджет и отчитаться за эти платежи.

Удерживать налог нужно в момент выдачи заработной платы, а перечислить его в бюджет нужно уже на следующий день. Эту процедуру нужно будет проводить раз в месяц. Платить НДФЛ во время выдачи аванса не нужно.

Как правильно посчитать налог и отчитаться?

Важно отметить, что подоходный налог не удерживается с декретных пособий, материальной помощи и подарков сотрудникам в размере до 4 тысяч рублей. Остальное нужно посчитать и задекларировать.

Подоходный налог не удерживается с декретных пособий, материальной помощи и подарков сотрудникам в размере до 4 тысяч рублей.

Уклонение работодателя от обязанности налогового агента может привести к серьезным санкциям. Они могут обернуться не только административным, но и уголовным наказанием. Поэтому в вопросе сбора и перечисления подоходного налога нужно соблюдать аккуратность, чтобы не создавать лишних проблем для своего бизнеса.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязан платить каждый, кто получил доход (не важно, разовый или многократный) за определенный налоговый период. Исчисляется он по следующей формуле: ставка налога (9-35%), помноженная на размер налоговой базы, где базой является вся сумма полученного дохода, а ставкой — процент, который необходимо уплатить в казну.

Основная ставка НДФЛ для резидентов-граждан РФ составляет 13%, нерезиденты платят максимум 30%, и эта сумма зависит от разновидности полученных выплат. Максимальная ставка подоходного налога для физлиц составляет 35% — столько положено отдавать государству, например, с суммы выигрыша в лотерею или за ценный приз.

Но, согласно статье 217 НК РФ, НДФЛ облагается не каждый доход. Так, исключения составляют пенсии, социальные пособия, средства, полученные в наследство, выручка от продажи собственности, которой лицо владело более 3 лет и т. д.

Налогооблагаемым доходом физического лица являются не только денежные или иные материальные средства (подарки или, например, оплаченные работодателем услуги), но и нематериальные ценности - в частности, пользование льготными займами.

Если работодатель предоставил сотруднику беспроцентный кредит в сумме 1 000 000 рублей на покупку автомобиля, сотрудник, сэкономив на процентах, получил материальную выгоду и обязан часть ее вернуть в бюджет. Выгода составляет 2/3 ставки рефинансирования (чистый доход), а сумма налога - 35% от этой ставки.

Ставка рефинансирования сегодня составляет 8,25%. Исходя из суммы займа (1 000 000 рублей), 2/3 от ставки рефинансирования составят 55 000 рублей, а сумма к уплате в бюджет, соответственно — 19 250 рублей.

Налоговые агенты и их обязанности

Практика самостоятельной уплаты физическими лицами подоходного налога в нашей стране не принята. Для этого существует институт налоговых агентов - лиц и организаций, на которых государством возложена обязанность исчислять, удерживать и уплачивать налоги за физлиц, а также отчитываться по ним.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые платят своим сотрудникам вознаграждение, то есть формируют их материальный доход. Обязанность агента — самостоятельно исчислять сумму налога исходя из размера выплаты и перечислять ее в казну.

Уплатить НДФЛ необходимо не позже, чем через месяц после завершения налогового года. Если работодатель не может произвести оплату в этот срок, он обязан сообщить в налоговую инспекцию и известить налогоплательщика, что тот обязан сам уплатить за себя положенную сумму.

Однако у работодателя на это должны быть очень веские основания, в противном случае ему придется платить штраф за невыполнение обязательств налогового агента.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель является налоговым агентом любых своих сотрудников — всех, с кем заключены и гражданско-правовые, и трудовые договоры. НДФЛ необходимо удерживать со всех доходов, которые облагаются налогами (зарплата, премии и т. д.).

Не разрешается уплачивать налог на доходы физлиц из средств предприятия, то есть до момента начисления вознаграждения работнику. Удержание и уплата НДФЛ производится в тот же срок, что и получение дохода физлицом. Исключение составляет аванс, который является частью заработной платы, - налог со всей ее суммы достаточно платить один раз в месяц.

Рассмотрим следующий пример

Допустим, работник получает зарплату в размере 50 000 рублей. После ее начисления эти деньги выбывают из зарплатного фонда предприятия и становятся собственностью работника. Работодатель, как налоговый агент, удерживает из этих средств 6 500 рублей - сумму НДФЛ по 13-процентной ставке, и перечисляет ее в казну. Работнику выдается остаток - 43 500 рублей.

По итогам прошедшего года налоговый агент составляет и сдает на каждого работника отчет по форме 2-НДФЛ. В нем указываются все выплаты, которые получило физическое лицо, размеры удержанных налогов, а также суммы, внесенные в казну государства.

Основания для уменьшения НДФЛ

В ряде случаев граждане могут воспользоваться правом на налоговые вычеты — уменьшения размера удерживаемого НДФЛ. Например:

• несовершеннолетние дети на иждивении (стандартные вычеты);
• покупка квартиры или строительство дома (имущественные вычеты);
• авторские вознаграждения, доходы от предпринимательства, деятельность частнопрактикующих нотариусов, адвокатов, врачей и т. д. (профессиональные вычеты);
• расходы на обучение, лечение, благотворительность, пенсионное страхование (социальные вычеты);

Для получения вычета плательщик НДФЛ по завершению года должен лично обратиться в налоговую инспекцию. Или к работодателю, который тоже имеет право предоставить ему такой вычет по сведениям из налоговой.

Получить налоговый вычет на несовершеннолетних детей может любой из родителей. Для этого ему достаточно подать заявление по месту работы с просьбой предоставить такой вычет. Работодатель обязан удовлетворить просьбу.

Взносы в пенсионный и страховые фонды

Взносы в фонды пенсионного, социального и обязательного медицинского страхования уплачивает страхователь. Им, как и налоговым агентом, является работодатель гражданина. Застрахованный — это сотрудник, с которым работодатель заключил трудовые отношения.

Страховые выплаты обеспечивают права работника на достойную пенсию в старости, бесплатное обслуживание в медучреждениях, получение пособий в случае профпатологий и производственных травм, а также оплату декретных и больничных.

Взносы в фонды, в отличие от НДФЛ, выплачиваются из средств работодателя, а не работника. Отчеты по ним необходимо сдавать поквартально.

Виды уплачиваемых взносов зависят от типа трудовых отношений:

Размер страховых выплат за сотрудника зависит от выплаченных ему средств за прошедший налоговый период и их отношений к предельной величине базы для начисления взносов. При суммарных доходах, не превышающих лимит, страховка уплачивается по основному тарифу. Если лимит превышен — по сниженному.

Согласно 212 ФЗ, в 2015 году тарифы страховых ставок составляют:

Помимо основных, существуют и дополнительные тарифы, которые уплачиваются за работников опасных и вредных производств. С 2015 года они составляют 6% и 9%. 9% идет в счет будущей пенсии шахтерам, рабочим горячих цехов и химических предприятий, а 6% — работникам тяжелого физического труда: трактористкам-машинисткам (женщинам), сотрудникам локомотивных бригад, работникам сельского хозяйства и дорожных служб и т. п. Норма регламентируется статьей 27 173-ФЗ.

Кто имеет право на льготы

Первая группа

1. Производители сельскохозяйственных товаров, предприятия народных промыслов, малочисленные сибирские, дальневосточные и северные народности, занятые традиционными для них видами хозяйственной деятельности. Сюда же входят плательщики ЕСХН.

2. Организации, где 50% и более работающих составляют инвалиды. Доля их заработных плат должна превышать 25% от общего зарплатного фонда предприятия.

3. Социальные центры медицинского, развивающего, досугового, учебного, физкультурно-спортивного и иного профиля.

4. Организации, оказывающие юридическую, методическую и другие виды социальной помощи взрослым инвалидам и семьям детей-инвалидов.

5. Инвалиды всех групп.

До 2014 года ставки по страхованию для этих категорий составляли: ПФР — 21%, ФСС — 2,4%, ФФОМС — 3,7%. С 2015 года они будут взиматься по стандартной ставке: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Вторая группа

1. Организации, зарегистрированные в ОЭЗ (особых экономических зонах), развивающие туристический и курортный сервис.

2. Общества ученых-исследователей, созданные бюджетными фондами после 13 августа 2009 года на основании 127-ФЗ.

3. Крупные разработчики программных продуктов для ЭВМ, имеющие соответствующую аккредитацию. Условия для предоставления льготы: численность сотрудников - от 15 человек, по результатам девяти месяцев предыдущего года свыше 90% доходов компании должно быть получено от реализации своих разработок.

До 2017 года для этой группы льготников установлены следующие ставки: ПФР — 8%, ФФОМС — 4%, ФСС — 2%.

Третья группа

1. Члены-участники свободной экономической зоны Севастополь и Крым.

С 2015 года ставки для этих категорий составляют: ПФР — 6%, ФСС — 1,5%, ФФОМС — 0,1%.

Четвёртая группа

1. Средства массовой информации, включая интернет-СМИ, которые специализируются на темах любительского спорта, физкультуры, досуга и хобби. Сюда же причислены издатели и полиграфисты. Порядок подтверждения полномочий СМИ на ведение деятельности регламентируется законом.

Все компании, попадающие в эту категорию, вносятся в единый госреестр, который передается органам надзора за уплатой страховых взносов в первый же месяц нового отчетного периода. Льгота предоставляется с момента внесения организации в госреестр.

До 2014 года ставки по страхованию для этой группы составляли: ПФР — 23,2%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 3,9%. С 2015 года: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Пятая группа

1. Экипажи водного транспорта, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, за выполнение непосредственных трудовых обязательств.

До 2027 года страховые ставки для них составляют: ПФР — 0%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.

Шестая группа

1. Инжиниринговые компании, работающие в особых экономических зонах, помимо организаций, имеющих договора на внедренческую работу. Сюда входят услуги консалтинга по вопросам производства и сбыта, возведению и вводу в эксплуатацию социальных, промышленных, жилых и других сооружений, а также конструкторские разработки и проектирование.

Условия предоставления льготы: численность работающих от 100 человек, по результатам девяти месяцев предыдущего года компания должна получить более 90% своей выручки от продажи инжиниринговых услуг. Кроме того, предприятие обязано иметь положительное решение комиссии экспертов по технико-внедренческим ОЭЗ согласно 116-ФЗ.

В 2015 году ставки по страхованию для этой группы составляют: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Седьмая группа

1. Члены проекта "Сколково" в течение первых десяти лет со дня присвоения им статуса. В случае получения участником совокупного дохода от трехсот миллионов рублей за месяц (при годовом обороте предприятия в миллиард рублей) в следующем месяце льгота не предоставляется.

Ставки по страхованию для этой группы составляют: ПФР — 14%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.

Восьмая группа

1. Медицинские, оздоровительно-социальные и образовательные некоммерческие компании, работающие в сфере досуга детского и взрослого населения, охраны здоровья, культуры, любительского спорта. Условие предоставления льготы: процент выручки от льготного вида деятельности должен составлять 70 и более. Источниками дохода могут быть пожертвования, целевые поступления и гранты.

2. Благотворительные организации, которые платят УСН.

Страховые ставки для этих категорий льготников в 2015 году составляют: ПФР — 20%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.

Девятая группа

1. Плательщики УСН других видов деятельности. Суммарный процент выручки этих компаний должен составлять 70 и более от льготного вида работ.

2. Предприниматели на патентной системе налогообложения, которые занимаются торговлей, общественным питанием или сдают в аренду в недвижимость.

3. Плательщики ЕНВД.

Для этой группы налогоплательщиков страховые ставки до 2013 года составляли: ПФР — 20%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%. С 2015 года: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Обязательное условие предоставления льгот для всех, кто имеет на них право, - это исчисление взносов только до уровня предельной базы.

Страховые взносы на производственный травматизм

Взносы в ФСС платят все предприятия, принявшие на работу сотрудников по трудовому договору. Тариф устанавливается сроком на один год и зависит от степени профессиональных рисков. Размер взноса может составлять 0,2-8,5%.

Индивидуальные предприниматели уплачивают взнос исходя из вида деятельности, который в едином госреестре (ЕГРИП) записан как ведущий. Юрлица в первый год своей работы платят по этому же принципу: основной на предприятии считается деятельность, указанная в ЕГРЮЛ.

Со второго года и позднее взносы с юридических лиц взимаются исходя из данных подтверждения основной деятельности по результатам прошлого года. Основным будет считаться направление, приносящее предприятию самый большой объем выручки.

В какие сроки делать взносы и сдавать отчетность

Все страховые взносы должны быть уплачены до пятнадцатого числа следующего календарного месяца. Отчеты необходимо сдавать в следующем порядке:

• 4-ФСС: поквартально, не позднее пятнадцатого числа первого месяца, который следует за кварталом.
• ПФР: поквартально, не позднее пятнадцатого числа второго месяца, который следует за кварталом.

Что указывать в отчетах ПФР

• РСВ: расчеты по взносам в пенсионный фонд от всего предприятия, которые были сделаны за три, шесть, девять месяцев и один год.
• СЗВ: расчеты по выплатам, а также начислениям и за каждого сотрудника. Сдается поквартально.

Плановый долг при составлении отчетности

Плановый долг — это значение, которое вносится в одну из граф поквартального отчета. Откуда он берется?

Один отчет охватывает период с первого числа первого месяца квартала до последнего числа последнего месяца. А произвести последнюю выплату необходимо в срок до 15 числа первого месяца следующего отчетного периода.

В результате этого и возникает предусмотренный законом плановый долг, на погашение которого отводится чуть больше двух недель. Если последний день выплаты долга совпадает с праздником или выходным - срок переносится на последующий будний день.

Примерный расчет зарплаты работника с учетом НДФЛ и страховых выплат

Рассмотрим в качестве примера некого офисного сотрудника, оформленного по трудовому договору, который зарабатывает 30 000 в месяц. Во сколько он обходится работодателю?

• Ежемесячная зарплата - 30 000 рублей, годовая (за 12 месяцев) - 360 000 рублей.
• НДФЛ (13%) составляет 3 900 рублей в месяц или 46 800 рублей в год.
• Зарплаты минус НДФЛ составляет 26 100 рублей в месяц или 313 200 рублей в год.
• Страховые взносы: ПФР (22%) + ФФОМС (5,1%) + взнос ФСС на нетрудоспособность (2,9%) + взнос ФСС на травматизм по минимальному тарифу (0,2%) = 30,2% или 9 060 рублей в месяц. Или 108 720 рублей в год.
• Итого затраты предприятия на этого сотрудника составляют 39 060 рублей в месяц или 468 720 рублей в год.

Для быстрого приблизительного расчета стоимости работника достаточно умножить сумму его зарплаты после вычета НДФЛ на 1,5.

Предприятие в соответствии с заключенным с сотрудником контрактом выплачивает ему вознаграждение. Но выплата производится не в полном объеме, указанном в договоре, а в остаточной сумме, которая получается после того как будут удержаны налоги с зарплаты. Помимо этого, на зарплату организация и ИП должны начислять предусмотренные законодательством страховые взносы.

НК РФ предусматривает в настоящее время существование единственного налога, который уплачивается за счет работника – НДФЛ.

Налогообложение осуществляет налоговый агент, которым выступает работодатель сотрудника. Налоги с зарплаты удерживаются им перед непосредственной выплатой сумм сотрудникам компании, а после этого он эти обязательные сборы перечисляет в бюджет.

Сотрудник за счет собственных средств оплачивает налог на доходы, по ставкам:

• 13% – ставка налога НДФЛ, предназначенная для налогообложения дохода у резидентов, которыми являются большинство сотрудников компании (граждане РФ).
• 30% – ставка налога НДФЛ, используемая при определении налога у лиц, которые прибывали на территории страны менее 183 дней.
• 35% – ставка налога, которую бухгалтер применяет при обложении такого вида дохода сотрудника как материальная выгода и иные выплаты.

Важно! Резидентами считаются лица, которые находятся на территории страны более 183 дней, в противном случае они считаются нерезидентами.

Другие виды налогов с сумм зарплаты в настоящее время не применяются.

Какие налоги платит работодатель за счет собственных средств?

Законодательство предусматривает обязанность работодателя, кем бы он не выступал - юрлицом либо предпринимателем, осуществлять обязательное страхование. К нему относится пенсионное, медицинское, социальное страхования. Сегодня все платежи по эти видам относятся к страховым взносам, контролируемым и уплачиваемым в налоговые органы.

Также существует обязательный вид страхования, который следует перечислять в соцстрах - страхование от несчастных случаев.

Большинство компаний и предпринимателей обязаны исчислять за счет собственных средств страховые взносы на работников с их зарплаты, общая ставка которых составляет 30 %.

Для некоторых видов хозяйствующих субъектов общие ставки могут в зависимости от вида льготы быть снижены. Примером могут служить упрощенцы, у которых ставка в ФОМС и ФСС равны 0, а для ПФР применяется льготная ставка, но только до предельной суммы.

Нормы законодательства предусматривают существование предельных значений зарплаты за год, после достижения которых ставка страхового взноса может быть снижена или вообще стать равной 0. Эти предельные суммы каждый год индексируются. Для каждого фонда действует отдельное значение.

Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах таблица:

Необходимо учитывать, что базу надо исчислять по каждому работнику индивидуально. Для этого применяются специальные налоговые регистры. Большинство специализированных программ содержат их. На основе их составляется и сдается поквартально отчетность.

Внимание! Помимо этих взносов работодатель должен начислять еще дополнительные суммы в ПФР, которые предусмотрены, если работник осуществляет трудовую деятельность во вредных условиях труда. Они в свою очередь выявляются на основании проведенной специальной оценки условий труда (СОУТ), которая обязательна для все работодателей.

Ставки данного взноса может принимать значение 2%-8%. Но ограничения в виде предельных сумм при этом не используются. То есть эти ставки действует независимо от сумм начисленной зарплаты.

Аванс и зарплата – с какой части взимаются налоги?

- это две части дохода, полученные работником. При этом аванс выплачивается в конце месяца за первые 15 дней работы, а оставшаяся часть зарплаты - это оплата за вторые 15 дней работы, выплачивается в течение 15 дней следующего месяца. В этот же момент происходит полный расчет компании с работником за его труд.

Поскольку датой получения дохода считается завершающий день месяца, а аванс выдается раньше - налог с него удерживать и перечислять не нужно. НДФЛ нужно определить при начислении полной суммы зарплаты, а удержать в момент выплаты второй части заработка, и на следующий день отправить в бюджет.

Однако есть один нюанс, когда налог все же необходимо будет удержать и перечислить - если аванс выплачивается в заключительный день месяца. Ведь в этот же день, по законодательству, работник и получает свой доход, а значит с него сразу нужно заплатить налог. Такого же мнения придерживаются и судьи, во время споров организаций и ФНС.

Внимание! Налоги с зарплаты в виде соцвзносов начисляются вместе с расчетом общей суммы зарплаты, а перечисляются до 15 числа последующего месяца. Потому, выплата аванса их никак не затрагивает.

Налоговые вычеты по НДФЛ – как уменьшить налоги физлицу?

НК определяет несколько групп вычетов, которыми работник может воспользоваться при определении суммы налога НДФЛ:

• Стандартный - размер и количество вычетов зависит от количества детей, а также от льготной категории самого работающего сотрудника.
• Социальный - дает возможность уменьшить размер базы на стоимость услуг по лечению, получению образования и т. д.
• Имущественный - его предоставляют при покупке имущества (дома, квартиры, земельного участка и т. д.);
• Инвестиционный - предоставляется при выполнении операций с ценными бумагами.

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании свидетельства о рождении ребенка, также нужно написать заявление на налоговый вычет на детей.

Размер вычета в месяц:

• 1400 руб. на первого;
• 1400 руб. на второго;
• 3000 руб. на третьего и каждого следующего;
• 12000 руб. на каждого ребенка-инвалида до достижения им возраста 18 лет, либо при получении образования до 24 лет.

Если сотрудник является одиноким родителем, то размер вычета увеличивается в два раза. Для его оформления необходимо также предоставить подтверждающие документы.

Размер вычета сохраняется, даже если ранее родившиеся дети уже выросли. К примеру, у работника 3 ребенка, при этом первые 2 уже достигли 18 лет. Однако ему все также будет предоставляться льгота в размере 3000 руб. за третьего ребенка, пока он не достигнет 18 лет.

Внимание! Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до тех пор, пока размер дохода за год не превысит 350000 руб.

Стандартные вычеты на самого работника включают:

• 500 руб. в месяц - Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам ВОВ, блокадникам, узникам концлагерей, инвалидам 1 и 2 групп, а также лицам, участвовавшим в ликвидации аварий на ЧАЭС, ПО «Маяк» и т. д., а также эвакуированных из зон отчуждения.
• 3000 руб. в месяц – получившим лучевую болезнь, инвалидам ВОВ и других вооруженных конфликтов.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

С 2016 года введена в действие одна дата, когда должен быть перечислен подоходный налог с зарплаты. Удержать его необходимо из дохода работника в момент его выдачи, а перечислить нужно на следующий день.

При этом нет разницы, каким именно образом зарплата была выдана сотруднику - наличными из кассы, путем перечисления на карту или банковский счет, или любым другим способом.

Однако из этого правила есть исключение - налог с больничных и отпускных выплат. Его можно оплачивать в конце того месяца, когда они были реально произведены, и при этом все суммы объединить и отправить одним платежным поручением. Это позволяет собирать НДФЛ по всем отпускам и больничным и отправлять их одним поручением в бюджет.

Внимание! Все взносы, уплачиваемые работодателем, необходимо перечислять до 15 числа месяца, следующего за тем, когда была начислена заработная плата. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то произвести перечисление можно в первый ближайший рабочий день.

Отчетность работодателя за работников

Каждый работодатель должен сдавать отчеты, сведениями для которых служат суммы начисленной работникам зарплаты, к ним относятся:

• . На каждого работника заполняется отдельный документ по итогам прошедшего года. Содержит сведения о полученных доходах, налоговых вычетах, а также какие были начислены и удержаны налоги с зарплаты;
• Расчет 6-НДФЛ. Сдается каждый квартал, сразу на всех работников фирмы. Содержит два раздела, в первый заносятся сведения о начисленных доходах накопительно с начала года, а во второй только за отчетные 3 месяца сведения по факту выдачи этих доходов;
• Единый расчет по страховым взносам. Это новая форма, введена с 2017 года из-за передачи управления взносами в ФНС и отмены РСВ-1. Сдается по всем работникам по завершении каждого квартала;
• Отчет 4-ФСС. Сдается в соцстрах и содержит сведения о начислении и уплате взносов на травматизм. Подавать необходимо по завершении каждого квартала;
• Отчет СЗВ-М. Сдается в Пенсионный фонд каждый месяц по всем трудоустроенным сотрудникам. С помощью этого бланка фонд производит контроль за лицами, которые получают трудовую пенсию, но продолжают работать;
• . Этот отчет сдается в Пенсионный фонд ежегодно, по итогам прошедшего. Впервые его нужно будет подавать в 2018 году. Содержит сведения обо всех работниках, включая оформленных по договорам ГПХ, за прошедший год.

Для поддержания федерального бюджета в системе налогообложения Российской Федерации предусмотрены налоги на недвижимость, на частную собственность, на роскошь, транспортный налог и многие другие. В это число входит так же и налог на доходы физических лиц. Сколько процентов от зарплаты необходимо отчислять в государственный бюджет? Какие отчисления с заработной платы необходимо делать помимо НДФЛ? Эти, а также другие аспекты данного вопроса рассмотрим в данной статье.

Давайте разберемся более подробно, какие отчисления необходимо делать с заработной платы.

Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:

• Налог на доходы физических лиц. Он вычитается из зарплаты работника и перечисляется непосредственно в государственный бюджет. Данное отчисление платится не самой компанией, а каждым работником в частности. Организация, в которой числится сотрудник, выполняет роль посредника между налоговой службой и сотрудниками.
• Страховые отчисления. Выплачиваются страхователями, к которым относятся уже не физические, а юридические лица, имеющие наемных работников, организации, а также частные предприниматели (в данном случае не имеет значение наличие сотрудников, ИП платит налоги ещё и за себя). Взносы страхователь обязан вносить в пенсионную, медицинскую и социальную страховые службы.

После проведения классификации необходимо определить ставки налогов с заработной платы, по которым работодатель будет производить отчисления.

Процентные ставки

Начнем с внебюджетных отчислений. Большая часть организаций производит страховые взносы по следующим процентным ставкам:

• В Пенсионный фонд России отчисляется порядка 22% от начисленной суммы оплаты труда.
• В Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9% от той же суммы.
• В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования отчисляется 5,1% от заработной платы.

Если работы производятся в тяжелых, несущих реальную опасность здоровью условиях, в отношении работников назначаются дополнительные страховые выплаты. В 2015 году размер дополнительного страхового тарифа составил 9% от заработной платы, начисляемой сотруднику.

Помимо этого, производятся так называемые взносы за травматизм. Процентная ставка зависит от вида деятельности организации, в которой числится сотрудник. Процентные ставки по данному виду выплат регулируются Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года и варьируются от 0,2% при наиболее безопасных видах деятельности до 8,5% при наиболее опасных.

Налог на доход

Теперь нужно прояснить ситуацию с налогом на доход физических лиц. Платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:

• Граждане Российской Федерации.
• Граждане других стран.
• Люди, не имеющие гражданства.

Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:

• Люди, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
• Люди, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доход на территории Российской Федерации.

Кто же является налоговым резидентом, спросите вы? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течение двенадцати месяцев, идущих подряд, находился на территории России сто восемьдесят три дня и более.

От того, является человек налоговым резидентом страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц.

Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время как все остальные налогоплательщики заплатят 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.

Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.

Для вашего удобства все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.

Таблица — Налоги с зарплаты в процентах в 2018 году

Структура налоговых отчислений с заработной платы достаточно проста, так что разобраться в ней не составит труда. Ошибки в оформлении выплат могут повлечь за собой серьезные последствия, поэтому подходить к этому вопросу необходимо со всей ответственностью.

Налог на доходы физлиц (НДФЛ) - это налог, плательщиком которого, исходя из названия, является физлицо. Доходы у физлиц могут быть от источников в РФ или от источников за пределами РФ. При этом часть доходов освобождены от налогообложения, например, проценты по депозитам в банках, государственные пособия, пенсии и т д. Налог считается как ставка, умноженная на налогооблагаемую базу.

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика и вида дохода. Для резидентов РФ по большинству видов доходов ставка составляет 13%. Для нерезидентов — до 30% и зависит от вида дохода. Для выигрышей, призов, суммы экономии на процентах по кредитам применяется ставка 35%.

База по налогу (с чего считается налог) - это доходы, полученные физлицом от источников выплаты. Доходы могут быть как в денежной (зарплата), материальной (компенсация обедов), так и в нематериальной форме (беспроцентный заём). Последний случай распространен в некоторых социально направленных компаниях с хорошими оборотами, которые поддерживают своих сотрудников. Предположим, компания предоставляет сотруднику заём в 500 000 руб. на приобретение машины. Если этот заём беспроцентный, то у сотрудника появляется материальная выгода в виде экономии на процентах. Она рассчитывается как 2/3 ставки рефинансирования (в настоящее время составляет 8,25%). Таким образом, 35% от 2/3 ставки рефинансирования — это и будет налог (где 2/3 ставки рефинансирования — это доход, а 35% - ставка налога).

Налоговые агенты по НДФЛ

В некоторых зарубежных странах физлица сами исчисляют и уплачивают за себя налоги и сборы. В России же это не такое распространенное явление, поскольку здесь имеется институт налоговых агентов. Для государственных органов это возможность минимизировать взаимодействие напрямую с налогоплательщиками — физлицами. Если б каждое физлицо платило налог и отчитывалось за себя самостоятельно, в орган контроля (ФНС) пришлось бы принять раз в 10 больше специалистов для обработки и проверки данных по таким налогоплательщикам.

Налоговым агентом по НДФЛ является предприниматель или организация, производящая выплату зарплаты или иного вознаграждения физическому лицу-налогоплательщику. Это так называемый источник дохода физлица.

Налоговый агент при выплате вознаграждения физлицу обязан исчислить налог (учесть доход, который получил налогоплательщик от него, умножить на ставку и зафиксировать исчисленный налог), по возможности из этого дохода удержать этот исчисленный налог и, наконец, перечислить сумму налога в бюджет за налогоплательщика.

При невозможности удержать налог предприятие (источник выплаты) в течение месяца после окончания налогового периода (года) обязано сообщить об этом факте в налоговую инспекцию и уведомить физлицо об обязанности заплатить налог. При этом невозможность удержания должна быть обоснована, иначе предприятию грозит штраф за неисполнение обязанностей налогового агента.

Также отметим, что для цели исчисления НДФЛ неважно, как оформлены отношения с физлицом (по ТД или договору ГПХ). Налог нужно исчислять со всех вознаграждений, которые облагаются НДФЛ.

За счет средств предприятия оплата налога не допускается. То есть компания не имеет права сначала заплатить налог, а потом выплатить вознаграждение физлицу.

Важно! НДФЛ платится в день выплаты зарплаты или иного вознаграждения. Исключения составляют зарплата за первую половину месяца, в день выплаты аванса не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ. Выплаченный аванс учитывается уже при окончательном расчете за месяц.

Для понимания механизма приведу пример. По ТД зарплата работника составляет 10 000 руб. Это означает, что за выполненные обязанности по итогам месяца предприятие должно передать в собственность физлица 10 000 руб. Эти 10 000 руб. уже не деньги предприятия, а деньги работника. Исполняя обязанность налогового агента, предприятие из 10 000 руб. (дохода) удерживает 13% НДФЛ (1 300 руб.) и передает работнику на руки лишь сумму 8 700 руб. 1 300 руб. за работника предприятие перечисляет в бюджет.

Как может быть уменьшен налог?

Налоговым кодексом предусмотрен ряд вычетов:

• стандартные (например, на детей)
• социальные (на лечение, образование)
• имущественные (на приобретение жилья)
• профессиональные (подтвержденные расходы ИП, нотариуса, работника по договору ГПХ, автора; или норматив от доходов (20% ИП, 20-40% - авторы)

Все эти вычеты можно получить лично, обратившись в налоговую инспекцию по итогам года, либо у работодателя на основе уведомления из налоговой инспекции. Что касается вычета на ребенка, то работнику достаточно просто написать заявление работодателю о том, что он хочет получать такой вычет. И работодатель обязан его предоставить.

По итогам года предприятие сдает отчет 2-НДФЛ по выплатам физлицам в течение года, в котором указывает все доходы физлица, суммы исчисленного и удержанного налога и суммы, перечисленные в бюджет.

Взносы в фонды

В законах, регламентирующих взносы в фонды, фигурируют две группы лиц — это страхователи и застрахованные лица.

1. Страхователи — это источники выплат, ИП и ЮЛ, выплачивающие вознаграждения физлицам по ТД или договору ГПХ.
2. Застрахованные лица — это физлица, работающие по ТД или договору ГПХ, которым выплачиваются вознаграждения и зарплаты.

Страхователи (предприятия) ежемесячно начисляют и уплачивают взносы в фонды, тем самым обеспечивая права застрахованных лиц (физлиц) на пенсии, бесплатное медобслуживание в госучреждениях, пособия в виде больничных, декретные и в случае производственной травмы.

Все взносы уплачиваются из средств предприятия! То есть предприятие несет расход в виде взносов сверх начисленного вознаграждения, а не удерживает из вознаграждения физлица, как в случае с НДФЛ.

Отчетность страхователи сдают поквартально.

Взносы в зависимости от вида договора

	ТД	Договор ГПХ	Договор Аренды
ПФР пенсия	+	+	-
ФФОМС	+	+	-
ФСС (по нетрудоспособности)	+	-	-
ФСС травматизм	+	-/+	-

По договорам ГПХ взносы на травматизм не уплачиваются, если это отдельно не предусмотрено самим договором ГПХ.

По договорам аренды взносы не начисляются и не уплачиваются. Стоит отметить, что выплаты по договору аренды облагаются НДФЛ — об этом не нужно забывать!

Взносы в ПФР и ФСС (по нетрудоспособности)

Ставки взносов в ПФР и ФСС (по нетрудоспособности) устанавливаются 212 ФЗ.

Существует так называемый «основной тариф». Ставка взносов варьируется в зависимости от суммы выплат и иных вознаграждений нарастающим итогом по физлицу с начала года. У этой суммы выплат есть предельная величина — «предельная величина базы для начисления взносов». Несмотря на свое название, она не является таковой при основном тарифе с 2012 года. На 2013 год предельная база составляет 568 000 руб. С 2014 года предельная база будет 632 000 руб.

22%, установленные в ПФР, уже на самом деле являются «льготными» — установленными на период с 2012 по 2015 гг. По закону, если бы не было этой льготы, пришлось бы платить 26% в ПФР.

Дополнительные взносы в ПФР

С 2013 года были введены еще и дополнительные взносы в ПФР для вредных и опасных видов работ.

Дополнительный тариф — 1 введен для горняков, работников с вредными условиями труда и в горячих цехах.

Дополнительный тариф — 2 — для работников с тяжелыми условиями труда, женщин трактористов-машинистов, локомотивных бригад и т д. (п.п. 2-18 п.1 ст. 27 173 ФЗ).

Льготы

Общее условие для льгот одно — сверх предельной базы взносы не исчисляются!

1. Сельхозтоваропроизводители (в том числе на ЕСХН, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; народные промыслы; малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования).

2. Организации, трудоустраивающие инвалидов (при условии, что доля инвалидов не менее 50% и доля выплат в фонде зарплаты не менее 25%).

3. Организации, занимающиеся социальной деятельностью:

• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей
• учреждения для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов

4. В отношении выплат инвалидам (инвалидам 1,2,3 групп).

До 2014 года включительно применяют тарифы

8. СМИ (организации и ИП, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ, в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта, издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации).

Порядок подтверждения полномочий организаций и ИП по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию СМИ, а также ведения органом исполнительной власти реестра указанных организаций и ИП устанавливаются законом. Указанный реестр передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее первого числа месяца, следующего за отчетным периодом (годом). Организации или ИП приобретают право применять установленные тарифы страховых взносов с месяца включения их в реестр.

До 2014 года применяют тарифы

10. Инжиниринговые организации, которые работают в ОЭЗ (за исключением организаций, заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности):

• инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов
• предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).

Необходимо выполнение следующих условий:

1) доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% суммы всех доходов организации за указанный период;

2) средняя численность работников составляет не менее 100 человек;

3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с ФЗ от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

До 2013 года применяют тарифы

ПФР	22%
ФФОМС	5,1%
ФСС	2,9%

В 2014 году эта группа льготников может пропасть, если не будут внесены соответствующие изменения в закон о страховых взносах.

11. Сколково.

В течение 10 лет со дня получения компанией статуса участника проекта, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ею был получен статус участника проекта, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Тарифы страховых взносов не применяются для участника проекта с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 млн руб.

Для организаций, утративших статус участника проекта, тарифы страховых взносов не применяются с первого числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.

10 лет со дня получения статуса проекта или до достижения прибыли в 300 млн руб. при обороте в 1 млрд руб. в год

ПФР	14%
ФФОМС
ФСС

12. Плательщики УСН по определенным видам деятельности.

Перечень видов деятельности достаточно широк. Полный список с указанием ОКВЭД можно найти в отчетах РСВ и 4-ФСС. Для применения льготы обязательно выполнение условия — доля доходов от льготируемого вида деятельности должна составлять не менее 70% от всей выручки предприятия.

13. Аптечные организации на ЕНВД (по взносам за работников, занятых в данном виде деятельности).

14. Социальные, научные, образовательные, медицинские НКО на УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального,70% доходов которых — гранты, целевые поступления и доходы от осуществления соответствующих льготируемых видов деятельности)

15. Благотворительные организации на УСН.

16. ИП, применяющие патент (кроме сдачи в аренду и розничной торговли).

До 2013 года применяют тарифы

ПФР	20%
ФФОМС	-
ФСС	-

С 2014 года льготу должны были отменить. Однако сейчас в работе проект, сохраняющий данную льготу до 2018 года.

Вероятность его принятия высокая.

Взносы на травматизм

Уплачивают все работодатели по сотрудникам, устроенным по ТД. Ставка устанавливается фондом на год, исходя из класса профессионального риска деятельности, которой занимается предприятие: 0,2-8,5%

Для ИП ставка устанавливается, исходя из того вида деятельности, который значится в ЕГРИП основным. Для юрлиц — в первый год работы, исходя из основного вида деятельности в ЕГРЮЛ. В последующие — по данным подтверждения основного вида деятельности по итогам прошлого года, (необходимо сдать до 15 апреля). Основным видом деятельности для этих целей является вид деятельности, имеющий наибольший удельный вес в выручке предприятия.

Сроки по уплате взносов и отчетности

Уплата взносов:

• ежемесячно до 15 числа следующего месяца

Отчетность:

• 4-ФСС — до 15 числа следующего месяца за кварталом
• ПФР — до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом

Если срок выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день.

Отчетность в ПФР

• Расчет по начисленным и уплаченным взносам за 3,6,9 месяцев и год (РСВ). Указываются сведения о начисленных и уплаченных взносах в целом по предприятию.
• Персонифицированная отчетность поквартальная (СЗВ). Указывается информация о выплатах, начисленных и уплаченных взносах по каждому сотруднику.

Плановый долг

Отчеты строятся за отчетные периоды (квартал), которые заканчиваются последним числом последнего месяца каждого квартала.

А оплата за последний месяц отчетного периода производится до 15 числа следующего месяца. В итоге получается «Плановый долг», предусмотренный законом, который фигурирует в отчетности в полях «Долг» на конец отчетного периода.

Пример расчета заработка сотрудника с учетом взносов

Давайте посмотрим, во сколько обойдется работодателю, например, менеджер с зарплатой по трудовому договору в 20 000 руб. в месяц. Сколько он получит денег на руки, и сколько предприятие должно выделить средств?

З/п 20 000 руб./месяц или 240 000 в год

На руки: 17 400 руб./месяц или 208 800 в год

НДФЛ: 13% 2 600 руб./месяц или 31 200 в год

Взносы: (22+5,1+2,9+0,2)% = 30,2%

6 040 руб./месяц или 72 480 в год

Итого: предприятию нужны 26 040 руб./месяц или 312 480 руб./год.

Чтобы быстро оценить, во что обойдется сотрудник, достаточно умножить предполагаемую сумму к выдаче на руки на 1,5.

Приведенные расчеты сделаны для основного тарифа и ставки на травматизм 0,2.

Павел Орловский ,
аналитик сервиса « »

Похожие статьи