Страховые резервы страховщик вправе. Страховые резервы, их виды

Страховые резервы предназначены для обеспечения исполнения страховщиком и/или перестраховщиком обязательств по страхованию и/или перестрахованию . Средства страховых резервов не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты других уровней и используются исключительно для осуществления страховых выплат.

Страховые резервы (технические резервы) по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, делятся на :

Резерв незаработанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но не заявленных убытков; стабилизационный резерв; другие виды резервов.

Положение о порядке формирования и использования страховых резервов разрабатывает страховая компания и согласовывает с органом страхового надзора

По страхованию жизни создаются специальные резервы. За рубежом такие резервы называют математическими резервами . При их расчёте используются актуарные расчёты .

Примечания

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое "Страховые резервы" в других словарях:

Фонды денежных средств, образуемые страховыми организациями, для обеспечения гарантий выплат страхового возмещения и страховых сумм. Фонды используются, если сумма выплат страхователям в конкретный операционный период превышает текущие… … Финансовый словарь

Страховые резервы - см. Страховщик … Энциклопедия права

Страховые резервы - 1. Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. (п. 1 в ред.… … Официальная терминология

Резервные фонды, образуемые страховыми организациями для гарантирования выплат страхового возмещения … Энциклопедический словарь экономики и права

Страховые резервы - см. Страховщик … Большой юридический словарь

Резервы - виды пассивов, характеризующих будущие расходы. Выделяют следующие резервы: оценочные создаваемые за счет прибыли организации для уточнения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета (например, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Долгосрочное вложение средств страховщика (материальных и интеллектуальных ценностей) в производственную и другую деятельность с целью получения прибыли. Видами инвестиций страховщика являются денежные средства, вкладываемые в банки (депозиты),… … Финансовый словарь

РЕЗЕРВЫ, СТРАХОВЫЕ ТЕХНИЧЕСКИЕ Большой экономический словарь

Страховые резервы, предусматривающие сбалансированность поступления страховых премий и выплаты убытков в пределах нормальных средних колебаний их уровней. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е… … Экономический словарь

резервы технические - страховые резервы, предусматривающие сбалансированность поступления страховых премий и выплаты убытков в пределах нормальных средних колебаний их уровней … Словарь экономических терминов

Книги

Международный бухгалтерский учет № 9 (255) 2013 , Отсутствует. В журнале освещаются проблемы реформирования российской системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности; вопросысоздания и внедрения…

Проведение страхования требует сначала внесения страховой премии, а потом, спустя некоторое время, - предоставление страховой услуги в виде выплаты страховой суммы и страхового возмещения. Моменты поступления страховых премий и выплаты страхового возмещения, как правило, не совпадают, и это дает возможность страховщику аккумулировать значительные средства в виде страховых резервов. Размер этих резервов на любой момент должен быть постоянно достаточным для выполнения страховщиком условий договора страхования.

Международный опыт расчета размера страховых резервов показывает, что они формируются за счет страховых премий с учетом наличия в страховом портфеле страховщика видов страхования и срока действия договора страхования. Методика расчета страховых резервов определяется в зависимости от вида и срока действия договора страхования.

Через неодинаковое распределение риска и разную структуру тарифной ставки, как источники формирования страховых резервов, страховые резервы в рисковых видах страхования и страховании жизни имеют отличия в составе и методах определения.

Формирование резервов из страхования жизни осуществляется отчислением части страховой премии, которая нужна для обеспечения страховых выплат (нетто-премия), и части инвестиционного дохода от размещения временно свободных средств страховщика.

Технические резервы - это показатель, который выражает денежную оценку обязанностей страховщика за страховыми обязательствами, и одновременно - сумма средств, которые являются гарантией выполнения обязательств перед страхователями.

Технические резервы дают возможность страховщику видеть общий объем ответственности за действующими договорами их страхования. Объем технических резервов должен быть достаточной для покрытия возмещения всех убытков за действующими договорами страхования, даже в случаях прекращения поступления премий договорами.

Учитывая это при оценивании финансового состояния страховщика и его надежности, размера уставного фонда и резервов, свободных от обязательств, правильно рассчитанной тарифной ставки и сбалансированного страхового портфеля важное место должно предоставляться достаточности страховых резервов. Последнее предопределяется составом таких резервов и применением тех или других методов их вычисления.

Резервы по страхованию жизни имеют в своем составе резервы долгосрочных обязательств (математические резервы); резервы надлежащих выплат страховых сумм. Величина резервов долгосрочных обязательств вычисляется отдельно по каждому договору по методике формирования резервов из страхования жизни.

Технические резервы формируются отдельно за каждым видом страхования. Согласно Федерального Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации", российские страховщики используют один упрощенный метод расчета резерва незаработанных премий - метод "плавающих кварталов", применяемый также при определении прибыли страховщика.

Назначение каждого вида технических резервов разное. Общим является то, что в течение определенного времени в период действия договора страхования они являют собой средства страхователей, а не страховщиков, и предназначенные для выплаты страховых возмещений за договорами страхования, которые не миновали на отчетную дату.

Страховщики стран ЕС, которые осуществляют рисковые виды страхования, формируют резервы премий и резервы убытков. При этом почти 2/3 объема годовой премии приходится на резерв убытков и 1/3 - на резерв премий.

Резервы премий представляют собой резерв незаработанных премий; дополнительный резерв рисков, которые не миновали.

Резерв незаработанных премий состоит из части страховых премий, которые поступили за договорами страхования, заключенными в отчетном периоде, но касающиеся срока действия договора страхования, приходящийся на следующий отчетный период.

Резерв незаработанных премий по своему содержанию является не резервом, а статьей разграничения учета полученных страховых премий между смежными отчетными периодами. Это обусловлено тем, что страховые премии, как правило, платятся заранее - авансом за весь срок действия договора страхования, который не всегда совпадает с отчетным периодом. Резерв незаработанной премии - это страховой резерв, предназначенный для выплат страхового возмещения в будущем. Следовательно, он являет собой расходы будущих периодов.

Для определения настоящего размера резерва незаработанной премии существуют разные методы. При выборе той или другой методики расчета резерва незаработанной премии необходимо учитывать такие факторы: вид страхования, срок действия договора страхования, уровень сбалансированности страхового портфеля, равномерность распределения риска. Принимается к вниманию также периодичность уплаты премий за заключенными договорами страхования.

В практике страхования зарубежные компании используют несколько методов определения размера части страховой премии, которая не является заработанной - резерв незаработанной премии:

метод 1/365 - "pro rata temporis";

метод 1/4; 1/8; 1/12; 1/24;

метод 40 %; 36 %.

При применении метода "pro rata temporis" расчет незаработанной премии выполняется по каждому договору страхования отдельно. Незаработанная страховая премия по договору страхования определяется как произведение страховой премии и части от деления срока действия договора страхования, который еще не закончился (в днях) ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по такой формуле:

где П - страховая премия по і-му договору страхования;

mi - срок действия і-го договора страхования;

ni - число дней, которые миновали из момента, когда і-й договор страхования вступил в силу к отчетной дате.

На основании определенной величины незаработанной премии по каждому договору страхования вычисляется суммарная величина резерва. Преимущество этого метода в том, что он дает возможность страховщику на любую дату определять размер резерва незаработанных премий.

Метод 1/365 является наиболее точным, однако он очень трудоемок. Его использование требует четкой организации работы страховщика. Необходимое своевременное отображение: поступление страховой премии по каждому договору страхования; заключение договора страхования; когда договор страхования вступает в силу и его окончание; срок действия договора страхования. У страховщиков, которые заключают большое количество договоров, проработки данных без использования современных технических средств требуют много времени и усилий. Для быстрого учета и проработки данных необходимо применять системы программного обеспечения.

Принцип метода 1/24 состоит в следующем: за всеми договорами страхования, которые заключаются в течение месяца сроком на один год, допускается, что страховая премия поступает в середине месяца. Следовательно, на конец месяца заработанной страховой премией считается половина страховой премии определенного месяца или 1/24, а размер резерва представляет соответственно 23/24 страховой премии. В конце следующего месяца действия договора страхования, заключенного в предыдущем месяце, считается, что договор действует половину предыдущего месяца и полный месяц, в конце которого осуществляется расчет резерва незаработанных премий. Поэтому страховая премия является заработанной и равняется половине размера надлежащей страховой премии предыдущего месяца и надлежащей страховой премии месяца, в конце которого осуществляется расчет резерва. Следовательно, заработанная страховая премия представляет 3/24 (1/24 + 2/24), а резерв незаработанных премий - 21/24 (24/24 - 3/24) страховой премии.

При использовании метода 1/8, учитывая организацию работы страховщика, допускают, что договоры страхования, срок действия которых год, заключенные в течение одного квартала вступают в силу в середине квартала.

Страховщики применяют иногда более простые, но не такие точные методы расчета незаработанной премии - метод 40 %; 36 %. Метод этот основывается на том, что дата заключения договора страхования не имеет конкретного значения и считается, что все договоры страхования заключены в середине года, то есть 1 июля. Следовательно, резерв незаработанных премий на конец года должен отвечать половине нетто-премии. В то же время для упрощения расчет выполняется на основе не нетто-, а брутто-премии. Однако берется во внимание, что расходы на ведение дела представляют 20 %; 28 %. Отсюда половина брутто-ставки равняется 40 %; 36 %. Метод 40 %; 36 % пригодный тогда, когда страховщик осуществляет массовые виды страхования на основе унифицированных договоров, то есть когда договоры страхования заключены на один срок, страховые премии поступают равномерно, а компания имеет надежный страховой портфель.

Резерв рисков, которые еще не миновали, формируется как приложение к резерву незаработанных премий, чтобы компенсировать возможность занижения тарифа.

Резерв катастроф формируется с целью обеспечения страховых выплат в случае наступления природных катаклизм или значительных промышленных аварий, в результате которых будут нанесены убытки многочисленным страховым объектам, когда появляется потребность осуществлять выплаты страхового возмещения в суммах, значительно превышающих средние размеры убытков, принятых во внимание при расчете страховых тарифов. Резерв катастроф формируется с учетом возможности крупномасштабных аварий, от которых одновременно пострадает много страховых объектов, и окажется нехватка страховых резервов, сформированных учитывая равномерное наступление случаев. Резерв катастроф особенно необходим при страховании рисков стихийных бедствий, а также при формировании страхового портфеля на территории повышенной опасности. Отчисления к резерву катастроф должны поступать в течение длительного периода и формироваться страховщиками в случае, если действующими договорами страхования прогнозируема ответственность при наступлении такого рода событий.

Резерв колебаний убыточности позволяет страховщикам компенсировать превышение своих расходов, которые связаны с возмещением убытков, в случаях, когда фактическая убыточность страховой суммы за видом страхования на отчетный период превышает ожидаемый уровень убыточности, который взят за основу при расчете тарифной ставки за этим видом страхования. В годы успешной деятельности страховщика этот резерв пополняется за счет полученных в результате страховой деятельности излишков, в убытки из него изымаются средства (для покрытия убытков), которые связаны с осуществлением страховых операций.

Что же касается резерва убытков, то фиксируются суммы выплат, которые предусматриваются за страховыми случаями, наступающими к окончанию финансового года.

Основанием для формирования резерва убытков является обеспечение возможности возместить убытки в будущем периоде за страховыми случаями. В практике страхового дела убытки за застрахованными рисками платятся страховщиком не сразу, а спустя некоторое время. Определение резерва убытка можно разделить на несколько этапов. Первый этап - наступление страхового случая: страховщик не получил сообщения о его наступлении, и размер убытка не определенный. На втором этапе - страховщик на основании заявления страхователя о случае, который наступил, в журнале регистрации убытков фиксирует страховую сумму по данному договору страхования. Следующий этап - определение фактической суммы убытка. И последний этап - расчет со страхователем по убытками, которые заявлены. Следовательно, резерв убытков разделяется на резерв убытков, которые случились, но еще не известные; резерв убытков, которые заявлены, но еще не урегулированы.

Резерв убытков, которые заявлены, но еще не урегулированы, формируется для обеспечения обязательств, связанных с урегулированием убытков за страховыми случаями, о наступлении которых в обусловленном порядке было заявлено страховщику. При этом резерв является суммой таких элементов:

неопределенных убытков, которые рассчитываются в размере 5 % от сумм поступлений страховых премий;

заявленных, но еще не урегулированных убытков, то есть убытков, за которыми еще не составлен расчет страхового возмещения;

урегулированных, но еще не оплаченных убытков, то есть убытков, которые заявлены страхователем и зафиксированы в регистрах учета страховщиком, но возмещение еще не предоставлено.

Величина резерва убытков, которые заявлены, но еще не урегулированы, определяется по каждому неурегулированному заявлению от страхователя. Если убыток заявлен, но размер убытка не установлен, для расчета берется максимально возможная величина убытка, которая не превышает страховую сумму.

Резерв убытков, которые случились, но еще не известные, формируется в связи со случаями, которые случились, но о факте наступления которых страховщик не был поставлен в известность на отчетную дату и обязательство за которыми будут выполнены в следующем отчетном периоде.

Достаточного размера резерва убытков (в отличие от резерва премий), на практике добиться невозможно. Трудно оценить будущие убытки даже за убытками, которые заявлены, а тем более за убытками, которые случились, но еще не известные. Однако есть виды страхования, за которыми можно точно оценить размер убытков. Например, страхование имущества, авто-каско. Но существуют и такие виды страхования, как страхование гражданской ответственности, ответственности работодателя, что их зарубежные страховщики называют "страхование с длинным хвостом". Такое название объясняется тем, что урегулирование убытков может длиться долго после окончания договора страхования. Следствие несчастного случая или заболевания может оказаться спустя некоторое время. Судебное разбирательство может растянуться на несколько месяцев. Нередко бывают обстоятельства, когда страховщики платят убытки десятилетней давности. Наиболее известный пример - убытки, которые испытали страховщики разных стран в связи с заболеваниями, вызванными использованием по строительному делу вредного материала асбеста, влияющего на здоровье человека. Для расчета размера резерва убытков, которые случились, но еще не известные, существуют разнообразные методы. Каждый метод избирается в зависимости от вида страхования, количества показателей и наличия соответствующих данных.

Введение…………………………………………………………………………….3

Глава 1. Экономическая сущность страховых резервов…………………………4

1.1 Экономическая сущность и функции страхования………………………......4

1.2 Определение страховых резервов………………………………………...…...5

Глава 2. Характеристика страховых резервов и порядок их формирования…...8

2.1 Резерв по страхованию жизни……………………………………………...….9

2.2 Резерв предупредительных мероприятий…………………………………....11

2.3 Технические резервы………………………………………………………….13

2.3.1 Обязательные……………………………………………………………….13

2.3.2 Дополнительные…………………………………………………………....15

Глава 3. Инвестирование и использование страховых резервов ……………...17

3.1 Инвестирование (размещение) страховых резервов…..................................17

3.2 Регулирование размещения резервов в современной России……………...21

3.3 Использование страховых резервов……………………………………….....24

Заключение………………………………………………………………………...26

Список использованных источников………………………………………….…27

Введение

Для современной российской экономики развитие страхования становится все более значимым. Страхование – это механизм защиты имущественных интересов лиц – механизм защиты от материального ущерба, возникшего в результате различных обстоятельств, носящих рисковый, непредвиденный характер.

Деятельность страховой компании основана на создании денежных фондов, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых премий, но кругооборот средств страховой компании не ограничивается осуществлением страховых операций, он усложняется вовлеченностью их в инвестиционный процесс. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой компании, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается.

В экономическом смысле страховые резервы – это средства не страховщиков, а страхователей, и предназначены для осуществления страховых выплат согласно обязательствам по неисполненным или неоконченным на отчетную дату договорам страхования. Цель работы – рассмотреть существующий порядок формирования страховых резервов, и их размещение и использование.

Задачи работы:

Исследовать понятие страховых резервов;

Рассмотреть характеристику страховых резервов, их формирование;

Рассмотреть существующие возможности инвестирования страховых резервов, регулируемые законодательством Российской Федерации, и регулирование инвестирования, на примере России.

Глава 1. Экономическая сущность страховых резервов

1.1 Экономическая сущность и функции страхования

Сущность страхования заключается в формировании и распределении страхового (денежного) фонда с целью возмещения возможного ущерба его участникам при наступлении несчастных случаев, стихийных бедствий, а также других обстоятельств, которые приводят к потере материальных и других видов собственности, предусмотренных условиями договора.

Страхование - это сфера перераспределительных отношений, возникающих по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств, предназначенных для защиты имущественных интересов юридических и физических лиц, а также возмещения им материального ущерба в связи с наступлением неблагоприятных последствий.

Мировая практика не выработала более экономического, рационального и доступного способа защиты экономических интересов товаропроизводителей, чем страхование.

Страхование является составной частью финансов и выражает свою экономическую сущность через распределительную функцию. Распределительная функция, в свою очередь, находит проявление в страховании через специфические функции, такие как рисковая, предупредительная, сберегательная и контрольная.

Рисковая функция является главной функцией, так как именно риск выступает стимулом к возникновению страхования. В рамках действия рисковой функции осуществляется перераспределение денежной формы стоимости среди участников страхования вследствие наступления чрезвычайных страховых событий.

Предупредительная функция заключается в финансировании мероприятий по уменьшению страхового риска (предупреждению и ограничению негативных последствий аварий, катастроф и т.д.) за счет средств страхового фонда.

Сберегательная функция состоит в том, что при помощи страхования сберегаются денежные накопления населения, так как существует потребность в страховой защите семейного достатка.

Контрольная функция заключается в строго целевом формировании и использовании средств страхового фонда и осуществляется через финансовый контроль за законным проведением страховых операций.

1.2 Определение страховых резервов

Страховые резервы – обобщающее понятие страховой практики, обозначающее конкретную величину обязательств страховщика по всем заключенным со страхователями договорам страхования, не исполненных на данный (отчетный) период времени.

Страховые резервы - часть имущества страховщика.

В отличие от обычной компании, у которой все имущество находится в ее полном распоряжении, имущество страховой компании делится на две части: средства страховых резервов и так называемые "собственные средства" страховщика.

Собственными средствами страховщик может распоряжаться по своему усмотрению, а возможности распоряжения средствами резервов строго регламентированы.

По существу, возможности страховщика по распоряжению средствами резервов состоят в следующем:

* страховщик выплачивает из этих средств страховое возмещение или обеспечение;

* по окончании действия договора страхования часть резервов, соответствующая этому договору, переходит в состав собственных средств страховщика и при этом переходе облагается налогом на прибыль; размер этой части рассчитывается по специальной формуле и зависит от того произошла или не произошла выплата по этому договору и от других причин;

* средства, которые не израсходованы на выплаты и не перешли в состав собственных средств вкладываются в различные объекты инвестиций с целью получения прибыли; говорят, что эта часть средств резервов "размещается".

Другими способами распоряжаться средствами резервов страховщик не может.

Использование термина "собственные средства", отделяющего их от средств резервов создает иллюзию того, что средства страховых резервов не являются собственностью страховщика. Многие говорят, раз страховщик не может по своему усмотрению распоряжаться этими деньгами - о какой собственности страховщика можно вести речь. Это - собственность страхователя, а страховщик просто по поручению страхователя сохраняет его деньги до худших времен. Однако это рассуждение неверное.

Страхование - это платная услуга. Причем оказание услуги начинается в момент начала действия страховой защиты, а не в момент страховой выплаты. Действительно, ведь услуга состоит в том, что интерес оказывается защищенным. Будет произведена выплата или не будет - еще неизвестно, а защита интереса уже обеспечена. Страховая премия - плата за услугу и, как всякая оплата за услуги, она является собственностью того, кто эти услуги оказывает.

Неважно, что плата вносится вперед, а оказание услуги растянуто после этого во времени. Сдача имущества в аренду с оплатой арендной платы вперед за месяц или за квартал - также весьма распространенная услуга.

Что же касается ограничения прав страховщика по распоряжению частью своего имущества, то здесь нет ничего нового или удивительного. Право собственности может быть ограничено законом, если этого требуют интересы других лиц. Этот правило закреплено и в п.3 статьи 55 Конституции РФ и в статье 209 ГК. Если вспомнить о принципе эквивалентности, то видно, что принципиально неверно выделять из средств резервов часть, относящуюся к одному страхователю. Средства резервов - это деньги, которые откладывают все страхователи вместе и не конкретно для себя, а для того, чтобы помочь тем из них, кто в данный момент больше всех нуждается в помощи. Страхователи передают эти деньги страховщикам, но не на сохранение, а в собственность и организуют общественный контроль за этими деньгами с помощью надзорного органа в полном соответствии со статьей 55 Конституции и статьей 209 ГК.

Страховщики на основании закона «Об организации страхового дела в РФ» в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством РФ, образуют страховые резервы по личному, имущественному страхованию и страхованию ответственности. Кроме того могут создаваться резерв предупредительных мероприятий и резерв противопожарной безопасности (если таковые предусмотрены в структуре страхового тарифа).

Глава 2. Характеристика страховых резервов

Состав и объём страховых резервов зависят от степени влияния различных факторов, таких как:

· специфика страховой деятельности конкретной организации;

· структура страхового портфеля;

· развитие перестрахования;

· уровень и темпы инфляции, отражающие зависимость между снижением покупательной способности резервов и обесценением обязательств.

Передавая часть рисков в перестрахование, страховщик снимает с себя обязательства по формированию соответствующих специальных резервов.

В соответствии с требованиями страхового законодательства РФ, резервы страховых компаний подразделяются на резервы по страхованию жизни, резерв предупредительных мероприятий и технические резервы.

Подобное деление связано с различным содержанием страховой защиты, характером риска, функцией, задачами и, как результат, методологией расчёта тарифов. Существует также дальнейшая, более углубленная классификация страховых резервов по их видам. Чтобы наглядней представить её, обратимся к следующему рисунку:

2.1 Резерв по страхованию жизни

Резервы по страхованию жизни предназначены для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора. Они формируются из страховых взносов и называются математическими резервами вследствие математической базы их расчета.

Страховые резервы по страхованию жизни предназначены для обеспечения выполнения обязательств страховщиком по страховым выплатам по заключенным договорам в случаях:

Дожития застрахованного до окончания действия договора страхования, иного установленного им срока или возраста;

Смерти застрахованного лица;

Наступления срока выплаты пенсии, ренты или аннуитета.

Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, поэтому резервы по страхованию жизни длительное время находятся в распоряжении страховщиков. Они направляются в инвестиции и приносят страховщикам дополнительный инвестиционный подход, используемый для обеспечения финансовых гарантий страхователям.

Размер взноса показывает, сколько денег каждый из страхователей должен внести в общий страховой фонд с единицы страховой суммы. При этом должно выполняться правило: сумма собранных взносов достаточна для выплат. Страховая организация на основании многих показателей определяет, в каких размерах нужно аккумулировать страховой фонд.

Фонд смешанного страхования жизни состоит из страхового фонда на дожитие, на случай смерти и на случай потери здоровья.

В настоящее время отсутствуют общие правила формирования страховых резервов по страхованию жизни. В связи с этим каждая страховая организация, осуществляющая операции по страхованию жизни, разрабатывает самостоятельно положение о формировании соответствующих резервов, согласовывая их с органами надзора за страховой деятельностью. Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на соответствующую дату.

Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит поступившая в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования.

В Положении о формировании и использовании страховых резервов по страхованию жизни страховщик может предусматривать применения типовых методов для расчета размера резерва (рекурсивный, перспективный методы или метод Хокнера), основывающихся на тарификации платежей за страховые услуги.

Эти резервы формируют на основе самостоятельно разработанного положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни. При отсутствии положения по формуле:

Р = Рк (100+0,25i) / 100 + П0 (100 + 0,125i) / 100 - B

Р – сумма резервов по виду страхования на отчетную дату

Рк – сумма резервов по виду страхования на начало отчетного периода

i – годовая норма доходности в %-ах использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования

П0 – страховая нетто-премия по виду страхования полученная за отчетный период

В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период

Если условия по виду страхования предусматривают применение нормы доходности, зависящей от срока страхования, то размер резерва определяется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимости от использованной в расчетах тарифов нормы доходности, согласованной с Федеральным органом по надзору за страховой деятельностью.

2.2 Резерв предупредительных мероприятий

Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

Нормирование и использование средств резерва предупредительных мероприятий (РПМ) осуществляется страховщиками самостоятельно. Резерв формируется путем отчислений от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде.

Величина резерва предупредительных мероприятий соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на сумму резерва на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

За счет этих средств могут финансироваться:

Строительство и реконструкция пожарных депо, испытательных пожарных лабораторий и полигонов;

Приобретение транспортных средств и оплата расходов по найму транспорта (наземного, воздушного, водного), используемого для организации мероприятий по тушению пожаров;

Строительство и реконструкция диагностических станций Госавтоинспекции по проверке технического состояния транспортных средств;

Закупки оборудования, автотранспортных средств и другие мероприятия, связанные с предупреждением дорожно-транспортных происшествий;

Проведение профилактических и санитарно-гигиенических мер по охране здоровья населения и снижению травматизма (профосмотр, прививки, вакцинация) и многие другие виды превентивных мероприятий, снижающих риск убытков и уменьшающих их возможные размеры.

Финансирование предупредительных мероприятий должно осуществляться на основе договора, заключаемого между страховщиком и юридическими или физическими лицами, осуществляющими указанные мероприятия.

Учитывая специфический характер резерва предупредительных мероприятий, страховой надзор рекомендует ограничиться следующими направлениями размещения временно свободных средств резерва предупредительных мероприятий: в государственные ценные бумаги и банковские вклады (депозиты).

Контроль за расходованием средств резерва предупредительных мероприятий осуществляется органами надзора в порядке, установленном действующим законодательством.

2.3 Технические резервы

Технические резервы - это т. н. фонды страховой организации, созданные с целью обеспечения гарантий выполнения финансовых обязательств по страховым выплатам, рассчитанных по отдельному договору страхования и/или по портфелю страхований на отчетную дату.

Технические резервы подразделяются:

2.3.1. Обязательные:

а) Резерв незаработанных премии - это часть страховой брутто-премии, поступившей по договору страхования на отчетную дату и относящейся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Резерв незаработанных премий образуется для гарантирования исполнения принятых обязательств по договорам, не закончившим свое действие в отчетном периоде, и представляет собой базовую страховую премию, начисленную по договорам, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода.

Незаработанная премия определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях):

где: НП i – незаработанная премия по i-му договору,

Тб i – базовая страховая премия по i-му договору,

n i – срок действия i-ого договора в днях,

m i – число дней с момента вступления i-ого договора в силу до отчетной даты.

Резервы убытков (РУ), согласно Закону о страховании, «включают зарезервированные неуплаченные страховые суммы и страховые возмещения по известным требованиям страхователей, по которым не принято решение о выплате или отказе в выплате страховой суммы или страхового возмещения».

б)Резерв заявленных, но не урегулированных убытков - резерв убытков, фактически понесенных страхователем в отчетном или предшествующих ему периодах, но на отчетную дату не покрытых страховщиком. РЗУ предназначен для обеспечения выполнения обязательств, не выполненных или выполненных не полностью и возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых на дату баланса заявлено страховщику.

Формирование резерва заявленных, но не урегулированных убытков целесообразно, если проводимое расследование страхового случая, причин и обстоятельств его наступления не позволяет произвести страховую выплату или принять решение об отказе ее произвести в том же отчетном периоде, когда было получено уведомление о наступлении страхового случая. Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. Сальдо по счету РЗУ соответствует сумме всех неурегулированных убытков на отчетную дату.

в) Резерв происшедших, но не заявленных убытков - резерв убытков, понесенных страхователем в отчетном периоде, о чем на дату баланса не заявлено страховщику в надлежащем (установленном законом или договором) порядке. Этот резерв определяется на основе страховой статистики за ряд лет о количестве страховых событий, их разрушительности, продолжительности периода от наступления страхового события до его урегулирования (период развития убытка). Исчисляются относительные показатели, характеризующие долю неоплаченных убытков от заработанной премии отчетного периода по каждой группе договоров или виду страхования. Резерв произошедших, но незаявленных убытков отчетного периода равен произведению заработанной премии отчетного периода на полученный показатель. При отсутствии достоверной статистики об оплаченных убытках для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков может применяться метод "постоянной ставки".

Необходимость формирования резервов убытков определяется тем обстоятельством, что между моментом наступления страхового события и датой фактической оплаты убытков всегда лежит промежуток времени, необходимый для урегулирования страховой претензии (изучение причин наступления события, оценки размера убытков и т.п.).

2.3.2. дополнительные:

а) резерв катастроф

Резервы катастроф создаются в целях обеспечения страховых выплат в результате естественных и техногенных катастроф. РК формируется по тем видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии - события, повлекшего за собой необходимость страховых выплат не по единичным случаям, а одновременно по большому количеству договоров страхования. (Например, на случай наводнения в районе месторасположения целого ряда застрахованных домов.)

б) резерв колебания убыточности

Резервы колебаний убыточности создаются для долгосрочной компенсации колебаний расходов по убыткам за несколько лет по отдельным отраслям и видам страхования, чтобы обеспечить среднегодовой уровень убыточности. РКУ формируется, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившейся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.

Глава 3. Инвестирование и использование страховых резервов

3.1 Инвестирование (размещение) страховых резервов

Формирование и инвестирование страховых резервов – важнейшие факторы обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы представляют собой неисполненные страховые обязательства страховщика по договорам страхования на отчетную дату

Страховщики концентрируют в своих руках огромные финансовые ресурсы, которые, представляют общественную значимость. Поэтому во всех странах, где развито страхование государство регулирует размещение средств страховых резервов. При этом преследуются две цели.

Первая - ограничить инвестиции сферой национальной экономики. Поэтому еще в начале века в большинстве государств существовало требование помещать определенную часть средств страховых резервов в государственные фонды и ценные бумаги.

Вторая - соблюдение при размещении четырех основных принципов:

Прибыльности;

Возвратности;

Ликвидности;

Диверсификации.

Прибыльность и возвратность - простые принципы. Понятно, что деньги должны приносить прибыль и понятно почему любая передача денег из средств резервов должна предусматривать возможность их возврата.

Ликвидность означает возможность быстро превратить объекты инвестиций, в которые вложены деньги в сами деньги. Это нужно вот для чего. Выплата должна производится деньгами, но вовсе не всегда у страховщика хватает денег, чтобы выплатить возмещение, особенно при крупных выплатах. В этом случае, чтобы не нести ответственность за просрочку, которая, составляет 1% в день, т.е. весьма велика, страховщик должен по возможности быстро мобилизовать вложенные средства для выплаты, превратив их в деньги. Это и есть ликвидность.

Например, приобретение векселя сроком на один год - не слишком ликвидное размещение денег. Но если эти векселя обращаются на рынке ценных бумаг и их можно легко продать, то размещение - ликвидно.

Принцип диверсификации вложений служит распределению инвестиционных рисков, которые преследуют каждого инвестора, на различные виды вложений и тем самым большей устойчивости инвестиционного портфеля страховщика. Согласно этому принципу, не должно допускаться превалирование какого-либо вида вложений над другими. Структура вложений капитала не должна быть однобокой, не должна допускаться региональная концентрация капитала, необходимо избегать вложений средств в направлении одного дебитора.

В странах ЕС действующие нормы представляют собой исчерпывающий список предельных относительных вложений страховых резервов в отдельные инвестиционные инструменты (активы). В некоторых странах ЕС допускается превышать эти пределы, однако инвестиции сверх установленных ограничений не считаются разрешенными активами, представляющими страховые резервы.

В отечественной практике страхового дела инвестирование страховых резервов производится в соответствии с Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными приказом Минфина России от 22.02.99 г. № 16н (действуют в редакции, утвержденной приказом Минфина России от 08.08.05 г. № 1 ООн). В покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов:

1) государственные ценные бумаги Российской Федерации, в которые должно быть инвестировано не менее 20% суммы страховых резервов, сформированных по долгосрочному страхованию жизни, и не менее 10% - по видам страхования иным, чем страхование жизни;

2) ценные бумаги, выпускаемые органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления;

3)муниципальные ценные бумаги (суммарно по п. 2 и 3 - не более 30% суммарных резервов, но не более 15% на бумаги одного субъекта РФ и не более 10% на одни муниципальные бумаги);

4) векселя банков;

5) акции (не более 30% резервов, но не более 10% резервов на одного эмитента, имеющего котировки 1-го уровня и не более 5% для эмитента, имеющего котировки 2-го уровня);

6) облигации (не более 30% резервов);

7) жилищные сертификаты (не более 5% резервов);

8)инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

9) банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами (не более 40% резервов, но не более 15% резервов на один банк);

10) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления (не более 5% резервов);

11) доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере (не более 10% резервов);

12) недвижимое имущество (не более 20% резервов по имущественным видам страхования и не более 10% резервов по страхованию жизни, но не более 10% на один объект);

13) доля перестраховщиков в страховых резервах (не более 60% страховых резервов за вычетом резерва заявленных, но неурегулированных убытков и не более 15% на одного перестраховщика и не более 30% суммарно на перестраховщиков-нерезидентов);

14) депо премий по рискам, принятым в перестрахование (не более 10% резервов);

15) дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников (не более 10% резервов);

16) денежная наличность;

17) денежные средства на счетах в банках;

18) иностранная валюта на счетах в банках;

19) слитки золота и серебра (не более 10% резервов).

С целью соблюдения принципов ликвидности, возвратности и прибыльности активов, покрывающих страховые резервы, установлены нормативы оценки активов.

Соответствие инвестиционной деятельности страховщика данным принципам определяется посредством деления суммы коэффициентов, исчисленных как произведение числа, соответствующего сумме вложений и установленных нормативов, на общую сумму имеющихся страховых резервов.

Концентрация страховщиками в своих руках значительных финансовых ресурсов превращает страхование в важнейший фактор развития экономики, реализуемый путем активной инвестиционной политики. Иначе говоря, страховщики превращают пассивные денежные средства, полученные от различных владельцев полисов, в активный капитал, действующий на рынке. Это подтверждает необходимость регулирования инвестиционной деятельности страховщиков, причем регулирование должно учитывать особенности национального страхового рынка и не нарушать действующие правила конкурентной борьбы между компаниями.

В покрытие страховых резервов принимается недвижимое имущество, кроме отдельных квартир и подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов. В покрытие страховых резервов не принимаются акции, вклады и доли в складочном или уставном капитале страховщиков, а также активы, приобретенные страховщиком за счет средств, полученных по договорам займа и кредитным договорам.

Все начисленные страховые резервы должны быть полностью инвестированы в указанные активы, причем доля активов за пределами территории России, кроме доли иностранных перестраховщиков, не должна превышать 20% суммарных страховых резервов.

Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, не могут служить предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).

Средства от успешной инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций: на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования и т.д.

3.2 Регулирование размещения резервов в современной России

В настоящее время в России размещение страховых резервов регулируется приказом Росстрахнадзора от 14 марта 1995 г. В соответствии с Правилами, утвержденными этим приказом разрешается размещать средства резервов в следующие объекты инвестиций:

В ценные бумаги, в том числе в государственные, в векселя, акции, облигации и другие;

В депозитные банковские вклады;

В валютные ценности - иностранную валюту, драгоценные металлы, драгоценные камни, ценные бумаги в иностранной валюте;

В недвижимость, с целью сдавать ее в аренду и получать доход, либо с целью последующей продажи с доходом;

В уставные капиталы других организаций (при этом следует иметь в виду, что это размещение должно быть потенциально прибыльным, т.е. для каждого такого вложения должен существовать бизнес-план, из которого было бы видно, что это вложение будет приносить доход);

Часть резервов должна оставаться на расчетном счете, чтобы обеспечивать текущие выплаты.

Страховщикам следует помнить, что за размещением резервов организован строгий контроль, как со стороны страхового надзора, так и со стороны налоговых органов, так как средства резервов освобождены от налога на прибыль.

Страховщик вложил часть средств резервов в долевое строительство жилого дома с целью затем продать с прибылью построенные квартиры. Однако, никакого бизнес-плана разработано не было. Не была оценена надежность вложения, не проверено наличие прав организации-застройщика на земельный участок. В дальнейшем оказалось, что застройщик, собиравший деньги на долевое строительство дома, еще только оформлял документы на земельный участок и в конечном итоге, он не получил права на ведение строительства на этом участке. Деньги же были уже израсходованы. Иными словами, часть страховых резервов страховщика пропала. В принципе такие случайности возможны и они предусматриваются при расчетах финансовой устойчивости, поэтому страховщик списал эту часть резервов, как убытки. Однако налоговая инспекция посчитала, что эта потеря произошла не из-за простой случайности, а из-за того, что страховщик нарушил правила размещения резервов. Следовательно, на убытки нужно было списывать не часть средств резервов, а часть чистой прибыли страховщика. Средства резервов были восстановлены, а страховщика обязали уплатить с суммы пропавших денег налог на прибыль с соответствующими санкциями. Вот так элементарная безответственность в распоряжении средствами резервов привела не только к прямым потерям, но и к финансовым санкциям.

За соблюдением принципов размещения резервов организован и чисто количественный контроль. Для этой цели страховой надзор ввел специальные коэффициенты, с помощью которых оценивается соответствие каждого объекта инвестиций принципам прибыльности, возвратности и ликвидности. Эти коэффициенты приведены в таблице.

Таблица 1.

Из таблицы видно, что с точки зрения прибыльности, возвратности и ликвидности наилучшим является размещение резервов в государственные ценные бумаги, но разместив все резервы в эти ценные бумаги, страховщик нарушит принцип диверсификации, соблюдение которого также контролируется.

С использованием приведенных в таблице коэффициентов по специальной формуле рассчитывается показатель, который называется "норматив соответствия инвестиционной деятельности страховщика принципам размещения страховых резервов", и если этот норматив сильно отклоняется от установленного значения орган страхового надзора предупреждает страховщика, а затем может и приостановить действие лицензии.

3.3 Использование страховых резервов

Страховые резервы могут использоваться страховой организацией только по прямому назначению. Решение об использовании средств страховых резервов принимается в случае необходимости произведения страховых выплат или других расходов, финансирование которых предусмотрено из средств данных резервов. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат. Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы РФ.

Запрещается использование страховых резервов для:

1) инвестиций, не предусмотренных настоящими Правилами;

2) предоставления займов (кредитов) физическим и юридическим лицам, а также для выдачи ссуд страхователям;

3) заключения договоров купли-продажи, кроме договоров купли-продажи по вышеуказанным объектам;

4) инвестиций в такие ценные бумаги, как чек, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, приватизационная ценная бумага, а также другие ценные бумаги, вложения средств страховых резервов в которые не соответствует условиям, предусмотренным Законом Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;

5) приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж;

6) вложений в интеллектуальную собственность;

7) проведения совместной деятельности;

8) приобретения основных средств, за исключением объектов недвижимости;

9) оплаты труда работников страховой компании, оказание им материальной помощи и выдачу ссуд, а также других выплат;

10) осуществления торгово-посреднической, банковской и производственной деятельности.

Заключение

В заключении своей курсовой работы, мне хотелось бы сказать, что страховые резервы страховщика обеспечивают стабильность страхования, гарантию выплат и возмещений. Характер движения финансовых ресурсов в страховании ведет к тому, что в распоряжении страховщика в течение некоторого срока оказываются временно свободные денежные средства, которые могут быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода. Инвестирование страховщиком таких временно свободных средств должно достаточно жестко регулироваться со стороны государства, поскольку страхователи объективно лишены возможности контролировать, насколько умело страховая компания распорядиться предоставленными ей средствами и не поставит ли она под угрозу выполнение обязательств по договорам страхования.

Страховые резервы являются гарантией страховых компаний возможности погашения страховых выплат в необходимый момент. При этом необходимо отметить, что страховые резервы представляют собой очень значительную сумму, не использование которой влечет за собой огромные убытки для компании. В связи с этим представляется необходимым инвестировать средства страховых резервов, однако направление инвестиций должно быть настолько безопасным, чтобы не повышался риск невозможности погашения страховых выплат.

Список использованных источников

1. Гвозденко А.А. Основы страхования: Учебник. -2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 320 с:.ил.

2. Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков - М.: 2006.

3. Алтынникова И. Формирование страховых резервов: бухгалтерский учет, налогообложение. - М.: 2007

4. Страховое дело: Учеб. пособие/ М.А. Зайцева, М.Н. Литвинова, А.В. Урупин и др.; Под общ. ред. М.А. Зайцевой, Л.Н. Литвиновой.- Мн.: БГЭУ, 2006.- 286 с.

5. Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 312 с.- (Серия "Высшее образование").

6. Долгих П.А., Крыкин М.А., Тикунова Ю.В. Механизм расширения рынка страховых услуг в стратегии управления страховыми резервами // Страховое дело. – 2008. - № 11. – С. 26-31.

7. Крутик А.Б., Никитина Т.В. Страхование: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. – 256 с.

8. Страхование: принципы и практика / Составитель Дэвид Бланд: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.

9. Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (утв. Приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.06.2003 № 54н, от 14.01.2005 № 2н)).

10. Агеев Ш.Р., Васильев Н.М., Катырин С.Н. Страхование: теория, практика и зарубежный опыт. – М.: "Экспертное бюро-М", 2006. – 376 с.

11. Основы страховой деятельности: Учебник/Отв. ред. проф. Т.А. Федорова. - М.: Издательство БЕК, 2002. - 768с. Балабанов И.Т.,

12. Балабанов А.И. Страхование. – СПб.: Питер, 2007. – 256 с.

13. Кутуков В.Б. Страховые резервы – реальность и воздушные замки // Страховое дело. – 2006. - № 4. – С. 3-6.

14. Янгин А.А. Оптимизация размещения страховых резервов и собственных средств страховой компании // Страховое дело. – 2008. - № 3. – С. 41-46.

15. Теория и практика страхования. Учебное пособие / Под общей редакцией д.э.н., профессора Турбиной К.Е. – М.: Анкил, 2007. – с. 704.

16. Желтоносов В.М., Мартыненко П.Г. Инфраструктурные изменения в российском страховом рынке // Финансы и кредит. – 2007. - № 2. – С. 21-30.

17. Федеральный Закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ (ред. от 02.01.2000) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (принят ГД ФС РФ 15.07.1998).

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы (ст. 26 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ»). Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат, они не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы РФ. Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования (Росстрахнадзора). Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

При осуществлении страхования объектов личного страхования, а именно при страховании жизни (в накопительных видах страхования), страховщик вправе предоставить страхователю – физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее 5 лет. Страховая организация вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев (Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2002 г. № 24–00/КП-51 «О резерве предупредительных мероприятий»).

Состав и порядок формирования страховых резервов определены в Правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем жизни (утвержденных приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н). Действие данных Правил не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.
Расчет страховых резервов производится страховщиком на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.
Каждый конкретный страховщик обязан разработать и утвердить такое Положение и представить его в Федеральную службу страхового надзора. Федеральная служба страхового надзора разработала примерное Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (Приложение к Письму Минфина РФ от 18 октября 2002 г. № 24–08/13), на основании которого страховщики разрабатывают свое Положение.

Страховщики формируют страховые резервы по следующим видам страхования («иным, чем страхование жизни», так как в страховании жизни действуют другие положения и правила):
1) страхование от несчастных случаев;
2) добровольное медицинское страхование;
3) медицинское страхование граждан, выезжающих за рубеж;
4) страхование воздушных судов;
5) комбинированное страхование автотранспортных средств;
6) страхование строений и квартир, принадлежащих гражданам;
7) страхование ракет космического назначения;
8) страхование финансовых рисков;
9) страхование ответственности аудиторов;
Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни устанавливают состав и порядок формирования страховых резервов (расчет (оценку) величины страховых резервов, являющихся выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни. Страховые резервы включают:
1) резерв незаработонной премии (РНП);
2) резервы убытков;
3) резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
4) резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
5) стабилизационный резерв (СР);
6) резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (резерв выравнивания убытков);
7) резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);
8) иные страховые резервы (п. 6 Правил).
Резерв незаработанной премии – это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя, (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков, является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.
Резерв выравнивания убытков формируется в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т. е. с 1 июля 2003 года) и является, оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.
Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности.
Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика на основе информации, содержащейся в следующих журналах, которые Страховщик обязан вести:
1) Журнал учета заключенных договоров страхования (сострахования);
2) Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования);
3) Журнал учета договоров, принятых в перестрахование;
4) Журнал учета убытков по договорам, принятым в перестрахование.
Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. При этом доля перестраховщика (перестраховщиков) определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.
Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору.
Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам:
– учетная группа 1. Страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;
– учетная группа 2. Добровольное медицинское страхование (сострахование);
– учетная группа 3. Страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);
– учетная группа 4. Страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;
– учетная группа 5. Страхование (сострахование) средств наземного транспорта;
– учетная группа 6. Страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
– учетная группа 7. Страхование (сострахование) средств водного транспорта;
– учетная группа 8. Страхование (сострахование) грузов;
– учетная группа 9. Страхование (сострахование) товаров на складе;
– учетная группа 10. Страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
– учетная группа 11. Страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5-10, 12;
– учетная группа 12. Страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;
– учетная группа 13. Добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
– учетная группа 13.1. Обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
– учетная группа 14. Страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
– учетная группа 15. Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;
– учетная группа 16. Страхование (сострахование) профессиональной ответственности;
– учетная группа 17. Страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;
– учетная группа 18. Страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13–17;
– учетная группа 19. Договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной ответственности (п. 14 Правил).

Денежный оборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока:

- оборот средств, обеспечивающих страховую защиту (страховые выплаты);
- оборот средств, предназначенных для функционирования страховой организации.

В свою очередь, оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором - часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли за счет депозитных вкладов в банки, приобретения ценных бумаг и т.п. Вследствие этого денежный страховой оборот организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства и коммерческих структур.

Денежный оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой защиты, определяется сущностью категории страхования. Принципиальной особенностью этой части оборота средств страховой организации является рисковой, вероятностный характер движения.

Формирование и инвестирование страховых резервов - важнейшие факторы обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы представляют собой неисполненные страховые обязательства страховщика по договорам страхования на отчетную дату.

Главная и определяющая особенность организации страхового бизнеса - наличие специфических финансовых резервов, имеющих строго целевое назначение. Это обстоятельство отражает сугубо отраслевую специфику.

Страховая компания может использовать на расходы по ведению дела только ту часть собираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная же часть премии, а именно премия-нетто, предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто-премия резервируется, образуя страховой фонд компании. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой компании, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается.

Страховые резервы занимают центральное место в деятельности страховой компании. Порядок инвестирования страховых резервов регламентируется Правилами размещения страховых резервов. Настоящие Правила устанавливают требования к активам, принимаемым в покрытие (обеспечение) страховых резервов. В Российской Федерации страховые резервы делятся на две группы:

- по страхованию жизни (для накопительных видов страхования) - срок действия договора не менее одного года, а выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход.
- по видам страхования, иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования) - срок действия договора не больше года, а инвестиционный доход не предполагается.

В современных условиях страховые организации занимаются не только страховой деятельностью, но также выступают в роли институционального инвестора, используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других накоплений. Вследствие этого денежный оборот страховой организации более сложен, чем у других коммерческих структур.

Основой финансов страховщика является страховой фонд. Особенность формирования страхового фонда обуславливается несколькими группами факторов:

- в основе его образования лежит страховой тариф;
- динамикой ВВП, реальных доходов на душу населения, денежных доходов и накоплений населения;
- количеством заключенных договоров (страховой портфель), средней страховой суммой на один договор.

Страховые резервы - это специфические фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются для страховых выплат страхователям. Они являются гарантией принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования.

Понятие страховых резервов определено в Законе РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Статья 26 гласит: "для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы".

В страховой науке под страховым резервом понимается текущая стоимость обязательств страховой организации. Важно понимать, что резерв в указанном смысле означает только оценку величины обязательств (полученную расчетным путем), а не реальные активы.

Термин "страховой резерв", трактуемый как обязательства страховщика, является узкопрофессиональным. Вместе с тем в экономике и финансах под резервом понимается часть активов, предназначенная для обеспечения возможных будущих денежных выплат, и такое понимание резерва распространено гораздо шире, чем его узкопрофессиональная страховая трактовка. В результате часто возникает смешение понятий. По этой причине в страховании принято вместо такого понимания резерва говорить об активах, предназначенных для покрытия страховых резервов (т.е. обязательств).

Оценка величины страхового резерва основана на идеализированной математической модели описания динамики денежного фонда, формируемого из поступающей страховой премии с учетом выплат. В рисковом страховании предполагается, что страховые выплаты происходят непрерывно в течение срока действия договора. В конце срока страхования стоимость фонда должна быть равна нулю, т.е. суммарная премия должна быть равна сумме страховых выплат. Величина денежной суммы в фонде в заданный момент времени и есть та сумма, которая необходима для обеспечения будущих страховых выплат (с учетом будущих поступлений). Это и есть оценка стоимости обязательств страховщика, или страховой резерв. Если страховая премия уплачивается единовременно, то страховой резерв равен оценке текущей стоимости будущих страховых выплат. Если же премия уплачивается в рассрочку, то страховой резерв равен текущей стоимости будущих страховых выплат за вычетом текущей стоимости будущих страховых взносов. На практике к стоимости страховых выплат прибавляют еще стоимость расходов по проведению страховых операций.

Эти определения величины страховых резервов используются в актуарной науке в течение уже многих лет. Министерство финансов России решило "реформировать" методы расчета резервов в рисковом страховании, приказав считать резервом (незаработанной премии) текущую стоимость будущих страховых выплат и расходов по проведению страховых операций независимо от способа уплаты страховой премии.

Бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя страховой премии (взноса), вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом (например, выставление счета на уплату страхователем страхового взноса). Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые премии (взносы) в соответствии с договором страхования уплачиваются периодически, то указанная бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение очередного страхового взноса. По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования.

Наличие в составе обязательств страховщика специальных страховых резервов определяется особым характером страховых отношений. Основываясь на теории страхового фонда как объема финансовых ресурсов, необходимых страховщику для исполнения обязательств, можно сказать, что размер страховых резервов соответствует объему необходимого страхового фонда.

Деятельность страховых организаций отличает инверсия "производственного цикла" - продажа страхового полиса является не завершением процесса оказания страховой услуги, а его началом. Этот процесс будет продолжаться в течение всего периода действия договора страхования, и окончательные расходы по договору определяться либо по окончании срока действия договора (при безубыточном прохождении), либо после завершения процедуры урегулирования страховой претензии.

Страховые резервы являются финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем, и в этом смысле страховые резервы отражают сумму "отложенных" страховых выплат на конкретную дату.

Учитывая предназначение страховых резервов, отчисления на их формирование исключаются из налогооблагаемой базы страховщика.

Понятие достаточности страховых резервов означает их соответствие по размеру и структуре принятым страховщиком страховых обязательств на дату расчета.

В обязательном порядке страховые резервы рассчитываются на отчетную дату, перед составлением бухгалтерской отчетности, но в принципе могут быть рассчитаны на любую календарную дату.

Страховые резервы представляют собой оценку неисполненных обязательств на дату расчета. Определение основных принципов формирования страховых резервов - компетенция органа страхового надзора. Страховщик разрабатывает конкретные методы оценки, применяемые им в зависимости от структуры страхового портфеля и характера рисков.

Правильный расчет страховых резервов имеет большое значение с позиций как обеспечения страховщиком предстоящих выплат, так и определения достоверных финансовых результатов. Кроме того, от формирования резервов зависит определение страховщиком налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов, т.е. соблюдение налогового законодательства.

Принципы оценки страховых резервов по договорам страхования жизни и по договорам страхования иным, чем страхование жизни, существенно различаются в силу принципиальных отличий страховых рисков, методологии расчета тарифных ставок, характера исполнения страховых обязательств.

Страховые резервы по договорам страхования иным, чем страхование жизни, включают в себя: резерв незаработанной премии; резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но незаявленных убытков;

стабилизационный резерв; резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - резерв выравнивания убытков); резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

иные страховые резервы.

Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и не квалифицируются доходом страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для страховой организации через инвестиционную деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

Примечания

Смотреть что такое "Страховые резервы" в других словарях:

Книги

Похожие статьи