Чтобы сдать бухгалтерский отчет за 2016 год, нужно воспользоваться новым бланком для передачи сведений о балансе компании. В этой статье опубликовано, как правильно заполнять данный бланк по строкам, а также конкретный пример уже полностью оформленного документа

09.11.2016

Структура бухотчетности за 2016 год

Бухгалтерская отчетная документация за 2016 год передается компаниями сразу в две службы по их местонахождению:

статистическую;

налоговую.

За текущий 2016 год сдается следующая бухотчетность:

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах;

приложения к двум названым отчетам (это могут быть в зависимости от ситуации отчеты, касающиеся изменений капитала, движения финансов, целевого использования денежных средств).

Еще законодательством предусмотрено, что к бухотчетности можно добавлять пояснения, которые оформляются в виде текстов или таблиц. Но аудиторское заключение должно прилагаться в обязательном порядке. Именно в нем содержится подтверждение достоверности всех бухгалтерских документов. Но это делается в том случае, когда компания подлежит аудиторской проверке - ФЗ, закон №402, статья 13, пункт 10.

Компании некоммерческого типа также сдают бухотчетность, структура которой следующая:

• целевое использование денежных средств;

  приложения к обязательным отчетам.

Для ИП подобные отчеты по бухгалтерии сдавать нет необходимости. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена сдача бухотчетности в упрощенном варианте. Вот его основные нюансы:

В баланс сразу включают и отчетные данные о финансовой результативности, но без детализации.

Приложениях размещается только та информация, которая нужна при оценке финансового положения данной компании либо для оценивания ее финансовой результативности.

В случае отсутствия сведений для оформления названых приложений, заполняются только обязательные бланки - отчет о балансе и о финансовых результатах. Эти правила подтверждаются следующими официальными документами:

приказ №66н (пункт 6);

письмо №03-02-07/1-80 Министерства финансов нашего государства;

информация №ПЗ-3/2010 Минфина (пункт 17).

В какие сроки следует сдавать балансовый отчет за текущий 2016 год?

Бухотчетность за годовой период сдается фирмами в местную налоговую службу на протяжении 3-х месяцев с момента завершения отчетного периода, то есть года - Налоговый кодекс, статья №23 (пункт 1, подпункт 5). В статистическую службу передают данный отчет в такие же сроки - ФЗ, закон №402, статья 18 (пункт 2).

Отчетный документ со сведениями о балансе компании за 2016 года передают в соответствующие отделения местных служб к 31 марта следующего года (в нашем случае - 2017 года). Промежуточная бухотчетность, которая оформляется в компании для удобства ведения бухгалтерии, в налоговую и статистическую службы передавать не нужно.

Чистые бланки отчета (актуальны на 2016-2017 гг.)

Скачать чистые бланки для заполнения балансового отчета:

Особенности упрощенной формы финансовой отчетности за текущий 2016 год

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и Отчет о целевом использовании средств. Для отчета за 2016 год используются следующие ключевые даты:

В упрощенной форме баланса заполняют две обязательные части:

актив - внеоборотные и оборотные величины;

пассив - величины своего капитала, заемных финансов, кредиторских задолженностей.

Итоговые результаты по данным разделам записываются в С1600 и С1700, при этом их цифровые значения должны быть равны между собой. Остальные строки также имеют свою кодировку, которая проставляется в дополнительном столбце (его вносят в отчет самостоятельно). Такая кодировка проставляется по цифровому показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя - приказ №66н (пункт 5).

В укрупненные статьи балансового отчета по УСН за 2016 год входят:

1. Материальные внеоборотные активы (основные денежные средства + незавершенные капиталовложения в них).	1. Капиталы и резервы (уставной капитал + добавочный и резервный капитал + нераспределенная прибыль + непокрытый убыток + переоценка основных денежных средств (активы нематериального типа) + свои же акционные бумаги (которые были выкуплены для последующего аннулирования) либо доли учредителей).
2. Нематериальные, финансовые внеоборотные активы (нематериальные активы + долгосрочные денежные средства, с включением результатов исследований, незавершенные вложения в активы нематериального типа, исследования).	2. Заемные средства долгосрочного типа (деньги, полученные в результате кредитов или займов долгосрочного характера).
3. Запасы (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета).	3. Заемные средства краткосрочного типа (деньги, полученные по займам или кредитам краткосрочного характера).
4. Денежные средства и эквиваленты (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета).	4. Кредиторская задолженность (цифровой показатель суммы задолженности компании краткосрочного типа перед кредиторами).
5. Финансовые и другие активы оборотного типа (краткосрочные вложения + дебиторская задолженность + прочие активы).	5. Другие обязательства (краткосрочного и долгосрочного характера).

Особенности общей формы балансового отчета за 2016 год

Особенности общей формы балансового отчета подаются в приказе №66н, а именно в приложении №1 к нему. Этой формой могут пользоваться и субъекты малого предпринимательства, хотя для них разработан упрощенный вариант данного отчета.

Балансовый отчет по этой форме также содержит несколько граф, в которых должны отражаться показатели по следующим датам (для 2016 года):

Рассмотрим теперь все нюансы по каждой графе отдельно.

№1 - проставляется номер пояснения к балансовому отчету (при наличии пояснительной записки),

№3 - дополнительно добавленная графа для построчной кодировки.

Как и упрощенная форма, общая имеет две основных части:

Актив - отражает размеры всех активов, как оборотных, так и необоротных.

Пассив - отражает величину своих собственных капиталов + заемные средства + кредиторская задолженность.

Расписываем балансовый отчет по разделам:

Раздел №1 - активы внеоборотного характера.

Активы нематериального типа. В С1110 прописывают остаточную стоимость активов нематериального типа (в соответствии с приказом №153н Минфина нашего государства, а именно с пунктом №3 ПБУ 14/2007).

К объектам активов нематериального типа относятся те, что подходят по следующим критериям:

способность приносить выгоду в экономическом плане;

возможность идентификации (выделения/отделения) от иных активов;

предназначенность для применения на протяжении длительного временного периода (свыше 12 месяцев);

достоверное определение первоначальной стоимости объекта (по факту);

нет в наличии материально-вещественной формы.

Пример: если названные условия совпадают, то объект относят к активам нематериального типа - это произведения науки, литературы, искусства, различные изобретения, секретные разработки, товарные знаки и т.д. Помимо этого к ним можно причислить и деловую репутацию, которая может появиться при покупке компании в качестве имущественного комплекса (хотя это может быть только его часть).

Специалисты рекомендуют обратить внимание на следующий нюанс: к активам нематериального типа нельзя отнести расходы, что связаны с организацией самой компании (юрлица), качества персонала компании - интеллектуального и делового, квалификационные способности и отношение к трудовой деятельности - ПБУ 14/2007, пункт 4.

С1120 - результаты исследований и разработок, что учитываются на счете «04» (нематериальные активы).

С1130 - С1140 - показатели поисковых активов, как материальных, так и нематериальных (для компаний, что являются пользователями недр, они отражают в этих строках затраты, используемые на освоение природных ресурсов - ПБУ 24/2011, согласно с приказом №125н Минфина нашего государства).

С1150 - средства основного типа. В эту строку вписывают показатель остаточной стоимости денежных средств основного типа по амортизируемым объектам, для неамортизируемого объекта - показатель первоначальной стоимости. Те активы, что причисляются к средствам основного типа, в обязательном порядке должны соответствовать ПБУ 6/01 (пункт 4), по приказу №26н Минфина. Названные объекты в обязательном порядке имеются в собственности компании или в праве оперативного управления либо в ведении хозяйства. К средствам основного типа относится еще и имущество, которое компания получает на основании лизингового договора с последующим учетом на балансе получателя этого лизинга. Те объекты, что попадают под обязательный регистрационный учет на правах собственности, также относятся к средствам основного типа (как только будут учтены на балансе компании).

Стоит обратить внимание на то, что в данном разделе отсутствует отражение расходов на строительство недвижимых объектов - строка «Незавершенное строительство». Эти расходы вносятся в данную строку С1150 - ПБУ 4/99 (пункт 20), в соответствии с приказом №43н Минфина. Хотя можно добавить дополнительную строчку для расшифровки расходов по незавершенному строительству.

С1160 - сведения о доходных вложениях в матценности. К ним, в первую очередь, относят остаточную стоимость имущества, которое сдается в аренду (то есть лизинг), с последующим учетом на счете «03». В том случае, когда данное имущество применялось в связи с другими потребностями производства, а уже после этого будет сдаваться в аренду, то его отражение производится на отдельном субсчете счета «01» - состав средств основного типа. А вот перевод стоимости средств основного типа в доходные вложения и наоборот не производится - письмо №ГВ-6-21/418@ ФНС (от 19.05.05 г.).

С1170 - финансовые вложения долгосрочного характера (на срок более 12 месяцев), краткосрочные отражаются в С1240 - это раздел №2, строка «Оборотные активы». К долгосрочным вложениям относят инвестиции в дочерние общества. Учитываются финансовые вложения в той сумме, которая и была затрачена для их приобретения. При этом стоимость своих акций, которые были выкуплены у акционеров компании для последующей их перепродажи либо аннулирования (С1320) + беспроцентные займы, что выдаются рабочим компании, не следует относить к финансовым вложениям (С1190 - долгосрочного типа, С1230 - краткосрочного типа) - ПБУ 19/02 (пункт 3), в соответствии с приказом №126н Минфина (от 10.12.02 г.).

С1180 - отложенные налоговые активы должны вносится налогоплательщиками налога на прибыль (для УСН - «-»).

С1190 - показатели по прочим активам внеоборотного типа, если они не были еще вписаны в другие строки раздела №1.

Раздел №2 - активы оборотного типа.

С1210 - цифровой показатель стоимости запасов материального характера, его расшифровка требуется в том случае, когда данные показатели вписаны в С1210 (то есть являются существенными). Для расшифровки нужно добавить следующие строки:

материалы/сырье;

затраты по незавершенному производству;

продукция в уже готовом виде, а также товары для последующей перепродажи;

отгруженные товары.

С1220 - цифровой показатель налога на добавленную стоимость, который начисляется на приобретенные ценности. Для тех, кто работает по «упрощенке», заполнение данной строки должно быть согласовано с учетной политикой компании, а именно с суммой «входного» НДС (отражается на счете «19»), при этом такие компании не могут быть самостоятельными плательщиками НДС - НК, статья №346.11 (пункт 2).

С1230 - прописывается дебиторская задолженность краткосрочного типа, которая требует погашения на протяжении одного года.

С1240 - финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов (займы, которые предоставляются компании на период менее 12 месяцев). При определении текущей рыночной стоимости вложений нужно использовать все доступные сведения, в том числе и информацию от иностранных организаторов торговли - письмо №07-02-18/01 Минфина (от 29.01.09 г.). Если подобное определение рыночной стоимости по уже оцененному раньше объекту не может быть возможным, то записывают показатель стоимости по последнему результату оценивания.

По строке «Денежные средства и вложения» суммируются цифровые показатели стоимости денежных эквивалентов (сальдо субсчета счета «58») + остатки по счетам (счета «50», «51», «52», «55» и «57»). Подробнее о денежных эквивалентах можно узнать из Положения - ПБУ 23/2011, что утверждается приказом №11н Минфина нашего государства (от 02.02.11 г.). Например, это депозиты до востребования, которые открыты в кредитных организациях.

С1260 - другие активы оборотного типа, что не были внесены в другие строки данного раздела №2.

Раздел №3 - капитал и резервы.

С1310 - показатель величины уставного капитала:

складочный капитал;

уставный фонд;

товарищеские вклады.

Цифровой показатель по этой строке должен совпадать с показателем, зафиксированным в учредительной документации фирмы.

С1320 - свои акции или доли учредителей, выкупленные ранее у акционеров компании, но не для продажи (те, что в последствие будут перепроданы, вносятся в С1260). Они должны быть аннулированы, в результате чего происходит уменьшение уставного капитала. Поэтому данный показатель записывается в скобках, так как имеет отрицательную величину.

С1340 - показана переоценка активов внеоборотного типа. Это дооценка объектов, что относятся к основным средствам, + активы нематериального типа (счет «83» - добавочный капитал).

С1350 - цифровой показатель суммы добавочного показателя (он берется без суммы переоценки со С1340).

С1360 - показатель остатка резервного фонда. К резервам относят:

те, что образованы по требованию законодательной системы нашего государства;

те, что созданы по учредительным документам.

Расшифровка не нужна только в том случае, если перечисленные показатели не имеют существенного влияния.

С1370 - показывается накопленная за все годы прибыль компании, которая не была распределена, также сюда вносят непокрытый убыток с отрицательным показателем.

Составляющие этих показателей можно расписать в дополнительно добавленных строках (это и будет расшифровка финансовой результативности - прибыли/убытка).

Раздел №4 - долгосрочные обязательства.

С1410 - заемные средства долгосрочного типа (то есть срок погашения составляет более одного года).

С1420 - плательщики налога на прибыль записывают информацию об отложенных налоговых обязательствах (те, кто работает по УСН, ставят «-»).

С1430 - оценочные обязательства записываются тогда, когда компания при ведении бухгалтерского учета признает их - ПБУ 8/2010 (в соответствии с приказом №167н Минфина). Это не относится к субъектам малого бизнеса.

С1450 - другие обязательства долгосрочного характера, что не были внесены в данный раздел №4.

Раздел №5 - краткосрочные обязательства.

С1510 - задолженность по заемным средствам краткосрочного характера (то есть тем, что были взяты на период до одного года). Даная величина должна отражаться с учетом процентов, которые нужно уплатить в конце отчетного периода.

С1520 - цифровой показатель общей суммы задолженности по кредиту краткосрочного характера.

С1530 - информация о доходах будущих отчетных периодов. Но это должно быть предусмотрено положениями бухучета. Рассмотрим на примере: компания получает определенные денежные суммы из бюджета или денежные суммы целевого финансирования. Подобные финансы учитываются как доходы будущих периодов. Это счета «98» и «86» - ПБУ 13/200 (пункты 9 и 20), в соответствии с приказом №92н Минфина нашего государства.

С1540 - оценочные обязательства краткосрочного характера (сходные со С1430), то есть заполнение происходит только тогда, когда подобные обязательства официально признаны в бухучете самой компании.

С1550 - другие обязательства краткосрочного характера, что еще не были внесены в другие строки раздела №5.

Информационная таблица: сведение строк балансового отчета (общая форма)

№ раздела, наименование	Построчная кодировка	Контроль
№1 - активы внеоборотного типа		Дт04 (без расходов НИОКР) - Кт05
		Дт04 (расходы на НИОКР)
		Дт08 (расходы на нематериальные поисковые затраты)
		Дт08 (расходы на материальные поисковые затраты)
		Дт01 - Кт02 (амортизация основных средств) + Дт08 (расходы на незавершенное строительство)
		Дт03 - Кт02 (амортизация вложений доходного типа)
		Дт58 + Дт 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам) - Кт59 (резерв по финансовым вложениям долгосрочного характера)
		Цифровой показатель стоимости активов внеоборотного типа, что не учитываются в других строках раздела №1
№2 - активы оборотного типа		Сумма дебетовых сальдо следующих счетов: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 +Дт41-Кт42+Дт15+Дт16 (либо Дт15-Кт16)- Кт14+Дт97 (расходы краткосрочного типа)
		Дт62+Дт60+Дт68+Дт69+Дт70+Дт71+Дт73 (не считая процентных займов) +Дт75+Дт76-Кт63
		Дт58+Дт55 (субсчет «Депозитные счета») +Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») - Кт59 (резерв по финансовым вложениям краткосрочного типа)
		Дт50+Дт51+Дт52+Дт55+Дт57-Дт55 (субсчет «Депозитные счета»)
		Показатель стоимости активов оборотного типа, что не вошли в раздел №2
	С1200 (итог по разделу №2)	Сумма строк: с С1210 по С1260
	С1600 (баланс)
№3 - капитал и резервы
		Кт83 (суммы дооценки средств основного типа и активов нематериального типа)
		Кт83 (без сумм дооценки средств основного типа и активов нематериального типа)
	С1300 (итог по разделу №3)	Сумма строк: со С1310 по С137 (отрицательный показатель полученного результата берут в скобки)
№4 - обязательства долгосрочного типа		Кт67 (исключают начисленные проценты, которые на момент оформления отчета имеют срок погашения до одного года, они показаны в С1510)
		Кт96 (учитываются лишь оценочные обязательства долгосрочного типа)
		Задолженность долгосрочного типа, что не была отражена в других строках раздела №4
	С1400(итог по разделу №4)	Сумма цифровых показателей строк: с С1410 по С1450
№5 - обязательства краткосрочного типа		Кт66+Кт67 (при этом учитываются начисленные проценты со сроком погашения до одного года)
		Кт60+Кт62+Кт76+Кт68+Кт69+Кт70+Кт71+Кт73+Кт75 (учитывается только задолженность краткосрочного типа)
		Кт98+Кт86 (для целевого финансирования из бюджета)
		Кт96 (лишь оценочные обязательства краткосрочного типа)
		Суммы цифровых показателей задолженностей по обязательствам краткосрочного типа, что не были учтены в других строках раздела №5
	С1500 (итог по разделу №5)	Сумма показателей строк: с С1510 по С1550
	С1700 (баланс)	С1300+С1400+С1500

При правильном внесении всех данных цифровые показатели следующих строк будут равны: С1600=С1700. Если результат не совпадет, значит в балансовом отчете есть ошибка.

Пример заполнения бланка балансового отчета для УСН за 2016 год (с образцом)

Компания «Надежда» зарегистрирована как общество с ограниченной ответственностью в текущем 2016 году. При этом она работает по «упрощенке». Нам известны следующие данные, которые потребуются для заполнения балансового отчета:

Сотрудник бухгалтерии ООО «Надежда» заполнил бланк балансового отчета за 2016 год по двум формам - общей и упрощенной.

Общими в заполнении будут следующие ключевые моменты:

полное название компании;

вид основной деятельности;

организационно-правовая форма;

форма собственности;

перечеркнута единица измерения, не участвующая в расчетах (в нашем случае все показатели измеряются в тысячах рублей);

местонахождение компании (ее точный адрес);

кодировочная система.

Прочерки проставлены в обеих формах в двух последних графах, так как компания «Надежда» прошла процедуру регистрации в текущем 2016 году. Поэтому обязательно заполнить нужно только графу №4, ведь компания является вновь созданной. Здесь записываются сведения на 31 декабря отчетного годового периода (в нашем случае это 2016 год).

Дополнительно следует добавить графу №3, в которой записывается построчная кодировка.

С1110 - активы нематериального типа: Дт счета «04» минус Кт счета «05» = 100 тысяч рублей - 3 тысячи 340 рублей = 96 тысяч 660 рублей (но так как все цифровые показатели должны иметь вид целого числа, то в бланк записывается цифра «97»).

С1150 - средства основного типа: Дт счета «01» минус Кт счета «02» = 600 тысяч рублей - 20 тысяч 40 рублей = 579 тысяч 960 рублей (в отчет вносится цифра «580»).

С1170 - финансовые вложения: Дт счета «58» = 150 тысяч рублей (такое вложение будет долгосрочного типа).

С1100 - сводный итог: С1110+С1150+С1170=97 тысяч рублей+580 тысяч рублей+150 тысяч рублей = 827 тысяч рублей.

Внесение данных по активам оборотного типа:

С1210 - запасы: Дт счета «10» + Дт счета «43» = 17 тысяч рублей + 90 тысяч рублей = 107 тысяч рублей.

С1220 - НДС по приобретенным ценностям: Дт счета «19» = 6 тысяч рублей.

С1250 - денежные средства и эквиваленты: Дт счета «50» + Дт счета «51» = 15 тысяч рублей + 250 тысяч рублей = 265 тысяч рублей.

С1200 - сводный итог: С1210+С1220+С1250=107 тысяч рублей + 6 тысяч рублей + 265 тысяч рублей = 378 тысяч рублей.

С1600 - итог: С1100+С1200=827 тысяч рублей + 378 тысяч рублей = 1205 тысяч рублей.

Все другие строки графы №4 имеют «-».

Теперь последовательность заполнения пассива в балансовом отчете.

С1310 - уставный капитал: Кт счета «80» = 50 тысяч рублей.

С1360 - резервный капитал: Кт счета «82» = 10 тысяч рублей.

С1370 - нераспределенная прибыль и непокрытый убыток: Кт счета «84» = 150 тысяч рублей (так как показатель с положительным знаком, то он в скобки не берется).

С1300 - сводный итог: С1310+С1360+С1370=50 + 10 + 150 = 210 тысяч рублей.

С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа: Кт счета «60» + Кт счета «62» + Кт счета «70» = 150 + 506 + 89 + 250 = 995 тысяч рублей.

С1500 дублирует показатель С1520 (это связано с тем, что другие строки данного раздела №5 остаются не заполненными).

С1700 - сводный итог: С1300+С1500=210+995=1205 тысяч рублей.

Оставшиеся строки пассива имеют «-», так как нет соответствующей информации в наличии.

Результаты С1600 и С1700 равны, это 1205 тысяч рублей. Так как баланс в отчете сошелся, значит, данные внесены без ошибок.

Графа №2 добавлена работником бухгалтерии самостоятельно, чтобы вписать в нее построчную кодировку. А в графе №3 проставлены цифровые показатели.

С1150 - стоимость средств основного типа = 580 тысяч рублей.

С1170 - финансовые вложении и нематериальные активы внеоборотного типа: 97+150= 247 тысяч рублей.

С1210 - запасы = 107 тысяч рублей.

С1250 - денежные средства и эквиваленты = 265 тысяч рублей.

С1260 - активы оборотного типа, что не вошли в другие строки = 6 тысяч рублей.

С1600 - сводный итог раздела актива: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Теперь рассмотрим пассив балансового отчета.

С1370 - нераспределенная прибыль по строке «Капиталы и резервы»: 50+10+150=210 тысяч рублей (высчитывается по показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя).

С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа = 995 тысяч рублей.

Другие строки графы №3 остаются с «-», потому что информация отсутствует. В графе №2 также можно ставить «-» или проставить соответствующую показателю кодировку.

С1700 - итог по пассиву: С1370+С1520.

Так как при сверке результатов итоговых строк - С1600 и С1700, мы получаем одинаковое число - 1205 тысяч рублей, то балансовый отчет заполнен правильно.

Эти формы подписывает руководящий работник компании «Надежда». После этого проставляется дата подписания документов.

Светлана

А что разве Упрощенна бухотчетность предоставляется на старых бланках Форма по КНД 0710096, а не на Форма по КНД 0710099

ТСЖ также должна подавать налоговую отчетность, которая определяется типом деятельности и характером ведения деятельности.

Согласно с законодательством РФ, ТСЖ обязано подавать налоговую отчетность по следующим категориям налогов:

Страховые и целевые взносы в товариществе

ТСЖ обязано сдавать отчетность по осуществленным страховым и целевым взносам. Так, целевые взносы должны указываться в бухгалтерском отчете по счету 86 «Целевое финансирование».

Кроме того, к данному счету необходимо открыть и суб-счета, в которых указывается источник поступления средств. В бухгалтерском отчете могут указываться любые целевые взносы в ТСЖ (например, взносы на проведение ремонтных работ и т.д.).

ВАЖНО! Поскольку ТСЖ для обеспечения своей деятельности привлекает наемных работников, товарищество обязательно должно выступать в качестве страхователя по пенсионному, медицинскому или социальному страхованию, согласно с Законом №167-ФЗ.

Товарищества, которые находятся на УСН, имеют право применения пониженных тарифов страховых взносов в том случае, если управление недвижимостью относится к их основному виду деятельности. Подобные разъяснения указываются в .

Отметим, что согласно с Законами №167-ФЗ, 255-ФЗ , 326-ФЗ , ТСЖ обязано подавать отчетность по страховым взносам, как и другие страхователи. По данному виду отчетности должны подаваться формы РСВ-1 и 4-ФСС, сроки и порядок подачи которых регулируются ст. 15 Закона №212-Ф З.

Статистическая отчетность товарищества

На товарищество возлагается обязательство отчетности перед органами госстата. Товарищество должно подавать следующие формы в органы госстата: квартальные формы 22-ЖКХ, 26-ЖКХ, П-4, а также годовые формы №11 и 1-КР.

Раскрытие информации

В 2010 году был принят Стандарт раскрытия информации ТСЖ, согласно с Постановлением Правительства РФ №731 .

На основании данных требований, Минстрой установил более полную форму документа с перечнем всей информации, подлежащей к раскрытию.

На сегодняшний день форма содержит более 70 страниц. Форму необходимо заполнять и предоставлять готовой в течение месяца после регистрации товарищества.

СПРАВКА: Данная форма может подаваться в электронном виде или в мэрию муниципального образования, или в департамент ЖКХ. Допускается раскрытие информации на стендах домов или на сайте www.reformagkh.ru . Все данные, раскрываемые ТСЖ, 5 лет должна быть доступной для пользования.

Отчет председателя ТСЖ за год

Председатель ТСЖ, помимо осуществления ряда основных обязательств, должен каждый год подавать отчет председателя ТСЖ, который предусматривает следующие пункты:

• полный состав товарищества с указанием информации про каждого участника;
• работы, которые были выполнены товариществом;
• отчет в ТСЖ о произошедших авариях, а также мерах, предпринятых по их устранению;
• перечень договоров, которые были заключены или расторгнуты с контрагентами ТСЖ;
• отчет о проведенных ревизиях и порче имущества, находящегося в общественной собственности.

В качестве вывода отметим: такие подробные формы и отчеты ТСЖ необходимы для того, чтобы государство, представленное контролирующими органами, могло эффективно выявлять все возможные недостатки в деятельности товарищества, а также преимущества, которые позволяют вместе принимать правильные решения.

По действующему законодательству Российской Федерации товарищества собственников жилья, как и жилищные кооперативы, являются юридическими лицами. Несмотря на то что они относятся к организациям некоммерческого типа, целью которых не является извлечение прибыли, они обязаны отчитываться перед государственными органами и перед своими участниками (собственниками квартир). Следовательно, для того чтобы деятельность по управлению многоквартирными домами была прозрачной и контролируемой, каждое ТСЖ обязано вести баланс.

Какие особенности имеет баланс ТСЖ в 2018 году и как не ошибиться в его составлении, мы расскажем в данной статье.

Баланс ТСЖ и другие отчетные формы некоммерческой организации

Образуя юридическое лицо, его участники должны знать все требования, которые предъявляет к нему государство, издавая соответствующие законы и подзаконные акты. Правление ТСЖ должно четко знать весь перечень отчетов и сроки, в которые их нужно предоставлять в соответствующие надзорные и контрольные органы. Баланс ТСЖ – один из видов отчетов, который должен быть составлен корректно и в срок.

Кроме баланса товарищество должно представлять:

• всю ;
• налоговую отчетность;
• отчеты по страховым взносам;
• регулярную статистическую отчетность.

Также члены правления ТСЖ в обязательном порядке должны изучить : какую информацию и с какой периодичностью товариществу требуется раскрывать по нормам действующих законов.

Многие думают, что если извлечение прибыли не является главной целью организации, то ее денежные средства и их использование никак не должны контролироваться, но п.1 ст.32 Федерального закона от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческая организация ведет бухгалтерский учет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерский учет подразумевает регулярное составление бухгалтерской отчетности. Порядок ее составления определен в Информационном письме Минфина России от 24 декабря 2015 г. № ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций». В частности, данный документ указывает, что для некоммерческих организаций (а именно к ним относится ТСЖ) финансовая отчетность, составляемая по итогам года, включает в себя:

Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает обязанность для юридических лиц предоставлять промежуточную отчетность, а это подразумевает составление и предоставление бухгалтерского баланса, и ТСЖ эта обязанность также касается. В некоторых случаях товарищество может предоставить отчетность в упрощенном составе. Такое право имеет организация, прибыль которой не превысила за отчетный период 3 млн рублей. Упрощенный комплект отчетности включает в себя:

• баланс ТСЖ;
• отчет о целевом использовании средств ТСЖ.

Чтобы узнать, как именно заполнять эти отчеты, необходимо обратиться к Приказу Минфина России от 04.12.2012 г. № 154н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н», которым утверждены конкретные формы отчетности или посетить .

Подтверждение тому, что ТСЖ обязано предоставлять отчетность вместе с другими юридическими лицами, содержится в ст. 246 Налогового кодекса РФ. Так, ТСЖ, применяющее Основную систему налогообложения (ОСНО), предоставляет стандартную налоговую отчетность . Этот же нормативно-правовой акт в п.2 ст. 289 провозглашает право некоторых некоммерческих организаций подавать налоговую декларацию по упрощенной форме.

Декларация по налогам составляется по утвержденной в установленном порядке форме (Приказ ФНС от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@). Форма декларации довольно часто претерпевает изменения, поэтому целесообразно время от времени проверять и актуализировать данные, которые используются для предоставления отчетности.

Декларация в упрощенной форме занимает всего два листа:

• лист 001 содержит перечисление налогов, которые должно отчислять товарищество, при отсутствии объектов налогообложения в прошедшем отчетном периоде;
• лист 002 содержит сведения, которые нужно заполнить в соответствии с требованиями п. 15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № 62н от 10 июля 2007 г.

Налогоплательщик ТСЖ, который находится на общем режиме, также несет обязанность по предоставлению декларации по НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).

На данный момент действует форма для заполнения декларации по НДС, утвержденная Приказом ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в редакции от 20.12.2016 г. Не забывайте проверять актуальность формы перед заполнением.

У товарищества собственников жилья нет обязанности находиться на общем режиме. При наличии установленных законом критериев, ТСЖ вправе перейти на упрощенку (ст.346.12 НК РФ), но эта система, несмотря на меньший объем документооборота, все-таки не освобождает ТСЖ ни от баланса, ни от налоговой отчетности. По закону ТСЖ обязано предоставлять налоговую декларацию независимо от полученных доходов в истекшем отчетном периоде.

Статья 346.24 НК РФ устанавливает обязанность товарищества собственников жилья вести книгу учета доходов и расходов, по которой при необходимости можно всегда проверить правильность ведения учета.

Почему ТСЖ при возможности с радостью переходят на УСН? Потому что круг обязанностей по предоставлению отчетных документов значительно снижается, как и налоговое бремя. Так, на упрощенке ТСЖ не уплачивает:

• налог на имущество.

И, соответственно, товарищество не подает отчеты по этим видам налога.

Бухгалтерский учет в ТСЖ

Многие считают, что если в многоквартирном доме для управления создается товарищество собственников жилья, то все владельцы помещений данного жилого дома автоматически становятся членами такого товарищества. Но это не так. Часть собственников может быть против участия в данного вида организации. Причины тому могут быть самые разные. Кто-то уже участвовал в ТСЖ ранее и полностью разочаровался в этой деятельности; кто-то никогда не участвовал, но у него не вызывает доверия членский состав правления ТСЖ, и потому поручать таким людям решение важнейших вопросов по дому собственник не решается. А кто-то нерешителен сам по себе и хочет оставаться лишь сторонним наблюдателем, не превращаясь в активного участника.

Именно тот факт, что вносить платежи на счет ТСЖ будут все собственники, но членами являются далеко не все, и осложняет ведение бухгалтерского учета товарищества. Согласно правилам, все поступления денежных средств придется делить на те, что поступают:

• от членов ТСЖ;
• от лиц, не являющихся членами ТСЖ.

Членские взносы, согласно ст. 251 Налогового кодекса РФ, это те денежные средства, которые собственники имущества, являющиеся членами ТСЖ, перечисляют на цели, прописанные в Уставе ТСЖ. Все, что перечисляется остальными собственниками помещений в МКД, которые не согласились вступить в члены ТСЖ, это, в основном, плата за ремонт и содержание имущества, признанного общедомовым, а также коммунальные платежи (п. 6 ст. 155 ЖК РФ). И именно так эти платежи должны отражаться на балансе ТСЖ.

Денежные средства могут поступать не только от собственников квартир, но и от арендаторов помещений, которые относятся к общедомовому имуществу и которые стали объектом аренды по договорам, заключенным от имени ТСЖ как арендодателя. В основном в аренду сдаются нежилые помещения (подвальные, чердачные), а также стены дома, фасады, крыша. Очень важно в рамках ведения бухгалтерского учета (и при составлении баланса ТСЖ) учитывать, что все те поступления, которые зачисляются на счет организации не от членов ТСЖ, а от иных собственников и арендаторов, признаются доходом товарищества.

Бухгалтерский учет ведется не только для того, чтобы своевременно составлять отчеты и представлять их в контролирующие органы. Прежде всего бухгалтерия нужна для того, чтобы сами члены товарищества в любой момент, заглянув в баланс ТСЖ, могли получить четкую картину расходования денежных средств товариществом. Источники поступления денежных средств, статьи расходов, целевое использование – все это должно быть легко контролируемо и просматриваться в балансе ТСЖ. Вот почему так важно вести обособленный учет денежных средств, поступающих по реквизитам ТСЖ, правильно распределять их по сметным статьям в пропорции к площадям жилых помещений, которые принадлежат как членам ТСЖ, так и остальным собственникам.

Конечно, было бы куда проще, если бы все собственники помещений в здании стали членами ТСЖ. Но такое случается не часто. При небольшом количестве квартир в доме договориться не сложно. Но чем больше собственников, тем больше разногласий. А платежи в ТСЖ осуществляют все собственники, в том числе и не имеющие членства. Следовательно, бухгалтерия вынуждена продолжать вести обособленный учет, хотя это лишняя нагрузка, которой можно было бы избежать.

Перечислим ряд задач, которые ставит перед собой бухгалтерский учет в ТСЖ:

• способность предоставить оперативную и достоверную информацию о финансовой деятельности организации любому собственнику жилья (выполнению этой задачи способствует правильно сгруппированная аналитика на синтетических счетах баланса ТСЖ);
• возможность проведения эффективных проверочных мероприятий со стороны ревизионной комиссии ТСЖ, результатом работы которой станет подтверждение достоверности сформированной отчетности;
• разработка понятной и корректной формы годового отчета товарищества, который можно будет предоставить собственникам жилья.

Чтобы выполнять все поставленные задачи и достигать целей, бухгалтерский учет в ТСЖ должен вестись по правилам, установленным в законах и подзаконных актах РФ, а также в порядке, установленном учетной политикой самой организации. Учетная политика ТСЖ должна содержать в себе рабочий план счетов.

В силу того что ТСЖ не является коммерческой организацией, ее доходы сведены к минимуму. Целью данного юридического лица не является извлечение прибыли, поэтому поступления на счет организации для осуществления уставной деятельности – это, прежде всего, членские взносы. С точки зрения закона это целевое финансирование. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусматривает счет 86 "Целевое финансирование".

Рассмотрим виды целевого финансирования в ТСЖ:

• перечисления от членов ТСЖ за содержание и ремонт общедомового имущества, а также на обслуживание такого имущества;
• перечисления от членов ТСЖ, которые собственники вносят в качестве компенсации текущих расходов, связанных с содержанием общедомового имущества;
• оплата коммунальных услуг, исчисляемая по показаниям индивидуальных приборов учета собственников квартир;
• перечисление любыми участниками долевой собственности средств на целевые расходы, предусмотренные решением общего собрания (например, благоустройство двора, система видеонаблюдения и так далее);
• вступительные членские взносы;
• бюджетные средства, имеющие в качестве целевого назначения ремонт общедомового имущества.

Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» гласит, что ТСЖ, как и многие другие организации, ведет бухгалтерию согласно счетам бухучета.

Не забывайте, что любой доход от деятельности ТСЖ (денежные средства, поступающие помимо членских взносов) отражается в организации на счете 90, а поступления от собственников учитываются на счете 86.

Приход:
	К 86/целевые средства	Начисление взносов собственников
		Поступление членских взносов
		Поступление арендной платы
Расход:
		Обслуживание банковского счета
		Счет на страхование общего имущества
		Оплата страховки
Д 86/целевые средства		Погашение расходов ТСЖ за счет членских взносов

Согласно ст.15 Федерального закона «О бухгалтерском учете», в качестве отчетного периода для составления баланса ТСЖ и других форм бухгалтерской отчетности принимается календарный год. Календарным годом является промежуток времени с 1 января по 31 декабря. Но если отчетный период – не год, а другой отрезок времени, то и составлять баланс ТСЖ нужно будет в другие сроки. Отчетный период может быть меньше года в случаях ликвидации или реорганизации ТСЖ. При организации ТСЖ отчетный период также бывает меньше года, потому что мало кто организовывает товарищество ровно с 1 января.

В указанных выше случаях отчетным считается тот период, в который организация вела свою деятельность в течение календарного года. Но для удобства ведения бухгалтерского учета составлять баланс ТСЖ, образованное после 30 сентября, обязано будет не по окончании текущего календарного года, а по окончании следующего. И это понятно, ведь баланс ТСЖ за такой короткий отрезок времени будет крайне неинформативным, и по нему сложно будет судить о реальном положении дел в организации. Да и какое в действительности положение дел может сложиться за три месяца существования?

Пример 1. ТСЖ было создано 8 октября 2016 г. Первым его отчетным периодом будет промежуток времени с 8 октября 2016 года по 31 декабря 2017 года. Годовую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, ТСЖ представит за этот отчетный период.

Согласно ст. 17 Федерального закона № 402-ФЗ, в случае ликвидации последний бухгалтерский баланс ТСЖ и остальные формы отчетности должна представить ликвидационная комиссия или, в случае банкротства, – арбитражный управляющий. Дата, на которую составляется последний бухгалтерский баланс ТСЖ (как и другие формы отчетности), ­­- это предшествующий ликвидации ТСЖ день (дата накануне дня внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации товарищества).

Пример 2. Товарищество было реорганизовано 05 апреля 2017 года. Следовательно, для него отчетным периодом будет промежуток времени с 01 января 2017 года по 04 апреля 2017 года. Баланс ТСЖ будет представлен на дату 04 апреля 2017 года. На подготовку данного баланса и других форм отчетности будет еще масса времени, ведь срок сдачи бухгалтерской отчетности – до 31 марта следующего года. Совсем не важно, что отчетный период завершился в начале апреля. Предельный срок сдачи отчетности обозначен в законодательстве конкретной датой.

Заметим, что срок подачи налоговой декларации напрямую связан с тем, какой налоговый режим выбрало для себя товарищество собственников жилья.

Как составить нулевой баланс ТСЖ

В некоторых случаях организация не осуществляет никакой деятельности. Но законом предусмотрена ее обязанность отчитываться. Поэтому даже при полном отсутствии прибыли и убытков вследствие фактической приостановки деятельности организации сдают отчетность, это же касается предоставления баланса ТСЖ. При этом термин «нулевой баланс» не говорит о том, что форма баланса ТСЖ не будет заполнена, либо в ней будут одни нули и прочерки.

Нулевой баланс ТСЖ свидетельствует о том, что за прошедший отчетный период баланс не превысил уставной капитал организации, потому отчет о прибылях и убытках содержит нулевую либо отрицательную итоговую прибыль.

Итак, если баланс в ТСЖ будет нулевым, это значит, что он будет полностью заполнен, надлежащим образом оформлен, просто результат финансовой деятельности будет нулевым или отрицательным. Но даже такой баланс в ТСЖ должен быть составлен правильно. Мало просто заполнить реквизиты организации в шапке баланса. Нужно еще отразить остатки на счетах:

• зарегистрированный уставной капитал в пассиве баланса ТСЖ;
• регулярное получение членских взносов (поступление на р/с организации);
• непогашенная задолженность учредителей по взносам в активе баланса ТСЖ;
• плата банку за обслуживание расчетного счета (комиссионное списание);
• покупка инвентаря и других товаров на хозяйственные нужды;
• отражение в балансе ТСЖ основных средств.

Нулевым считается такой баланс ТСЖ, в котором нет никаких оборотов по счетам, а остатки с начала отчетного периода в неизменном виде переносят на конец отчетного периода.

Отсутствие движения денежных средств подразумевает:

• отсутствие движения средств в кассе и на расчетном счете;
• отсутствие у ТСЖ прихода и вывода активов;
• отсутствие начисления по заработной плате работникам ТСЖ;
• отсутствие товарных операций и т.д.

Наличие данных критериев позволяет ТСЖ подать «нулевой» баланс в срок до 31 марта следующего за отчетным периодом года. Если же отчет не будет представлен, товариществу, как и его руководителю, придется заплатить административный штраф.

Если в вашем ТСЖ отчетность получается нулевой, вам следует приложить к ней следующие документы:

• Свидетельство ОГРН, письмо с кодами статистического наблюдения, выписку из ЕГРЮЛ.
• Страховое свидетельство ФСС и уведомление о размере страховых взносов.
• Подтверждение регистрации в ПФР.
• Приказы о назначении руководителя и главного бухгалтера, штатное расписание.
• Реквизиты для расчетов.
• Справки об отсутствии финансовых операций в текущем периоде.
• Если этот отчет не первый, то нужно приложить предыдущие.

Как вы уже поняли, есть разница между нулевым балансом ТСЖ, представляемым впервые, и повторным.

• В первичном нулевом балансе ТСЖ необходимо проставить сумму капитала в одной колонке, сведения о поступивших вступительных взносах в уставной капитал, о наличии в организации основных средств и иных финансовых операциях, которые происходили в момент создания организации.
• В последующем нулевом балансе ТСЖ необходимо отразить сведения, перенесенные из предыдущей отчетности, при этом меняется только период.

Очень важно, чтобы внесенные в уставной капитал средства соответствовали той цифре, что указана в учредительных документах. Ведь в них уже должна быть зафиксирована величина уставного капитала. И если на отчетную дату еще не все учредители перечислили средства в качестве оплаты уставного капитала, то необходимо отразить эту задолженность как дебиторку по строке баланса ТСЖ №1230.

Нулевой баланс ТСЖ обязательно нужно подавать вместе с отчетом о финансовых результатах (форма №2). Он также может быть либо нулевым, либо убыточным (если осуществлялись обязательные налоговые платежи).

Нулевая отчетность характеризуется следующими показателями:

• по итогу пассива и актива баланса ТСЖ стоят суммы, равные размеру уставного капитала;
• прибыль равна «0»;
• убытки меньше либо равны «0»;
• переменная часть отчетности – все строки по нулям;
• постоянная часть обязательно подлежит заполнению (титульный лист, раздел №1 и №2).

В состав нулевой отчетности могут входить разные формы, это зависит от налогового режима и отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность, в том числе бухгалтерский баланс ТСЖ, сдается один раз в год не позднее 31 марта следующего за отчетным года. Если никаких движений денежных средств не было за отчетный период, можно заполнить единую упрощенную декларацию, она заменяет отчеты по налогу на прибыль и НДС.

Разделительный баланс ТСЖ при выделении + пример причины реорганизации

Как любое другое юридическое лицо, ТСЖ также может провести реорганизацию в соответствии с п. 1 ст. 140 ЖК РФ и на основании решения общего собрания членов товарищества.

Реорганизация может пройти в следующих вариантах:

• присоединение (к одному юридическому лицу переходят права и обязанности другого, который с момента присоединения прекращает существование в качестве отдельной организации);
• преобразование (одно юридическое лицо преобразуется в другое – например, АО в ООО, при этом от прежнего юридического лица к новому переходят все права и обязанности по передаточному акту);
• слияние (несколько юридических лиц объединяются в новое юридическое лицо, получающее самостоятельный статус, в то время как входящие в него организации статус юридических лиц утрачивают, передавая свои права и обязанности по актам вновь созданному лицу);
• выделение (из одного юридического лица выделяется самостоятельное, новое юридическое лицо, которому по акту прежнее юридическое лицо передает часть своих прав и обязанностей);
• разделение (на основании разделительного баланса юридическое лицо передает свои права и обязанности вновь образовавшимся юридическим лицам, которые появились в результате прекращения деятельности первым лицом).

Передаточный акт и разделительный баланс ТСЖ включают в себя полную информацию о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юрлица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.

Утвержденные на общем собрании членов ТСЖ разделительный баланс и передаточный акт должны быть предоставлены для государственной регистрации вместе с уставными документами образованных товариществ. Размер государственной пошлины за внесение изменений в реестр составляет 1/5 от той госпошлины, которая уплачивается при государственной регистрации ТСЖ.

Основные документы для регистрации юридического лица, появившегося в результате реорганизации любого вида:

1. Заявление о регистрации.

В данном заявлении юридическое лицо подтверждает отраженные в своих учредительных документах сведения, а также законность оформления самих учредительных документов, передаточного акта и разделительного баланса ТСЖ, сведения об уведомлении кредиторов о реорганизации юридического лица. В некоторых случаях необходимо согласовать реорганизацию с органами местного самоуправления или с другими государственными органами.

1. Учредительные документы.

Состав учредительных документов содержит:

• решение о реорганизации товарищества;
• передаточный акт или разделительный баланс ТСЖ;
• договор о слиянии (если имеется);
• квитанция об оплате государственной пошлины за регистрацию.

Документы могут быть представлены в виде нотариально заверенных копий.

Что содержит ликвидационный баланс ТСЖ

Товарищество собственников жилья подлежит ликвидации по общим основаниям, предусмотренным для юридических лиц статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации:

1. ТСЖ может быть ликвидировано по решению участников либо органа управления;
2. истечение срока, на который создавалось ТСЖ, либо достижение уставных целей;
3. судебное решение вследствие нарушений:
   • грубые нарушения закона товариществом, которые невозможно устранить;
   • товарищество осуществляет деятельность без необходимых лицензий и разрешений;
   • товарищество осуществляет запрещенную законом деятельность;
   • ведение деятельности с нарушением законодательства (неоднократные или грубые нарушения);
   • деятельность ТСЖ, осуществляемая по факту, противоречит целям деятельности, записанным в Уставе (учредительном договоре);
   • иные случаи.

Помимо общих оснований для ликвидации, подходящих всем юридическим лицам, у товариществ есть и собственные основания. Статья 141 ЖК РФ (часть 2) говорит о том, что, если голоса членов товарищества не превышают 50% от общего числа голосов собственников в МКД, такое товарищество действовать не может. Оно должно быть ликвидировано.

Ликвидации товарищество также подлежит в случае выбора собственниками МКД иного способа управления, на что они имеют полное право.

Ликвидации ТСЖ подлежит и в случае сноса или разрушения МКД. Любая причина, по которой объект управления прекратит свое существование, станет основанием для ликвидации ТСЖ.

Как происходит ликвидация у товарищества:

1. созывается собрание владельцев квартир в здании (ст.45-47 ЖК РФ) с установлением повестки дня по рассмотрению следующих вопросов;
   • ликвидация ТСЖ (обязательно следует указать причину);
   • назначения ликвидатора – если ТСЖ не вело никакой деятельности, либо целой комиссии – если деятельность осуществлялась согласно целям, предусмотренным в уставных документах;
   • возложение на председателя товарищества обязанности уведомить территориальный отдел ИФНС.
2. после подсчета голосов необходимо оформить протокол с результатами собрания;
3. в инспекцию ФНС, к которой организация принадлежит по месту своего нахождения, необходимо подать уведомление по утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 г. N ММВ-7-6/25@ форме N Р15001; при этом форму подает председатель товарищества;
4. в вестнике госрегистрации публикуется объявление о том, что ТСЖ ликвидируется; это нужно сделать, чтобы кредиторы имели возможность подать свои требования в установленный в объявлении срок. Такой срок, как правило, составляет два месяца – это минимальный отрезок времени с даты опубликования уведомления о ликвидации ТСЖ.

При создании ликвидационной комиссии поиск кредиторов ведется более скрупулезно и целенаправленно. Каждому кредитору направляется письменное уведомление. И наряду с этим принимаются меры для получения дебиторской задолженности.

1. целесообразно провести сверку расчетов с ИФНС, чтобы в дальнейшем не обнаружилась задолженность и этот факт не застал вас врасплох;
2. когда двухмесячный срок подойдет к концу, комиссия приступит к составлению промежуточного ликвидационного баланса. Такой баланс нужно утвердить на общем собрании собственников помещений в МКД. В промежуточном балансе следует указать:

• какие претензии были предъявлены кредиторами;
• каков результат рассмотрения этих претензий;
• какое имущество находится на балансе ТСЖ, подлежащего ликвидации.

В обязанности ликвидатора входит подача промежуточного ликвидационного баланса в территориальный отдел ИФНС в 3 экземплярах.

Предположим ситуацию, что у ликвидируемого ТСЖ обнаружилось более одного кредитора, которые предъявили свои претензии по выплате денежных средств. П. 4 ст. 63 ГК РФ устанавливает обязанность ликвидационной комиссии выплачивать задолженность в порядке, предусмотренном ст. 64 ГК РФ. Выплата долгов должна соответствовать суммам, прописанным в промежуточном ликвидационном балансе на дату его утверждения. Есть только один важный момент: кредиторам пятой очереди можно производить выплаты не ранее, чем через месяц после утверждения промежуточного ликвидационного баланса ТСЖ. Далее следует рассмотреть, какие очереди устанавливает пункт 1 статьи 64 Гражданского кодекса Российской Федерации:

• первая очередь – это граждане, которым ТСЖ обязано выплатить средства в силу ответственности за причинение вреда. Допустим, в период действия ТСЖ его обязали выплатить компенсацию вреда жизни или здоровью. При ликвидации эта обязанность товарищества никуда не исчезает, просто происходит ее капитализация;
• вторая очередь – для работников товарищества. В порядке второй очереди необходимо рассчитаться с лицами, которые работали в ТСЖ по трудовому договору, в том числе по контракту; выплачиваются вознаграждения по авторским договорам, выходные пособия;
• третья очередь – перед кредиторами по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого ТСЖ;
• четвертая очередь – долги в бюджет и внебюджетные фонды;
• пятая очередь – все остальные законные кредиторы.

Нередко бывает, что всего имущества ТСЖ не хватает, чтобы рассчитаться с кредиторами. В этих случаях ликвидируемое юридическое лицо должно осуществить продажу своего имущества. В порядке, установленном судебными решениями, следует организовать публичные торги и с вырученных денег выплатить свои долги по требованиям кредиторов.

По закону, в случае обнаружения ТСЖ, что средств для выплаты по всем требованиям кредиторов недостаточно, оно обязано обратиться в суд с заявлением о банкротстве. Ликвидационная комиссия обращается в арбитражный суд, инициируя процесс банкротства.

Если же средств на выплату долгов у ТСЖ хватает, то их следует закрыть, и только потом провести инвентаризацию всего оставшегося имущества. По итогам инвентаризации ликвидационная комиссия составляет финальный ликвидационный баланс.

1. Итак, после завершения расчетов с кредиторами и проведения инвентаризации ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс – документ, выполненный в простой письменной форме, который утверждается общим собранием участников ТСЖ. Если после выплаты кредиторам у ТСЖ осталось какое-то имущество, то оно должно быть полностью занесено в ликвидационный баланс. Судьба его такова: либо это имущество идет на цели, в соответствии с которыми создавалось ТСЖ, либо расходуется на благотворительность.
2. Законом не установлена форма ни для промежуточного, ни для окончательного ликвидационного баланса ТСЖ, поэтому обычно этот документ составляют по форме обычного баланса. Главное – не забыть отправить его в регистрирующий орган в 3 экземплярах.
3. Вместе с ликвидационным балансом в ИФНС направляется форма N Р16001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией».

Мнение эксперта

Недостоверные сведения в ликвидационном балансе приводят к отказу в ликвидации

Павел Зюков,

старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services

Описание схемы . Нередко юридические лица ликвидируются самостоятельно, без банкротства, без судебных решений. В одном из таких случаев на основании решения учредителя налоговые инспекторы внесли запись в Единый государственный реестр юридических лиц о ликвидации, а также сведения о назначении ликвидатора. Далее организация подала свои декларации за первый и второй кварталы текущего года. Ликвидатор, как и положено, поместил объявление о ликвидации в средствах массовой информации. Истек срок для предъявления кредиторских требований – два месяца. Тогда ликвидатор составил промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. Их утвердил учредитель юридического лица. В итоге организация обратилась в ИФНС с заявлением о ликвидации.

Со своей стороны, ИФНС добросовестно проверяла все уточненные декларации за периоды, которые предшествовали решению о ликвидации общества. В результате проверок юридическое лицо было лишено вычетов на сумму, превышающую 43 млн рублей. Но в двухмесячный срок, предусмотренный для кредиторов, инспекция не заявила о своей задолженности в установленном законом порядке (ст. 63 ГК РФ). В свою очередь, ликвидируемое юридическое лицо еще до составления балансов (промежуточного и ликвидационного) обратилось в ИФНС за сверкой расчетов. Согласно справке, никакой задолженности перед бюджетом у организации не было. Взгляните на представленную ниже схему.

Необоснованные вычеты по НДС и ликвидация компании

Все дело в том, что организация надеялась на завершение процедуры ликвидации до окончания камеральных проверок. Руководство надеялось, что выплачивать НДС не придется. Вероятнее всего, составители деклараций понимали, что им будет отказано в вычетах по НДС, но надеялись, что успеют завершить процедуру ликвидации. Этот пример можно подробнее изучить, ознакомившись с постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 24.06.16 г. № Ф06-9933/2016.

Как раскрыли схему. В итоге налоговый орган вынес отказ в ликвидации по той причине, что заявление о ликвидации и ликвидационный баланс были получены инспекцией до окончания камеральной проверки. А проверка нередко заканчивается штрафами, начислением пени и доначислением налогов. При этом ликвидатор не мог не знать, что он нарушает предусмотренный порядок ликвидации (ст. 61–64 ГК РФ). Кому, как не ликвидатору, должно быть известно о наличии у организации каких-либо обязательств. Но эти обстоятельства остались без внимания.

ИФНС пригласила организацию для получения актов проверок. И этот факт дает основание полагать, что в ликвидационном балансе указаны неверные данные, которые не отражают настоящую задолженность организации. По сути дела, инспекция требовала пояснений по возникшему вопросу, связанному с отношениями организации с одним из ее контрагентов. Но ликвидируемая фирма уклонилась от пояснений. Ее руководитель к назначенному времени в инспекцию не пришел.

Все эти обстоятельства убедили суд в том, что инспекция приняла решение правомерно. Ведь в процессе ликвидации организация обязана составить такой баланс, который верно отразит состояние дел на момент ликвидации. Ликвидатор должен стараться добросовестно действовать не только в интересах ликвидируемого лица, но и в интересах его контрагентов. Задача ликвидатора – показать имущественное положение компании, а сокрытие расчетов с кредиторами может стать основанием для отказа инспекции регистрировать факт ликвидации (подп. «а» п. 1 ст. 23 закона от 08.08.2001 г. № 129‑ФЗ). Предоставить баланс с искаженной информацией – все равно, что вовсе его не предоставитьч (постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.11 № 7075/11).

Информация об экспертах

Павел Зюков, старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services. Coleman Legal Services (CLS) – юридическая компания, часть международной группы компаний, созданная в рамках развития юридического бизнеса на российском рынке, партнеры и клиенты которой расположены в различных крупнейших городах мира. Клиентами CLS являются крупные российские и международные компании, включая международные инвестиционные группы, финансовые структуры.

Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ. Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии. Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства. При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.

Особенности создания ТСЖ

Главная цель создания ТСЖ заключается в следующем:

• эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
• своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
• расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
• благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

• возведение дополнительных объектов недвижимости;
• размещение рекламы;
• сдача объектов недвижимости в аренду;
• проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам. Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости. Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.

Порядок формирования средств

Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

При организации бухучета в товариществе, в обязательном порядке должны в отдельном учетном регистре регистрироваться поступающие денежные средства, из которых формируется капитал:

• взносов на ;
• поступлений в виде вступительных и членских взносов;
• пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
• субсидий;
• разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
• доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Как должны учитываться коммунальные платежи?

Если собственникам объектов недвижимости были начислены коммунальные платежи, то они должны отражаться на соответствующих бухгалтерских счетах. Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством. Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме.

Особенности бухучета

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

1. По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения. В отчетах должна указываться достоверная информация, из которой собственники недвижимости смогут узнать о деятельности товарищества, а также о том, какая была получена прибыль ТСЖ.
2. Бухгалтерами готовится смета расходов и доходов на будущий год, которая должна утверждаться на общем собрании членов товарищества. В дальнейшем именно на этот документ будут опираться специалисты, ведя бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
3. Информация, которая касается вопросов исполнения утвержденной сметы за отчетный период, должна быть размещена на официальном ресурсе ТСЖ. Обязанность за проведение проверки таких смет Федеральным законодательством возлагается на инспекцию по жилищному надзору (территориальную).

Основные бухгалтерские проводки в ТСЖ:

Дебет	Содержание хозяйственных операций	Кредит
76	Задолженность по взносам, которая числится за членом общества	86
62	Задолженность, числящаяся за собственником объекта недвижимости, который отказался вступать в общество	90
26	Расходы, которые возникают при содержании имущества, принадлежащего обществу	70, 69, 02, 10
26	Начисление налога при упрощенной системе налогообложения	68
26	Издержки, которые несет товарищество при содержании в должном техническом состоянии числящихся за ним помещения, а также оплата услуг сторонних организаций, осуществляющих их обслуживание	60
86, 20	Распределение издержек общества, связанных с техническим обслуживанием имущества, между собственниками недвижимости, которые отказались от членства в ТСЖ	26
90	Списание издержек, понесенных обществом, на содержание имущества, которое не является собственностью участников ТСЖ	20
90	Расходы, связанные с обслуживанием расчетного счета, начисленные комиссии и т. д.	51
99	Проведение реформации баланса, если по результатам отчетного периода обществом была получена прибыль	84
84	Использование нераспределенной прибыли общества на целевое финансирование	86
76, 62	Предъявление убытков общества к возмещению	84
86, 20	Создание специального фонда, средства которого могут расходоваться на проведение ремонтных работ	96

Бухгалтерские проводки товарищества, осуществляющего деятельность на УСН:

Дебет	Содержание хозяйственных операций	Кредит
76	Начисление членам общества обязательных взносов, которые должны быть внесены в утвержденные на общем собрании сроки, в частности взносы, которые сдаются всеми собственниками на проведение капитального ремонта	86
50, 51	Поступление на расчетный счет или в кассу взносы от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете)	76
55	Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта	76
20, 26	Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием и управлением имуществом ТСЖ	60, 76
86	Списываются издержки, которые понесло общество при управлении и обслуживании имущества (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования)	20, 26

Как формируется и сдается отчетность?

Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды. Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:

1. Баланс.
2. Отчет о целевом использовании средств.
3. Реестр членов товарищества.
4. Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы:

Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию. Стоит отметить, что ТСЖ при УСН освобождается от уплаты следующих налогов:

• на прибыль;
• на имущество;

Налогообложение при УСН предусматривает возможность для товарищества самостоятельно определять для себя ставку:

1. К доходу применяется ставка 6%.
2. К разнице между доходом и расходом применяется ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО обязано начислять и уплачивать в бюджет все предусмотренные законодательством налоги и сборы, а также подавать в контролирующие органы соответствующие декларации. За несвоевременную подачу отчетности к ответственным лицам товарищества будут применены штрафные санкции и начислены пени.

Налогообложение

Каждое созданное собственниками объектов недвижимости ТСЖ имеет право самостоятельно выбрать для себя систему налогообложения. Федеральным законодательством предусмотрено для таких товариществ следующие налоговые режимы:

1. ОСНО.

В процессе проведения государственной регистрации ТСЖ его собственники могут выбрать упрощенную систему налогообложения. Если они не укажут это в соответствующем заявлении, то ТСЖ будет автоматически переведено на общую систему налогообложения. На специализированных интернет ресурсах размещена пошаговая инструкция, которая позволит собственникам недвижимости избежать ошибок при проведении регистрационных мероприятий.

При определении базы налогообложения бухгалтера таких товариществ должны четко различать, какие из полученных средств могут считаться доходом, а какие не будут облагаться налогом. Если на расчетный счет поступят средства от собственников недвижимости в виде взносов на проведение капитального ремонта, то они не будут попадать под налогообложение. Но, в тоже время, если денежные средства на эти же цели поступят от владельцев недвижимости, которые отказались вступать в ТСЖ, то они будут считаться доходом товарищества.

Все полученные средства на расчетный счет или в кассу товарищества бухгалтера должны учитывать раздельно. Также в соответствующих регистрах должен вестись отдельный учет всех издержек, которые были понесены за счет целевых поступлений. По результатам каждого периода бухгалтера должны составлять отчетность, которая подается в контролирующие органы. В установленные законодательством сроки они должны перечислить в бюджет все налоги. При нарушении требований Налогового Кодекса РФ, к ТСЖ будут применены.

Эта организация должна вести четкую финансовую, статистическую и бухгалтерскую отчетность .

Также ТСЖ обязано оплачивать налоги, что требует ведения налогового учета и соответственной отчетности.

Практически во всех товариществах есть штат наемных сотрудников, которым выплачиваются зарплаты. За своих сотрудников, ТСЖ, как работодатель, вносит взносы в пенсионный и страховой фонды. Такие отчисления также обязаны отражаться в специальных отчетах.

Кроме контролирующих государственных инстанций, ТСЖ обязаны отчитываться о своей деятельности и перед членами своего товарищества . Председатель должен готовить и предоставлять на рассмотрение жильцов ежегодный отчет о своей деятельности и о роботе всего штата, инициируя и проводя ежегодные отчетные собрания.

Финансовая или бухгалтерская

Справка! Финансовая отчетность включает в себя систематизированное отображение показателей, характеризующих бухгалтерские операции, осуществляемые в рамках товарищества.

Если ситуация не предусматривает уплату налога на доходы, то декларацию необходимо сдавать ежегодно.

Налоговый отчет по упрощенной форме включает в себя:

• титульный или заглавный лист;
• расчеты налогов, которыми облагаются доходы;
• отчет о целевых расходах любого имущества, включая денежные поступления и иные услуги или работы.

Вышеуказанные аспекты обозначены в ст.285 и 289 НК РФ.

Обратите внимание! Поскольку ТСЖ может обладать какими-нибудь объектами недвижимости, которые облагаются налогами, то товарищество обязано также передавать декларации по ним, в зависимости от типа этих объектов.

Свою отчетность для органов государственной статистики ТСЖ должны готовить по установленным ежеквартальным формам — П-4, 22-ЖКХ, 26-ЖКХ и ежегодным — 1 КР и форма 11.

Страховые и пенсионные взносы

Штат большинства ТСЖ состоит из наемных сотрудников. Согласно ФЗ №167 от 15.12.2001 , по отношению к этим сотрудникам, ТСЖ является страхователем по пенсионному страхованию . За своих сотрудников ТСЖ может также вносить взносы на оплату медицинской (

Справка! Процесс раскрытия информации представляет собой обеспечение непосредственного доступа круга лиц к информации о деятельности товарищества.

Доступ к раскрытой информации должен обеспечиваться на протяжении 5 лет. Изменения необходимо вносить своевременно – если информация размещена на стендах, то в течение двух рабочих дней, а если на портале — в течение 7 рабочих дней.

ТСЖ может предоставлять информацию, отвечая на запросы жильцов, как в электронном, так и в письменном виде. Нарушение порядка такой процедуры, как раскрытие информации, для ТСЖ может обернуться привлечением к административной ответственности.

Подводя итог, стоит отметить, что отчетность ТСЖ позволяет контролирующим органами наглядно выявлять все недочеты или, наоборот, положительные моменты в работе товариществ и на их основе принимать соответствующие решения.

Похожие статьи