Для того чтобы поддерживать нормальный уровень жизни, обеспечивать всем необходимым себя и свои семьи, люди работают. Находящиеся в трудовом возрасте граждане тратят ощутимую часть своего времени на трудовую деятельность. И естественно, им необходим отдых от повседневной рутины, стрессов и напряжений. Для того чтобы люди не теряли своей трудоспособности и вели достойную жизнь, государством предусмотрено право трудящихся на отпуск каждый отработанный год, который оплачивается работодателем. У работников одних профессий его размер - 28 дней, некоторые, особенно опасные или трудоемкие, могут рассчитывать на 56 дней отдыха в году. Все это звучит очень привлекательно, пока не возникает вопрос о смене места работы, увольнении, сокращении и других неприятностях подобного характера. Что делать, если вы уволились, а отдохнуть за проработанное время так и не успели? Данная статья освещает вопрос о том, что такое компенсация за неотгулянный отпуск, как посчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении, на что следует обратить внимание при оформлении документов, и другие вопросы по теме.

Что такое компенсация отпуска?

Каждому трудящемуся гражданину государством установлено время оплачиваемого отпуска, при котором сохраняется заработная плата и должность. Каждый год сотрудник вправе отдыхать 28 дней. Некоторые профессии подразумевают более длительный отдых (45 и 56 дней), а в некоторых случаях даже дополнительные отпуска. Отпуск можно отгулять за один раз, то есть сразу все четыре недели, а можно раздробить по частям (один из отрезков времени отпуска не должен быть меньше 2 недель). Если отпуск за отработанное время был не использован, работодатель обязан возместить понесенные работником неудобства в денежном эквиваленте. Компенсация может производиться при увольнении и в ряде других, установленных трудовым законодательством, случаев.

Откуда появляется "неотгулянный" отпуск?

Работник вправе уйти в отпуск на полные две недели после того, как отработал половину года, то есть 6 месяцев на данном предприятии. Спустя 11 месяцев работы сотруднику полагается полный отпуск. В некоторых обстоятельствах сотрудник не может использовать свои дни отдыха по каким-либо причинам, например его отсутствие на рабочем месте может привести к простоям в организации. В таком случае "повисшие" дни отдыха должны быть перенесены на оставшуюся часть текущего года или на следующий. Также неотгулянные дни могут возникать при следующих обстоятельствах:

• болезнь сотрудника, подтвержденная больничным листом, во время пребывания в отпуске;
• выполнение определенных государственных обязанностей, предполагающих отгул;
• отзыв из отпуска с согласия сотрудника;
• другие предусмотренные трудовым законодательством случаи.

В момент работника должны вовремя уведомить о дате его выхода на отдых. Если дата была сообщена слишком поздно, сотрудник вправе потребовать ее перенести.

Следует заметить, что трудовое законодательство России запрещает непредоставление отпуска сроком более двух лет. Однако на производстве частенько забывают об этом, вследствие чего неотгулянные дни копятся. Расчет количества дней неиспользованного отпуска при увольнении обязательно должен включать все "забытые" дни за весь период работы сотрудника.

Случаи, в которых полагается компенсация. Сроки ее выплаты

Работнику, продолжающему трудиться в данной организации, возможна компенсация отпуска денежными средствами только в том случае, если полагающийся ему отпуск превышает 28 дней. Если отпуск стандартного размера, компенсировать его нельзя. Также нельзя замещать эти дни беременным женщинам, работникам, не достигшим совершеннолетия, и трудящимся в неблагоприятных условиях. При увольнении выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск всегда.

Многие работодатели неправомерно заявляют, что отпуска прошлых лет сгорают. Однако это заблуждение, связанное с неправильной трактовкой вышедшего сравнительно недавно закона о том, что больше двух лет нельзя работать без отпуска, якобы дни отдыха сгорают. На самом деле, ничего не сгорает и работодатель в полном объеме обязан рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Для этой выплаты совершенно не важна причина, по которой работник уходит из организации: по собственному желанию, за прогулы, из-за перевода в другое подразделение или по соглашению сторон.

Что касается сроков выплаты, дни компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении оплачиваются в тот же день, когда вышел приказ и занесена необходимая в конкретном случае запись в главный документ, подтверждающий рабочий стаж, - трудовую книжку работника. Исключением является случай, когда в день приказа работник не появился на службе. Тогда дни компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении оплачиваются в день, следующий после обращения работника в организацию.

Документальное оформление

Чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, бухгалтерии необходимо основание. Им является приказ отдела кадров об окончании работы сотрудника в данной организации. Он издается на основании распоряжения директора, если сотрудник уволен по статье, при сокращении штата работающих или при закрытии организации, либо заявления трудящегося об увольнении по собственной инициативе.

Расчет количества дней неиспользованного отпуска при увольнении производится на основании реквизитов, указанных в приказе отдела кадров:

• количество дней очередного неиспользованного отпуска;
• использованные дни отпуска, излишние отгулы в счет отпуска, а также дни, компенсация за которые подлежит удержанию.

Как посчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении: 1-й способ

В связи с тем, что Трудовой кодекс не конкретизирует точных правил определения длительности полагающегося отпуска, работодатель может выбрать один из двух способов исчисления. Первый способ изложен в правилах об очередных и дополнительных отпусках. Документ этот был предложен и утвержден Народным комиссариатом труда еще в СССР. Согласно этим правилам, работник, отработавший не менее одиннадцати месяцев года и не использовавший свои дни отдыха, имеет право на компенсацию полного очередного отпуска - четыре недели. Если сотрудник трудился на данном рабочем месте меньше одиннадцати месяцев, компенсация выплачивается исходя из отработанного срока. Как посчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении по этому правилу? Необходимо соответствующие показатели подставить в формулу Ку = (Мо*Ко)/12, где:

• Ку - искомые дни отпуска;
• Мо - месяцы, отработанные работником в данной организации;
• Ко - полный отпуск в днях, полагающийся за год работы.

Следует отметить, что в судебной практике используется также именно эта формула.

2-й способ

Как посчитать неиспользованные дни отпуска при увольнении? Второй способ, используемый сегодня на предприятиях для расчета отпуска, был предложен письмом и разъяснениями к нему Роструда от 31.10.2008 года. Этот способ заключается в выполнении следующих арифметических действий:

• количество полагающихся за год дней отпуска делится на 12;
• полученное значение умножается на количество отработанных месяцев.

То есть при длительности отдыха от работы в 28 дней каждый отдельный отработанный месяц дает право на 2,33 дня отпуска. При большей длительности эта цифра будет другой.

При произведении расчетов по этому способу конечным результатом является не целое число. Минздравсоцразвития предписывает, что округление можно производить, но только не по математическим правилам, а в сторону работника.

Отпускной стаж: как его определить?

Расчет неиспользованных дней отпуска при увольнении с применением любого из перечисленных способов производится с учетом показателя отпускного стажа. То есть, перед тем как рассчитать дни отпуска, необходимо определение отработанных месяцев. По правилам очередных и дополнительных отпусков дни неполного месяца, составляющие более 15 дней, округляются до целого месяца. Если в неполном месяце отработано менее пятнадцати дней, они в расчетах не учитываются.

Для облегчения всех расчетов можно использовать специализированный калькулятор дней неиспользованного отпуска при увольнении или бухгалтерскую программу 1С.

Начисление денежной компенсации

Расчет неиспользованных дней отпуска при увольнении подразумевает еще и вычисление суммы средней заработной платы за год, а также среднедневного заработка работника. Формула, по которой вычисляются данные показатели, выглядит так:

Средний заработок за день = годовая оплата труда/12/29,3.

В данном равенстве 12 соответствует месяцам в году, а 29,3 - среднее арифметическое календарных дней в месяце.

Что не учитывается в расчете компенсации?

При расчете среднедневного заработка работника учитываются далеко не все выплаты. В расчетах суммы оплаты вычисленного количества дней неиспользованного отпуска при увольнении не фигурируют следующие доходы работника:

• работа с сохранением среднего заработка при длительных командировках и в других производственных ситуациях;
• оплаты по листам нетрудоспособности, больничным листам в случаях болезни, беременности и родов;
• отсутствие работы по причинам, не связанным с желанием и возможностями самого работника.

Кому должны выплатить полную компенсацию отпуска?

Положения правил Роструда предусматривают ситуации, в которых сотрудник, проработавший в организации от 5,5 месяца, вправе получить компенсацию за полный отпуск. В судебной практике встречаются разные решения по подобным делам, так как в Трудовом кодексе конкретного решения не закреплено. Однако во многих случаях такую компенсацию присуждают лицам, уволенным из-за ликвидации организации или сокращения штата.

Если у работника не было зарплаты

В некоторых ситуациях на момент увольнения сотрудника выясняется, что за последний год работник не имел заработка. Такое случается при длительных командировках, после пребывания в отпуске по уходу за ребенком, отсутствия трудовой занятости по причинам низкой производительности организации и в других ситуациях, не зависящих от работника. В таком случае калькулятор дней неиспользованного отпуска при увольнении выдает рекомендацию исчисления компенсации из учета оклада и всех начислений, установленных на предприятии.

Следует отметить: если заработная плата была полностью "черной", сотрудник может даже не надеяться на получение каких-либо выплат.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Все сферы жизни и работы физических и юридических лиц подконтрольны государству. И налоги - неотъемлемая часть этого механизма. А потому и про налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении забывать не стоит. В необлагаемую налогом базу эта статья доходов гражданина не входит, а потому с нее должна быть выплачена сумма НДФЛ в размере 13% от компенсации. Дополнительно взимаются взносы в ФСС, ФОМС, ТФОМС и Пенсионный фонд.

Калькуляторы и 1С

Для удобства бухгалтеров сейчас существует и вполне корректно функционирует масса различных калькуляторов, а также бухгалтерская программа 1С. Неиспользованный отпуск при увольнении поможет посчитать "1С: Зарплата и кадры". Если для примера брать новейшую версию 8.3, она по имеющимся в базе данным сама подобьет все необходимые показатели, рассчитает сумму компенсации и выдаст результат. Бухгалтеру останется только провести документ. Для того чтобы получившийся результат был точным и действительным, базу данных необходимо вести по всем правилам бухгалтерского учета и кадрового делопроизводства, своевременно заполнять учетные табели и налоговые вычеты, а также другие показатели, необходимые для заполнения различных форм и отчетов.

Когда человек увольняется со своего официального рабочего места, работодатель согласно законодательству обязан в полном объеме выплатить ему деньги за фактически отработанное время, а также компенсировать неиспользованные . Это строго прописано в 127 статье Трудового кодекса РФ.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Этот документ вполне однозначно прописывает не только объемы выплат, но и сроки, в течение которых они должны быть выполнены. Рассчитать бывшего сотрудника обязаны непосредственно в день увольнения.

Ограничения здесь связаны только с одним моментом: когда работник в день увольнения уже не появлялся на работе. В этом случае его должны рассчитать на следующий день после обращения в предприятие.

Причин увольнения может быть несколько:

1. По соглашению сторон.
2. За прогул.
3. По собственному желанию.
4. По статье.
5. По правилам перевода и так далее.

Независимо от причины увольнения компенсацию за неиспользованный отпуск, а также зарплату за отработанное время работодатель обязан выплатить в полном объеме. Компенсация за отпуск не выплачивается лишь в том случае, если он на момент ухода с рабочего места был использован в полном объеме.

Ключевым условием для полного расчета сотрудника является приказ о его увольнении, который должен оказаться в бухгалтерии. Основанием для этого может быть как личное письменное заявление самого сотрудника, так и приказ его руководителя.

В приказе обязательно должны быть прописаны следующие моменты, которые влияют на итоговую сумму денежных выплат:

1. Общее количество накопленных дней неиспользованного отпуска.
2. Дни отпуска, которые были взяты сотрудником в счет очередного отпуска (если он еще не успел их отработать, то из итоговой суммы их должны вычесть).
3. Согласно статьям 114, 121, 127, 137 Трудового кодекса, когда подготавливается распоряжение относительно увольнения сотрудника, все требования, находящиеся в них, подлежат обязательному исполнению.

Формула расчета дней и суммы компенсации

Основанием для подобных начислений становится документ, разработанный по унифицированной форме Т-6 или Т-6А. Разница между двумя этими бумагами заключается в том, что первая форма используется для единичного случая, а вторая сразу для нескольких увольняющихся сотрудников.

К приказу об увольнении прилагается так называемая записка-расчет о предоставлении отпуска, которую составляют по форме Т-60. Все эти формы были введены в оборот Госкомстатом РФ в 2014 году.

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении выплачивается, исходя из понятия среднего заработка за последний год, предшествующий отпуску. Учитывается средняя заработная плата человека, которая начислялась и выплачивалась по факту относительно потраченному времени, но без учета рабочего режима. Рассчитывают здесь по календарным месяцам – с первого по тридцатое или тридцать первое число.

Когда производится вычисление этой компенсации вычисляют средний дневной заработок увольняющегося, а затем рассчитывают итоговую сумму, которая станет компенсацией для работника.

В итоге, получается следующая формула: сумма выплаты за неиспользованный отпуск = средний заработок за один рабочий день Х количество неиспользованных дней отпуска.

При учете Положения об особенностях расчетов среднего заработка количество денежных средств, получаемых работником за один рабочий день, определяется в качестве отношения месячной заработной платы за последние 12 месяцев к среднему количеству календарных дней, причем подобная цифра строго прописана в законе. Начиная с прошлого года, эта цифра была установлена 29,3.

Из общего среднего дохода работника за указанный период должен быть исключен целый ряд выплат, которые он получал за время своего отсутствия на рабочем месте. К ним могут быть отнесены:

1. Когда заработок сохранялся за сотрудником (исключая перерывы, необходимые для кормления ребенка).
2. Период на время нетрудоспособности (иначе говоря, больничного листа), беременности и родам.
3. В случае, когда у компании были не зависящие от нее простои, образовавшиеся по объективным причинам и не зависящие от ее сотрудников.
4. В случае, если на предприятии была забастовка и работник не мог нормально работать, но при этом участия непосредственно в ней самой не принимал.
5. Работником был взят ряд дополнительных выходных, необходимых ему для ухода за ребенком-инвалидом.
6. Человека освободили от выполнения своих непосредственных обязанностей с полным сохранением заработной платы (независимо от того – полностью или частично) или же без сохранения оплаты труда.

Получается, что формула расчета здесь примет вид: среднедневной заработок = сумма выплаченных денежных средств вместе с разными надбавками (выслуга лет, премии и так далее) / 12 месяцев / 29,3.

Данная формула представляет собой относительно условную методику расчета, так как на практике бухгалтеру приходится производить гораздо более сложные вычисления, связанные, например, с тем, что в течение года работник мог уходить на больничный, брать отпуск за свой счет.

В качестве основного периода расчета отработанного времени берется календарный год. Если же работник выработал меньше, то вся процедура вычисления ему компенсации за неиспользованный отпуск становится гораздо более сложной.

Пример 1

Рабочий Иванов увольняется с предприятия 25 марта 2016 год. Стаж сотрудника на данном предприятии составляет свыше 3 лет. Ежемесячно он получает оклад 18 000 рублей, а в марте прошлого года он уже уходил в отпуск на 29 дней.

Расчеты:

Заработная плата за текущий месяц 18000 рублей / 18 дней * 2 дня = 2000 рублей

Количество дней, выработанных в периоде 29,3 / 31 * 2 = 1,89

В сентябре прошлого года работник находился на больничном в течение 4 дней. За это время его заработная плата составила 18000 рублей / 21 день * 18 дней = 15428,57 рублей.

Деньги, которые работник получает за один полный отработанный день, можно вычислить следующим образом: 197428 рублей (полученных за весь год работы) / 320 (отработанных в году дней) = 616, 41.

Всего количество выплаченных ему денег должно составить 616,41 * 28 = 17259, 36 рублей. За вычетом налога на доходы физических лиц, который составит 2243 рубля, общая сумма компенсации за неиспользованный отпуск будет 15015 рублей.

Пример 2

Работник планирует уволиться с предприятия, проработав там ровно полгода. В течение этого времени ежемесячно он получал 20000.

Приблизительные расчеты в данном случае будут следующими: средний заработок в день у работника составит 20000 рублей / 20 дней = 1000 рублей. Итоговая сумма отпускных получится следующей 1000 * 14 = 14000 рублей. После того, как из этой суммы будет удержан налог на доходы физических лиц, на руки за неиспользованный отпуск он получит 12172 рубля.

В каком случае работнику организации компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в полном объеме?

Для того, чтобы при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск была выплачена в полном объеме, сотруднику необходимо проработать в компании хотя бы 11 месяцев после того, как он устроится на работу.

Здесь, согласно законодательству, формула расчета отпускных будет следующей (S/29,4)/12*K. В этом случае S является общей полученной суммой за последний календарный год, K – это количество отпускных дней. Как правило, этот показатель равен 28.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, если работник отработал меньше 11 месяцев

Когда работник предприятия трудился на этом месте работы менее 11 месяцев или же с момента предыдущего отпуска прошло меньшее количество времени, то расчет компенсации за отпуск будет производиться по иной формуле.

В общем виде она выглядит следующим образом: (S/29,4)/12*Kn. Здесь S – общий заработок служащего в течение последнего года. Kn рассчитывается по формуле Kn=2,33*N, где N – количество отработанных месяцев в году.

Министерство финансов недавно рассматривало вопрос относительно того, разрешается ли компенсацию за неиспользованный отпуск увольняющимся работникам, списывать при составлении отчетов в налоговую службу в качестве резерва расходов на оплату отпусков. Было решено не рассматривать такие траты предприятия, как резерв, а подчинить их общему налогообложению в общем порядке.

Компенсирование неиспользованного отпуска при сокращении штатов и прочие нюансы

Трудовая инспекция уже давно разъяснила, как правильно производить подсчет компенсационной или даже по банкротству предприятия.

Специалисты принимали во внимание следующие обстоятельства: работник трудился в данной компании в течение нескольких последних лет, а отпуск не использовал лишь в последний года. Ими был сделан следующий вывод: работник, трудящийся на предприятии свыше года, имеет полное право получить компенсацию за неиспользованный отпуск, если за это время стаж составляет хотя бы 5,5 месяцев.

Компенсацию в полном объеме получают работники, проработавшие на предприятии со времени последнего отпуска от 5,5 до 11 полных месяцев, а увольнение происходит в том числе из-за закрытия фирмы или по сокращению штатов. В любом случае, право как на сам непосредственный отпуск, так и на компенсацию, полностью зависит от отработанного времени.

Увольнение после декрета или отпуска по уходу за ребенком

Сотрудник имеет полное право уволиться, даже находясь в отпуске по уходу за ребенком. Рассчитывая сумму компенсации, придется учитывать, какое количество дней неиспользованного отпуска у ее еще осталось. Согласно трудовому законодательству компенсация должна быть выражена в денежном эквиваленте независимо от причин, по которым работник уходит с занимаемой должности.

В любом случае после подачи заявления об увольнении должно пройти положенных две недели, после чего сотрудник приходит в отдел кадров и получает на руки свою трудовую книжку, а затем направляется за расчетом.

Сразу после отпуска сотрудница также может уволиться. В этом случае работодателю придется также включать в расчет компенсацию за положенные в течение декрета 11,67 календарных дней отпуска. Расчет здесь ведется точно так же, как и при увольнении других сотрудников.

Что делать, если у увольняющегося сотрудника нет заработка

Предприятие, принимая сотрудника на работу, берет на себя ряд определенных обязательств перед ним. В частности, к ним относится выплата заработной платы, предоставление очередного отпуска, и так далее. Если же работник собирается уволиться, не найдя себе подходящее другое место, то предприятие полностью снимает с себя все обязательства, даваемые этому сотруднику.

В случае выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при нехватке отработанных дней, то работодателю придется определять среднюю заработную плату, исходя из суммы, которая платилась другим сотрудникам на аналогичных должностях.

Излишне выплаченная компенсация

В случае, если человек увольняется с предприятия до наступления момента, пока не отработан уже отгулянный отпуск, компания имеет полное право удержать с него средства, которые были ему выплачены излишне.

Когда компенсация была выплачена сотруднику по ошибке работников бухгалтерии, причем это удается подтвердить документами и подписанными бумагами, то эта сумма удерживается с бухгалтера, который допустил такую ошибку.

Одним из наиболее важных критериев при начислении отпускных является стаж работы. Например, в Трудовом кодексе РФ нет ни слова о компенсации за неиспользованный отпуск работникам, которые проработали на предприятии менее полугода, соответственно, работодатель имеет полное право не выплачивать эти суммы. Если же сотрудник отработал 11 месяцев полностью, то компенсация выплачивается ему полностью, при выработанном сроке от 5,5 до 11 месяцев она будет рассчитываться пропорционально.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все предусмотренные трудовым договором основные и дополнительные отпуска, не использованные им за весь период работы в организации (ст. 127 ТК РФ). В прошлом номере мы рассмотрели порядок определения суммы среднего заработка, в том числе для целей расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (номер 2 за 2010 год). В настоящей статье И.В. Морозова, специалист-практик по вопросам расчетов с персоналом по оплате труда предприятий различных форм собственности, рассматривает другие особенности расчета компенсации.

Работнику, проработавшему в организации менее шести месяцев, при увольнении выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск в общеустановленном порядке (письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).

Для определения количества не использованных работником дней отпуска, подлежащих компенсации при увольнении, работодателю потребуется следующая информация:

• общий стаж работы сотрудника в организации (количество лет, месяцев и календарных дней);
• наличие периодов, исключаемых из стажа, дающего право на отпуск, и их продолжительность в календарных днях;
• количество календарных дней отпуска, полагающихся работнику за время его работы в организации;
• количество календарных дней отпуска, использованных работником на момент увольнения.

Стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, рассчитывается по правилам, установленным частьями 1 и 2 статьи 121 ТК РФ. При исчислении дающего право на отпуск стажа работы учитывают:

• время фактической работы;
• время, когда за работником сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
• время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
• время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

В стаж, дающий право на отпуск, не включается:

• время отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 ТК РФ;
• время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.

Стаж, дающий право на отпуск, рассчитывается как разница между общим трудовым стажем работника в организации и периодами, не включаемыми в отпускной стаж.

В соответствии со статьей 122 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику за каждый рабочий год. Определения понятия "рабочий год" ТК РФ не содержит. Но в статье 14 ТК РФ указано, что течение сроков, с которыми ТК РФ связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей. При этом сроки, исчисляемые годами, месяцами, неделями, истекают в соответствующее число последнего года, месяца или недели срока.

Таким образом, отсчет рабочего года, за который предоставляется отпуск, всегда ведется со дня начала трудовых отношений, которые определяются в соответствии со статьей 16 ТК РФ.

Это дата начала работы, указанная в трудовом договоре или день фактического допущения к работе, если договор не был своевременно составлен.

В Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, также указано, что рабочий год начинается со дня поступления сотрудника на работу к конкретному работодателю.

Однако дата окончания рабочего года может варьироваться. Его продолжительность будет равна календарному году (365 или 366 календарным дням), только если он полностью состоит из периодов, включаемых в стаж работы, дающий право на основной отпуск (ч. 1 ст. 121 ТК РФ). Периоды, не включаемые в отпускной стаж работы (ч. 2 ст. 121 ТК РФ), продлевают рабочий год на количество приходящихся на них календарных дней.

Единственным действующим нормативным документом, разъясняющим порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск, остаются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169 (далее - Правила).

Согласно пунктам 28, 29 и 35 Правил работник, проработавший в организации 11 месяцев, которые подлежат зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получает полную компенсацию за неиспользованный отпуск. Размер полной компенсации равен сумме оплаты отпуска установленной продолжительности.

Пример 1

Работник принят в организацию 16 марта 2009 года, а увольняется 8 февраля 2010 года. В течение этого периода он находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 28 календарных дней и в отпуске без сохранения заработной платы 17 календарных дней. Требуется определить количество календарных дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

На период с 16 марта по 8 февраля следующего года приходится 10 месяцев и 23 дня. Из количества календарных дней отпуска без сохранения заработной платы не могут быть включены в стаж, дающий право на ежегодный отпуск, 3 дня (17 дней - 14 дней).

Таким образом, работнику полагается отпуск за период 10 месяцев и 20 дней. Поскольку 20 дней больше 15 дней, то стаж работника, из которого определяется продолжительность отпуска, составляет 11 месяцев. В этом случае работнику полагается компенсация в полном размере за 28 календарных дней. Учитывая, что он уже использовал свой отпуск, компенсировать при увольнении ему нечего. Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:

• ликвидации предприятия (учреждения) или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ;
• поступления на действительную военную службу;
• командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на подготовительные отделения при вузах;
• переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также профессиональных организаций;
• выяснившейся непригодности к работе.

Пример 2

Работник принят на работу 1 марта 2008 года. Он использовал 28 календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 2008 году. Увольняется 1 октября 2009 года в связи с ликвидацией предприятия. Стаж для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составит 7 мес. (с 1 марта по 1 октября 2009 года включительно). Это больше, чем 5,5 месяцев. Следовательно, работнику полагается компенсация за полный отпуск, т. е. за 28 календарных дней.

Работник, не отработавший в организации периода, дающего ему право на полную компенсацию, имеет право на пропорциональную компенсацию календарных дней отпуска. В этом случае на основании пункта 29 Правил количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается путем деления продолжительности отпуска в календарных днях на 12. Исходя из этого, при продолжительности отпуска 28 календарных дней размер компенсации составит 2,33 календарного дня за каждый месяц работы, включаемый в стаж, дающий право на получение отпуска.

Действующим законодательством не предусмотрена возможность округления дней неиспользованного отпуска до целых чисел (2,33 дня, 4,66 дня и т. д.).

В соответствии с пунктом 8 статьи 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами может быть признана только та сумма компенсации за неиспользованный отпуск, которая рассчитана в соответствии с общеустановленными правилами. Округление количества дней неиспользованного отпуска в большую сторону (с 4,66 дней до 5 дней) приведет к завышению размера выплат, произведенных в пользу работника и к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. Округление в меньшую сторону (с 2,33 дня до 2 дней) приведет к выплате работнику меньшей суммы, чем полагается по закону.

Не производится округлений до целых значений количества дней неиспользованного отпуска и в расчетах, приведенных в качестве примеров в письмах Роструда от 26.07.2006 № 1133-6, от 23.06.2006 № 944-6.

Как правило, последний месяц отпускного стажа оказывается неполным. Если в нем отработано 15 календарных дней и больше, этот месяц стажа округляют до полного. Если отработано меньше 15 дней, дни месяца в расчет не берутся (ст. 423 ТК РФ, п. 35 Правил, письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).

Пример 3

Работник организации принят на работу 27 сентября 2008 года, а с 4 мая 2009 года увольняется по собственному желанию. Требуется определить, за сколько месяцев ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск, если в отпуске он не был ни разу.

Согласно пункту 35 Правил и статье 423 ТК РФ при определении количества дней отпуска, за которые работнику выплачивается компенсация при увольнении, необходимо учитывать, что, если работник отработал менее половины месяца, указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, то указанный период округляется до полного месяца. Период для предоставления отпуска - с 27 сентября 2008 года по 26 сентября 2009 года. С 27.09.2008 по 26.04.2009 работником полностью отработано семь месяцев. Период с 27 апреля по 4 мая составляет восемь календарных дней, что меньше половины месяца. Следовательно, этот период не учитывается.

Таким образом, в данном случае общее количество месяцев, за которые работнику предоставляется компенсация, равно семи. Количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается по формуле:

Кн = Со х 2,33 дня - Ко,
где Кн - количество дней основного отпуска, которые работник не отгулял к моменту увольнения; Со - продолжительность отпускного стажа в полных месяцах; Ко - количество дней основного отпуска, которые работник отгулял к моменту увольнения.

Пример 4

Работник принят на работу 3 декабря 2008 года, а уволен 31 октября 2009 года. В июне 2009 года он 14 календарных дней находился в основном отпуске, а в августе 2009 года 31 календарный день - в отпуске без сохранения содержания. Всего работник отработал в организации 10 месяцев и 29 дней. Поскольку продолжительность отпуска за свой счет превысила 14 календарных дней за рабочий год, то общий трудовой стаж работника следует уменьшить на 17 календарных дней (31 - 14). Отпускной стаж сотрудника составит 10 месяцев и 12 календарных дней (10 мес. 29 дн. - 17 дн.). Поскольку 12 календарных дней составляют меньше половины месяца, в расчет они не идут. Следовательно, в стаж, дающий право на отпуск, засчитывается 10 полных месяцев. Две недели основного отпуска работник отгулял. За них компенсацию платить не нужно. Таким образом, в рассматриваемом случае работнику полагается компенсация за 9,3 календарных дня (10 мес. х 2,33 дн.- 14 дн.).

Компенсация при увольнении выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы:

• работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
• сезонным работникам (ст. 295 ТК РФ).

Пример 5

С работником заключен краткосрочный трудовой договор на выполнение работ с 27 марта по 5 мая 2009 года включительно. Требуется рассчитать сумму компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

За период с 27 марта по 5 мая 2009 года отработан 1 месяц и 8 дней. Так как 8 календарных дней меньше 15, то в расчет они не принимаются. Следовательно, в стаж, дающий право на получение компенсации за отпуск, зачитывается 1 месяц работы.

Поскольку с работником заключен трудовой договор краткосрочного характера, то применяются правила статьи 291 ТК РФ. Компенсация за неиспользованный отпуск составит 2 рабочих дня.

Если с работником заключен трудовой договор на неопределенный срок, но по каким-то причинам он прерывается до окончания двухмесячного срока работы, нормы статьи 291 ТК РФ применяться не могут.

Пример 6

С работником был заключен 2 ноября 2009 года трудовой договор на неопределенный срок. Работник увольняется по собственному желанию с 14 декабря 2009 года. Требуется рассчитать количество календарных дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Продолжительность работы в организации составила 1 месяц и 12 дней. Компенсация за отпуск полагается любому работнику, проработавшему более 15 календарных дней.

Договор с работником был заключен на неопределенный срок, поэтому правила, установленные статьей 291 ТК РФ для работников, с которыми заключен договор на срок до двух месяцев, применяться не могут. Размер компенсации определяется из общеустановленной продолжительности отпуска в 28 календарных дней. Стаж, дающий право на отпуск, составляет 1 месяц. Следовательно, работнику полагается компенсация в размере
28 дней / 12 мес. х 1 мес. = 2,33 дн.

В образовательных бюджетных организациях учителя и преподаватели, которые увольняются по истечении 10 месяцев учебного года, имеют право на получение компенсации за полную продолжительность отпуска в 56 календарных дней. Если преподаватель увольняется в течение учебного года, то ему полагается пропорциональная компенсация из расчета 4,67 дня за каждый проработанный месяц.

Пример 7

Требуется рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за 5 месяцев учителю общеобразовательной школы.
За 5 месяцев работы учителю полагается пропорциональная компенсация из расчета 56 дн. / 12 мес. х 5 мес. = 23,33 дн.

Педагогическим работникам, продолжительность отпуска которых установлена в 42 календарных дня, при увольнении полная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в размере полного отпуска, если работник проработал 11 месяцев в соответствующем календарном году.

Если ко дню увольнения работник проработал менее 11 месяцев, рассчитывается пропорциональная компенсация, размер которой составляет 3,5 дня за каждый проработанный месяц.

Пример 8

Требуется рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за 10 месяцев учителю общеобразовательной школы.
За 10 месяцев работы полагается пропорциональная компенсация из расчета: 42 дн. / 12 мес. х 10 мес. = 35 дн.

Статья 127 ТК РФ также предусматривает вместо получения денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении возможность предоставления оплачиваемого отпуска с последующим увольнением, за исключением случаев увольнения по виновным основаниям.

Днем увольнения в этом случае должен считаться последний день отпуска, в связи с чем предоставленные при увольнении дни отпуска также должны быть включены в стаж работы, исходя из которого определяется продолжительность предоставляемого отпуска.

Пример 9

Работник увольняется с 25 марта 2009 года по пункту 1 части 1 статьи 77 ТК РФ "по соглашению сторон". В своем заявлении работник просит предоставить ему не использованный за последний рабочий год отпуск перед увольнением (28 календарных дней). На день увольнения работник отработал в текущем рабочем году 8 месяцев и 9 дней. Требуется определить стаж работы для предоставления отпуска, фактическую продолжительность отпуска и дату увольнения.

Дата 25 марта 2009 года является не днем увольнения, а днем, предшествующим началу отпуска. На эту дату работник отработал в текущем рабочем году 8 месяцев и 9 дней. По правилам округления 9 дней отбрасываются (так как 9 дней меньше 15 дней), следовательно отпуск должен быть предоставлен за 8 месяцев в размере:
28 дн. / 12 мес. х 8 мес. = 18,66 дн.

Отпуск предоставляется в период с 26 марта по 13 апреля 2009 года. Значит, именно 13 апреля является днем увольнения работника, в связи с чем до 13 апреля 2009 года должен быть учтен стаж работы, дающий право на оплачиваемый отпуск.

На период с начала рабочего года до 13 апреля 2009 года приходится: 8 мес. 9 дн. + 19 дн. = 8 мес. 28 дн. По правилам округления 28 дней составляют целый месяц (так как 28 дней больше 15 дней), следовательно, на указанный период приходится 9 месяцев стажа для отпуска. Следовательно отпуск должен быть предоставлен за 9 месяцев в размере - 28 дн. / 12 мес. х 9 мес. = 20,99 дн.

Работодатель обязан вести учет периодов времени, за которые работнику предоставляется основной отпуск. Кадровая служба отражает эти периоды в приказе (распоряжении) о предоставлении работнику отпуска, составленном по форме № Т-6 (Т-6а). На основании приказа делаются отметки в лицевой карточке работника (форма № Т-2), в лицевом счете (форма № Т-54, Т-54а), в записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60). Все формы этих документов и указания по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

От редакции. В зарплатных конфигурациях экономических программ фирмы "1С" реализована возможность учета компенсации, рассчитанной исходя из округления показателя количества дней неиспользованного отпуска, если пользователь решит применять такую методику на основании письма Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17. В программах "1С:Зарплата и управление персоналом 8" и "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8" по умолчанию применяется алгоритм расчета без округления, рассмотренный автором настоящей статьи. Указать сумму компенсации, подсчитанную с учетом округления, пользователь может вручную - такой же механизм реализован в конфигурациях на базе платформы "1С:Предприятие 7.7".

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении проводится на основе данных о сумме среднего заработка и количестве нереализованных отпускных дней.

Полный отпуск предоставляется сотруднику за 11 рабочих месяцев. Трудовым кодексом оговорены особые условия для временных и сезонных работников.

Важно: отсчет рабочего года ведется не с начала календарного года, а с того дня, когда сотрудник приступил к своим обязанностям.

В период, дающий право на выплату, не входят дни:

• когда сотрудник без уважительной причины отсутствовал на месте;
• на протяжении декрета;
• превышающие двухнедельный интервал, когда работник брал .

Начисление выплат регулируется ст. 127 Трудового кодекса . Полная компенсация положена после 11 трудовых месяцев. Если стаж меньше, выплата рассчитывается в соответствии с числом проработанных месяцев в компании.

Когда сотрудник взял отпуск, но не отработал полагающийся для его получения срок, деньги не выплачиваются. Рассчитывают сумму, которая выпадает на неотработанные дни, и вычитают ее из .

Стоит ли предпочесть отпуску денежные выплаты

Для вычислений объема компенсации потребуются два значения:

1. количество нереализованных дней;
2. средний дневной заработок.

Важно: расчет отпускных проводится по тому же алгоритму, что и при начислении денежного возмещения.

Как производятся начисления при удлиненном отпуске

Некоторые работники имеют право, помимо 28-дневного отпуска, получить дополнительный. Также предусмотрены удлиненные отпуска.

В согласии со ст. 126 Трудового кодекса работник может предоставить письменное заявление, по которому эти дополнительные дни заменят денежной выплатой. Средства на ее осуществление могут быть учтены в статье расходов на оплату труда.

Важно: замена дополнительных отпускных денежными выплатами не предусмотрена для работников младше 18 лет, беременных женщин и лиц, трудящихся на вредном производстве.

Для работников некоторых сфер расчет возмещения производится не по календарным, а по рабочим дням. К таковым относятся:

• временные работники, действие договора с которыми не превышает двух месяцев (на основании ст. 291 ТК);
• сезонные работники (на основании ст. 295 ТК).

Для упомянутых выше категорий работающих, при расчетах принимается величина 2 рабочих дня за месяц. Чтобы рассчитать неиспользованные отпускные, стаж работы умножают на два и вычитают из полученного значения число реализованных.

Как посчитать стаж и отпускные

Чтобы узнать количество дней, за которые положено возмещение, необходимо знать следующие показатели:

1. Полный стаж работы в этой фирме в месяцах.
2. Отпускные, которые полагаются работнику за все время.
3. Использованные отпускные.

При расчете количества месяцев в компании пользуются следующим правилом: если за месяц сотрудник отработал менее 15 дней, он не учитывается. Если больше 15 – округляется в сторону увеличения.

Для расчета положенных отпускных все положенные на год дни отпуска делят на 12, затем результат умножают на число месяцев в компании. Если в результате вычислений получается дробь, ее округляют в сторону увеличения. Из получившегося значения вычитают использованные отпускные.

Как выглядит алгоритм расчета

Как пример – работник, который приступил к обязанностям в фирме 18.03.2012. Дата окончания договора 23.08.2014. Сотрудник использовал полностью два отпуска по четыре недели, а также за год брал отпускные без заработной платы на 20 дней.

• Полный стаж на работе. Высчитывают расчетный период – 29 месяцев 5 дней. Так как дни, которые можно взять за свой счет, ограничены 14, в период не включаются 6 (20-14) из них. Итоговый стаж насчитывает 28 месяцев 30 дней. Число 30 больше 15, округляем до полного числа. Получаем стаж 29.
• Количество отпускных = 28/12*29 = 67,67. Округляем в сторону увеличения, получаем 68.
• Число реализованных = 28*2 = 56.
• Число нереализованных = 68-56 = 12.
• Теперь остается 12 умножить на дневной заработок.

Как определить дневной заработок

Для продолжения вычислений необходима еще одна величина. Чтобы вычислить объем дневного заработка, потребуется:

1. Общая заработная плата за расчетный период.
2. Суммарное число календарных дней (с 2014 года этот коэффициент считается 29,3).
3. Зарплату за фактически отработанный период делят на количество отработанных месяцев, а также на среднее количество дней в году - 29,3.

Зная все вышеупомянутые величины, несложно рассчитать дневную заработную плату. Сумму выплат за весь период работы делят на общее число календарных дней.

Расчет компенсации при увольнении

Когда известен объем дневного заработка и количество неиспользованных дней, нетрудно вычислить размер денежных выплат при увольнении. Надо перемножить два этих значения.

Когда сотрудник работал в течение 11 месяцев, ему полагается возмещение за полный 28-дневный отпуск. Если его стаж меньше, чем требуемый период, выплата начисляется по конкретному расчетному периоду.

Важно: в случае увольнения в середине месяца возможны два варианта. Когда сотрудник отработал 15 и более дней, текущий месяц идет в счет. В противном случае он при расчете не учитывается, и возмещение начисляться не будет.

Можно рассмотреть случай сотрудника, который работал в фирме с 1.07.2014 до 8.04.2015. За указанный отрезок времени он не брал больничные или отпускные. Общий заработок его за расчетный период 240 000 рублей. Нужно рассчитать:

1. среднее значение дневного заработка;
2. нереализованные отпускные.

Для вычисления среднего заработка, суммарный доход сотрудника нужно разделить на количество календарных дней. До 31.03.2015 насчитывается 9 полных рабочих месяцев. Так как до 8.04 число рабочих дней меньше 15 (оно равно 8), апрель не учитывается. Находим вначале второе значение.

• Календарные дни = коэффициент*число месяцев = 29,3*9 = 263,7.
• Средний заработок = суммарный доход/календарные дни = 240 000/263,7 = 910,1.
• Число нереализованных отпускных = (28/12)*9 = 21.
• Итоговая компенсация = 910,1*21 = 19 112,1.

Чтобы рассчитать компенсацию, требуется знать несколько показателей деятельности и применить несложные формулы. Порядок вычислений зависит от срока, на который заключен договор, и стажа в конкретной компании. Трудовым кодексом регулируются расчет объема выплат и их проведение.

Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении работодатель обязан выплатить работнику компенсацию за все неиспользованные им отпуска. Причем компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. Для ее определения важно знать число дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и его средний заработок. Порядок выплаты компенсации установлен пунктом 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169.

Если незадолго до увольнения сотрудник использовал отпуск за неотработанный до конца рабочий год, то при увольнении из его зарплаты необходимо удержать излишне выплаченные отпускные. В некоторых случаях такое удержание не производится, например, при ликвидации организации (часть 2 статьи 137 ТК РФ).

Чтобы полностью разобраться с расчетами с работниками, например, как правильно считать и выплачивать зарплату, средний заработок в разных случаях, пособия, командировки и пр., рекомендуем обучение на онлайн-курсе Контур.Школы « ». По итогам обучения вы также получите удостоверение о повышении квалификации 136 ак.часов.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (статья 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя не менее 11 месяцев (пункт 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках). Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (пункт 29 Правил).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Павел Крайнов работал с компании с 1 по 18 июля 2015 года. Его зарплата за фактически отработанное в июле время - 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

1. Работник отработал больше половины месяца, соответственно, на компенсацию за неиспользованный отпуск может рассчитывать.
2. Отработано более половины месяца, соответственно, компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию. 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
3. Определяем средний дневной заработок. В общем случае, для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но указанный работник расчетный период не отработал, соответственно средний дневной заработок рассчитывается по нормам п.7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922.
   29,3 / 31 * 18 = 17,01 дня,
   где 29,3 — среднемесячное количество дней, 31 — количество календарных дней в июле, 18 — количество дней, которые приходятся на период работы Крайнова.
4. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск.
   917,08 * 2,33 = 2 136,86 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск: НДФЛ и взносы

Комментирует Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант : «Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Также не забудьте, что с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке » .

Компенсация за неиспользованную часть отпуска во время работы

Иногда работодатель может выплатить работнику компенсацию, не дожидаясь увольнения. В данном случае речь пойдет о дополнительном оплачиваемом отпуске, часть которого, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией и во время работы у конкретного работодателя. Однако не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Существуют отпуска, превышающие 28 дней, но не подлежащие компенсации в период работы, так называемые удлиненные отпуска.

Как отразить начисление за неиспользованный отдых в 6-НДФЛ

При увольнении работодатель обязан уплатить налог с начисленной суммы возмещения (ст. 217 НК РФ). Сведения о сумме НДФЛ подлежат занесению нарастающим итогом в разделы 1 и 2 формы 6 НДФЛ. Удержанный налог должен быть перечислен в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Для работников по совместительству порядок расчета такой же.

Похожие статьи