Раздел 1. Понятие финансов и финансовой системы
Тема 1. Необходимость, сущность и функции финансов
2. Общая характеристика денежных отношений, составляющих содержание финансов
3. Взаимодействие финансов с другими экономическими категориями в процессе стоимостного распределения национального дохода
4. Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отношений
5. Характеристика функций финансов
Термин "финансы" происходит от латинского слова "finis" (финиш), означающего конец, окончание, а именно, завершение платежа, оконченный расчет. Позднее от слова "finis" произошло слово"financia" (финансы), обозначающее денежный платеж.
Итак, финансы - исторически сложившаяся экономическая категория. Она возникла с развитием товарно-денежных отношений. Исходным условием возникновения финансов является товарное производство, опосредованное денежными отношениями. Началом финансовых отношений является создание прибавочного продукта в сфере производства и последующее его распределение. Обычный воспроизводственный процесс может обеспечиваться только в результате первичного распределения прибавочного продукта и направления его на восполнение израсходованной части средств производства и стоимости рабочей силы. Такой кругооборот фондов в состоянии обеспечиваться без участия государства, то есть именно прибавочный продукт, а не государство является основой и началом возникновения финансов.
Таким образом, историческими условиями возникновения финансов являются:
Во-первых, товарное производство;
Во-вторых, опосредование товарного производства денежными отношениями;
В-третьих, наличие процесса первичного распределения созданного совокупного общественного продукта и его составной части - прибыли.
Объективный характер финансовых отношений с государством носит уже вторичный перераспределительный характер, связанный с выполнением государством своих функций. Прибавочный продукт как объектом обеспечения воспроизводственного процесса, так и объектом формирования централизованного фонда денежных ресурсов государства.
Необходимость финансов исторически предопределена, во-первых, наличием государства и его фискальной политики, во-вторых, назначением финансов (окончательный платеж, завершение платежа), в-третьих, характером финансов (финансы - объективная экономическая категория).
Исторический характер финансов как объективной экономической категории, прежде всего, подтверждает тот факт, что ее основные сущностные характеристики не могут кардинально меняться со сменой общественно - экономической формации (финансы не могут быть ни социалистическими, ни капиталистическими), кроме того, финансы всегда имеют одну и ту же цель - выработка эффективной системы формирования и использования фондов и доходов, обеспечивающих выполнение государством своих функций.
Для того, чтобы определить место финансов в системе экономических отношений, необходимо отметить, что общественный продукт проходит такие стадии своего движения, как:
производство распределение обмен потребление.
В системе производственных отношений финансы выступают как особая форма этих отношений, отражающая важнейшую их составную часть - распределительные отношения. В системе этих отношений финансы функционируют посредством денег, а это значит, что в процессе взаимоотношений по распределению и перераспределению общественного продукта и национального дохода финансовые отношения выступают как денежные отношения.
Однако, деньги не раскрывают сущности финансов, их функций, так как деньгам, как экономической категории присущи свои специфические функции.
Подводя итоги, можно констатировать, что имеются следующие специфические черты финансов , определяющие их сущность:
1. Финансы - это денежные отношения;
2. Финансы присущи всем формациям;
3. Финансы регулируются государством;
5. Финансы связаны с образованием и использованием денежных доходов и фондов.
Таким образом, можно дать следующее определение:
Финансы - это специфическая форма экономических отношений, возникающих по поводу распределения и перераспределения ВНП и НД и формирования на этой основе централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, используемых на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общегосударственных потребностей.
При этом под централизованными финансами понимаются экономические отношения, связанные с формированием и использованием денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах; а под децентрализованными финансами понимаются денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятия.
К финансовым отношения, определяющим содержание финансов, относятся следующие виды денежных отношений, опосредующих движение чистого дохода:
Денежные отношения предприятий и хозяйствующих организаций с другими хозяйствующими субъектами, возникающие при купле - продаже товаров и услуг (Предприятие, реализуя продукцию, получает соответствующую выручку. В этом случае имеет место не только смена форм стоимости (товар - деньги), но и возникают финансовые отношения, когда предприятие получает определенную сумму чистого дохода - основного источника образования денежных фондов, направляемого на обеспечение процесса расширенного воспроизводства);
Денежные отношения между государством и хозяйствующими субъектами, связанные с платежами в государственный бюджет в различных формах (налоги, взносы, штрафы) и финансированием из государственного бюджета, а также денежные отношения, связанные с формированием и использованием внебюджетных и страховых фондов (при внесении платежей предприятиями и гражданами во внебюджетные фонды и получении ресурсов из них, при уплате страховых взносов и возмещении ущерба, при наступлении страхового случая);
Денежные отношения предприятий со своими работниками по расширенному воспроизводству рабочей силы, связанные с выплатой заработной платы, премий, материальных пособий и помощи, дивидендов;
Денежные отношения между хозяйствующими субъектами и банковской системой при получении и погашении кредитов; при хранении предприятиями части прибыли на счетах банков и получении по ним процентов;
Денежные отношения хозяйствующих субъектов с вышестоящими органами по поводу распределения прибыли и оказанию финансовой помощи, а также по поводу создания совместных денежных фондов;
Отношения между государством и местными бюджетами по поводу субсидирования;
Отношения между государственным бюджетом и внебюджетными фондами по поводу субсидий и налогов;
Отношения между государствами по поводу оказания и получения финансовой помощи;
И многие другие.
Основу финансов составляют финансовые отношения хозяйствующих субъектов.
Распределение ВНП и НД осуществляется при помощи всех распределительных категорий. Использование нескольких экономических категорий в качестве инструментов распределения говорит о сложности данного процесса, в ходе которого должны быть удовлетворены самые разнообразные потребности участников распределения.
3.1. Финансы и цена
Исходным моментом появления финансовых отношений является процесс первичного распределения стоимости на составные ее элементы
(W = V + С + m).
Экономическим инструментом, через который происходит первичное распределение стоимости на ее составные части, является цена.
Цена - это денежное выражение стоимости, основа и начало распределительного процесса.
В самом начале процесса производства известно, что в цене будут заложены и отражены составные элементы стоимости (W): фонд возмещения израсходованных средств производства (С), необходимый продукт (V) и прибавочная стоимость (m). Фактически уже в процессе производства государство или рынок определили цену, с учетом всех элементов затрат, иначе производство товара не имело бы смысла.
В распределительном процессе роль цены двояка: с одной стороны, она создает условия и предопределяет позиции будущего распределения; а с другой стороны, сама является инструментом распределения.
Процесс взаимодействия и взаимосвязи финансов и цены происходит следующим образом:
Во-первых, через цену совершается первичное распределение ВНП и НД с его основными структурными элементами, включая чистый доход, который является исходным элементом, определяющим финансовые отношения, реализующиеся через цену;
Во-вторых, часть чистого дохода, реализуемого в цене, направляется на расширенное воспроизводство израсходованных в процессе производства средств производства (С) и восполнение необходимого продукта (V), то есть воспроизводится цена, обеспечивающая новое качество и новый виток процесса производства;
В-третьих, другая часть чистого дохода, реализуемого в цене, направляется в централизованный фонд финансовых ресурсов в форме налоговых и неналоговых платежей;
В-четвертых, расщепление чистого дохода и направление одной его части на расширенное воспроизводство и другой - в централизованный фонд финансовых ресурсов опосредуют начало процесса перераспределения ВНП и НД.
Перераспределение финансовых ресурсов в народное хозяйство на практике происходит посредством финансового механизма через бюджет по двум основным направлениям: прямое бюджетное финансирование и регулирование цен.
Отсюда, финансовые отношения объективно охватывают совокупность распределительных и перераспределительных отношений, реализуются через цену и ее структурообразующие элементы: налоги и неналоговые платежи, амортизация, начисления на заработную плату, страхование и т.д., находящие свое выражение в себестоимости и чистом доходе в их первичном распределении. Таким образом, механизм ценообразования объективно включается в систему финансовых отношений как форма их проявления.
3.2. Финансы и заработная плата
В распределении ВНП в денежной форме наряду с ценой и финансами участвует и заработная плата. По своему экономическому содержанию она отражает фонд жизненных средств работников наемного труда.
До выплаты заработной платы должен быть сформирован соответствующий целевой фонд (фонд оплаты труда). Обособление части стоимости в виде фонда заработной платы осуществляется с помощью финансов. В материальном производстве ФОТ образуется за счет выручки от реализации, а в непроизводственной сфере - за счет средств бюджета.
Таким образом, финансы и заработная плата органически связаны друг с другом, что приводит к их взаимодействию в процессе распределения стоимости.
С одной стороны, финансы создают условия для действия отношений, составляющих содержание заработной платы (отсутствие достаточных финансовых ресурсов приводит к нарушению сроков выплаты начисленной заработной платы. В таких случаях определенные границы количества и качества труда отдельных работников не могут материализоваться в денежном эквиваленте.).
С другой стороны, заработная плата, начисление которой по времени не совпадает с выплатой, выступает одним из источников формирования финансовых ресурсов предприятия, то есть она постоянно находится в обороте предприятия. В результате, будучи самостоятельной категорией товарного производства, вступает в финансовые отношения на время разрыва между моментом ее начисления и передачей в руки владельцев.
В экономическом содержании финансов и заработной платы есть общие черты : они участвуют в распределении вновь созданной стоимости (V + m); играют важную роль в общественном воспроизводстве, обеспечивая рост эффективности производства.
В то же время между ними есть и определенные различия :
Сфера действия заработной платы уже, чем у финансов. С помощью заработной платы распределяется необходимый продукт и частично прибавочный, а посредством финансов распределяется и перераспределяется весь ВНП;
Заработная плата направляется для индивидуального потребления работников, а финансы используются для удовлетворения разнообразных общественных потребностей (расширение производства, социальное развитие, материальное стимулирование работников, финансирование общегосударственных потребностей и др.);
Таким образом, заработная плата позволяет определять параметры ФОТ и осуществлять его распределение и использование. С помощью же финансов формируются, распределяются и используются различные денежные фонды (в их числе и фонд заработной платы).
Особенности заработной платы и финансов обуславливают необходимость их комплексного использования.
3.3. Финансы и кредит
Финансы тесно связаны с кредитом, имеют родственную с ним экономическую природу. Их объединяют такие общие черты , как:
Основой функционирования и финансов и кредита являются товарно - денежные отношения;
Финансы и кредит выражают движение стоимости в ее денежной форме;
И в финансовых и в кредитных отношениях деньги используются в функциях средства обращения и средства платежа;
Посредством финансов и кредита формируются и используются фонды денежных средств государства и субъектов хозяйствования;
В кругообороте фондов предприятия нет различия между "собственным" и "кредитным" рублем;
Финансовые и кредитные ресурсы, как правило, используются комплексно: при недостатке у предприятия финансовых ресурсов для нормального осуществления производственного процесса они используют банковские кредиты; с другой стороны, временно свободные денежные средства предприятия хранят на банковских счетах, а банки используют их в качестве кредитных ресурсов в работе с другими клиентами;
Взаимосвязь финансов и кредита проявляется в банковском проценте: банк за предоставление ссуды взимает определенную сумму денег в виде процента; с другой стороны предприятия получают дополнительную сумму средств в виде процента при хранении своих денег в учреждении банка.
Наличие общих черт между финансами и кредитом обуславливает органичное сочетание финансового и кредитного методов обеспечения потребностей расширенного воспроизводства.
Финансовые ресурсы формируются в процессе распределения и перераспределения ВНП и НД, а кредитные ресурсы - только на стадии перераспределения за счет временно свободных средств;
Финансовые ресурсы предоставляются бесплатно, а кредитные ресурсы выдаются на условиях срочности, платности и возвратности;
Направления использования у финансовых ресурсов шире, чем у кредитных. Финансовое перераспределение средств осуществляется, как между хозяйствующими субъектами, так и по целевому назначению в соответствии с общественными потребностями. Кредитное же перераспределение связано с перемещением денежных средств между участниками распределительного процесса.
Финансовые ресурсы - это фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства хозяйствующих субъектов и населения, образуемые в процессе распределения и перераспределения части стоимости ВНП, главным образом, чистого дохода, в денежной форме и предназначенные для обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения общегосударственных потребностей.
Главное условие роста финансовых ресурсов - увеличение НД.
финансы и финансовые ресурсы не тождественные понятия.
Финансовые ресурсы - это денежные средства, а финансы - это общественные отношения по поводу их образования, распределения и использования.
В зависимости от того, в чьих руках находятся финансовые ресурсы, они делятся на: финансовые ресурсы государства;
финансовые ресурсы предприятий;
финансовые ресурсы специальных фондов;
финансовые ресурсы населения.
Источники формирования финансовых ресурсов могут быть следующие:
1. Государственные финансовые ресурсы формируются за счет:
Налогов и других обязательных платежей юридических и физических лиц;
Неналоговых доходов (внутренние и внешние займы; доходы по государственным ценным бумагам; доходы от государственного имущества; доходы от ВЭД...)
2. Финансовые ресурсы предприятий формируются за счет;
Собственных средств (выручка, прибыль, амортизация, внереализационные доходы...);
Заемных средств (ссуды, займы и кредиты, полученные от кредитных учреждений, государства и других предприятий...);
Привлеченных средств (средства, полученные от выпуска и операций с ценными бумагами, средства, полученные от вышестоящих структур...)
3. Финансовые ресурсы специальных фондов формируются за счет:
Специальных налогов;
Добровольных взносов;
Средств государственного бюджета
4. Финансовые ресурсы населения формируются за счет:
Заработной платы;
Пособий, пенсий, стипендий;
Дотаций;
Сумм страховых возмещений...
Функция - это внешнее проявление внутреннего свойства данного явления, то есть - проявление сущности данной категории.
Сущность финансов проявляется в функциях, которые они выполняют, а именно: распределительная и контрольная.
Эти функции осуществляются финансами одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение созданного в обществе продукта и НД и контроль за этим распределением.
Источником формирования многочисленных фондов на разных уровнях является ВНП. Процесс его распределения осуществляется с помощью финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений и т.д., установленных государством.
Распределительная функция финансов отражает экономические отношения, связанные с движением ВНП и его составных частей в денежной форме и, тем самым, создание условий для последующей реализации этого продукта в натурально-вещественной форме через совершение актов купли - продажи с целью удовлетворения интересов участников распределительного процесса.
Субъектами финансового распределения являются: государство, предприятия, учреждения, организации, предпринимательские фирмы, физические лица.
Объекты финансового распределения : ВНП, НД, национальное богатство, выручка, прибыль, заработная плата и другие доходы и поступления.
Следует различать понятия: первичное распределение и перераспределение (то есть вторичное, третичное и т.д.).
При первичном распределении стоимости ВНП происходит ее разложение:
ВНП С + V + m
C - фонд возмещения;
V - заработная плата;
m - прибавочная стоимость (прибыль, %, рента) + НДС.
При перераспределении часть заработной платы в виде налогов поступает в бюджет государства.
При третичном распределении осуществляется финансирование обороны, образования, здравоохранения и других отраслей народного хозяйства из централизованных фондов (государственный бюджет и внебюджетные фонды).
Приведем пример :
Предприятие реализовало определенный объем продукции. Выручка поступила на расчетный счет, но из этой суммы предприятие должно перечислить в бюджет установленные налоги. Из оставшейся суммы предприятие должно выделить часть, возмещающую потребленные в процессе производства средства производства (С), обеспечивая, тем самым, непрерывность процесса производства. Размер выделяемой части определяется исходя из установленной государством нормы амортизационных отчислений, стоимости основных фондов, норм расхода предметов труда и их стоимости. Далее выделяется часть, связанная с оплатой труда (ФОТ) (V), опять-таки через нормы затраченного труда и систему его оплаты. По нормативам, установленным к ФОТ, выделяется часть стоимости созданного продукта для перечисления в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС и Фонд занятости. И, наконец, остается прибыль (m). Произошло как бы распределение первого порядка.
Но ФОТ и прибыль подлежат дальнейшему распределению, то есть распределению второго порядка. ФОТ делится между трудящимися, бюджетом и Пенсионным Фондом по нормам, установленным государством. Прибыль делится между предприятием, его вышестоящей организацией и бюджетами разных уровней.
Распределительные процессы имеют место и внутри предприятия. Например, прибыль, являясь источником формирования таких децентрализованных фондов, как фонд производственного и социального развития, резервного фонда и др., выступает объектом распределения третьего порядка. На этом уровне можно говорить о некотором снижении государственного регулирования распределительных отношений, но никак не об его полной отмене. Предприятие самостоятельно распределяет прибыль по децентрализованным фондам, однако, формирование резервного фонда регулируется через размер уставного капитала, минимальных и максимальных значений прибыли, перечисляемой в данный фонд.
Следует отметить, что перераспределительные процессы в РФ происходят в интересах структурной перестройки народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика, конверсия военного производства), в пользу менее обеспеченных слоев населения (пенсионеры, студенты, одинокие и многодетные матери).
Таким образом, перераспределение НД происходит между:
Производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства;
Отраслями материального производства;
Отдельными регионами страны;
Формами собственности;
Социальными группами населения...
Конечная цель распределения и перераспределения ВНП и НД, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении достойного качества жизни широких слоев населения.
При этом роль финансов подчинена основной задаче: достижение наилучших результатов при наименьших затратах.
Как уже было отмечено, контрольная и распределительная функции финансов осуществляются финансами одновременно.
Так как с помощью финансов государство осуществляет распределение созданного в обществе продукта не только в натурально-вещественной форме, но и по стоимости, становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства.
Контрольная функция финансов это, прежде всего, "контроль рублем" в процессе объективно существующих денежных отношений.
"Контроль рублем" ведется за производственными и непроизводственными затратами, соответствием этих затрат доходам, формированием и использованием основных фондов и оборотных средств. Он действует на всех стадиях кругооборота средств, при финансировании и кредитовании, проведении безналичных расчетов, во взаимоотношениях с бюджетом и другими звеньями финансовой системы.
Контрольная функция финансов отображает экономические процессы, связанные с распределением и перераспределением созданного в обществе продукта через движение финансовых ресурсов. Уже отмечалось, что распределение общественного продукта осуществляется в стоимостной (денежной) форме и получает выражение в образовании финансовых ресурсов, формировании и использовании денежных фондов целевого назначения. Вместе с тем, движение финансовых ресурсов в конкретных формах является основой для контроля со стороны государства, так как без него не может быть обеспечено сбалансированное развитие экономики.
Контрольная функция финансов обусловлена нормативным характером денежных отношений. Именно контроль за соблюдением нормативных актов, выражающих суть распределительной функции финансов, отражает, в свою очередь, содержание контрольной функции финансов. В этом состоит диалектическая и неразрывная взаимосвязь двух функций финансов.
При этом первичной в их взаимодействии является распределительная функция и вне ее контрольная не существует, так как нет объекта контроля.
Формой реализации контрольной функции финансов является финансовая информация, которая отражает финансовые показатели.
Реализуется контрольная функция с помощью стоимостных показателей (выручка, прибыль, рентабельность, ликвидность, оборачиваемость, платежеспособность и др.), используемых для измерения и оценки различных экономических процессов.
Важнейшая задача финансового контроля - проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банковской сферой, а также взаимных обязательств хозяйствующих субъектов по расчетам и платежам.
На практике финансовый контроль осуществляется через деятельность финансовых органов и налоговых служб.
При этом понятие финансовый контроль по своему смыслу отличается от понятия контрольной функции финансов.
Финансовый контроль - это практическое использование контрольной функции финансов как присущего ему внутреннего свойства.
Финансовый контроль необходимо отличать и от понятия "контроль рублем", которое является более широким, так как осуществляется посредством всех распределительных категорий. То есть контроль при помощи финансов, цены, заработной платы и кредита.
Контрольные вопросы
1.Назовите факторы, определяющие экономическое содержание финансов.
2.Дайте определение финансам как экономической категории.
3.Определите границы функционирования финансов, определив состав финансовых отношений.
4.Назовите экономические категории, которые участвуют в процессе первичного распределения стоимости общественного продукта.
5.Опредеите общие черты и отличия таких категорий как финансы, цена, заработная плата и кредит. Как проявляется взаимосвязь данных категорий?
6.Что является материальной основой функционирования финансовых отношений?
7.Есть ли разница между понятиями "денежные средства" и "финансовые ресурсы"?
8.Назовите главное условие роста финансовых ресурсов.
9.Как понимается термин "функция" вообще и применительно к финансам?
10.Какие функции выполняют финансы?
11.Определите объект действия распределительной функции финансов.
12.Назовите субъекты финансового распределения.
13.В чем проявляется сущность и специфика распределительной функции финансов.
14.В чем отличие первичного распределения от перераспределения?
15.В чем заключается сущность и специфика контрольной функции финансов?
16.Что является объектом действия контрольной функции финансов?
17.Назовите субъекты финансового контроля.
18.Какова разница между понятиями "контрольная функция финансов", "контроль рублем" и "финансовый контроль"?
Тема 2. Финансовая система государства
1. Понятие финансовой системы страны, экономические основы ее построения
2. Сферы и звенья финансовой системы, их характеристика, взаимосвязь и назначение
Как уже отмечалось, финансы выражают денежные отношения. Несмотря на то, что качественно все эти отношения однородны (так как они возникают по поводу формирования и использования фондов денежных средств) они, тем не менее, различаются между собой. В любом государстве имеется несколько сфер финансовых отношений и, каждая их них имеет свои специфические особенности, которые проявляются, прежде всего, в формах и методах мобилизации финансовых ресурсов и их использования. Например, у предприятий сферы материального производства финансовые ресурсы формируются за счет прибыли, амортизационных отчислений, выручки от операций с ценными бумагами и др.. А государственный бюджет страны образуется в основном за счет налогов с предприятий и населения. Не одинаковы и каналы направления финансовых ресурсов у предприятий и государственного бюджета. С учетом этого, можно утверждать, что каждая сфера финансовых отношений является в определенной мере самостоятельным звеном финансовой системы. Однако, это отличия внутри единого целого, все звенья тесно взаимосвязаны между собой и составляют единую финансовую систему.
Таким образом, финансовая система - это совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с образованием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств государства и предприятий.
При этом основополагающими элементами финансовой системы являются финансовые отношения и фонды денежных средств.
Финансовая система РФ включает в себя 2 крупные сферы :
финансы предприятий, учреждений и организаций (децентрализованные финансы);
общегосударственные финансы (централизованные финансы).
Финансы предприятий - исходное звено финансовой системы, являющееся основой общегосударственных финансов. Это объясняется тем, что именно на предприятиях в процессе материального производства создается решающая доля национального дохода страны - главного источника формирования, как децентрализованных, так и централизованных денежных фондов. Поэтому от состояния данного звена финансовой системы во многом зависит финансовое положение страны в целом.
Финансы предприятий представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятий. Они включают денежные отношения, которые возникают между:
Предприятиями (это, главным образом, оплата за продукцию, товары и услуги);
Предприятиями и вышестоящими организациями (образование централизованных фондов министерств и ведомств);
Предприятиями и входящими в них структурными подразделениями;
Предприятиями и государственным бюджетом (платежи в бюджет, финансирование из бюджета);
Предприятиями и учреждениями банков (получение кредитов, их возврат, уплата процентов) и т.д..
Финансы предприятий состоят из двух подсфер :
финансы предприятий материального производства и
финансы учреждений и организаций непроизводственной сферы.
Решающую роль в национальной экономике играют финансы предприятий материального производства, которые непосредственно обслуживают производство, кругооборот средств предприятий. Именно в этой подсфере создается решающая часть финансовых ресурсов предприятий, значительная доля которых затем посредством налогов направляется на формирование доходной части государственного бюджета.
В зависимости от ряда объективных факторов, существенно влияющих на организацию финансовых отношений, каждая подсфера финансовой системы может подразделятся на отдельные звенья.
Так, в зависимости от:
1. характера деятельности субъекта хозяйствования сфера финансов предприятий классифицируется на такие звенья , как:
а). финансы предприятий, работающих на коммерческих условиях;
б). финансы предприятий, занимающихся некоммерческой деятельностью;
в). финансы общественных объединений;
2. отраслевой направленности в первой подсфере (финансы предприятий материального производства) можно выделить такие звенья, как:
а). финансы предприятий промышленности;
б). финансы предприятий сельского хозяйства и агропромышленного сектора;
в). финансы предприятий транспорта, связи, торговли, общепита и т.д.;
во второй подсфере (непроизводственной) различают такие звенья, как:
а). финансы образования;
б). финансы культуры и искусства;
в). финансы здравоохранения и физической культуры;
г). финансы науки и научного обслуживания;
д). финансы ЖКХ и бытового обслуживания и т.д.;
3. формы собственности в составе первой и второй подсфер финансовой системы различают следующие звенья:
а). финансы государственных учреждений и организаций;
б). финансы предприятий, учреждений, организаций, основанных на коллективной собственности (акционерные предприятия);
в). финансы предприятий, учреждений, организаций, основанных на совместной собственности;
г). финансы предприятий, учреждений, организаций, основанных на частной собственности;
д). финансы предприятий, учреждений, организаций, основанных на смешанных формах собственности.
Среди перечисленных звеньев ведущее место до настоящего времени занимают финансы предприятий, основанных на коллективной (акционерной, частной) форме собственности - их удельный вес около 85% от общего числа зарегистрированных субъектов хозяйствования.
Следует отметить, что подавляющая часть организаций непроизводственной сферы осуществляет некоммерческую деятельность, которая не преследует цели получения прибыли (учреждения культуры, образования, здравоохранения). Если такие учреждения в ряде случаев и получают доходы (например, государственные вузы за обучение сверхпланового контингента студентов), то они используются на развитие этих учреждений. Все затраты в учреждениях непроизводственной сферы, как правило, покрываются за счет бюджетных средств.
Общегосударственные финансы можно определить как систему денежных отношений по формированию централизованных фондов денежных средств и использованию их на удовлетворение общегосударственных потребностей.
Общегосударственные (централизованные) финансы включают в себя такие звенья , как:
государственный бюджет;
внебюджетные фонды;
страхование.
Для государственных финансов критерием структурирования является уровень управления .
1. федеральный уровень (Федеральный бюджет, федеральный Пенсионный фонд);
2. уровень субъектов федерации;
3. уровень местного самоуправления.
Главным звеном общегосударственных финансов является государственный бюджет . Его роль как централизованного фонда денежных средств государства велика, так как через него перераспределяется около 50% НД страны.
Так же велика роль государственного бюджета и в межтерриториальном перераспределении финансовых ресурсов в пользу тех или иных отраслей (в основном ТЭК, сельское хозяйство, промышленность), а также в перераспределении финансовых ресурсов между производственной и непроизводственной сферами. Кроме того, он служит финансовой базой для обеспечения обороноспособности страны. Велика его роль и в финансировании НТП и содержании социальной сферы. В зависимости от состояния бюджета формируется имидж государства на мировом уровне.
Крупным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды . К числу основных внебюджетных фондов России относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Необходимость использования средств внебюджетных фондов наряду с государственным бюджетом вызвана, прежде всего, тем, что бюджетные ресурсы ограничены. А формирование внебюджетных фондов позволят привлечь дополнительные финансовые ресурсы, которые используются на конкретные мероприятия в рамках деятельности фондов.
По своему экономическому содержанию внебюджетные фонды представляют собой форму перераспределения и использования финансовых ресурсов. Порядок их образования и использования регламентируется соответствующим законодательством.
Важным звеном общегосударственных финансов является государственный кредит , посредством которого осуществляется формирование дополнительных финансовых ресурсов государства за счет мобилизации временно свободных денежных средств населения, предприятий, учреждений, организаций и иностранных государств.
Государственный кредит представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком (или займодателем) денежных средств и физическими, юридическими лицами, иностранными правительствами в процессе формирования и использования общегосударственного фонда денежных средств.
Объективная необходимость государственного кредита заключается в том, что существует постоянная нехватка средств государственного бюджета на удовлетворение потребностей общества, в наличии бюджетного дефицита.
Страхование - звено финансовой системы, которое представляет собой один из методов создания резервных фондов для защиты собственности граждан от убытков при стихийных бедствиях и других неблагоприятных событиях, для дополнительного материального обеспечения граждан при наступлении различных событий в их жизни.
Специфические особенности страховых отношений заключаются в том, что:
1. в отличие от финансов, которые охватывают распределение и перераспределение финансовых ресурсов, страховые отношения связаны только со сферой перераспределительных отношений;
2. эти отношения обусловлены наличием вероятности наступления событий (страховых случаев), которые влекут за собой возможность нанесения материального или иного ущерба национальной экономике и населению.
Контрольные вопросы
1.Дайте определение финансовой системы. Назовите составные элементы финансовой системы.
2.По какому принципу выделяют сферы финансовой системы?
3.Почему необходимо выделять отдельные звенья в системе финансов?
3.Охарактеризуйте основные звенья финансовой системы.
4.Что является основой финансовой системы России?
5.В чем заключается специфика финансов предприятий сферы материального производства?
6.Какие звенья включает в себя сфера общегосударственных финансов?
7.Почему бюджет является ведущим звеном общегосударственных финансов?
8.Каково назначение внебюджетных фондов и особенности их функционирования?
9.Дайте определение государственного кредита. В чем выражается его необходимость?
10.В чем заключается специфика страховых отношений и их отличия от финансовых отношений?
Современный мир – это мир всесторонних и всемогущих товарно-денежных отношений. Ими пронизана внутренняя жизнь любого государства и его деятельность на международной арене. В процессе воспроизводства на разных уровнях, начиная с предприятия и кончая национальной экономикой в целом, образуются фонды денежных средств. При этом не имеет значения, в какой форме выступают деньги: в виде наличных бумажных знаков, толи в форме кредитных карточек, или на значащихся на банковских счетах сумм вообще вне всякой формы.
Система образования и использования фондов денежных ресурсов, участвующих в обеспечении процесса воспроизводства и составляет финансы общества. А совокупность экономических отношений, возникающих между государством, предприятиями и организациями, отраслями, территориями и отдельными гражданами в связи с движением денежных фондов, образует финансовые отношения.
Итак, финансы – историческая категория. Они появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы. Термин финансы возник в XIII – XV веках в торговых городах Италии и обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляется как понятие, связанное системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Таким образом, данный термин отражал, во-первых, денежные отношения между двумя субъектами, то есть деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть и финансов); во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих: один из них (государство) обладал особыми полномочиями; в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств – бюджет (следовательно, можно сказать, что эти отношения носили фондовый характер); в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего финансового аппарата.
Таковы основные признаки финансов. По ним безошибочно можно выделить финансы из всей совокупности денежных отношений. Например, денежные отношения, возникающие между гражданами и различной торговлей нельзя отнести к финансам, т.к. государство здесь регулирует денежные отношения гражданско-правовым методом, для которого характерной чертой является равноправие субъектов, объединенных данными отношениями.
Таким образом,. Финансы – это всегда денежные отношения, но не любое денежное отношение – всегда финансовое отношение.
Исходя из вышесказанного, можно сформулировать общее определение финансов.
Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий рассмотренного воспроизводства.
Финансы являются одной из важнейших экономических категорий, отражающей экономические отношения в процессе создании и использования денежных средств. Их возникновение произошло в условиях перехода от натурального хозяйства к регулярному товарно-денежному обмену и было тесно связано с развитием государства и его потребностей в ресурсах.
Одним из главных признаков финансов является их денежная форма выражения и отражения финансовых отношений реальным движением денежных средств.
Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса – в распределении и обмене.
На второй стадии движения стоимости в денежной форме происходит обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением (переходом из рук одних владельцев в руки других) или целевым обособлением (в рамках одного владельца) каждой части стоимости.
На третьей стадии распределенная стоимость (в денежной форме) обменивается на товарную форму. Отчуждения самой стоимости здесь не происходит.
Таким образом, на второй стадии воспроизводства имеет место одностороннее движение денежной формы стоимости, а на третьей – двустороннее движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая в товарной.
Так как на третьей стадии воспроизводственного процесса происходят постоянно совершаемые обменные операции, не требующие какого-либо общественного инструмента, то финансам здесь нет места.
Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте. Поэтому, важным признаком финансов как экономической категории является распределительный характер финансовых отношений.
Финансы существенно отличаются от других экономических категорий, функционирующих на стадии стоимостного распределения: кредита, заработной платы и цены.
Первоначальной сферой возникновения финансовых отношений являются процессы первичного распределения стоимости общественного продукта, когда эта стоимость распадается на составляющие ее элементы, и происходит образование различных форм денежных доходов и накоплений. Дальнейшее перераспределение стоимости между субъектами хозяйствования и конкретизация целевого ее использования тоже происходит на основе финансов.
Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Они формируются у субъектов хозяйствования и государства за счет различных видов денежных доходов, отчислений и поступлений, а используются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества. Финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых отношений, что позволяет выделить финансы из общей совокупности категорий, участвующих в стоимостном распределении. Это происходит вне зависимости от общественно-экономической формации, хотя формы и методы, с помощью которых образуются и используются финансовые ресурсы, менялись в зависимости от изменения социальной природы общества.
Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через денежные формы социального целевого назначения, хотя возможно и нефондовая форма их использования. К преимуществам фондовой формы относятся: возможность теснее увязать удовлетворение любой потребности с экономическими возможностями, обеспечение концентрации ресурсов на основных направлениях развития общественного производства, возможность полнее увязать общественные, коллективные и личные интересы.
На основании всего вышесказанного можно дать следующие определения: финансы – это денежные отношения, возникающие в результате распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формирование денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства, а также использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.
Условием функционирования финансов является наличие денег, а причиной появления финансов служит потребность субъектов хозяйствования и государства в ресурсах, обеспечивающих их деятельность.
Финансы незаменимы потом, что позволяют приспособить пропорции производства к нуждам потребления, обеспечивая в сфере хозяйствования удовлетворение постоянно меняющихся воспроизводственных потребностей. Это происходит с помощью формирования денежных фондов целевого назначения. Развитие общественных потребностей приводит к изменению состава и структуры денежных (финансовых) фондов, создаваемых в распоряжении субъектов хозяйствования.
С помощью государственных финансов происходит регулирование масштабов общественного производства в отраслевом и территориальном аспектах, защита окружающей среды и удовлетворение других общественных потребностей.
Финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития. Государство же может, учитывая объективную необходимость финансовых отношений, разрабатывать различные формы их использования: вводить или отменять различные виды платежей, изменять формы использования финансовых ресурсов и т.д. Государство не может создавать то, что объективно не подготовлено ходом общественного развития. Оно устанавливает только формы проявления объективно назревших экономических отношений.
Без финансов невозможно обеспечить индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности.
Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.
Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы – экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использовании фондов денежных средств. Главное их назначение состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.
Финансы выражают денежные отношения, которые возникают между:
Предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;
Предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределений;
Государством и предприятиями при уплате или налогов в бюджетную систему и финансировании расходов;
Государством и гражданами при внесении или налогов и добровольных платежей;
Предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;
Отдельными звеньями бюджетной системы;
Органами имущественного и личного страхования, предприятиями, населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба, при наступлении страхового случая;
Денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов предприятий.
Главным материальным источником денежных доходов и фондов служит национальный доход страны – вновь созданная стоимость или стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства. Объем национального дохода определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Именно с учетом размеров национального дохода и его отдельных частей – дохода потребления и фонда накопления – определяются пропорции развития экономики и ее структура. Вот почему во всех странах придается важное значение статистике национального дохода.
Без участия финансов национальный доход не может быть распределен. Финансы – неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием национального дохода. Финансы, воздействуя на производство, распределение и потребление, носят объективный характер. Они выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.
Современная экономика не может существовать без государственных финансов. На определенных этапах исторического развития ряд потребностей общества могут финансироваться только государством. Это атомная промышленность, космические исследования, ряд новых приоритетных отраслей экономики, а так же предприятия, которые необходимы всем (почта, телеграф и некоторые другие).
Финансы отражают уровень развития производственных сил в отдельных странах и возможности их воздействия на макроэкономические процессы в хозяйственной жизни. Состояние экономики страны определяет состояние финансов. В условиях постоянного экономического роста, увеличения ВВП и национального дохода финансы характеризуются своей устойчивостью и стабильностью; они стимулируют дальнейшее развитие производства жизни граждан страны.
В условиях же экономического кризиса, спада производства, роста безработицы состояние финансов резко ухудшается, что выражается в крупных бюджетных дефицитах, финансируемых за счет внутренних и внешних государственных займов, эмиссии денег, а так же в увеличении государственного долга и расходов по нему. Все это влечет за собой развитие инфляции, нарушение хозяйственных связей, увеличение бартерных сделок, сложности с мобилизацией налогов, невозможность своевременного финансирования государственных расходов, снижение жизненного уровня широких слоев населения. Поэтому первостепенная роль в экономических и социальных отношениях принадлежат состоянию реальной сферы производства.
Финансы - экономические отношения, в процессе которых происходит формирование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства, обеспечения условий расширенного воспроизводства, удовлетворения социальных потребностей общества.
Финансы в общественном воспроизводстве
Необходимость финансов возникла в капиталистическом государстве в связи с налаживанием регулярного товарно-денежного обмена и ростом потребностей государства в финансовых ресурсах (в докапиталистических формациях большая часть государственных потребностей удовлетворялась за счет натуральных податей и сборов, повинностей).
Быстрый рост расходов капиталистических государств стал толчком развития . Материальную основу финансов составляет национальный доход в денежном выражении. В процессе развития научно-технического прогресса деньги становятся важным мерилом затрат на производство продукции, рабочую силу и средством собирания налогов.
Финансовая деятельность обусловлена экономическими законами. Они определяют экономическую необходимость развития материального производства и удовлетворения личных потребностей членов общества. Их обеспечение связано с распределением общественного продукта в целях образования фондов возмещения средств производства, страховых и резервных фондов, фондов личного и общественного потребления.
Необходимость финансов в условиях рыночного хозяйства можно объяснить следующими причинами.
- хозяйствующие субъекты (корпорации);
- государство.
Все они потребляют множество экономических (материальных и денежных) ресурсов, получают доходы и несут определенные расходы. Доходами домашних хозяйств являются оплата труда в форме заработной платы и ряд других (процентный доход, доход от сдачи имущества в аренду, дивиденды и т.д.). Эти средства расходуются на приобретение потребительских товаров и услуг, оплату жилья, отдых и частично на лечение. Хозяйствующие субъекты (предприятия, корпорации) получают доход от продажи продукции и услуг как домашним хозяйствам, так и другим предприятиям. Одновременно они несут определенные расходы. Разница между всеми доходами и расходами предприятия формирует прибыль до налогообложения, а после уплаты налогов создается нераспределенная прибыль, которая может использоваться на накопление и потребление.
Соответственно государство как экономический субъект в силу своих властных полномочий устанавливает налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд: содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д.
Процесс распределения сопровождается процессом перераспределения. Так, при выплате заработной платы происходит удержание подходного и социального налогов. В общей величине оплаченной выручки предприятие получает доход в форме прибыли. Определенная ее часть в форме налоговых платежей поступает в бюджетную систему. В результате в обороте предприятия остается нераспределенная прибыль (отчетного года), представляющая собой сумму нетто-прибыли (чистой прибыли). В свою очередь, чистая прибыль может направляться (распределяться) в фонд накопления, который служит источником финансирования капитальных вложений, и фонд потребления, предназначенный для удовлетворения различных социальных потребностей, а также для материального поощрения (оба фонда формируются в соответствии с учредительными документами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой предприятия). За счет чистой прибыли может быть образован и ряд других фондов.
2. Финансы охватывают все стадии воспроизводственного процесса: производство, обмен, распределение, потребление — и могут оказывать регулирующее воздействие на все его составляющие. Финансы обладают потенциальным свойством направлять и регулировать экономические процессы, ускоряя или замедляя их.
В сфере материального производства финансы, обслуживая кругооборот производственных фондов, способствуют созданию новой стоимости. С помощью финансов распределяются выручка и прибыль хозяйствующего субъекта, формируются доходы, накопления и отчисления, образуются целевые денежные фонды для удовлетворения разнообразных потребностей самих участников производства и общества в целом. Перераспределение финансовых ресурсов способствуют изменению структуры и динамики производства, перераспределение финансовых ресурсов между хозяйствующими субъектами и территориями может создавать условия для прогрессивных сдвигов и повышения эффективности производства, удовлетворения материальных интересов участников производственного процесса или оказывать негативное воздействие на ход экономических и социальных преобразований.
В сфере обращения финансы активно влияют на процессы обмена. Благодаря распределению у покупателей формируются целевые денежные фонды и тем самым создаются условия для проведения обменных операций. С помощью финансов происходит распределение выручки и прибыли торговых предприятий, формируются внутрихозяйственные фонды. Финансы подготавливают условия для обменных операций, и завершается распределение финансовых результатов деятельности.
В сфере потребления финансы влияют на объем и структуру потребления общественного продукта, развитие непроизводственной сферы, реализацию социальных гарантий, решение социальных задач.
Финансы, оказывая регулирующее воздействие на все составляющие воспроизводственного процесса, способствуют:
- созданию всем хозяйствующим субъектам условий для самофинансирования и, регулируя частично структуру расходов и цен предприятий с помощью налогов, регламентации амортизационной политики, налоговых вычетов и льгот, установлению минимального уровня оплаты труда и собственного капитала;
- обеспечению заинтересованности всех хозяйствующих субъектов в осуществлении инвестиционной и инновационной деятельности путем соответствующих налоговых вычетов;
- созданию условий доверия для всех экономических субъектов к государству и кредитной системе для обеспечения аккумулирования временно свободных денежных средств и их перераспределения.
Финансы, по своей природе, имеют распределительный характер, Объектами распределения являются ВВП и НД. А зачем вообще нужно распределение?
Все начинается с исходных, первоначальных жизненных потребностей, удовлетворение которых требует производства и воспроизводства экономического продукта. А производство и воспроизводство, в свою очередь, связано с необходимостью распределения, обмена, накопления общественного продукта. Распределение, обмен, накопление неумолимо требуют вовлечения денег и финансов в экономические процессы и экономические отношения.
Распределение - неотъемлемая часть процесса воспроизводства.
К.Маркс писал: «Распределение необходимо, чтобы обеспечить нужды расширенного воспроизводства, удовлетворить коллективные общественные потребности, создать страховые фонды».
Итак, мы знаем, почему необходимо распределение. Нам еще нужно выяснить, почему необходима такая форма распределения, как финансы. Распределение было всегда, даже на самых ранних ступенях общественного развития и сохранится на самых высоких ступенях его развития. Конкретные формы распределения менялись, и будут меняться.
Обязательное условие функционирования финансов - наличие денег, развитие ТДО. Без ТДО не возникли бы и не могли существовать экономические отношения по поводу образования и использования денежных фондов.
Финансы – это всегда денежные отношения, но не любое денежное отношение – всегда финансовое. Человечество уже в начале века имело деньги, товарно-денежные отношения, государственное устройство. И только в середине века появляется термин «финансы».
Рассмотрим предпосылки возникновения финансов.
I. В результате буржуазных революций в Центральной Европе, власть монархов была урезана, и произошло отторжение главы государства от казны, таким образом, монарх не мог единолично пользоваться общегосударственным фондом денежных средств – так возник бюджет.
II. Формирование бюджета стало носить системный характер, возникли системы государственных доходов и расходов с законодательным закреплением.
III. Если раньше доходы государства формировались за счет натуральных податей и трудовых повинностей, то дальше налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер.
Таким образом, только на данном этапе развития государственности и денежных отношений стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении.
Но факт существования государства не дает оснований для того, чтобы считать его деятельность причиной, порождающей финансы. Возникновение финансовых отношений не является результатом деятельности государства, его волеизъявлением. Финансы объективно необходимы, т.к. обусловлены потребностью общественного развития.
Государство же может лишь учитывать объективную необходимость финансовых отношений и на этой основе разрабатывать различные формы их использования: вводить или отменить конкретные виды платежей, изменять формы использования финансовых средств.
Итак, государство своей деятельностью может активно влиять на развитие финансовых отношений, тем не менее, оно не в состоянии ни создавать финансовые отношения, ни отменять их, если отсутствуют соответствующие объективные предпосылки.
Именно общественные условия, а не деятельность государства служат основой существования финансов.
Причиной, порождающей появление финансов можно считать потребности субъектов хозяйствования и государства в денежных средствах, обеспечивающих их деятельность.
Эту потребность в денежных средствах без финансов удовлетворить невозможно ни в сфере хозяйствования, ни в сфере государственного управления.
Необходимость финансов заключается в том , что финансы - неотъемлемый элемент общественного воспроизводства, без которого невозможно распределять ВВП на всех уровнях хозяйствования. Финансы одинаково необходимы и низовому звену - предприятиям (организациям, учреждениям) и межхозяйственным объединениям (ассоциациям, концернам) и государственной системе управления социально-экономическими процессами.
Можно ли сейчас дать полное определение финансов? Оказывается, нет, потому что, будучи очень приметными, движение денежных средств, само по себе, не раскрывает сущность финансов.
Для выяснения сущности финансов необходимо выявить признаки, которые характерны для финансовых отношений.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ БИЗНЕСА И НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ /ИНСТИТУТ/
ВОЛОГОДСКИЙ ФИЛИАЛ
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Контрольная работа
по дисциплине
«Финансы »
Сущность и необходимость финансов
Особенности организации финансов предприятий разных организационно-правовых форм
Общая характеристика налоговых доходов бюджета
Сущность и необходимость финансов
Финансы представляют собой специфические производные экономического отношения, выражающие процесс образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств для выполнения экономических функций государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Под централизованными финансами понимаются денежные отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулированных в государственном бюджете и правительственных внебюджетных фондах.
Под децентрализованными финансами понимаются денежные отношения, опосредствующие кругооборот денежных фондов предприятий. Из этих определений можно сделать вывод, что финансы представляют собой денежные отношения. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения.
Финансы отличны от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда товаропроизводителей. Финансы же - это экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД, инструмент контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Главное их назначение состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и обеспечить контроль за их расходами. Финансы выражают денежные отношения:
1. Между предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг.
2. Между предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределении.
3. Между государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджетную систему и финансировании расходов.
4. Между государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей.
5. Между предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов.
6. Между отдельными звеньями бюджетной системы.
7. Между органами имущественного и личного страхования, предприятиями, населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая.
8. Денежные отношения, опосредствующие кругооборот фондов предприятия.
Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную, контрольную. Эти функции осуществляются одновременно.
Распределительная функция финансов проявляется прежде всего при первичном перераспределении НД, когда формируется основной доход среди участников материального производства. Они делятся на две группы:
1. Зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства.
2. Доходы предприятий сферы материального производства.
Перераспределение НД связано:
1. с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций.
2. с наличием производственной и непроизводственной сферы, в которой НД не создается.
3. с перераспределением доходов между различными социальными группами населения.
Конечная цель распределения и перераспределения НД и ВВП, совершаемых при помощи финансов, состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении высокого качества жизни населения. При этом роль финансов подчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников и коллективов предприятий и организаций, в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении лучших результатов при наименьших затратах.
Финансы выполняют также контрольную функцию - контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и использовании (расходовании) их по целевому назначению.
Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процессе воспроизводства.
Распределительная и контрольная функции финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного механизма. Финансовый механизм включает совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления, финансами и финансовой системой, финансовое законодательство
Особенности организации финансов предприятий разных организационно-правовых форм
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств -- основных и оборотных -- которые инвестированы в процесс производства.
Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов также выступают:
Выручка от реализации выбывшего имущества,
Устойчивые пассивы,
Различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т. д.),
Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве и др.
Особенности организации финансов АО.
АО - коммерческая организация, уставный капитал (УК), который разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Высший орган - общее собрание акционеров, избирает правление, кот. рассматривает отчеты о деятельности общества, устанавливает размер дивидендов и т.д. Держатель 51% акций является владельцем контрольного пакета акций и м. диктовать свою волю всему АО.
Законодательством регулируется формирование уставного капитала АО: для ЗАО УК должен быть не менее 100 МРОТ, для ОАО - не менее 1000 МРОТ. АО позволяет с минимальными затратами аккумулировать свободные средства на фондовом рынке и наиболее эффективно использовать собственны капитал, кот формируется на основе продажи акций. Средства АО могут складываться не только от продажи акций (собственный капитал) и накопления прибыли, но и за счет кредитов банка (заемные средства) выпуска облигаций
Прибыль упрощенно распределяется следующим образом: часть на дивиденды и часть реинвестироваться в активы АО.
Реинвестирование прибыли относительно дешевая форма финансирования предприятия. Оно позволяет избежать дополнительных расходов как при выпуске новых акций и сохраняет систему контроля, т.к. количество акционеров не меняется.
Дивиденд - часть ЧП АО, распределяемая среди акционеров пропорционально числу акций,находящихся в их распоряжении. Решения о выплате принимаются 1 раз в квартал,1/2 года или год. АО создает резервный фонд 15% от размера УК. Источники дивидендов - чистая прибыль, по привилегированным - специальный фонд. Промежуточные дивиденды могут не выплачиваться.
Предприятие для оптимизации дивидендной политики должно решать две задачи:
а) максимизация совокупного достояния акционеров
б) достаточное финансирование деятельности предприятия.
Существуют различные методики выплаты дивидендов:
постоянное %-ое распределение прибыли - предполагает неизмененное значение показателя «дивидендный выход» - отношение дивиденда по обыкновенны акциям к прибыли;
фиксированные дивидендные выплаты - регулярная выплата дивидендов на акцию в неизмеряемом размере в течение продолжит времени независимо от изменения цен на данные акции;
выплата гарантированного минимума и экстра-дивидендов - компания выплачивает фиксированные дивиденды, а периодически - дополнительные дивиденды в случае успешной работы, данные об экстра - премии публикуются.
выплата дивидендов акциями - акционеры получают вместо денег дополнительный пакет акций (компания развивается быстрыми темпами и ей нужны средства на развитие, либо у предприятия нет денег).
Гражданский Кодекс содержит ограничения на выплату дивидендов в Российской Федерации:
до полной оплаты всего УК общества
до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии с законодательством
если АО на момент выплаты дивидендов отвечает признакам несостоятельности, либо признаки несостоятельности проявятся после выплаты дивидендов
если стоимость чистых активов < его УК и резервного фонда, либо станет в результате выплаты дивидендов
5) если не удовлетворены требования по привилегированным акциям, нельзя выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям.
Размер дивиденда объявляется без учета налогов. Выплата осуществляется либо самим обществом, либо банком - агентом. Дивиденд может выплачиваться чеком, платежным поручением или почт переводом.
Финансы предприятий различных форм собственности (государственные, муниципальные, акционерные, частные, арендные и др.) составляют основу финансов. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий во многом зависит общее финансовое положение страны.
В условиях рыночных отношений предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, при котором расходы должны покрываться за счет собственных доходов. Поэтому главным источником производственного и социального развития трудовых коллективов становится прибыль.
Общая характеристика налоговых доходов бюджета
Налоговые отношения, формирующие финансовую основу современного государства, в значительной степени обусловливают экономическое поведение хозяйствующих субъектов и властных структур, воздействуя на экономическое и социальное развитие страны.
Налоговая система России, созданная в 1992 г., претерпела за прошедшие годы существенные изменения, в связи с чем представляется интересным проследить динамику основных характеристик налогообложения и ряда макроэкономических показателей с целью выявления существующих между ними взаимосвязей.
Сформированная в условиях глубокого системного кризиса начала 90-х годов прошлого века налоговая система была призвана обеспечить мобилизацию в бюджет максимально большого объема ресурсов для обеспечения государственных функций и финансирования обширных социальных обязательств. Основными ее характеристиками в этот период являлись высокий, с одной стороны, налоговый пресс и чрезмерность налоговых санкций, наличие многообразных льгот и индивидуальных преференций - с другой, что привело к нарушению базового принципа равенства в налогообложении.
Эти обстоятельства, осложненные нестабильностью налогового законодательства, послужили причинами того, что налоговая система стала тормозом на пути экономического развития.
Принципиальное изменение роли налоговой системы в экономике, направленное на стимулирование экономического роста, связывается с Налоговым кодексом (НК РФ), первая часть которого, закрепившая институциональные правила, вступила в силу в 1999 г., вторая, определяющая порядок взимания конкретных налогов, вводится постепенно, начиная с 2001 г.
Для налогообложения на основе НК РФ характерно уменьшение перечня применяемых налогов, снижение ставок основных федеральных налогов, сопровождающееся отменой большинства льгот.
Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.
К налоговым доходам относятся предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. (около 84% бюджета).
Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета (свыше 1/3) занимает налог на добавленную стоимость. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов федерального бюджета.
Налоги и сборы являются основными источниками формирования не только федерального, но и региональных и местных бюджетов.
Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, носят название закрепленных доходов. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они получили название регулирующих доходов.
Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную часть бюджетов.
Передаваемые средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями.
Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.
Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы; это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.
Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика.
Косвенные -- это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.)
Расходы федерального бюджета РФ классифицируются:
1) по своей роли в процессе воспроизводства -- на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;
2) по функциональному назначению -- на расходы на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятии, оборону страны, содержание аппарата управления, на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, на расходы по обслуживанию государственного долга.
Министерство финансов Российской Федерации как федеральный орган исполнительной власти и его органы на местах обеспечивают управление финансами и разработку финансовой политики государства.
Обеспечивая исполнение федерального бюджета, Минфин РФ осуществляет контроль за поступлением и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, учреждениям и организациям. По истечении года отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета и представляет их в Правительство РФ.
Подобные документы
Система образования и использования фондов денежных ресурсов, участвующих в обеспечении процесса воспроизводства составляет финансы общества. Понятие и необходимость финансов, их особенности. Структура и функции финансов как проявление их сущности.
реферат , добавлен 11.01.2010
Принципы и формы организации финансов предприятий. Распределительная, регулирующая и контрольная функции финансов. Эволюция теоретических взглядов на сущность финансов организации. Связь финансов с процессами развития товарно-денежных отношений.
контрольная работа , добавлен 06.08.2014
Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства. Особенности денежных фондов и финансовых ресурсов. Распределение денежных доходов предприятий. Налоговая система государства. Расходы государственного бюджета.
курс лекций , добавлен 13.12.2011
Раскрытие экономической сущности финансов предприятий как системы денежных отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств. Состав основного капитала фирмы. Инвестиционные вложения, оборотный капитал и управление затратами.
презентация , добавлен 15.02.2015
Изучение функций и принципов организации финансов предприятия - совокупности денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных доходов и накоплений предприятия. Сущность и задачи финансового менеджмента. Финансовая модель капитала.
контрольная работа , добавлен 20.11.2011
Сущность и определение источников формирования финансов предприятия, их основные функции: распределительная, контрольная. Содержание финансовых отношений предприятия. Особенности организации финансов предприятий различных организационно-правовых форм.
контрольная работа , добавлен 13.08.2010
Финансы как совокупность экономических отношений, отражающих формирование и использование фондов денежных средств в процессе их кругооборота. Основные функции финансов: распределительная, контрольная и регулирующая, стимулирующая и воспроизводственная.
курсовая работа , добавлен 15.07.2009
Характеристика финансовых отношений коммерческих организаций. Принципы организации финансов коммерческих организаций и предприятий. Классификация, порядок формирования и направления использования средств основных денежных фондов коммерческой организации.
курсовая работа , добавлен 21.09.2010
Эволюция теоретических взглядов на сущность финансов. Взаимосвязь финансов с другими элементами системы денежных отношений. Функции финансов и направления финансовых потоков. Общая характеристика и анализ финансового состояния ООО "Цветоптторг".
курсовая работа , добавлен 16.09.2017
Понятие финансов. Денежный характер финансовых отношений. Деньги - обязательное условие существования финансов. Движение денежных средств. Роль финансов в кругообороте производственных фондов, методы исчисления. Кредитная система в рыночных условиях.
Похожие статьи
